Corporativos, S.C.
CONSIDERACIONES GENERALES
Presupuesto de la Ley de Ingresos de
2015, el ISR representa ms del 54% del
total de impuestos, y el 22% del total que
se pretende recaudar.
PP ISR se consideran anticipos a cuenta
del impuesto anual.
Se considera inconstitucional, viola el
principio de proporcionalidad y equidad
Acumulacin de inventarios.
HISTORIA DE PP ISR
Hasta 1988 perodo mensual, plazo da 7.
1989 perodo mensual, plazo da 17.
1990 perodo mensual, plazo da 11.
1992 perodo trimestral, plazo da 17.
2002 primer semestre trimestral, segundo
semestre mensual y con pago electrnico.
2003 a la fecha perodo mensual, plazo
da 17.
HISTORIA DE PP ISR
2012 a travs de Pago Referenciado para los
siguientes supuestos:
Personas morales y dictaminadas, a partir de
febrero, para pago provisional de enero.
Personas fsicas con ingresos en el ejercicio
inmediato anterior mayores a $1,000,000, a partir
de septiembre para pago provisional de
agosto.
Personas fsicas con ingresos en el ejercicio
inmediato anterior mayores a $250,000, a partir
de noviembre, para pago provisional de
octubre.
FECHAS DE PAGO
Art. 14 primer prrafo LISR, perodo mensual
fecha de pago, el da 17.
Decreto publicado el 31 de mayo de 2002.
(sexto dgito numrico del RFC)
FECHAS DE PAGO
Los contribuyentes que deban presentar
declaraciones provisionales o definitivas
de impuestos federales a ms tardar el
da 17 del mes siguiente al perodo que
corresponda la declaracin, podrn
presentarlas a ms tardar el da que a
continuacin se seala, considerando el
sexto dgito numrico del R.F.C., de
acuerdo
a
lo
siguiente:
3y4
5y6
7y8
9y0
Da 17 ms un da hbil.
Da 17 ms dos das hbiles.
Da 17 ms tres das hbiles.
Da 17 ms cuatro das hbiles.
Da 17 ms cinco das hbiles.
COEFICIENTE DE UTILIDAD
Utilidad
fiscal,
deducciones.
ingresos
menos
a los ltimos 5
CU SEGUNDO EJERCICIO
No PP de ISR en el inicio de actividades.
Se determinar el coeficiente de utilidad de
acuerdo al ejercicio anterior, an cuando no
hubiera sido de 12 meses.
El primer PP de ISR, comprender el primer
trimestre (en el segundo ejercicio).
INGRESOS ACUMULABLES
art. 16 LISR
2.
3.
ANTICIPO DE CLIENTES
Los anticipos de clientes darn lugar a la
acumulacin total de ingresos, cuando se
haya pactado el total de la operacin.
Se acumularn nicamente los anticipos
recibidos, cuando no se conozca o no se
haya pactado el total de la operacin.
No confundir anticipo de clientes con
ventas a crdito.
EXCEPCIONES DE ACUMULAR
INGRESOS A CRDITO
Enajenaciones a plazo
(acumulacin total del precio pactado).
Arrendamiento financiero
(acumulacin total o la parte del precio
exigible).
Contrato de obra inmueble
(en la fecha en que las estimaciones sean
autorizadas, o en el avance trimestral).
fusin
10
(2015
cambio
inventarios).
de
INGRESOS NO ACUMULABLES
Aumento de capital, por pago de la prdida por
sus accionistas.
Primas obtenidas por la colocacin de acciones
que emita la propia empresa.
Utilizar para valuar sus acciones el mtodo de
participacin.
Ingresos por reevaluacin de activos y capital.
11
DISMINUCIN DE PRDIDAS
FISCALES
Art. 57 LISR.
Amortizacin de prdidas de 10 ejercicios.
Se incrementa con la PTU pagada en el ejercicio.
Actualizacin en dos perodos.
No se pierde el derecho de aplicarlas en la
declaracin anual, cuando se utilice en Pagos
Provisionales.
12
DISMINUCIN DE PRDIDAS
FISCALES
Art. 14 fraccin II LISR.
de
la
PRDIDAS FISCALES
Caso Prctico
Prdidas fiscales actualizadas
Pago Provisional de Enero a Junio 2015.
Ingresos nominales
C.U.
Utilidad fiscal
Inventario acumulable
TOTAL
Prdida fiscal actualizada
Resultado fiscal
Tasa ISR
PP ISR
1,200,000
6,000,000
10%
600,000
300,000
900,000
1,200,000
(0)
30%
0
13
ART. 57 LISR
Ejercicio en que se sufri
Importe de prdida fiscal sufrida
2005
$700,000
PRIMERA ACTUALIZACIN
( Segundo semestre de ejercicio en que se genera, de
Julio a Diciembre)
INPC DIC. 2005
INPC JUL. 2005
80.200
78.538
1.0211
700,000
1.0211
714,770
SEGUNDA ACTUALIZACIN
ltima actualizacin para aplicar en declaracin
anual, de diciembre de ejercicio en que se genera a
junio del ejercicio que se declara
INPC JUN. 2014
INPC DIC. 2005
112.722
80.200
1.4055
714,770
1.4055
1,004,609
14
OTRAS CONSIDERACIONES
El Art. 9 primer prrafo de la LISR, establece
que la tasa ser del 30%.
El ISR retenido por instituciones de crdito
tiene el carcter de pago provisional.
OTRAS CONSIDERACIONES
Se podr disminuir de los PP ISR el crdito al
salario pendiente de aplicar y subsidio para el
empleo.
Las actualizaciones no se acreditan contra el
ISR del ejercicio.
Pago por transferencia electrnica.
Redondeo para el pago en pesos.
15
OTRAS CONSIDERACIONES
Formato de presentacin electrnico
Portal Bancario.
La autoridad podr solicitar informacin
sobre datos asentados en PP ISR.
16
NO OBLIGADOS AL PP ISR
Art. 14 ltimo prrafo LISR.
El ejercicio de inicio de operaciones.
Cuando no hay impuesto a cargo ni saldo
a
favor,
presentar
informacin
determinando un pago en ceros:
SANCIONES
Art. 82 CFF
No presentar los PP ISR en medios electrnicos,
la multa sera de $11,840 a $23,660.
Presentar
medios
electrnicos
con
declaraciones incompletas, la multa sera de
$3,780 a $12,640.
No efectuar los PP ISR, la multa sera de $15,430
a $30,850.
17
18
6320,000
80,000
6400,000
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
6000,000
UTILIDAD FISCAL
400,000
6400,000
INGRESOS NOMINALES
6320,000
80,000
UTILIDAD FISCAL
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO
Declaracin Anual
presentada 10 febrero de 2015.
SUSTITUYENDO:
CU =
400,000
= 0.0632
6320,000
19
1150,000
80,000
20,000
1250,000
1250,000
0.0632
79,000
0
MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR
IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL
0.00
79,000
30%
23,700
20
12000,000
100,000
12100,000
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
11860,000
UTILIDAD FISCAL
240,000
12100,000
MENOS:
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE
100,000
INGRESOS NOMINALES
12000,000
UTILIDAD FISCAL
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO
SUSTITUYENDO:
CU =
240,000
0.0200
12000,000
21
3000,000
50,000
150,000
3200,000
3200,000
COEFICIENTE DE UTILIDAD
0.0200
64,000
MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
ACTUALIZADAS
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR
MONTO DEL PAGO PROVISIONAL ACUMULADA
0
64,000
30%
19,200
PP EFECTIVAMENTE ENTERADOS
(ENERO Y FEBRERO DE 2015)
37,400
18,200
22
5000,000
100,000
INVENTARIO ACUMULABLE
150,000
5250,000
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
4900,000
UTILIDAD FISCAL
350,000
5250,000
MENOS:
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE
INVENTARIO ACUMULABLE
INGRESOS NOMINALES
0
150,000
5' 100,000
SUSTITUYENDO:
CU = 350,000-150,000
= 0.0392
5' 100,000
23
9,800,000
200,000
INVENTARIO ACUMULABLE
30,000
INGRESOS NOMINALES
10,030,000
10000,000
0.0392
392,000
MS:
INVENTARIO ACUMULABLE
30,000
MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA DE ISR
196,000
226,000
30%
67,800
50,000
PP ISR
17,800
(8,000)
CANTIDAD A ENTERAR
9,800
24
1000,000
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
380,000
ANTICIPOS A SOCIOS
560,000
UTILIDAD FISCAL
60,000
SOLUCIN:
CLCULO COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU)
CU
UTILIDAD FISCAL
ANTICIPOS O RENDIMIENTOS
(PRDIDA FISCAL)
DISTRIBUIDOS
SUSTITUYENDO:
CU = 60,000 + 560,000
1'000,000
CU =
620,000
0.6200
1'000,000
25
880,000
20,000
900,000
COEFICIENTE DE UTILIDAD
0.6200
558,000
MENOS:
ANTICIPOS A SOCIOS (ENERO A SEPTIEMBRE 2015)
500,000
58,000
MENOS:
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL
TASA ISR
0
58,000
30%
17,400
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE ENTERADOS
(ENERO - AGOSTO)
IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL
15,000
2,400
INVENTARIO ACUMULABLE
Inventario Base (2004)
Inventario 1987
6,000,000
0
Prdidas Fiscales
500,000
Inventario Promedio de
mercanca de importacin
500,000
Mercanca obsoleta o de
lento movimiento
250,000
Inventario Acumulable
4,750,000
26
2002
Compras netas
2003
2004
Inventario
Promedio
ndice de
Rotacin
ndice Promedio
de Rotacin
1.94
1.89
1.86
5.69
3 Aos
1.9
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
+ 15
25%
25%
25%
25%
10-15
20
20
20
20
20
8-10
20
20
20
20
10
10
6-8
20
15
15
15
15
10
4-6
16.7
12.5
8.33
3-4
15
14
13
12
11
10
7.89
2-3
14
13
12
11
10
10
1-2
13
12.5
12
11
10
9.09 8
6.5
4.91
0-1
12
11.5
11
10
8.33 8.33
2016
10
3.84
27
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000
13%
13%
12%
11%
10%
9.09%
8%
7%
6.5%
6%
4.91%
617,500
12
593,750
12
570,000
12
522,500
12
475,000
12
431,775
12
380,000
12
332,500
12
308,750
12
285,000
12
233,225
51,458
49,479
47,500
43,542
39,583
35,981
31,667
27,708
25,729
23,750
19,435
12
FEBRERO
2000,000
5000,000
6%
6%
120,000
300,000
19,435
38,870
Base PP
139,435
338,870
Tasa ISR
30%
30%
41,830
101,661
41,830
41,830
59,831
Ingresos Nominales
C.U.
Utilidad Fiscal
Inventario Acumulable 2014
Prdidas Fiscales
PP ISR
PP Anteriores
PP a Pagar
28
INVENTARIO ACUMULABLE
1,570,000
Inventario Base(2004)
Inventario 1987
Prdidas Fiscales
Inventario Promedio de
mercanca de importacin
Mercanca obsoleta o de
lento movimiento
Inventario Acumulable
1,570,000
2002
2003
2004
Compras netas
Inventario
Promedio
5,420,000
ndice de
Rotacin
ndice Promedio
de Rotacin
5,870,000
5,510,000
1.85
1.87
1.91
5.62
3 Aos
1.87
29
2007
2008
+ 15
25% 25%
25%
25%
10-15
20
20
20
20
20
8-10
20
20
20
20
10
10
6-8
20
15
15
15
15
10
4-6
16.
7
12.5
3-4
15
14
13
12
11
10
7.89
2-3
14
13
12
11
10
10
1-2
13
12.5
12
11
10
9.09 8
6.5
4.91
0-1
12
11.5
11
10
8.33 8.33 8
ndice de
Rotacin
200
5
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
10
3.84
(/)
(=)
1,000,000
1,570,000
.63
Inventario acumulable
(1,570,000 0 (deducciones)
Proporcin
Resultado
Porcentaje de rotacin en 2014
Resultado
Aos pendientes de acumular
Acumulacin de inv. en ejercicios
Posteriores
1,570,000
(X)
(=)
(X)
(=)
(X)
(=)
.63
989,100
6%
59,346
1
59,346
30
Inventario acumulable
(1,570,000 0 (deducciones)
Acumulacin de inventarios en ejercicios
Posteriores
Acumulado en ejercicios (89.09%)
Anteriores
(-)
(-)
(=)
1,570,000
59,346
1,398,713
111,941
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
1,570,000
13%
12.50%
12%
11%
10%
9.09%
8%
7%
I nv entario
acumula ble
Tasa
Inv.acum
por ejerc.
Meses
Inv. Acum
Por mes
204,100
196,250
188,400
172,700
157,000
142,713
125,600
12
12
12
12
12
12
12
17,008
16,354
15,700
14,392
13,083
11,893
10,467
109,900
6.50%
102,050
12
12
9,158
8,504
6%
4.91%
7.13%
3.78%
94,200
77,087
111,941
12
7,850
59,346
12
6,424
4,946
* ajuste anual
31
FEBRERO
1500,000
4000,000
3%
3%
45,000
120,000
4,946
9,892
Base PP
49,946
129,892
Tasa ISR
30%
30%
14,983
38,968
14,983
14,983
23,985
C.U.
Utilidad Fiscal
Inventario Acumulable 2015
Prdidas Fiscales
PP ISR
PP ANTERIORES
PP ISR
CONSTITUCIN
Socios
Consejo de Administracin.
Administrador nico.
Acta constitutiva.
Constitucin $ 5,000.
Tiempo 2 a 3 meses.
Actas de asamblea (ordinarias, extraordinarias y libro de
actas).
Comisario.
Representacin.
Objeto Social.
32
OBLIGACIONES
Declaracin Anual Marzo.
Libro de actas marzo.
PTU Mayo.
INGRESOS ISR
Ingresos Facturados.
Mercanca entregada o servicio
prestado.
33
OTRAS CONSIDERACIONES
Cargas Administrativas.
Protocolo Legal.
Reingeniera Fiscal.
OTRAS CONSIDERACIONES
Costo de ventas.
Costo de produccin.
34
OTRAS CONSIDERACIONES
Coeficiente de utilidad.
Devoluciones sobre ventas.
Dividendos
Utilidad Financiera = Utilidad Fiscal
PM - PF
COORDINADOS
Se consideran coordinados, a las personas
morales que administran y operan activos fijos o
activos
fijos
y
terrenos,
relacionados
directamente
con
la
actividad
del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros
y cuyos integrantes realicen actividades de
autotransporte terrestre de carga o pasajeros o
complementarias a dichas actividades y tengan
activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados
directamente con dichas actividades.
35
COORDINADOS
Los coordinados cumplirn con las obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la Seccin I del Captulo II del Ttulo
IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:
* Calcularn y enterarn, por cada uno de sus
integrantes, los pagos provisionales en los
trminos del artculo 106 de esta Ley.
COORDINADOS
* Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada
uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del
ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 109 de
esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos
de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 152 de la
presente Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa
establecida en el artculo 9 de la misma, tratndose de
personas morales.
36
I.
II.
37
38