TI Auditoría Ambiental G10

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Seminario de Casos de Auditora
LicenciadoTitular Carlos Roberto Mauricio Garca
Licenciado Auxiliar Erwin Cano
Saln 114 Edificio S-3
AUDITORA AMBIENTAL
Grupo No. 10
Carn
Apellidos y Nombres
9318573
Serrano, Enrique Adalberto
199913535
Ixvalan Pacheco, Juan Gabriel
200513548
Santos Garca, Edwin Ral
200513908
Len Gamez, Ericka Nohem
200612558
Garza Magaa, Rony Alfredo
200612901
Surez Samayoa, Sucelly Beatriz
200612916
Gregorio Lpez, Mayro Antonio
200619962
Reyes Meja, Nery Cristian
200711951
Noj Rmirez, Gladys Noemi
200811962
Bmaca Gonzlez, Freddy Abner
200813305
Cux Tecn, Danilo Rafael
200818051
Reyes, Angel Emanuel
200914265
Gallo Escobar, Robinson Giovanni

Fecha programada de entrega: 23 de octubre de 2015
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

AUDITORA AMBIENTAL
NDICE
Tema
Introduccin
Pg.
I
CAPITULO I
1
AUDITORA AMBIENTAL
1.1
1.2
1.3
1.4
1.4.1
1.4.2
1.5
1.6
1.7
1.7.1
1.7.2
1.8
1.8.1
1.8.1
1.9
1.9.1
1.9.2
1.9.3
1.9.4
1.9.5
1.9.6
1.9.7
1.10
1.10.1
1.11
1.11.1
1.11.2
1.11.3
1.11.4
Origen de la auditora
Definicin de auditora
Objetivo de la Auditora
Clasificacin de la de auditora
Clasificacin General de la Auditora
Otras Clasificaciones
Historia y Contexto de la Auditora Ambiental
Definiciones de auditora ambiental
Objetivos de las auditoras ambientales
Objetivos comunes
Objetivos Especficos
Mtodos y procedimientos de la Auditora Ambiental
Principios Generales de la Auditoras Ambientales
Etapas de las Auditora Ambientales
Clasificacin de las Auditorias Ambientales
Por la Procedencia del Auditor.
Por quien realiza el Encargo
Por su Objeto
Por el Entorno Ambiental Auditado
Por su Periodicidad
Por la Temporalidad del Efecto
Por su Alcance
Beneficios de la auditora ambiental
Caractersticas
Conceptos relacionados con la auditora Ambiental
Revisin Ambiental
Sistema de Gestin Ambiental
Estudio del Impacto Ambiental
Diferencias entre un Estudio de Impacto Ambiental y una
Auditora Medioambiental
1
2
2
3
3
3-5
5-7
7-9
9
10
11
12
12-15
15-18
19
19
19
20-22
22
22
23
24
24-26
26
27
27
28
29
30-31

AUDITORA AMBIENTAL
1.12
1.12.1
1.12.2
1.13
1.13.1
Marco Tcnico de la Auditora Ambiental

Declaracin Internacional de Prctica de Auditora 1010, sobre
la Consideracin de Asuntos Ambientales en la Auditora de
Estados Financieros
La Serie ISO 14000
Auditoras Ambientales a Instituciones Hospitalarias
Evaluacin al Sistema de Gestin Ambiental con nfasis en los
Residuos Slidos Hospitalarios en un Hospital
32
32-39
39-43
43
44-45
CAPITULO II
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
CASO PRCTICO
Informe sobre evaluacin de Impacto al Medio Ambiente de la
Industria VITRO, S.A.
Componentes Ambientales Evaluados
Grupo de Trabajo
Resultados del Monitoreo Ambiental
Informe sobre Negocio en marcha
Consideracin de leyes y reglamentos
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
46-47
48
48
48-50
51
51-52
53
54
55

AUDITORA AMBIENTAL
INTRODUCCIN
En el presente trabajo hablaremos primeramente del concepto de auditora
ambiental, as como de sus objetivos y finalidades, tambin se har referencia al
procedimiento que se lleva a cabo en la realizacin de una auditora ambiental, as
como de los lineamientos legales que rigen a dicha auditoria.
La finalidad de la auditora ambiental es abarcar aquellos aspectos no regulados
por la normatividad mediante acuerdos voluntarios entre las empresas y la
autoridad, La esencia de la auditora ambiental es verificar, analizar o evaluar la
adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la empresa auditada para
minimizar los riesgos y controlar la contaminacin ambiental.
La auditora ambiental verifica las siguientes reas: agua, emisiones a la
atmsfera, suelo, residuos slidos, residuos peligrosos, ruido, aprovechamiento de
los recursos naturales, riesgo ambiental y sistemas de gestin ambiental.
La auditora ambiental se puede aplicar a cualquier tipo de empresa entre los
cuales se puede mencionar empresas de servicios, comercio, aprovechamiento de
recursos
naturales
como
hoteles,
marinas,
hospitales,
gaseras,
manufacturero y minero, entre otros, as como entidades municipales.

.
sector

AUDITORA AMBIENTAL
CAPTULO I
1 AUDITORA AMBIENTAL
1.1 Origen de la Auditora
En 1581 fue en Venecia donde se conoci por primera vez como una ocupacin
especial la de llevar registros contables, organizndose el primer colegio de
Contadores. La revolucin industrial fue el desarrollo econmico y social de Gran
Bretaa durante los aos de 1760 a 1830, esta tuvo su origen en las invenciones
mecnicas. Despus de 1900 la Contadura se encontraba en la infancia ya que
en los Estados Unidos de Amrica haba 243 contadores, de ellos 92 inscritos en
la Asociacin Americana de Contadores pblicos y con los no autorizados,
ayudantes y empleados llegaban a 1000. El crecimiento de la contadura pblica
es uno de los acontecimientos ms importantes del siglo XX. En los Estados
Unidos de Amrica el crecimiento ha sido acentuado.
La profesin de la contadura Pblica en Guatemala, naci con la creacin de la
Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala,
en el ao 1,937 y salvo algunos extranjeros, el nico guatemalteco que tena el
ttulo de Contador Pblico era don Alfredo Godoy a quin por acuerdo del supremo
gobierno de la repblica se le dio el ttulo por razones de Estado, haba realizado
estudios en los Estados Unidos de Amrica, ya que no exista dicha carrera en
Guatemala.
Con la promulgacin del Cdigo de Comercio en 1877, se regularizaron las
transacciones comerciales y se dio importancia a la organizacin econmica en
forma de sociedades, es entonces desde esa poca que funcionan legalmente las
sociedades Annimas. De conformidad con el artculo 334 del citado Cdigo, por
el cual se deban emitir las reglamentaciones necesarias para el debido control de
las Sociedades Annimas, el gobierno de ese entonces cre la entidad que se
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1

AUDITORA AMBIENTAL
llam Inspeccin Bancaria, ya que las primeras Sociedades Annimas fueron los
Bancos.
1.2 Definicin de auditora
Existen muchas definiciones de auditora, dada por autores, organismos tcnicos
que regulan la profesin y por los auditores mismos, por lo que en el presente
trabajo mencionamos unas de muchas definiciones de auditora:
La Auditora consiste en un examen sistemtico de los libros documentos y
dems registros contables de una entidad, con el objeto de obtener elementos de
juicio y evidencia comprobatoria suficiente y competente para fundamentar de una
manera objetiva y profesional las opinin que el Contador Pblico y Auditor, emite
sobre los estados financieros preparados por la empresa a una fecha determinada
y el resultado de las operaciones por un periodo terminado en esa fecha.
1.3 Objetivo de la Auditora
El objetivo de la Auditora consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditora les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Segn las Normas Internacionales de Auditora, el objetivo de una auditora de
estados financieros es facultar al auditor para expresar una opinin sobre si los
estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante de acuerdo
con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
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2

AUDITORA AMBIENTAL
1.4 Clasificacin de la de auditora

Existen varias clasificaciones y sub-clasificaciones de Auditora, dependiendo del
punto de vista de quien las enumera. Su amplia y diversa clasificacin se debe a
que habr tantas Auditoras como actividades que requieran de la Auditora para
evaluar sus procesos, informacin generada y sus operaciones entre otros.
1.4.1 Clasificacin General de la Auditora
Los diversos servicios que proporcionada el contador Pblico le permite adaptar

sus procedimientos de trabajo y la expresin o forma de su dictamen a los
objetivos que persiguen las entidades econmicas que lo contratan. Con
frecuencia se considera que las auditoras se clasifican en tres grandes
categoras:
a) Auditoras de Estados Financieros
b) Auditoras Operacionales
c) Auditoras de Cumplimiento
1.4.2 Otras Clasificaciones
Carlos Muoz Razo, detalla la siguiente clasificacin de los tipos de auditora, con
el fin e identificar los criterios, caractersticas y especificaciones de esta disciplina
profesional. (20:12-29). Debido a que el desarrollo de cada tipo de auditora es
muy amplio.
La clasificacin se presenta integrada de la siguiente manera:
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AUDITORA AMBIENTAL
a) Auditoras por su lugar de aplicacin
Auditora Externa
Auditora Interna
b) Auditoras por su rea de aplicacin
Auditora financiera
Auditora administrativa
Auditora operacional
Auditora integral
Auditora gubernamental
Auditora de sistemas
c) Auditoras especializadas en reas especficas
Auditora al rea mdica (evaluacin mdico-sanitaria)
Auditora al desarrollo de obras y construcciones (evaluacin de ingeniera)
Auditora fiscal
Auditora laboral
Auditora de proyectos de inversin
Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos)
Auditora al manejo de mercancas (inventarios)
Auditora ambiental
Auditora de sistemas
d) Auditoras de sistemas computacionales
Auditora informtica
Auditora con la computadora
Auditora sin la computadora
Auditora a la gestin informtica

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AUDITORA AMBIENTAL
Auditora al sistema de cmputo
Auditora alrededor de la computadora
Auditora de la seguridad de sistemas computacionales
Auditora a los sistemas de redes
Auditora integral a los centros de cmputo
Auditora ISO 9000 a los sistemas computacionales
Auditora outsourcing
Auditora ergonmica de sistemas computacionales
e) Otras clasificaciones
Auditora Recurrente
Auditora permanente
Auditora especial
Auditora Forense
1.5 Historia y Contexto de la Auditora Ambiental

La idea de una auditora especficamente ambiental parece haber surgido a lo
largo de los aos sesenta, perodo de gestacin y desarrollo de varios
instrumentos de planificacin y de gestin ambiental. Su concepcin y
modalidades de aplicacin fueron bastante modificadas desde entonces, haciendo
de la auditora una herramienta en continua evolucin. (26:79-80) El surgimiento
de leyes ambientales de complejidad creciente, particularmente en los Estados
Unidos, fue uno de los motores del desarrollo de la auditora ambiental. Las leyes
y su instrumentacin por los tribunales ya estaban comenzando a tener
repercusiones sobre el desempeo financiero de las empresas (en forma de
multas, costos de acciones judiciales, costos de adecuacin a las exigencias
legales, deterioro de la imagen pblica de las empresas y otros costos tangibles e
intangibles), de forma que alguna especie de auditora usada internamente a
semejanza de las auditoras contables, podra representar una precaucin contra
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5

AUDITORA AMBIENTAL
factores de orden ambiental que pudiesen amenazar el desempeo empresarial y

reducir riesgos.
Esta tendencia fue ms clara a partir del 1980, cuando el Congreso Americano
aprob
una
ley
denominada
Comprehensive
Environment
Response
Compensation and Liability Act (ms conocida como ley del Superfund), que
responsabilizaba civilmente los propietarios de inmuebles en los cuales se
encontrasen sustancias txicas en situacin tal que pudiesen causar daos
ambientales. La aplicacin de esta ley y la consecuente condena judicial de
muchas empresas a cargar con los gastos de limpieza de sitios contaminados fue
un gran impulsor de un tipo particular de auditora ambiental, que pas a ser
realizada antes de la adquisicin de inmuebles o de la adquisicin de una empresa
por otra o, an antes de la fusin entre dos empresas. Este tipo de auditora
ambiental tiene el objetivo de identificar las situaciones que puedan resultar en un
pasivo ambiental y es muchas veces conocida por el nombre de due diligence.
Los aos ochenta, vieron el primer desarrollo metodolgico de la auditora
ambiental y el inicio del cmulo de experiencias prcticas. Un marco de ese
perodo es la publicacin por la Agencia de Proteccin Ambiental de los Estados
Unidos de Amrica (EPA- Environmental Protection Agency), el 5 de noviembre de
1985, de su Environmental Auditing Policy Statement que anima al uso voluntario y
presenta las directrices sobre la auditora ambiental. No se trata de una ley o
reglamento que hace obligatoria la auditora ambiental sino, apenas, un
documento oficial que recomienda la utilizacin de este instrumento y presenta
directrices para ello. En 1988 la Cmara de Comercio Internacional, una
organizacin volcada a la ampliacin del comercio mundial publica su Position
Paper on Environmental Audit, que recomienda la adopcin voluntaria de la
auditora ambiental.
Ya en los aos noventa se ven algunas iniciativas internacionales con el objetivo
de estimular y difundir el uso de la auditora ambiental, destacndose tres de ellas.
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AUDITORA AMBIENTAL
En 1992 fue publicada en Gran Bretaa la norma BS 7750 sobre sistemas de

gestin ambiental, que incorpor la auditora ambiental como componente esencial
de ese sistema. En el ao siguiente la Actual Unin Europea public su
Directiva 1836, de 29 de junio de 1993, sobre la participacin voluntaria de las
compaas del sector industrial en un Esquema comunitario de eco-gestin y
auditora, mejor conocido internacionalmente por su sigla en ingles EMAS - EcoManagement and Audit Scheme. La adhesin es voluntaria pero, una vez dentro
de este esquema, las empresas tienen que cumplir una serie de exigencias, entre
ellas la de realizar peridicamente una auditora con una tercer parte,
debidamente acreditada. Los resultados de la auditora deben ser divulgados
segn las reglas previstas por esa Directiva.
Finalmente en 1996 fueron publicadas las primeras normas de la serie ISO 14.000
sobre los sistemas de gestin ambiental que, a semejanza de la norma britnica,
adoptan la auditora ambiental como elemento indispensable del sistema.
Desde esta perspectiva, la auditora es una herramienta usada principalmente
para verificar si la poltica ambiental de la organizacin viene siendo cumplida e
implementada satisfactoriamente. (26:79-80)
1.6 Definiciones de auditora ambiental
El reglamento de la Unin Europea N 1836/93 define la Auditora Ambiental como:
Un instrumento de gestin que comprende una evaluacin sistemtica,
documentada, peridica y objetiva de la eficiencia de la organizacin, el sistema
de gestin y procedimientos destinados a la proteccin del medio ambiente, y que
tiene por objeto:
a) Facilitar control, por parte de la direccin, de las prcticas que pueden incidir
sobre el medio ambiente.
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AUDITORA AMBIENTAL
b) Evaluar su adecuacin a las polticas ambientales de la empresa.

Las auditoras ambientales comenzaron a implementarse en Estados Unidos a fin
de la dcada del 70 como consecuencia del aumento y complejidad de las
normativas ambientales y las multas derivadas de su incumplimiento, para verificar
la observancia de las reglamentaciones vigentes. Por ello en un principio fueron
denominadas auditoras de cumplimiento ambiental.
La auditora ambiental naci como consecuencia del aumento y la complejidad de
la normativa concerniente al medioambiente, acompaada por la falta de
observacin del cumplimiento de las tareas correctivas postimpacto, surge con el
fin de verificar el cumplimiento de leyes, por lo que se le conoca como auditora
del cumplimiento medioambiental. Posteriormente recibi muchos nombres con un
significado parecido, como ecoauditora, revisin medioambiental, evaluacin
ambiental, para finalmente ser conocido ms comnmente como auditora
ambiental.
La auditora ambiental tiene varias definiciones, en este trabajo
mencionamos las siguientes:

El examen sistemtico de las interacciones entre cualquier operacin del negocio
y su medio circundante. Esto incluye todas las emisiones hacia aire, tierra y agua;
limitaciones legales; los efectos sobre la comunidad de vecinos, paisaje y
ecologa; y la percepcin que el pblico tiene respecto de la operacin de la
compaa en el rea local. La auditora ambiental no se detiene en el cumplimiento
de la legislacin, no es un ejercicio de relaciones pblicas para lavarse en verde,
es ms bien una aproximacin estratgica a las actividades de la organizacin.
Es un instrumento metodolgico que permite la evaluacin sistemtica,
documentada, peridica y objetiva del funcionamiento de una organizacin y de su
sistema de gestin, incluyendo la disponibilidad y eficacia de los equipos
necesarios, a fin de asegurar el logro de los objetivos prefijados, con nfasis en la
proteccin del medio ambiente. Aplicada en el diseo de un plan de gestin de los
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AUDITORA AMBIENTAL
desechos hospitalarios, la Auditora Ambiental es un recurso tcnico til para

realizar un diagnstico situacional.
As mismo la norma ISO 14.010 menciona acerca de la Auditora Ambiental como
El proceso de verificacin, sistemtico y documentado, que consiste en obtener y
evaluar objetivamente la evidencia de auditora, con el fin de determinar si las
actividades, los incidentes, las condiciones y los sistemas de gestin ambiental
especificados, o la informacin sobre estos temas, cumplen con los criterios de
auditora, y en comunicar los resultados de este proceso al cliente.
Las auditoras ambientales se estn volviendo cada vez ms comunes en ciertas
industrias. El trmino auditora tiene una amplia variedad de significados.
Pueden realizarse por expertos internos o externos (a veces incluyendo auditores
internos), a discrecin de la administracin de la entidad. Las auditoras
ambientales son realizadas a peticin de la administracin de la entidad. Las
auditoras
ambientales
pueden
referirse
diversos
asuntos,
incluyendo
contaminacin de lugar o cumplimiento con leyes y regulaciones ambientales. Sin

embargo no es necesariamente un equivalente de un reporte de auditora de
desempeo ambiental.
1.7 Objetivos de las auditoras ambientales
Los principales objetivos de las auditoras ambientales son:
a) diagnosticar la situacin ambiental de una empresa.
b) evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales relativas al ambiente.
c) definir las responsabilidades de cumplimiento de los individuos y de las
empresas.
d) investigar hechos durante la adquisicin o desmantelamientos de instalaciones.
e) hacer un seguimiento e informar acerca de los costos asociados al
cumplimiento ambiental.
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AUDITORA AMBIENTAL
f) incrementar la concientizacin del personal sobre las responsabilidades

ambientales.
g) llevar registros.
h) informar a terceros las actividades de la empresa en materia de proteccin del
ambiente.
1.7.1 Objetivos comunes
Son aquellos que estn presentes en todas las Auditoras Ambientales:

a) Conocer la situacin real de una empresa y diagnosticar el estado de la
actividad en relacin a:
La legislacin ambiental vigente y el grado de cumplimiento de la misma.
Requerimientos ambientales, tanto internos como externos en lo que hace a

sus relaciones para con la comunidad.
Riesgos que puedan resultar de su situacin actual y su responsabilidad

legal.
b) Destacar los puntos fuertes de la poltica ambiental empresarial que pueden

ser comunicados pblicamente, y mejorar los puntos dbiles de la misma.
c) Identificar un conjunto de soluciones tcnicas y econmicamente viables que
permitan alcanzar el cumplimiento de la normativa vigente.
d) Mejorar el conocimiento de los procesos (materias primas, reactivos,
productos, subproductos, costos de produccin).
e) Caracterizar los efluentes, emisiones y residuos que se generan (tipo,
cantidad, composicin, fuente generadora y causa de la generacin).
f) Establecer criterios de prioridad en el tratamiento y correccin de los defectos
detectados.
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AUDITORA AMBIENTAL
g) Identificacin y anlisis de los impactos ambientales que la actividad produce

en el entorno.
h) Definicin de las medidas correctoras, precautorias y compensatorias y
delineacin del programa de vigilancia ambiental.
i) Definir o mejorar el plan de higiene y seguridad industrial.
j) Evaluacin econmico-financiera de la inversin necesaria para ejecutar las
alternativas y medidas diseadas, Ctedra de Ecologa.
k) Aumentar la rentabilidad econmico-financiera de la empresa.
l) Aportar la informacin necesaria para el diseo de un Plan de Comunicacin,
interno y externo, que satisfaga los requerimientos institucionales y sociales.
1.7.2 Objetivos Especficos
La auditora ambiental determina el cumplimiento pasado y la posibilidad actual y

potencial de cumplir con objetivos ambientales. Los objetivos deben ser
entendidos por auditores y auditados y pueden incluir:
a) Determinar si la organizacin cumple con los requerimientos regulatorios y
leyes, tales como permisos, emisin de informacin ambiental, etc.
b) Evaluar la efectividad de los sistemas de gestin y control ambiental para
administrar los riesgos organizacionales.
c) Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas efectivas a
brindar a aquellos a los que la organizacin afecta.
d) Determinar si la organizacin cumple con sus polticas, prcticas y
procedimientos internos.
e) Cumplir con los requerimientos de clientes y obligaciones contractuales.
f) Determinar y administrar el riesgo de recibir, comprar o vender inmuebles, o
participar en prstamos garantizados por inmuebles.
g) Cumplir con las normas sociales adoptadas por la organizacin, tales como la
Coalicin para las Economas Ambientalmente Responsables.
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AUDITORA AMBIENTAL
h) Determinar las prcticas de administracin de materiales peligrosos de una

organizacin que opera sobre su tratamiento almacenamiento o disposicin.
i) Determinar que los pasivos ambientales conocidos estn adecuadamente
identificados e informados, y establecer que los devengamientos contables
respectivos sean adecuados.
1.8 Mtodos y procedimientos de la Auditora Ambiental
1.8.1 Principios Generales de la Auditoras Ambientales
Un prerrequisito para la implementacin exitosa de una auditora ambiental es el

compromiso de la gerencia de una empresa a ser auditada, a asumir un
compromiso de mejoramiento de las prcticas ambientales. Esto puede
demostrarse en base a las decisiones empresarias concernientes a las cuestiones
ambientales, y el nivel de compromiso mostrado por el personal.
Como proceso sistemtico de obtencin y evaluacin de informacin acerca de los
aspectos ambientales de una operacin, de una organizacin o de un sitio, la
auditora ambiental en trminos generales requerir:
a) Disponibilidad de adecuados recursos para apoyar el proceso de auditora.
b) Adecuada cooperacin por parte de la compaa u otra entidad que est
siendo auditada (auditado), y
c) Un protocolo de auditora (ejemplo, lista de chequeo o cuestionario).
De lo previamente expuesto surgen otras consideraciones de carcter particular
que deben ser atendidas, como:
a) Una auditora ambiental es emprendida por los auditores y est basada en los
objetivos definidos por el cliente, quin tambin puede ser el auditado.
b) Los criterios de auditora deben ser acordados entre los auditores y el cliente y
comunicados al auditado junto con los objetivos y alcance de la auditora.
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AUDITORA AMBIENTAL
c) Los auditores deben ser objetivos e independientes del sitio o actividad que
est siendo auditada, aunque ellos pueden, a veces, ser parte de la misma
compaa.
d) La informacin recolectada durante la auditora siempre debe ser tratada como
confidencial.
e) Los auditores seguirn procedimientos sistemticos (ejemplo, usando un
protocolo de auditora), de modo tal que un auditora similar ejecutada por
diferentes auditores producira resultados consistentes.
f) Diferentes tipos de auditoras usaran diferentes metodologas y diferentes
caminos para obtener y evaluar informacin acerca de la materia objeto de la
auditora.
Basados en los criterios de la auditora, los auditores recogen informacin y
evidencia documental para determinar si los criterios de auditora han sido
alcanzados. Estos descubrimientos son la base del informe para el cliente. Una
auditora tiene lugar durante un corto perodo de tiempo y con recursos limitados.
Por eso es importante evaluar la confiabilidad de las conclusiones de la auditora y
tener en cuenta las incertidumbres inherentes cuando se usan los resultados de
una auditora.
Segn Ral Prado en su obra, Manual de Gestin de la Calidad Ambiental, seala
que el proceso de realizacin de las auditoras ambientales se da de la siguiente
manera:
a) Alcance: Toda Auditora Ambiental se orienta a:
Evaluar los impactos ambientales resultantes de los aspectos ambientales

de la organizacin en el lugar en que sta pera.
Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros aplicables.
Determinar la naturaleza y cantidad de residuos (slidos, lquidos y

gaseosos), generados en el lugar.
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AUDITORA AMBIENTAL
Identificar oportunidades para reducirla generacin y/o reciclar residuos.
Determinar la existencia y adecuacin del SGA a la poltica, objetivos,

metas y programas de la organizacin para satisfacer el desempeo
ambiental fijado por sta, as como el determinado por el marco legal y
otros requerimientos ambientales aplicables.
b) Actividades: Por lo general, la realizacin de una Auditora Ambiental en una

organizacin comprende:
Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar.
Recabar la informacin.
Evaluar los hallazgos
Informar y recomendar un plan de accin.
c) Requerimientos: La realizacin exitosa de una auditora ambiental implica

satisfacer como mnimo, los requerimientos siguientes:
Compromiso de la direccin superior mediante su declaracin pblica e

involucramiento, la seleccin e integracin del equipo auditor, la asignacin
de los recursos apropiados para ejecutarla y el seguimiento y cumplimiento
de sus conclusiones y recomendaciones.
Informacin al personal de la razn y de la ejecucin de la Auditora

Ambiental y de la importancia de contar con su participacin interactiva.
Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para

garantizar as su objetividad.
Jerarqua y experiencia suficientes del auditor para que sus evaluaciones

sean aceptadas de buen grado por la direccin superior de la organizacin.
Definicin del alcance y de los criterios de auditora aplicables.
Ejecucin de acuerdo a los procedimientos acordados y a las normas

aplicables.
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AUDITORA AMBIENTAL
Elaboracin de un informe escrito basado en las evidencias auditables a

presentar al cliente o a la direccin superior.
Seguimiento de los hallazgos de la Auditora y ejecucin de sus

conclusiones incluidas en el informe correspondiente.
d) Tcnicas: Como tcnicas idneas para recabar informacin, se mencionan:
Cuestionarios
Entrevistas
Lista de verificacin
Inspeccin y mediciones directas y objetivas,
Consultas a las organizaciones de gobierno con responsabilidad ambiental,

a otras organizaciones tales como ONG ambientales, asociaciones de
industriales, de fabricantes de equipos, de consumidores, consultores, etc.
1.8.2 Etapas de las Auditora Ambientales
Una auditora ambiental es normalmente organizada en tres pasos, que

comprenden
actividades
pre-auditora,
la
auditora
propiamente
dicha
actividades post-auditora.
Las etapas presentadas a continuacin son el resultado de una combinacin de
criterios tomados de la norma ISO 14.011, 14.050 y de etapas descritas por Luis
Enrique Snchez, en su captulo 5 del II Curso Internacional de Aspectos
Geolgicos de Proteccin Ambiental.
a) Pre-auditora o Planificacin de la Auditora:
Es la etapa de planificacin y preparacin de la verdadera auditora, y tiene por
objeto minimizar tiempo y gastos y maximizar la productividad del equipo auditor.
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AUDITORA AMBIENTAL
Es esencialmente una actividad de gabinete que comprende gran variedad de

actividades, entre las cuales las principales son:
Definicin de los objetivos
Plan de auditora
Seleccin del equipo de auditores y distribucin de las tareas
Seleccin del protocolo de la auditora
Comunicacin con el responsable de la instalacin a ser auditada
b) Inspeccin tcnica ambiental de sitio o fase de campo

Las inspecciones en el sitio durante una auditora ambiental pueden durar entre
uno y diez das, a menos que sea necesaria la ejecucin de estudios y muestreos,
lo cual puede tomar desde una a varias semanas para completarlos.
Las investigaciones deben comenzar con una reunin abierta presenciada por la
gerencia del sitio y todos aquellos involucrados directamente en la auditora. El
propsito de la reunin es presentar al equipo de auditora, describir los objetivos,
alcance, criterios, y procedimientos de trabajo y acordar un calendario de trabajo.
Tambin se designar una persona de contacto que actuar como nexo con la
administracin del sitio. Usualmente, tambin se realiza un recorrido por el sitio o
reas objeto de la auditora para familiarizar a los auditores con el local y
actividades.
Se debe tener cuidado de no interrumpir las actividades en el sitio. La informacin
debe ser recolectada en un corto tiempo, los documentos deben ser solicitados y
el personal debe ser requerido para responder a las preguntas del auditor. La
situacin de la auditora frecuentemente conduce a entrevistas bajo presin
(stress), an en casos donde el desempeo ambiental es aceptable. El auditor
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AUDITORA AMBIENTAL
debe planificar bien sus actividades para crear un mnimo de disturbio y asegurar
una atmsfera cordial durante las sesiones de entrevistas. Si el auditor se cruza
con situaciones potencialmente peligrosas, debe informar al representante de la
compaa que acta como nexo con la administracin del sitio y hacer una nota
del descubrimiento en el informe.
Las investigaciones dependern del tipo de auditora. La mayora de las auditoras
dependen principalmente de sesiones de entrevistas. Las revisiones de
documentacin y examen fsico de las reas de almacenamiento, plantas de
tratamiento, etc. son usadas ambas para recolectar informacin sobre el
desempeo
ambiental
para
verificar
la
informacin
recibida
los
descubrimientos notados. Los descubrimientos deben estar siempre sustentados

con evidencia concreta. Los documentos de trabajo de los auditores son la base
para las conclusiones en el informe de auditora, y deben ser diligentemente
completados para permitir a los auditores revisar los resultados y descubrimientos,
y para memorizar como fueron alcanzadas las conclusiones.
El equipo de auditora se debe reunir al final de cada da para discutir los
descubrimientos y conclusiones preliminares y para planificar la estrategia para el
prximo da. Las observaciones que no puedan ser avaladas por evidencia deben
ser investigadas para determinar si ellas son sintomticas del desempeo real.
Las observaciones avaladas por la evidencia de prcticas que fallan para alcanzar
los criterios de auditora son denominadas no conformidades, y forman la base
de las conclusiones para el informe de auditora. Las observaciones no verificables
o las cuestiones menores son a menudo llamadas descubrimientos y, si son
presentadas en el informe de auditora, deben estar claramente presentadas como
tal.
La inspeccin concluye con una reunin de cierre con la presencia de las mismas
personas que asistieron a la reunin inicial. Esta reunin debe ser breve y debe
presentar los resultados de la auditora de la misma forma en que deben aparecer
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AUDITORA AMBIENTAL
en el informe de auditora. Si todas las no conformidades con los criterios de la

auditora estn bien documentadas y discutidas antes de la reunin de cierre,
habr poca necesidad para una larga discusin de las conclusiones. El auditor
debe adherir a las conclusiones del equipo a menos que algo sea malentendido.
Las observaciones no avaladas por evidencia deben ser presentadas como
oportunidades para mejorar. Si las sugerencias para las mejoras o la accin de
remediacin estn incluidas en los TOR, stas deben ser delineadas en la reunin
de cierre. El auditor lder notificar a la administracin para cundo ser
presentado el informe borrador de la auditora.
c) La Post-auditora o Preparacin del Informe de Auditora
El informe de auditora se prepara bajo la direccin del auditor lder, que es
responsable de que sea preciso y completo, los temas a incluir en el informe de
auditora deben ser aquellos establecidos en el plan de auditora.
Cualquier cambio deseado en el momento de la preparacin del informe debe ser
acordado entre las partes a las que concierne.
Elaboracin del informe.
Distribucin del informe de auditora
Conservacin de los documentos
Terminacin de la auditora
1.9 Clasificacin de las Auditoras Ambientales
1.9.1 Por la Procedencia del Auditor.
a) Interna
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AUDITORA AMBIENTAL
b) Externa
En las actividades de gran magnitud, o que utilizan sustancias peligrosas, o que
generan residuos peligrosos, o que incluyen procesos crticos desde el anlisis
ambiental, se hace necesario la implementacin conjunta e integrada de ambas
auditoras, las que se complementan mutuamente como puede desprenderse del
cuadro anterior. Ellos permiten la ms fluida incorporacin de las acciones
propuestas para revertir las no conformidades ambientales, logrndose la
disminucin de costos por reduccin de intensidad y periodicidad de las auditoras
ambientales, aumentando para esta ltima la eficiencia por la mayor focalizacin o
especificidad sobre los procesos, acciones o riesgos propios de las actividades
objeto de la auditora, como parte del equipo auditor interno.
1.9.2 Por quien realiza el Encargo
a) Auditora encargada por la Administracin
La auditora puede resultar gratuita para la empresa.
El equipo auditor es seleccionado por la Administracin.
Los criterios de auditora son consensuados ente la Administracin y el

equipo auditor.
La empresa auditada es seleccionada por la Administracin.
El Informe de Auditora es propiedad de la Administracin, haciendo llegar

copia a la empresa auditada.
b) Auditora encargada por la Empresa
La auditora, salvo excepciones, tiene un costo para la empresa.
La empresa selecciona al equipo auditor.
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AUDITORA AMBIENTAL
La empresa tiene participacin en el proceso de preparacin y ejecucin de

la auditora.
El Informe de Auditora es propiedad de la empresa, remitiendo copia a la

Administracin.
1.9.3 Por su Objeto
Dentro de las auditoras clasificadas por su objeto, podemos encontrar un sin

nmero de tipologas, donde slo se citarn las ms importantes o las de
aplicacin en el Sistema de Control Ambiental Provincial.
a) Auditora de Sistemas de Gestin Ambiental (SGA)
Es una auditora de carcter general e interna destinada al anlisis global del
Sistema de Gestin Ambiental adoptado, diagnosticando el cumplimiento de la
poltica ambiental fijada, de los fines de los programas implementados, de los
estndares adoptados, en sntesis los objetivos y metas del S.G.A.
b) Auditora de Gestin Ambiental
Est referida al impacto general tanto interior como exterior que la actividad puede
causar al ambiente, tanto en lo fsico, como lo bitico y socioeconmico y cultural.
Es considerada una auditora externa.
c) Auditora de Situacin Ambiental
Implica un anlisis global de causa-efecto sobre la actividad y su incidencia en el
ambiente. Est destinada a las actividades en funcionamiento o preexistentes. Es
una auditora sectorial de carcter netamente ambiental, destinada al estudio de
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AUDITORA AMBIENTAL
los impactos de la actividad sobre el medio fsico y las medidas adoptar para su
mitigacin y/o eliminacin.
d) Auditora de Riesgo Ambiental
Est destinada al anlisis de la actividad como generadora de riesgos
ambientales, a fin de determinar o establecer las acciones pertinentes de carcter
preventivo frente a la produccin de accidentes o siniestros.
e) Auditora de Higiene y Seguridad
En nuestro pas estn destinadas a la verificacin de cumplimiento de la Ley
Nacional N 19.587 de Higiene y Seguridad Laboral. La gestin de un sistema de
higiene y seguridad interna en una actividad o unidad de produccin, constituye un
antecedente y complemento a la adopcin de poltica ambiental.
f) Auditora de Siniestros o Accidentes
Est destinada a aportar elementos o evidencias frente a accidentes a fin de
aportar
al
proceso
judicial,
determinando
las
causas
definiendo
responsabilidades. Tambin tiene por objeto la elaboracin de las medidas de

prevencin y las soluciones tcnicas necesarias para evitar otros accidentes. Son
comunes como auditora del Sistema de Higiene y Seguridad, para analizar las
series histricas de accidentes, destinadas a verificar la eficiencia de los planes de
seguridad implementados.
g) Auditora de Conformidad
Estas auditoras pueden tener dos objetivos ya sea quienes son sus realizadores:
los responsables de las actividades de econmicas, las utilizan como defensivas
para cubrir las responsabilidades presentes; y los organismos estatales con
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AUDITORA AMBIENTAL
competencias ambientales, las utilizan para la verificacin del cumplimiento por

parte de las empresas de la normativa ambiental vigente.
h) Auditora de Recursos
Tienen como finalidad analizar los consumos especficos, destinados a establecer
las tasas de consumo, renovacin y uso, estudios de rendimientos con el objeto de
minimizar prdidas mediante la definicin de alternativas de reciclaje, reutilizacin
y reduccin, y como tarea previa a la definicin y desarrollo de planes ptimos de
gestin de los recursos.
1.9.4 Por el Entorno Ambiental Auditado
a) Auditora Ambiental Interna

Tiene lugar cuando el espacio o porcin del ambiente a auditar se limita al espacio
interior donde se desarrolla una actividad. A veces se la denomina Auditora
Ambiental del Entorno Prximo ya que algunas actividades no se desarrollan en el
interior de un recinto sino que ocupa espacios abiertos.
b) Auditora Ambiental Externa
Este tipo de auditora tiene lugar cuando se pretende revisar y comprobar los
impactos que la actividad auditada est produciendo en el entorno afectado. La
delimitacin del entorno afectado variar en funcin de los factores estudiados.
1.9.5 Por su Periodicidad
a) Auditora Ambiental Permanente

Este tipo de auditora tiene lugar cuando la gestin y proceso de una actividad
estn siendo evaluados de manera continua en el tiempo. Generalmente forma
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AUDITORA AMBIENTAL
parte del sistema de gestin de la empresa. Ej. Seguimiento de niveles radiactivos

en una Central Nuclear.
b) Auditora Ambiental Cclica
Tambin llamada Auditora Peridica, es aquella que se ejecuta a intervalos
determinados de tiempo, con una frecuencia establecida. Ej. Control peridico de
fisuras en estructuras de una Central Nuclear.
c) Auditora Ambiental Discontinua
Es tambin una Auditora Peridica, pero se ejecuta de forma intermitente en el
tiempo no siguiendo una frecuencia establecida.
1.9.6 Por la Temporalidad del Efecto
Estas auditoras, cuyos objetos se han descrito precedentemente, dan una imagen
temporal y espacial esttica de la empresa referida a ciertos aspectos de sus
actividades.
a) Auditora de Responsabilidades Pasadas
Es aquella que estudia -en el momento actual- efectos producidos en tiempos
pasados. Suele ejecutarse con motivo de alguna circunstancia especfica, por
ejemplo, un siniestro. Tambin se utiliza para comprobar la eficacia de medidas
preventivas o correctivas instrumentadas tiempo atrs.
b) Auditora de Responsabilidades Presentes
Es aquella que estudia -en el momento actual- efectos producidos en el tiempo
presente. Tiene por objeto cubrir responsabilidades del presente, asegurando la
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AUDITORA AMBIENTAL
conformidad administrativa, jurdica y ambiental de la empresa. Tambin se utiliza

para verificar impactos generados por nuevos emprendimientos (cambios en el
proceso productivo, remodelaciones, expansiones, etc.).
c) Auditora de Responsabilidades Futuras
Es aquella que estudia -en el momento actual- efectos previstos en tiempos
futuros.
En rigor, constituye una evaluacin de riesgos y una evaluacin de
medidas preventivas, correctivas y protectoras para cubrir responsabilidades

futuras.
1.9.7 Por su Alcance
a) Auditora Integrada
Tambin conocida como Auditora Completa, es aquella que audita todas las
variables, atributos, factores ambientales y contenidos del Sistema de Gestin
Ambiental de una empresa, incluyendo aspectos econmico-financieros.
b) Auditora Sectorial
Tambin conocida como Auditora Parcial, este tipo de auditora est orientada al
estudio de alguna variable ambiental (por ejemplo, calidad de aire del entorno de
una empresas) o al estudio de un sector determinado de la actividad (por ejemplo,
legal, higiene y seguridad, etc.). Generalmente, este tipo de auditora se
implementa para verificar la eficacia de medidas correctivas implementadas en
base a las recomendaciones de una anterior Auditora Integrada.
1.10 Beneficios de la auditora ambiental
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AUDITORA AMBIENTAL
Las auditoras ambientales son llevadas a cabo dentro de un mbito de facultades,

funciones, y competencias, que generan una serie de beneficios, as tenemos:
a) Dentro del mbito ambiental
Permite la evaluacin de la efectividad de la gestin ambiental.
Proporciona al auditado, la oportunidad de mejorar su sistema de gestin.
Brinda informacin referente al tema
Permite las mejoras en posteriores auditoras
Permite planificar el accionar empresarial y social sobre el medioambiente.
Brinda conocimientos sobre seguridad e higiene
b) Dentro del mbito legislativo
Verifica el cumplimiento de la normativa
Permite identificar a los responsables
Reduce el riesgo de incumplir las disposiciones
Permite elaborar polticas de planificacin
Permite aplicar multas y sanciones
Sirve de base para modificaciones en la normativa
Ayuda a los rganos de gobierno a determinar el grado de importancia de la

violacin de las disposiciones.
c) Dentro del mbito econmico
Permite ahorrar costos
Brinda confianza para crditos bancarios
Aumenta el valor de las acciones de una empresa
Reduce el costo de los seguros

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AUDITORA AMBIENTAL
Detecta oportunidades de negocio
d) Dentro del mbito productivo
Brinda una imagen de producto ecolgico
Vuelve ms competitivo al producto
Permite comercializar nuevos productos
Permite mejores niveles de calidad de producto
Brinda aceptacin por parte de la opinin pblica
Permite conocer el proceso productivo
Permite conocer el empleo de las materias primas
e) Dentro del mbito social
Genera puestos de trabajo
Permite a los trabajadores conocer el desarrollo de la empresa donde

laboran
Permite conocer mejor la naturaleza en que vivimos
Transmite confianza a la ciudadana
1.10.1 Caractersticas
Entre las caractersticas de las auditoras ambientales podemos decir que una
auditora ambiental es sistemtica, documentada, peridica y objetiva. Estas
caractersticas se detallan en el diagrama siguiente:
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AUDITORA AMBIENTAL
1.11 Conceptos relacionados con la auditora Ambiental

1.11.1 Revisin Ambiental (REA)
Es una evaluacin de la posicin de una organizacin con respecto al ambiente.

La diferencia con la Auditora es que esta evaluacin es realizada directamente
por la direccin superior, abarca entre otros aspectos:
a) Conocimiento del marco legal y de otros requisitos de cumplimiento obligatorio.
b) Identificacin de los aspectos ambientales de sus actividades, productos o
servicios que provocan o pueden provocar impactos ambientales significativos.
c) Evaluacin del desempeo ambiental de la organizacin con relacin al marco
legal.
Revisin de las prcticas y procedimientos ambientales existentes.
Anlisis de problemas, accidentes y/o emergencias ambientales pasadas,
Relevamiento de las preocupaciones ambientales relacionadas con la

organizacin y puestas de manifiesto por distintas partes interesadas,
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AUDITORA AMBIENTAL
Identificacin de posibles ventajas comparativas ambientales con respecto

a la competencia que induzcan, por ejemplo, a participar en programas de
eco etiquetado.
Cuando la direccin superior de una organizacin decide implementar un Sistema

de Gestin Ambiental, SGA, debe realizar una Revisin Ambiental que, por ser la
primera, se conoce como inicial. Iniciada la implementacin del SGA, con el
propsito de asegurar su mejoramiento continuo, deben realizarse revisiones
peridicas a intervalos de tiempo dados.
Como la revisin ambiental REA, es una auditora, aunque sectorial o parcial, pues
slo contempla el sector puramente medioambiental, su metodologa es anloga a
la de cualquier auditora ambiental.
1.11.2 Sistema de Gestin Ambiental (SGA o SGMA)
Es importante conocer lo que es un Sistema de Gestin Ambiental, debido a que

las auditoras ambientales se relacionan mucho con la evaluacin del correcto
funcionamiento del sistema de gestin. El establecimiento de un sistema de
gestin ambiental corresponde a los ms altos estamentos de la empresa. Un
sistema de Gestin ambiental es aquella parte del sistema general de gestin que
comprende la estructura organizativa, las responsabilidades, las prcticas, los
procedimientos, los procesos y los recursos para determinar y llevar a cabo la
poltica medioambiental.
Es el marco o mtodo de trabajo que sigue una organizacin con el objeto de
conseguir, en una primera fase, y de mantener posteriormente, un determinado
comportamiento de acuerdo con las metas que se hubiere fijado y como respuesta
a unas normas, unos riesgos ambientales y unas presiones tanto sociales, como
financieras, econmicas y competitivas, en permanente cambio.
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AUDITORA AMBIENTAL
Las auditoras medioambientales, juegan un prominente papel en la funcin del

control de la gestin del medioambiente.
Finalmente, es posible decir que la
gestin del medio ambiente tiene dos reas de aplicacin bsicas:

a) Un rea Preventiva: las Evaluaciones de Impacto Ambiental constituyen una
herramienta eficaz.
b) Un rea Correctiva: las Auditoras Ambientales conforman la metodologa
de anlisis y accin para subsanar los problemas existentes.
1.11.3 Estudio del Impacto Ambiental (Esa)
El estudio del Impacto Ambiental, fue probablemente desarrollado primero en los

Estados Unidos bajo la National Environment Policy Act de 1969. Este inicio fue
seguido inicialmente por Canad, Australia, Holanda, Nueva Zelandia, y Japn,
pero ciertamente fue una actividad aislada en el Reino Unido hasta 1988, cuando
como resultado de la Directiva de la Comunidad Europea, sobre Valoracin
ambiental (85/337), fue requerida la valoracin del impacto. El EsIA, puede
definirse como: Esencialmente un proceso que busca identificar y predecir los
impactos que sobre el ambiente tiene un nuevo desarrollo, para mitigarlos cuando
sea posible y para monitorear sus impactos actuales.
La Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio Ambiente, Decreto 90-2000 del
Congreso de la Repblica, establece en su artculo 8 que: Para todo proyecto,
obra, industria o cualquier otra actividad que por sus caractersticas pueda
producir deterioro a los recursos naturales renovables o no, al ambiente, o
introducir modificaciones nocivas o notorias al paisaje y a los recursos naturales
del patrimonio natural, ser necesario previamente a su desarrollo un estudio de
evaluacin de impacto ambiental, realizado por tcnicos de la materia y aprobado
por la Comisin del Medio Ambiente.
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AUDITORA AMBIENTAL
Es un proceso de toma de decisiones y constituye el instrumento de planificacin

que proporciona un anlisis temtico preventivo reproducible e interdisciplinario de
los efectos potenciales de una accin propuesta y sus alternativas prcticas en los
atributos fsicos, biolgicos, culturales y socioeconmicos de un rea geogrfica
determinada. Es un proceso cuya cobertura, profundidad y tipo de anlisis
depende del proyecto propuesto. Evala los potenciales riesgos e impactos
ambientales en su rea de influencia e identifica vas para mejorar su diseo e
implementacin para prevenir, minimizar, mitigar o compensar impactos
ambientales adversos y potenciar sus impactos positivos.
1.11.4
Diferencias entre un Estudio de Impacto Ambiental (EsIA) y una
Auditora Medioambiental (AMA)
La Auditora Ambiental suele relacionarse e incluso confundirse con el Estudio de

Impacto Ambiental, debido a sus procesos similares aplicados en las revisiones de
las operaciones del auditado. La auditora medioambiental es diferente del estudio
de impacto ambiental, entre otros motivos, por los siguientes:
a) La auditora medioambiental es totalmente voluntaria, mientras que el estudio
evaluacin de impacto ambiental se exige por la legislacin vigente para la
mayor parte de las empresas, cuando desean realizar una nueva instalacin.
b) La auditora medioambiental se realiza sobre las instalaciones ya existentes,
en cambio el estudio de impacto ambiental se realiza para evaluar los efectos
potenciales que se pueden producir por una nueva instalacin.
c) La auditora medioambiental es una herramienta flexible cuyo alcance est
determinado por las necesidades y prioridades de la empresa, en tanto que el
estudio de impacto ambiental se encuentra perfectamente regulado por las
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AUDITORA AMBIENTAL
normas estatales, autonmicas o locales, sin que sea permisible que dicho
estudio tenga un contenido inferior al mnimo exigido.
d) La realizacin de la auditora medioambiental permite conocer la situacin
actual de las instalaciones, en cuanto a si se cumple o no la legislacin
medioambiental y permite buscar soluciones en los casos en que no se
cumpla. El estudio de impacto ambiental al realizarse sobre nuevas
instalaciones, implica que las mismas deben cumplir con toda la legislacin
medioambiental aplicable, lo que se detalla y justifica en este estudio, no
siendo admisible en general que un proyecto de nueva instalacin cuyas
emisiones, inmisiones o vertidos sean contaminantes o superen los lmites
fijados en las distintas leyes, reglamentos u ordenanzas, salvo que tomen
medidas correctoras oportunas.
e) El Estudio del Impacto Ambiental, en un sentido estricto, se diferencia de la
Auditora Medioambiental en quien la realiza, ya que en el primer caso la
realiza el rgano competente de Medioambiente (Pblico), mientras que en el
segundo se realiza por la propia empresa o un tercero, dentro de la esfera
privada.
Sin embargo, lgicamente si estos dos conceptos suelen relacionarse se debe a
que tienen ciertas similitudes, entre las que mencionamos:
a) La finalidad en ambas es conocer el impacto que sobre el medioambiente
pueden tener unas instalaciones.
b) Tanto la Auditora Medioambiental como el estudio de impacto ambiental
ayudan a la toma de decisiones en la empresa.
Aunque las diferencias son mayores que las similitudes, esto es porque ms que
similitudes existen relaciones en la Auditora ambiental y el Estudio de Impacto
ambiental.
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AUDITORA AMBIENTAL
1.12 Marco Tcnico de la Auditora Ambiental

Los aspectos medioambientales deben ser vistos en el contexto amplio de la
responsabilidad social de la empresa, es decir, de las relaciones de esta entidad
con sus empleados, otras empresas, el Estado y el pblico en general. Si se tiene
en cuenta dicha responsabilidad social, resulta lgico que la misma deba facilitar
cualquier informacin que pueda afectar de inmediato o en el futuro a todos los
usuarios.
1.12.1
Declaracin Internacional de Prctica de Auditora 1010, sobre la
Consideracin de Asuntos Ambientales en la Auditora de Estados

Financieros
Esta declaracin seala que los problemas ambientales se estn volviendo de

importancia para un creciente nmero de entidades y pueden, en ciertas
circunstancias, tener un impacto importante sobre sus estados financieros. Los
asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto, requerir
consideracin adicional de los auditores. Esta Declaracin proporciona ayuda
prctica a los auditores al describir:
a) Las principales consideraciones del auditor en una auditora de estados
financieros con respecto a los asuntos ambientales.
b) Ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados
financieros.
c) Gua que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en
este contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora con respecto a:
Entendimiento de la Entidad y su entorno y evaluacin de los Riesgos

de representacin errnea, de Importancia Relativa (NIA 315);
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AUDITORA AMBIENTAL
Procedimientos del auditor en Respuesta de los Riesgos Evaluados

(NIA 330);
Consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
Otros procedimientos sustantivos (NIA 620 Uso del Trabajo de un

Experto y algunas otras).
A continuacin desarrollamos las NIAs, que esta declaracin menciona:

a) Entendimiento de la Entidad y su entorno y evaluacin de los Riesgos de
representacin errnea, de Importancia Relativa (NIA 315)
Es necesario para toda auditora obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno y para evaluar los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa en una auditora de estados financieros. El auditor
deber obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control
interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de representacin errnea
de importancia relativa de los estados financieros ya sea debido a fraude o error y
suficiente para disear y desempear procedimientos adicionales de auditora.
Procedimientos de Evaluacin de Riesgos
El auditor deber realizar los siguientes procedimientos de evaluacin del riesgo

para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno:
Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;
Procedimientos analticos y
Observaciones de Inspeccin
Discusin entre el equipo de trabajo
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AUDITORA AMBIENTAL
Los miembros del equipo de trabajo debern discutir las susceptibilidades de los
estados financieros a representaciones errneas de importancia relativa. El objeto
de esta discusin es que los miembros del equipo del trabajo obtengan un mejor
entendimiento del potencial de representaciones errneas de importancia relativa
de los estados financieros resultantes de fraude o error en las reas especficas
que se les asignen. Segn la NIA 200, el auditor planea y desempea la auditora
con una actitud de escepticismo profesional.
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
El entendimiento de la entidad y su entorno por el auditor consiste de un

entendimiento de los siguientes aspectos:
Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos.
Naturaleza de la entidad incluyendo la seleccin y aplicacin de polticas
contables por la entidad.
Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados que puedan
dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de
los estados financieros.
Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad.
Control Interno.
b) Procedimientos del auditor en Respuesta de los Riesgos Evaluados (NIA330)
Esta norma requiere que el auditor disee y desempee procedimientos
adicionales de auditora incluyendo pruebas de efectividad operativa de los
controles cuando sea relevante o se requiera. As mismo, requiere que el auditor
evale si la evaluacin del riesgo sigue siendo apropiada y concluya si ha obtenido
suficiente evidencia apropiada de auditora.
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AUDITORA AMBIENTAL
Procedimientos de auditora que responden a los riesgos de representacin

errnea de importancia relativa a nivel de aseveracin
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de auditora

cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia relativa al nivel de la aseveracin. Al
disear procedimientos adicionales de auditora el auditor considera asuntos como
los siguientes:
La importancia del riesgo
La probabilidad de que ocurra una representacin errnea de importancia
relativa.
Las caractersticas de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o
revelacin implicadas.
La naturaleza de los controles especficos usados por la entidad.
Si el auditor espera obtener evidencia de auditora para determinar si los
controles de la entidad son efectivos para prevenir o detectar y corregir
representaciones errneas de importancia relativa.
Evaluacin de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditora obtenida
Con base en los procedimientos de auditora desempeados y la evidencia de

auditora obtenida, el auditor deber valorar si las evaluaciones de los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin siguen
siendo apropiadas.
Documentacin
El auditor deber documentar las respuestas globales para atender a los riesgos
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AUDITORA AMBIENTAL
evaluados de representacin errnea de importancia relativa a nivel de estado

financiero y la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos
adicionales de auditora, la vinculacin de estos procedimientos con los riesgos
evaluados al nivel de aseveracin y los resultados de los procedimientos de
auditora.
c) Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados
Financieros. (NIA 250)
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad
por la prevencin y deteccin de incumplimiento descansa en la administracin.
Despus de obtener la comprensin general, el auditor deber desempear
procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas
leyes y reglamentos en donde debe considerarse el incumplimiento al preparar los
estados financieros, especficamente:
Averiguar con la administracin si la entidad est en cumplimiento con dichas

leyes y reglamentos.
Inspeccionar correspondencia con las principales autoridades que otorgan

licencias o imponen reglamentos.
El auditor deber estar alerta al hecho de que los procedimientos aplicados con el
propsito de formarse una opinin sobre los estados financieros pueden traer a la
atencin del auditor casos de posible incumplimiento con leyes y reglamentos.
El auditor debera obtener representaciones escritas de que la administracin ha
revelado al auditor todos los incumplimientos reales o posibles conocidos, con las
leyes y reglamentos cuyos efectos deberan considerarse al preparar los estados
financieros.
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AUDITORA AMBIENTAL
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible caso de

incumplimiento, el auditor debera obtener una comprensin de la naturaleza del
acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra informacin suficiente para
evaluar el posible efecto sobre los estados financieros. Cuando evala el posible
efecto sobre los estados financieros, el auditor considera:
Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daos,
amenaza de expropiacin de activos, discontinuacin forzosa de operaciones y
litigios.
Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelacin.
Si las potenciales consecuencias financieras son tan serias como para
cuestionar el punto de vista justo y verdadero (presentacin razonable) dado
por los estados financieros.
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, el auditor debera
documentar los resultados y discutirlos con la administracin.
Informe de Incumplimiento a la administracin
El auditor debera, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comit de
auditora, el consejo de directores y ejecutivos senior, u obtener evidencia de que
estn apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que viene a la
atencin del auditor. Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es
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AUDITORA AMBIENTAL
intencional y de importancia relativa, el auditor debera comunicar el resultado sin

demora.
d) Otros procedimientos sustantivos, (NIA 620 Uso del trabajo de un Experto).

Cuando use el trabajo desempeado por un experto, el auditor deber obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para
los fines de la auditora.
Determinacin de la necesidad de usar el trabajo de un experto
Durante la auditora el auditor puede necesitar obtener, conjuntamente con la

entidad o independientemente, evidencia de auditora en forma de informes,
opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto.
Competencia y objetividad del experto
Al planear el uso del trabajo de un experto, el auditor deber evaluar la

competencia profesional del experto. Esto implicar considerar:
La certificacin o licencia profesional, o membreca del experto en, un
rgano profesional apropiado; y
Experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est
buscando evidencia de auditora. El auditor deber evaluar la objetividad
del experto.
Alcance del trabajo del experto
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AUDITORA AMBIENTAL
El auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que el

alcance del trabajo del experto es adecuado para los fines de la auditora.
Evaluacin del trabajo del experto
El auditor deber evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de
auditora respecto de la aseveracin de los estados financieros que est siendo
considerada. Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente
evidencia apropiada de auditora o si los resultados no son consistentes con otra
evidencia de auditora, el auditor debera resolver el asunto.
Referencia a un experto en el dictamen del auditor
Cuando emite un dictamen de auditora sin salvedad, el auditor no debera

referirse al trabajo de un experto. Dicha referencia podra ser malentendida como
una calificacin de la opinin del auditor o una divisin de la responsabilidad,
ninguna de las cuales es la intencin
1.12.2 La Serie ISO 14000
1.12.2.1 Antecedentes de la ISO
La ISO (International Standarization Organization) es la entidad internacional
encargada de favorecer la normalizacin en el mundo. Con sede en Ginebra, es
una federacin de organismos nacionales, stos, a su vez, son oficinas de
normalizacin que actan de delegadas en cada pas, con comits tcnicos que
llevan a trmino las normas. Se cre para dar ms eficacia a las normas
nacionales. La international Organization for standardization tuvo su comienzo
poco despus de la segunda guerra mundial, no est afiliada a las Naciones
Unidas, ni a ninguna organizacin europea como muchos errneamente suponen.
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AUDITORA AMBIENTAL
Su funcin principal es la de buscar la estandarizacin de normas de productos y

seguridad para las empresas u organizaciones a nivel internacional.
Las normas desarrolladas por ISO son voluntarias, comprendiendo que ISO es un
organismo no gubernamental y no depende de ningn otro organismo
internacional, por lo tanto, no tiene autoridad para imponer sus normas a ningn
pas.
La ISO es una red de los institutos de normas nacionales de 146 pases, est
compuesta por delegaciones gubernamentales y no gubernamentales subdivididos
en una serie de subcomits encargados de desarrollar las guas que contribuirn
al mejoramiento ambiental
1.12.2.2 Normas ISO 14000
En la dcada de los 90, en consideracin a la problemtica ambiental, muchos
pases comienzan a implementar sus propias normas ambientales las que
variaban mucho de un pas a otro. De esta manera se haca necesario tener un
indicador universal que evaluar los esfuerzos de una organizacin por alcanzar
una proteccin ambiental confiable y adecuada. En este contexto, la Organizacin
Internacional para la Estandarizacin (ISO) fue invitada a participar a la Cumbre
para la Tierra, organizada por la Conferencia sobre el Medio Ambiente y el
Desarrollo en junio de 1992 en Ro de Janeiro -Brasil-. Ante tal acontecimiento,
ISO se compromete a crear normas ambientales internacionales, despus
denominadas, ISO 14000.
Se debe tener presente que las normas estipuladas por ISO 14.000 no fijan metas
ambientales para la prevencin de la contaminacin, ni tampoco se involucran en
el desempeo ambiental a nivel mundial, sino que, establecen herramientas y
sistemas enfocadas a los procesos de produccin al interior de una empresa u
organizacin, y de los efectos o externalidades que de estos deriven al medio
ambiente. Para 1992, un comit tcnico compuesto de 43 miembros activos y 15
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AUDITORA AMBIENTAL
miembros observadores haba sido formado y el desarrollo de lo que hoy

conocemos como ISO 14000 estaba en camino. En octubre de 1996, el
lanzamiento del primer componente de la serie de estndares ISO 14000 sali a la
luz, a revolucionar los campos empresariales, legales y tcnicos.
1.12.2.3 Elementos o Componentes de la Norma ISO 14000
La norma se compone de 5 elementos, los cuales se relacionan a continuacin
con su respectivo nmero de identificacin:
a) Sistemas de Gestin Ambiental (14001 Especificaciones y directivas para
su uso 14004 Directivas generales sobre principios, sistemas y tcnica de
apoyo.)
b) Auditoras Ambientales (14010 Principios generales- 14011 Procedimientos
de auditoras, Auditoras de Sistemas de Gestin Ambiental- 14012 Criterios
para certificacin de auditores)
c) Evaluacin del desempeo ambiental (14031 Lineamientos- 14032
Ejemplos de Evaluacin de Desempeo Ambiental)
d) Anlisis del ciclo de vida (14040 Principios y marco general- 14041
Definicin del objetivo y mbito y anlisis del inventario- 14042 Evaluacin
del impacto del Ciclo de vida- 14043 Interpretacin del ciclo de vida- 14047
Ejemplos de la aplicacin de iso14042- 14048 Formato de documentacin
de datos del anlisis)
e) Etiquetas ambientales (14020 Principios generales- 14021Tipo II- 14024
Tipo I 14025 Tipo III)
f) Trminos y definiciones (14050 Vocabulario)
1.12.2.4 La serie de normas ISO 14000 sobre gestin ambiental incluye las
siguientes normas
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a) ISO 14001:2004 Sistemas de gestin ambiental (SGA): especificaciones y

directrices para su utilizacin.
b) ISO 14004:2004 Sistemas de gestin ambiental. Directrices generales
sobre principios, sistemas y tcnicas de apoyo.
c) ISO 14011:2002: Gua para las auditoras de sistemas de gestin de calidad
o ambiental.
d) ISO 14020 Etiquetado y declaraciones ambientales - Principios Generales
e) ISO 14021 Etiquetado y declaraciones ambientales Auto declaraciones
f) ISO 14024 Etiquetado y declaraciones ambientales
g) ISO/TR 14025 Etiquetado y declaraciones ambientales
h) ISO 14031:1999 Gestin ambiental. Evaluacin del rendimiento ambiental.
Directrices.
i) ISO 14032 Gestin ambiental - Ejemplos de evaluacin del rendimiento
ambiental (ERA)
j) ISO 14040 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida - Marco de
referencia
k) ISO 14041. Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Definicin de la
finalidad y el campo y anlisis de inventarios.
l) ISO 14042 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Evaluacin del
impacto del ciclo de vida.
m) ISO 14043 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Interpretacin del
ciclo de vida.
n) ISO/TR 14047 Gestin ambiental - Evaluacin del impacto del ciclo de vida.
Ejemplos de aplicacin de ISO 14042.
o) ISO/TS 14048 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Formato de
documentacin de datos.
p) ISO/TR 14049 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Ejemplos
de la aplicacin de ISO 14041 a la definicin de objetivo y alcance y anlisis
de inventario.
q) ISO 14062 Gestin ambiental - Integracin de los aspectos ambientales en
el diseo y desarrollo del producto.
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AUDITORA AMBIENTAL
La nica norma de requisitos es la ISO 14001. Esta norma internacional la puede

aplicar cualquiera organizacin que desee establecer, documentar, implantar,
mantener y mejorar continuamente un sistema de gestin ambiental.
1.12.2.5 Los beneficios de ISO 14000
La certificacin a la nueva norma de sistema de gestin ambiental significar
innumerables ventajas y beneficios ilimitados para organizaciones dentro de los
sectores pblico y privado. Existen muchas razones por las que una compaa
pudiera estar interesada en buscar la certificacin a ISO 14001. Estas incluyen
entre otras:
a) Cumplimiento de requisitos legales
b) Logro de manera interna
c) Reduccin de evaluaciones mltiple
d) Preocupaciones reguladoras y legales
e) Beneficios en el mercado
f) Cumplimiento de requisitos de contrato
En algunos sectores de producto, la certificacin a ISO 14001 ser un requisito
legal para entrar en el mercado. Esto puede ser especialmente cierto en los pases
de la Unin Europea (UE) y Japn. La certificacin puede tambin ayudar a firmas
a satisfacer las regulaciones nacionales.
1.13 Auditoras Ambientales a Instituciones Hospitalarias
Las Auditoras ambientales tienen como objetivo general evaluar la gestin que
desarrollan estas instituciones para el manejo y disposicin final de desechos
generados en el desarrollo de sus actividades. As mismo, verificar el cumplimiento
de la normatividad en relacin con el manejo y disposicin de los desechos
slidos.
Conocer
sobre
la
infraestructura,
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generacin
de
desechos,

AUDITORA AMBIENTAL
caracterizacin, recipientes para clasificacin y separacin, acondicionamiento de

los desechos, tratamiento, recoleccin, transporte interno, almacenamiento
integral, barrido y limpieza, recuperacin y comercializacin, disposicin final y la
gestin administrativa en el manejo de los desechos slidos. Para una auditora
ambiental a un hospital se realiza principalmente una evaluacin del sistema de
Gestin Ambiental, tal como se describe a continuacin:
1.13.1
Evaluacin al Sistema de Gestin Ambiental con nfasis en los
Residuos Slidos Hospitalarios en un Hospital
Para este tipo de revisin se llevan a cabo los siguientes pasos, sugeridos:
a) Objetivo General
Evaluar la gestin que adelanta la entidad en cuanto a proteccin del medio
ambiente y manejo de los recursos naturales.
b) Objetivos Especficos
Evaluar las actividades de separacin, recoleccin, manejo y disposicin

de los desechos slidos hospitalarios.
Conocer las prcticas que se adelantan en el Hospital para eliminar y

minimizar factores de riesgo en relacin con el manejo de los residuos
hospitalarios.
Conocer el grado de cumplimiento de las disposiciones legales

relacionadas con el tema; Conocer y evaluar los programas, actividades,
recursos del Hospital para prevencin de emergencias.
c) Criterios de Auditora
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44

AUDITORA AMBIENTAL
Fuentes de criterio: Normatividad relacionada con la gestin de residuos

hospitalarios (Reglamento para el Manejo de Desechos Slidos Hospitalarios,
Acuerdo Gubernativo No. 509-2001); bibliografa autorizada sobre el tema;
Informes tcnicos sobre gestin ambiental de otros hospitales; Polticas de la
autoridad ambiental respecto al tema; Reglamento interno de manejo de residuos
hospitalarios del hospital.
d) Procedimientos de Auditora
Conocimiento
de
la
entidad:
Incluye
conocimiento
sobre
estructura
administrativa; funciones de la entidad en relacin con el manejo ambiental;

estudio de disposiciones legales sobre la materia; personal responsable de la
gestin ambiental en la entidad; conocimiento de planes, programas y
proyectos; conocimiento de actividades, procesos y servicios que puedan tener
efectos ambientales; conocimiento de manuales de procesos y procedimientos;
Informes de control interno y de gestin; verificar existencia de permisos y
autorizaciones por parte de la autoridad ambiental.
Plan de auditora: Identificacin y seleccin de documentacin necesaria para

el desarrollo de la auditora; definicin de reas del Hospital y procesos a ser
evaluados; identificacin del personal del Hospital con responsabilidad directa
en la gestin ambiental a ser entrevistada; elaboracin de plan de visitas a
reas de inters.
e) Tcnicas de Auditora
Dentro del proceso de evaluacin del rea ambiental se aplicarn estas pruebas:
Revisin documental, entrevistas al personal, encuestas, cuestionarios y visitas a
sitios de inters
f) Informe Parcial
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AUDITORA AMBIENTAL
Los hallazgos se reportarn en un informe parcial, que ser parte del informe
general de la auditora a la Entidad e incluir: situacin hallada, causa, efecto, as
como conclusiones e indicaciones generales.
Posteriormente se emitir el
informe final ya con los hallazgos discutidos.

CAPTULO II
CASO PRCTICO
2.1 Informe sobre evaluacin de Impacto al Medio Ambiente de la Industria
Ambiente, S.A.
Guatemala, 01 de octubre de 2015
Seores:
VITRO, S.A.
Presente
Estimados seores:
Por este medio y a solicitud de ustedes hago de su conocimiento que en base a
los procedimientos elaborados para evaluar la contaminacin existente en los
diferentes procesos productivos para la realizacin de envases de vidrio en la
industria VITRO, S.A. los asuntos que llaman nuestra atencin son los siguientes:
a) Existe contaminacin del aire por el uso de hornos para la realizacin de los
envases de vidrio, el cual daa a pobladores de las colonias cercanas a la
industria.
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AUDITORA AMBIENTAL
b) Existe contaminacin auditiva en la planta de transformacin, ya que el ruido

es intenso y los trabajadores no cuentan filtros auditivos para minimizar el
ruido.
c) En el proceso productivo se utiliza grandes cantidades de energa. Las dos
fuentes de energa ms importantes en la fabricacin del vidrio son el gas
natural y el fuel-oil.
Adjunto encontrara el informe detallado de lo observado en las instalaciones de la
industria.
Atentamente,
______________________
Lic. ngel Ral Gregorio Garza
Contador Pblico y Auditor
Consultores y Asesores G10
Ao terminando al 31 de diciembre de 2014
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2.2 Componentes Ambientales Evaluados

El monitoreo fue conducido por Grupo 17, S.A., para la determinacin de la calidad
de los componentes ambientales siguientes:
a) Calidad del Agua
b) Niveles de Presin Sonora (Ruido)
c) Calidad del Aire
d) Uso de Energa
e) Calidad del Suelo
2.3 Grupo de Trabajo
El grupo de expertos de Consultores y Asesores G10 para desarrollar las tareas
profesionales se constituy con el siguiente personal:
Christiam Antonio Santos Serrano, apoyo logstico y de campo.
Sucelly Noemi Garza Lpez, calidad de agua y ruido.
Robinson Gabriel Reyes Lpez, calidad del aire, suelo y uso de energa.
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AUDITORA AMBIENTAL
2.4 Resultados del Monitoreo Ambiental

a) Componente calidad del Agua.
Se pudo observar y comprobar que existe tratamiento para las aguas residuales y
que la misma se utiliza nicamente para lavar el vidrio reciclado y mezclar la
materia prima. Adems la empresa cuenta con un pozo para abastecer de agua a
la industria, en las pruebas de laboratorio se comprob que la contaminacin del
agua no sobrepasa los lmites permitidos. Recomendamos la optima utilizacin de
este recurso o bien reutilizarlo y as darle un mejor uso al mismo.
b) Calidad del Aire.
En cuanto a la calidad del aire se pudo observar y comprobar que la industria
utiliza 4 chimeneas que emana gran cantidad de humo a la atmsfera. A travs de
las pruebas de laboratorio se pudo comprobar que la misma esta influenciada por
dixido de azufre, dixido de carbono y xidos de nitrgeno. Las emisiones de los
hornos tambin contienen polvo y concentraciones menores de metales, que con
la ayuda del viento llega a las colonias aledaas, provocado malestar en las
personas que se quejan de problemas respiratorios y daos a sus viviendas a
causa de la ceniza.
Es por ello que recomendamos hacer una provisin de Q.510.000.00, por los
siguientes conceptos: Q.10.000.00, segn el Cdigo Penal, artculos 347 B, en
caso de alguna demanda por contaminacin del aire, Q.150.000.00, por gastos
mdicos, Q.350.000.00 por reparacin y mantenimiento de las viviendas, tambin
recomendamos usar precipitadores electrostticos, filtros de mangas para
controlar la emisin de partculas, la fundicin con oxicombustin para disminuir
xidos de nitrgeno, la eleccin del combustible para disminuir el xido de azufre
como el gas natural que esta exento de el.
c) Calidad del Suelo.
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AUDITORA AMBIENTAL
En cuanto a la calidad del suelo, una caracterstica de la industria de vidrio es que

la produccin de residuos slidos es relativamente escasa, los principales residuos
son materias primas sin usar, restos de vidrio que no se han transformado, polvo
acumulado en los equipos instalados. Estos residuos son almacenados y luego
forman parte de las materias primas, por lo que no existe contaminacin alguna ya
que los residuos se manejan adecuadamente.
d) Niveles de Presin Sonora (Ruido).
Los niveles de ruido, en condiciones de operacin normal se han comportado
dentro de los parmetros normales establecidos previstos en los estudios
realizados, ya que en los vecindarios cercanos a la industria los niveles sonoros
no llegaron a superar los niveles de tolerancia mnima, que son de 89 decibeles
(dB), ya que los niveles de ruido se situaron entre los 83 dB y 86 dB. Sin embargo
el sitio que present los valores ms altos correspondieron a la planta de
produccin con 86 dB, en el cual se observ que el personal de la planta no
cuenta con equipo de proteccin auditiva, por lo que se le recomienda utilizar el
equipo de proteccin auditiva que reduzca el ruido, as como mantener las puertas
cerradas para evitar que el ruido llegue a los otros departamentos de la industria.
e) Uso de energa.
En cuanto al uso de energa se pudo comprobar que la fabricacin de vidrio es un
proceso que requiere altas temperaturas y que consume mucha energa. La
principal fuente de energa que se utilizan es el combustible o fuel-oil. En general,
la energa necesaria para fundir el vidrio representa ms del 75% del consumo
total del proceso de fabricacin. El coste de la energa de fundicin est entre los
de mayor cuanta dentro de la industria. Es por ello que se incentiva a la industria
para que utilice hornos de diseo especial que tienen por objeto mejorar la
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AUDITORA AMBIENTAL
eficiencia del proceso, disminuyendo el uso de energa y los efectos hacia el

medio ambiente. Los ms conocidos son los hornos Lonox y Flex Melter.
2.5 Informe sobre Negocio en marcha

La industria VITRO, S.A., tiene problemas de negocio en marcha, ya que su
principal proveedor la industria TECNOGLASS, S.A., que le distribuye el 60% de la
materia prima, tiene serios problemas debido a una demanda interpuesta por los
pobladores del departamento de El Progreso as como de grupos ambientalistas
que piden el cierre inmediato de dicha industria debido a los problemas
ambientales que la misma provoca.
Al realizar una visita al Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales se puedo
obtener la siguiente informacin: El yacimiento de dicha mina se encuentra
ubicada a 8 kilmetros del departamento de El Progreso y es una explotacin a
cielo abierto de 25 hectreas que ha sido utilizada a travs de 30 aos de
operacin y cuenta con una vida til aproximada de 40 aos, durante los primeros
15 aos de operacin se reforest alrededor de 15 hectreas y a la fecha no existe
un programa de reforestacin haciendo de este lugar un paisaje desrtico, adems
gran parte de la arena extrada cae a un ro contaminando al mismo, los
pobladores cercanos se queja de problemas respiratorios por el polvo, el deterioro
de sus viviendas, accidentes automovilsticos ocasionados por la arena que cae
de los camiones al ser transportada y el deterioro de las carreteras entre otros. En
cuanto a esta identificacin se pretende revisar los planes de la administracin
para acciones futuras.
2.6 Consideracin de leyes y reglamentos
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AUDITORA AMBIENTAL
A la Industria VITRO, S.A., le es aplicable particularmente la Ley de Proteccin y

Mejoramiento del Medio Ambiente, Decreto 68-86 del Congreso de la Repblica de
Guatemala. Esta ley describe multas por problemas ambientales de Q.5.000.00 a
Q.100.000.00 y hasta el cierre de las instalaciones.
Entre otras leyes ambientales aplicables a la Industria VITRO, S.A., podemos

mencionar:
Decreto 17-73. Cdigo Penal. En los artculos 347 A, B y C.
Acuerdo Gubernativo 66-2005. Reglamento de Descargas de Aguas

Residuales a Cuerpos Receptores. En los artculos 6 A y B.
La industria no ha tenido problemas respecto a multas o sanciones derivadas del

incumplimiento de la legislacin ambiental aplicable, sin embargo la industria tiene
conocimientos respecto a la posible contaminacin del aire en el proceso de
fabricacin de envases de vidrio.
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AUDITORA AMBIENTAL
CONCLUSIONES
Una Auditora Ambiental es el proceso mediante el cual se determina si nuestras
prcticas y operaciones cumplen con los requisitos regulatorios, las polticas y
procedimientos de la Compaa, y los estndares aceptados. Se trata de una
evaluacin sistemtica y objetiva de las actividades de las instalaciones durante
un perodo de revisin limitado.
La auditora ambiental, no debe tener una receta escrita. Debe ser flexible y
planificada para los fines que est destinada.
La auditora ambiental es un anlisis completo sobre los costos econmicos y
legales que se relacionan con la posible contaminacin de los suelos, del agua o
incluso de los mismos edificios, al incumplimiento de las normas legales
medioambientales establecidas y a la gestin ambiental que resulte inadecuada.
En el caso de un municipio, la auditora ambiental se lleva a cabo para definir una
correcta poltica ambiental que pueda mantener el respeto con los recursos
ambientales
La medicin, el monitoreo y la evaluacin son actividades claves de un sistema de
gestin ambiental, y son estas herramientas las que aseguran que se est
actuando en conformidad con el programa de gestin ambiental establecido.
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AUDITORA AMBIENTAL
RECOMENDACIONES
El auditor debe iniciar con el conocimiento general de las actividades, para la
preparacin o actualizacin de la descripcin del negocio, incluyendo los factores
que influyen de modo importante sobre los resultados de las operaciones.
Se considera importante que el auditor est al tanto del estado general de la
economa a nivel internacional y nacional, y el impacto que esta puede tener en la
industria o actividad de la entidad.
Al conducir una auditora ambiental es conveniente que los auditores pongan el
cuidado, la diligencia, la habilidad y el juicio que supone tendr cualquier auditor
en circunstancias similares, cuidndose de no revelar informacin o documentos
obtenidos en la auditora a terceros, sin la aprobacin del cliente.
Se recomienda que la informacin apropiada sea reunida, analizada, interpretada
y registrada, para ser utilizada como evidencia de auditora en un proceso de
examen y evaluacin, que permita determinar si se han cumplido los criterios de la
auditora.
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AUDITORA AMBIENTAL
BIBLIOGRAFA
1. Comit Internacional de Prctica de Auditora (IAPC), Consejo de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC), Normas Internacionales
2. de Auditora, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y Auditores.
Octava edicin, Equus Impresores, S. A. de C. V., septiembre 2006 - 997p.
3. De Garca, Fronti, Luisa / Wainstein, Mario, Contabilidad y Auditora
Ambiental, Ediciones Macchi, impreso en Buenos Aires Argentina 2000
243p.
4. Fernndez, Conesa / Vtora, Vicente. Auditoras Medioambientales Gua
Metodolgica, Ediciones Mundiprensa, Segunda edicin, Impreso en
Espaa, 1997 - 552pp.
5. Flores, Konia / Vicente, Julio. Los objetivos y Procesos de la Auditora
Ambiental, Publicaciones Quipukamayoc, Artculo publicado, segundo
semestre, Per 2002 - 15-20p.
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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Serrano, Enrique Adalberto

Ixvalan Pacheco, Juan Gabriel

Santos Garca, Edwin Ral

Len Gamez, Ericka Nohem

Garza Magaa, Rony Alfredo

Surez Samayoa, Sucelly Beatriz

Gregorio Lpez, Mayro Antonio

Reyes Meja, Nery Cristian

Noj Rmirez, Gladys Noemi

Bmaca Gonzlez, Freddy Abner

Cux Tecn, Danilo Rafael

Reyes, Angel Emanuel

Gallo Escobar, Robinson Giovanni

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

Marco Tcnico de la Auditora Ambiental

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

manufacturero y minero, entre otros, as como entidades municipales.

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

1.4 Clasificacin de la de auditora

Los diversos servicios que proporcionada el contador Pblico le permite adaptar

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

a) Auditoras por su lugar de aplicacin

b) Auditoras por su rea de aplicacin

c) Auditoras especializadas en reas especficas

Auditora al rea mdica (evaluacin mdico-sanitaria)

Auditora al desarrollo de obras y construcciones (evaluacin de ingeniera)

Auditora de proyectos de inversin

Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos)

Auditora al manejo de mercancas (inventarios)

d) Auditoras de sistemas computacionales

Auditora con la computadora

Auditora sin la computadora

Auditora a la gestin informtica

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

Auditora al sistema de cmputo

Auditora alrededor de la computadora

Auditora de la seguridad de sistemas computacionales

Auditora a los sistemas de redes

Auditora integral a los centros de cmputo

Auditora ISO 9000 a los sistemas computacionales

Auditora ergonmica de sistemas computacionales

1.5 Historia y Contexto de la Auditora Ambiental

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

factores de orden ambiental que pudiesen amenazar el desempeo empresarial y

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

En 1992 fue publicada en Gran Bretaa la norma BS 7750 sobre sistemas de

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

b) Evaluar su adecuacin a las polticas ambientales de la empresa.

La auditora ambiental tiene varias definiciones, en este trabajo

mencionamos las siguientes:

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

desechos hospitalarios, la Auditora Ambiental es un recurso tcnico til para

contaminacin de lugar o cumplimiento con leyes y regulaciones ambientales. Sin

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

f) incrementar la concientizacin del personal sobre las responsabilidades

Son aquellos que estn presentes en todas las Auditoras Ambientales:

La legislacin ambiental vigente y el grado de cumplimiento de la misma.

Requerimientos ambientales, tanto internos como externos en lo que hace a

Riesgos que puedan resultar de su situacin actual y su responsabilidad