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MEMORANDO DE PLANEACIN

DURMAN COLOMBIA S.A.S

Auditora Financiera ao 2013


Preparado por:
WENDY LORENA APONTE OSORIO
BRIGITTE PAOLA GONZLEZ WILCHES
DIANA CAROLINA HIGUERA MORALES
VIVIANA PAOLA MARTINEZ LOPEZ
DIANA CAROLINA SANCHEZ CORTES

Versin 1.0
Junio 01 de 2014

CONTENIDO
1. INTRODUCCIN
2. ENFOQUE Y TIPO DE TRABAJO
3. PRESENTACIN
4. ALCANCE DE LA AUDITORA
5. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA
5.1. OBJETIVOS GENERALES
5.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
6. RIESGO DE AUDITORA
6.1. CONTROL
6.2. INHERENTE
6.3. DETECCIN
6.4. CALIFICACIN DEL RIESGO DE AUDITORA
7. ENFOQUE GENERAL DEL TRABAJO DE AUDITORA
7.1. ETAPAS 10
7.1.1. Familiarizacin
7.1.2. Investigacin y Anlisis
7.1.3. Diagnostico
7.1.4. Informe 10
7.1.4.1. Informe de Control Interno
7.1.4.2. Informe Final de Auditora
7.2. REAS DE IMPORTANCIA
7.3. ASUNTOS DE IMPORTANCIA
7.3.1. Para la Organizacin:
7.3.2. Para el Auditor:
7.3.3. Para el rea:
7.4. PRUEBAS DE AUDITORA FINAL
7.4.1. Pruebas Sustantivas
7.4.2. Pruebas de Cumplimiento
7.5. VISITAS 12
7.5.1. Preliminar 12
7.5.2. En el desarrollo del trabajo de auditora
7.5.3. Posterior 12
7.6. FECHAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
8. PERSONAL INVOLUCRADO
8.1. POR LA EMPRESA
8.2. POR LA FIRMA DE AUDITORA 9. PRESUPUESTO DE TIEMPO DE LA
AUDITORA
10. ANLISIS DE RIESGOS DE LA ORGANIZACIN EN EL PROCESO
10.1. ESCENARIO DE RIESGOS

1. INTRODUCCIN

Este memorando de planeacin esta dirigido en primer lugar al Gerente de la


compaa DURMAN COLOMBIA S.A.S, a su grupo de colaboradores y al grupo de
Auditores externos, todos ellos quienes se vern involucrados de una u otra
forma durante el tiempo y desarrollo de la auditora, con el fin de informar los
procedimientos que se aplicaran en la auditora financiera, y para un mayor
entendimiento del proceso que se va a realizar, plazos, objetivos y fines que se
pretenden con esta auditoria.

2. ENFOQUE Y TIPO DE TRABAJO

La auditora a desarrollar, segn la propuesta presentada, conllevara una


revisin o examen crtico
constructivo de los Estados Financieros en lo que tiene que ver con Balance
General y Estado de Resultados de la empresa DURMAN COLOMBIA S.A.S, as
como los procedimientos seguidos para su desarrollo.
La auditora del proceso de los estados financieros a realizar en DURMAN
COLOMBIA S.A.S tiene como fin evaluar los procesos establecidos con el fin de
determinar si se cumplen los principios de eficiencia, eficacia y economa
establecidos.

3. PRESENTACIN

Descripcin general de la Entidad auditada:


DURMAN COLOMBIA S.A.S
rea de trabajo:
Departamento de Contabilidad
Balance general y Estado de Resultados
Responsables de la auditora por parte de la firma:
diana carolina Snchez cortes
Tiempo de ejecucin: 8 semanas
Fecha Iniciacin: Junio 24 de 2014
Fecha de Terminacin: Octubre 31 de 2014.

4. ALCANCE DE LA AUDITORA
El alcance del trabajo de auditora a los Estados Financieros comprendidos
entre el periodo de Enero a Diciembre de 2013, ser identificar las
caractersticas de la organizacin, en especial el Estado de Resultados,
igualmente evaluar los procesos contables establecidos con el fin de

determinar si se cumplen los principios de eficiencia, eficacia y economa


establecidos. Teniendo en cuenta lo anterior el proceso de la auditora tiene
soporte suficiente y competente para evaluar y determinar las posibles
falencias en el desarrollo y ejecucin del proceso concerniente al estado de
resultados. Para llevar a cabo lo planteado en la propuesta es necesario
elaborar un examen crtico constructivo empezando con la familiarizacin de la
compaa, evaluando el estudio ambiental, la gestin administrativa y por
ltimo las visitas a las reas de inters. Las cuales se deben considerar y
evaluar los siguientes aspectos:
1. Evaluacin de las operaciones efectuadas en cada rubro relacionado dentro
de los estados financieros.
2. Anlisis de los niveles de riesgo de la Compaa.
3. La labor de auditora se realizar en DURMAN COLOMBIA S.A.S. y se
extender a todas las dependencias que intervienen en el manejo, registro y
control de los estados financieros.
4. Si las cifras son razonables y el importe de estos movimientos estn acorde
con las necesidades de la empresa.
5. Se verificar que las operaciones efectivamente realizadas con los diferentes
beneficiarios de la compaa cuenten con las aprobaciones establecidas dentro
del procedimiento establecido.
6. Verificar que las cifras registradas representan cifras reales de la empresa.
7. Efectuar un anlisis de la antigedad de los
comportamiento de todas las partidas comprometidas.

beneficiarios

y del

8. Comprobar las partidas


estn contabilizados en el perodo que les
corresponde segn criterios contables.
9. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son
eficaces.
10. Evaluacin de procedimientos a las operaciones llevadas a cabo y
relacionadas con el proceso en los estados financieros y cada una de los rubros
que lo componen, con cada uno de los beneficiarios, seleccionados
aleatoriamente.
Posteriormente a la recopilacin de la informacin, procederemos a realizar un
diagnstico con el fin de presentar el informe previo al dictamen. Y finalmente,
entregaremos en la fecha indicada el informe con las conclusiones y
recomendaciones correspondientes de los hallazgos relevantes.

5. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA


5.1. OBJETIVOS GENERALES
Realizar una auditora a los Estados Financieros con corte al 31 de Diciembre
de 2013. Haciendo una revisin del funcionamiento, observando y analizando
los mtodos y procedimientos que realiza la compaa y si estn en
concordancia con la normatividad y la ley vigente.
Evaluar la razonabilidad de las cifras presentadas en el balance de la
compaa a 31 de Diciembre de 2013 y tambin la razonabilidad de la
aplicacin de los controles a estos.
Efectuar un examen y evaluacin al proceso del Balance general y el Estado
de Resultados para determinar su grado de eficiencia, eficacia y economa. Y si
sus operaciones se han registrado y reportado adecuadamente, frente a unos
criterios establecidos.
Formular recomendaciones gerenciales para mejorar el proceso relacionado
con los Estados Financieros, y a su vez sugerir los cambios adecuados y
necesarios en lo concerniente a los controles utilizados por la compaa, con el
fin de disminuir riesgos innecesarios.
5.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer y determinar el grado de confiabilidad de los datos contables,
procesos y la efectividad de los procedimientos internos.
Identificar los puntos dbiles con los que se cuenta en el rea y que pueden
estar afectando otras reas de la empresa.
Evaluar y determinar los riesgos y efectuar la evaluacin del sistema de
control interno.
Evaluar posibles errores o fallas en las operaciones contables.
Dictaminar los Estados Financieros a diciembre 31 de 2013.
Emitir una opinin sobre los procesos y procedimientos realizados en el rea
de trabajo objeto de esta auditora.

6. RIESGO DE AUDITORA
Dentro de la evaluacin de riesgos a los que se puede enfrentar el rea
financiera, debemos considerar tanto los factores internos y externos que
puedan afectar el objetivo de la compaa. En la determinacin del nivel de
riesgo, se tuvo en cuenta el impacto y la probabilidad de los controles
existentes al interior de los diferentes procesos y procedimientos que se han de
realizan. Para adelantar esta etapa se deben tener muy claro los puntos de
control existente en los diferentes procesos, los cuales permiten obtener
informacin para efectos de tomar decisiones estos niveles de riesgos pueden
ser:
ALTO: (1.0) Cuando el riesgo hace altamente vulnerable a la entidad o unidad
MEDIO: (0.5) Cuando el riesgo presenta una vulnerabilidad media.
BAJO: (0.3) Cuando el riesgo presente vulnerabilidad baja.
6.1. CONTROL
Este riesgo esta relacionado con los controles vigentes que se tengan, si los
mismos son adecuados y suficientes, por lo tanto si este riesgo de control es
mnimo significa que los controles del rea son suficientes.
RIESGO CALIFICACION
Revisar que las condiciones pactadas y polticas con cada beneficiario tales
como: compras, radicaciones, vencimientos, descuentos y forma de pago se
estn cumpliendo.
MEDIO
No registrar los rubros en las cuentas correspondientes para tener una
uniformidad, y verificar que dichas transacciones sean realizadas en las fechas
exactas.
MEDIO
Verificar los procedimientos para contabilizar las ventas, estn operando
efectivamente para producir cifras confiables de ingresos del periodo.
MEDIO

Determinar y comprobar el riesgo de realizar pagos por concepto de costos y


gastos operacionales y no operaciones, a los diferentes beneficiarios de la
compaa sin autorizacin.

MEDIO
RIESGO DE CONTROL = R C = 50%
6.2. INHERENTE
Este riesgo esta relacionado con
RIESGO CALIFICACION
No existen buenas distribuciones en las funciones y responsabilidades. BAJO
Que los limites y metas dados a cada cuenta de gastos a travs de las
proyecciones de la compaa, se estn respetando sin llegar a sobre pasar
dicho limite.
BAJO
Se cuenta con un programa contable confiable, de fcil entendimiento y
manejo, con la suficiente asesora para el mejor aprovechamiento de sus
herramientas.
BAJO
Falta de capacitacin en el personal involucrado en el Departamento de
compras, contabilidad, facturacin y servicio al cliente.
BAJO
RIESGO INHERENTE = R I = 30%
6.3. DETECCIN
Este riesgo esta relacionado con.
RIESGO CALIFICACION
Que no se lleve a cabo la programacin de auditora de acuerdo al cronograma
establecido.
BAJO

Los programas de auditora financiera no detecten errores de control interno o


debilidades en los procesos y registros contables que originan debilidades que
el auditor podra pasar por alto.
MEDIO
El grupo de Auditores presenta los procedimientos adecuados, adems de
programas especializados de auditora, aunque esta se realizara sobre
muestras.

MEDIO
Que la compaa no facilite la informacin necesaria para efectuar la auditora
a los Estados Financieros.
MEDIO
RIESGO DETECCION = R D = 40%
6.4. CALIFICACIN DEL RIESGO DE AUDITORA
Calificacin del Riesgo de Auditora RA
RA = RC * RI * RD RA = 50% * 30% * 40%= 6%
Teniendo en cuenta las calificaciones expresadas independiente, objetiva y
tcnicamente, en forma porcentual a los diferentes tipos de riesgos que se
evaluaron, referente a la auditora objeto del presente memorando de
planeacin esta calculada en el 6%, es decir BAJO.
La utilidad en la calificacin del riesgo de auditora est en servir de insumo a
los procesos de decisin. En el caso del auditor, esta calificacin brinda un
indicador simple y objetivo de evaluacin del riesgo que complementa su
propio anlisis, permitiendo as determinar el riesgo que puede exigir un
proceso determinado dentro del desarrollo de la auditora. Por otro lado, la
compaa se beneficia con la posibilidad de esclarecer objetivamente los
riesgos a que se enfrenta la auditora y as poder apoyarla y complementarla.

7. ENFOQUE GENERAL DEL TRABAJO DE AUDITORA


7.1. ETAPAS
7.1.1. Familiarizacin
Identificar a nivel general el funcionamiento del ciclo operacional de la
organizacin y su influencia sobre las dems reas de la compaa.
Para conocer el rea de Contabilidad se elabora un programa de auditora
preliminar donde se solicitara informacin concerniente a la empresa,
documentos legales, Organigrama y Mapa de proceso Administrativo de la
compaa como el mapa de procesos del rea a evaluar, funciones por puesto y
conformacin de grupos de trabajo.
En este observamos que DURMAN COLOMBIA S.A.S el inicio y el fin de todas
sus actividades es la satisfaccin del cliente; el rea de contabilidad se
encuentra ubicada en uno de los procesos de apoyo y depende principalmente
de la Gerencia Administrativa y Financiera. As, se determinaran las
caractersticas del mismo, de acuerdo a lo siguiente: (levantar informacin,
anlisis y evaluacin del control interno junto con todo su proceso y
recopilacin de evidencia).
7.1.2. Investigacin y Anlisis
Una vez recopilada la informacin se procede a analizarse en mesas de trabajo
junto con el grupo de auditores. Con este proceso se pretende profundizar e
indagar con el personal de las diferentes reas involucradas en el rea objeto
de estudio, de esta forma logrando evidenciar fsicamente la informacin
reunida debidamente clasificada y referenciada.
7.1.3. Diagnostico

Consiste en informar conceptualmente el estado de eficiencia y eficacia del


control interno, teniendo en cuenta el resultado de pruebas de auditora
debidamente sustentados y documentados en los papeles de trabajo.
Utilizando las diferentes tcnicas existentes tales como indagacin,
observacin, inspeccin, entrevistas internas (desde asistentes hasta
auxiliares) y externas (clientes) entre otras poder sacar el mejor provecho a la
informacin obtenida anteriormente.

7.1.4. Informe
Como resultados finales de la evaluacin que se desarrollara a los Estados
Financieros

7.1.4.1. Informe Final de Auditora


Informe Final de Auditora, en este informe se incluye el resultado del examen
de la auditora financiera con los soportes suficientes y competentes de la
evaluacin, permitiendo identificar las posibles falencias en el desarrollo y
ejecucin del proceso del Estado de Resultados y as mismo, la gerencia pueda
tomar decisiones acertadas acerca del mejoramiento de procesos.
7.2. REAS DE IMPORTANCIA
Dentro de la compaa DURMAN COLOMBIA S.A.S
importantes las siguientes:
Gerencia Administrativa y Financiera
Departamento de Contabilidad e Impuestos
Departamento de Tesorera
Departamento de Cartera
Departamento de Almacn.

se tiene como reas

7.3. ASUNTOS DE IMPORTANCIA


Se reconoce como asuntos ms importantes para el momento de realizar la
auditora las siguientes:
7.3.1. Para la Organizacin:
Informacin de la estructura de la organizacin.
Informacin del manejo del rea administrativo y financiero.
Informacin del manej de la contabilidad.
Verificacin de la existencia de los documentos
Que estn haciendo con excedentes
Que hacen con faltantes o diferencias
Que atae directamente el rea objeto de evaluacin
7.3.2. Para el Auditor:
Informacin de la base de beneficiarios vigentes.
Informacin de Notas a los Estados Financieros.
Informacin de las Polticas Internas de la Compaa relacionadas con el rea
a auditar.
Informacin de Estados financieros y las variaciones ms significativas.
7.3.3. Para el rea:
Informacin de los beneficiarios que se tengan pendientes.
Informacin de la Concentracin de cifras.
Informacin de los rubros ms altos y significativos.
Informacin del procedimiento y funciones del rea de contabilidad.
Informacin del programa contable, mas exactamente de la parametrizacin
de las cuentas.
7.4. PRUEBAS DE AUDITORA FINAL
Para desarrollar la auditora aplicaremos pruebas sustantivas, analticas,
cumplimiento y control por medio de la Indagacin, Observacin, Inspeccin,
Documentacin y Confirmacin.

7.4.1. Pruebas Sustantivas


Las pruebas sustantivas nos dan a conocer la evidencia directa sobre la validez
de las transacciones y de los saldos de las cuentas de los estados financieros,
vamos a utilizar el procedimiento analtico sustantivo.
Que consiste en comparar los saldos de las cuentas registradas con las
expectativas del auditor. Se va a verificar lo siguiente:
Que existan polticas de autorizacin.
La antigedad de las cuentas.
Que se cuenta con el soporte documental y que estn autorizados por el
funcionario correspondiente.
Realizar la comparacin de lo reflejado contablemente y lo soportado con los
documentos autorizados.
Que se llevan a cabo acciones para el buen manejo de los gastos y costos
7.4.2. Pruebas de Cumplimiento
Revisin analtica con base en los mtodos, procedimientos y procesos
establecidos en los estados financieros.
7.5. VISITAS
Con el fin de obtener informacin oportuna se realizarn las siguientes visitas:
Preliminar, en el desarrollo de la auditora, con las reas involucradas en el
proceso evaluado y una visita final o posterior a la auditora.
7.5.1. Preliminar
De 24 de Junio al 24 de Julio de 2014
En el acuerdo al que hemos llegado con la gerencia de DURMAN COLOMBIA
S.A.S se realiza la auditora en forma general al proceso de los Estados de
financieros iniciando con las polticas establecidas en los procesos de la
compaa hasta el manejo y el control interno de todos los procedimientos
referentes al anterior mencionado, mediante una reunin con el personal de las
siguientes reas:
Gerencia General
Gerencia Financiera y Administrativa
Recursos Humanos
Facturacin

Cartera
Contabilidad
Asistente Contable
Tesorera
Gerencia de Ventas
Contador
Revisor Fiscal
Se harn una o ms visitas preliminares, dedicadas principalmente a:
Las actividades de planeamiento;
La realizacin de pruebas sobre transacciones;
La solicitud de algunas confirmaciones de saldos;
7.5.2. En el desarrollo del trabajo de auditora
De 24 de Julio al 15 de Octubre de 2014
Para la realizacin de la auditora se harn visitas habituales, mientras se
desarrolla el transcurso normal del trabajo, para lograr la acertada y confiable
obtencin de datos necesarios.
7.5.3. Posterior
De 16 de Octubre al 31 Octubre de 2014
Culminado y una vez entregado el informe de auditora se har una ltima
visita para obtener la idea clara del resultado del informe, si el Gerente se
encuentra satisfecho con el trabajo realizado y conocer tambin opiniones del
desempeo del equipo de auditora.
Dentro del cumplimiento de este paso se aclararan todas las expectativas que
tenga, con respecto con lo escrito en el informe y las sugerencias que se le
anotan, como un medio para tener un conocimiento amplio de la funcionalidad
de todo el proceso del departamento de contabilidad y de las cuentas
relacionadas en los estados financieros de la compaa a Diciembre 31 de
2013.

7.6. FECHAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

Preliminar: JUN 24, JUL 05, JUL 15, JUL.24


Trabajo: JUL 25, AGO 05, AGO 20, SEP 05, SEP 20, OCT 05, OCT 15
Posterior: 20 OCT, 31 OCT. PERSONAL INVOLUCRADO
Para llevar a cabo la auditora financiera a los estados financieros de DURMAN
COLOMBIA S.AS., se requiere la colaboracin de personas vinculadas en el
proceso y de quienes efectan esta funcin dentro de la compaa.

8.1. POR LA EMPRESA


Nombre Cargo
Enrique Guzmn Glvez Gerente General
Flix Daro Guevara Gerente Administrativo y Financiero
Hctor Carranza Contador
German Rojas P. Auditor
8.2. POR LA FIRMA DE AUDITORA
Nombre Cargo

9. PRESUPUESTO DE TIEMPO DE LA AUDITORA


Cuadro explicativo presupuestado en horas de trabajo.
Planeacin Preliminar Posterior Total
Gerente 10 5 12 27
Gerente Operacional 25 25 30 80
Socio 1 15 15 15 45
Snior 1 15 15 15 45
Snior 1 15 15 15 45
TOTAL: 490.

10. ANLISIS DE RIESGOS DE LA ORGANIZACIN EN EL PROCESO


Es un proceso de identificacin, medicin, control, monitoreo, evaluacin y
optimizacin de todas las situaciones que representan riesgos para la
organizacin. Permite conocer, evaluar y administrar los riesgos de negocios en
todos los niveles de la operacin. La administracin de riesgos hace posible la
previsin de riesgos que pueden acabar con el negocio y facilita alternativas de
administracin consideradas de mejor prctica.
La administracin de riesgos es una parte integral del proceso de
administracin, es un proceso multifactico de aspectos apropiados del cual
son a menudo llevados a cabo mejor por un equipo multidisciplinario. Se
evaluara con la metodologa de la firma.
A travs de la Auditora Operacional que llevaremos a cabo, en lo que tiene que
ver con los procesos, se pretende identificar y clasificar los riesgos a los que
esta expuesta la compaa objeto de esta auditora, ya sean propios o
generados por entes externos, que interactan con la compaa y con los
departamentos relacionados.

Para realizar estos procesos es muy importante evaluar el riesgo


organizacional, para lo cual evaluaremos cada operacin relacionada directa e
indirectamente con el proceso evaluado.
10.1. ESCENARIO DE RIESGOS:
Determinar el sistema a evaluar.
Definir y concretar los escenarios ms relevantes de riesgos del Estado de
Resultados. Es decir definir el punto exacto, actividades y acciones que
permitan analizarlos muy bien.
Para cada escenario de riesgo localizado, se determinarn las actividades
sujetas a control que se realizan en un escenario de riesgos concreto.
Para cada actividad sujeta de control definida, se definirn las amenazas a
que estarn expuestas.
Luego, se clasificaran dicha amenazas, para las cuales se propondrn
controles especficos que disminuyan estos riesgos, tambin se calificaran de
acuerdo a criterios cuantitativos y cualitativos.

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