Boletn Informativo

Paredes, Cano y Asociados

Auditores y Consultores de Empresas

INFORMATIVO LEGAL SOBRE EL REGLAMENTO DE LA LEY 29903

I.

Base Legal:
Ley N 29903 (Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones)
Decreto Supremo N 068-2013-EF
Decreto Supremo N166-2013-EF
Resolucin SBS N 4594-2013

II.

Nociones Previas:
Mediante el Decreto Supremo N 068-2013-EF se aprob el Reglamento de
la Ley N 29903 (Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones),
estableciendo el cmputo del plazo para la entrada en vigencia de la
reforma del sistema pensionario as como precisar y complementar las
disposiciones legales previamente emitidas sobre este sector.
De este modo mediante el Decreto Supremo N 068-2013-EF, Decreto
Supremo N166-2013-EF y Resolucin SBS N 4594-2013 se han
establecido las pautas para el aporte a los Sistemas Pensionarios vigentes
en la Repblica del Per a partir del 01 de agosto del 2013.por parte de
Trabajadores Independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973
Es por ello a que fin de establecer un marco conceptual previo para la
aplicacin de dichas normas es que se ha definido los siguientes conceptos:
a. Trabajador Independiente:
Se delimita el concepto trabajador independiente a toda persona
que perciba ingresos de cuarta o cuarta-quinta categora. Se
establece que los agentes de retencin tienen la obligacin de
efectuar la retencin de los aportes obligatorios de los Trabajadores
Independientes que No superen los 40 aos de edad (nacido a

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partir del 1 de agosto de 1973) a la fecha de la entrada en vigencia
de la Ley
Se obliga a que los Trabajadores Independientes No Mayores a 40
aos entreguen o exhiban a su agente de retencin una copia o
impresin del documento que acredita su afiliacin a un sistema
pensionario (Sistema Nacional de Pensiones o Sistema Privado de
Pensiones). En caso el agente de retencin incumpla con su
obligacin de retener, los trabajadores debern declarar y pagar
sus aportes obligatorios directamente a la entidad centralizadora de
la recaudacin.
En el caso de no contar con un sistema pensionario, el trabajador
independiente que no supere los cuarenta (40) aos de edad, debe
aliarse a un sistema pensionario, debiendo optar por el Sistema
Nacional de Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones,
teniendo como plazo mximo de eleccin la fecha en que percibe
la renta de cuarta y/o quinta categora regulada en el artculo 34
literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta. Una vez nalizado el
mencionado plazo, si el trabajador independiente no hubiese
manifestado su voluntad de aliarse a un sistema pensionario, se
aliar o el agente de retencin lo aliar, segn sea el caso, a la
AFP aplicable (AFP Habitat durante el 2013). La aliacin es
facultativa para los trabajadores independientes que tengan ms de
cuarenta (40) aos de edad.
Asimismo se prev que en el caso que los trabajadores
independientes no perciban ingresos en un determinado mes, no
tendrn la obligacin de declarar y pagar el aporte obligatorio.
b. Agente de Retencin:
Se define como agente de retencin de aportes a toda persona,
empresa o entidad que se encuentre obligada a llevar contabilidad,
que pague o acredite ingresos que califiquen como rentas de cuarta
o cuarta-quinta categora. Las entidades de la Administracin Pblica
tambin constituyen agentes de retencin.
c. Forma de Aportacin:

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En caso que el Trabajador Independiente nacido a partir del 1 de
agosto de 1973 ya pertenezca al Sistema Privado de Pensiones,
aportar a la AFP a la que se e encuentra afiliado, lo mismo se aplica
en el caso de ONp. Asimismo, en caso el trabajador independiente
que perciba simultneamente, rentas de quinta categora y de cuarta
y/o cuarta/quinta categora, su condicin de independiente obligatorio
en el Sistema Privado Pensiones slo ser exigible por los ingresos
que no tengan una condicin de dependencia laboral
d. Naturaleza del Aporte:
Los aportes previsionales de trabajadores independientes incluyen
los porcentajes destinados a la Cuenta Individual de Capitalizacin,
la comisin por la administracin de los fondos y la prima por el
seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en el caso de
que se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
e. Acreditacin de la Obligacin:
Es obligacin del trabajador independiente la entrega su agente de
retencin, una impresin del documento que acredite su afiliacin
(DRSPP Independiente o el Contrato de Afiliacin para afiliados
previos a la norma) y sus recibos por honorarios correspondientes.
III.

Tasas de Aportacin
a. En el Sistema Privado de Pensiones
i. Para Trabajadores Independientes que no superen los 40
aos a la vigencia de la norma.
La aplicacin de la tasa de aporte obligatorio al Sistema
Privado de Pensiones de los independientes obligatorios
(menores a 40 aos) se sujeta al periodo y tasas que a
continuacin se sealan:
Si los ingresos se encuentran dentro del tramo de una
RMV (S/. 750.00) a 1.5 RMV (S/. 1,125.00) aportarn
bajo la tasa de aporte obligatorio gradual siguiente:
- 5% hasta el 2014
- 8% hasta el 2015

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-

10% a partir del 2016

Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo la tasa

de aporte general del 10% al fondo de
pensiones.
Asimismo para el caso del trabajador independiente
obligatorios que tuviese, a la vez, la condicin de
dependiente, realizar aportes segn cada condicin. Debido
a ello se deber aplicar las siguientes reglas para aplicar la
retencin:
I.

Si no percibe ingresos por Rentas de Cuarta Categora

en un mes, no est obligado a pagar aporte obligatorio

II.

Si la Renta de Cuarta Categora es menor a una RMV

(S/. 750.00): el afiliado no se encontrar obligado a
aportar a la AFP;

III.

Si la Renta de Cuarta Categora es mayor o igual a

una RMV (S/. 750.00) : el afiliado s est obligado a
aportar a la AFP, y se aplica lo siguiente:
a. Si los ingresos se encuentran dentro del
tramo de una RMV (S/. 750.00) a 1.5 RMV
(S/. 1,125.00) aportarn bajo la tasa de aporte
obligatorio gradual siguiente:
- 5% hasta el 2014
- 8% hasta el 2015
- 10% a partir del 2016
b. Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo
la tasa de aporte general del 10% al fondo de
pensiones.

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IV.

Si la suma de Rentas de Quinta Categora y Rentas

de Cuarta Categora es menor a una RMV el afiliado
no aporta por los ingresos de 4ta categora, pero s
por los de Quinta Categora;

V.

Si la suma de Rentas de Quinta Categora y Rentas de

Cuarta Categora es mayor o igual a una RMV el
afiliado s aporta por los ingresos de 4ta categora (sin
perjuicio de la aportacin por lo de 5ta categora) y se
aplica lo siguiente:
a. Si los ingresos de Rentas de Cuarta se
encuentran dentro del tramo de una RMV (S/.
750.00) a 1.5 RMV (S/. 1,125.00) aportarn
bajo la tasa de aporte obligatorio gradual
siguiente:
o 5% hasta el 2014
o 8% hasta el 2015
o 10% a partir del 2016
b. Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo la
tasa de aporte general del 10% al fondo de
pensiones.

VI.

La expedicin de ms de un recibo por honorarios por

parte de un trabajador independiente durante un mes,
conlleva a la determinacin de la siguiente regla de
formacin:
a) En caso fuese a un mismo agente de retencin,
este deber sumar los montos de los recibos
que correspondan durante el mes y aplicar la
retencin y pago en funcin a las
preestablecidas para el Sistema Privado de
Pensiones
b) En caso fuese a diferentes agentes
retenedores, este aplicar la base de clculo en
funcin al monto de los recibos percibidos en el

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mes, en cuyo caso, de observarse por parte del
trabajador independiente la existencia de un
pago por defecto, deber realizar, de modo
individual y bajo su cargo y responsabilidad,
una regularizacin en los pagos de sus aportes
a la AFP en el mes siguiente.

c)
d) En caso la expedicin del recibo
correspondiente por parte del trabajador
independiente fuese en dlares americanos, el
agente retenedor, para efectos del aporte a la
AFP, deber considerar el porcentaje que
corresponda al valor de conversin en soles
equivalente al uso del tipo de cambio venta que
publica la Superintendencia en su sitio web, del
da de pago del aporte a la AFP.

ii. Para Trabajadores Independientes que no superen los 40

aos a la vigencia de la norma.
Los trabajadores que tengan la condicin de independientes,
sean nacidos con anterioridad al 1 de agosto de 1973
(mayores a 40 aos) y se encuentren afiliados a una AFP, no
estarn obligados a la
declaracin, retencin y pago de
aportes por las rentas de cuarta y/o cuarta-quinta categora
que generen.
b. En el Sistema Nacional de Pensiones
i. Para Trabajadores Independientes que no superen los 40
aos a la vigencia de la norma.
La aplicacin de la tasa de aporte obligatorio al Sistema
Privado de Pensiones de los independientes obligatorios
(menores a 40 aos) se sujeta al periodo y tasas que a
continuacin se sealan:

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Si los ingresos se encuentran dentro del tramo de una
RMV (S/. 750.00) a 1.5 RMV (S/. 1,125.00) aportarn
bajo la tasa de aporte obligatorio gradual siguiente:
- 7% hasta el 2014
- 10% hasta el 2015
- 13% a partir del 2016
Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo la tasa
de aporte general del 13% al fondo de
pensiones.
Asimismo para el caso del trabajador independiente
obligatorios que tuviese, a la vez, la condicin de
dependiente, realizar aportes segn cada condicin. Debido
a ello se deber aplicar las siguientes reglas para aplicar la
retencin:
I.

Si no percibe ingresos por Rentas de Cuarta Categora

en un mes, no est obligado a pagar aporte obligatorio

II.

Si la Renta de Cuarta Categora es menor a una RMV

(S/. 750.00): el afiliado no se encontrar obligado a
aportar a la ONP;

III.

Si la Renta de Cuarta Categora es mayor o igual a

una RMV (S/. 750.00) : el afiliado s est obligado a
aportar a la ONP, y se aplica lo siguiente:
c. Si los ingresos se encuentran dentro del
tramo de una RMV (S/. 750.00) a 1.5 RMV
(S/. 1,125.00) aportarn bajo la tasa de aporte
obligatorio gradual siguiente:
- 7% hasta el 2014
- 10% hasta el 2015
- 13% a partir del 2016

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d. Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo
la tasa de aporte general del 13% al fondo de
pensiones.

IV.

Si la suma de Rentas de Quinta Categora y Rentas

de Cuarta Categora es menor a una RMV el afiliado
no aporta por los ingresos de 4ta categora, pero s
por los de Quinta Categora;

V.

Si la suma de Rentas de Quinta Categora y Rentas de

Cuarta Categora es mayor o igual a una RMV el
afiliado s aporta por los ingresos de 4ta categora (sin
perjuicio de la aportacin por lo de 5ta categora) y se
aplica lo siguiente:
c. Si los ingresos de Rentas de Cuarta se
encuentran dentro del tramo de una RMV (S/.
750.00) a 1.5 RMV (S/. 1,125.00) aportarn
bajo la tasa de aporte obligatorio gradual
siguiente:
o 7% hasta el 2014
o 10% hasta el 2015
o 13% a partir del 2016
d. Si los ingresos superan 1.5 RMV aporta bajo la
tasa de aporte general del 13% al fondo de
pensiones.

ii. Para Trabajadores Independientes que no superen los 40

aos a la vigencia de la norma.
Los trabajadores que tengan la condicin de independientes,
sean nacidos con anterioridad al 1 de agosto de 1973
(mayores a 40 aos) y se encuentren afiliados la ONP, no
estarn obligados a la
declaracin, retencin y pago de
aportes por las rentas de cuarta y/o cuarta-quinta categora
que generen sujetndose a las condiciones de la aportacin

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de los asegurados facultados del Sistema Nacional de
Pensiones.

IV.

Vigencia:
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de agosto del
presente ao.

Lima, 30 de julio de 2013

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Juan Cano Socio Gerente
Juan.cano@paredescano.com
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Carlos.paredes@paredescano.com
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