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MANUAL
PYMES
CMO DECLARAR
IMPUESTOS
MANUAL PYMES
INTERCAMBIOS
EMPRESARIALES
DESAYUNOS
FINANCIEROS
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PRENSA ECONMICA S.A. / DERECHOS RESERVADOS. IMPRESO EN GRUPO NACIN GN S.A. 2013.
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cienda: https://www.haciendadigital.go.cr, y conlleva el cumplimiento de diversos requisitos segn corresponda a personas fsicas (nacionales o
extranjeros), o personas jurdicas. Tome nota de
que la sancin por falta de inscripcin puede llegar a los tres salarios base.
k 2. Emitir facturas y comprobantes debidamente autorizados: se establecen los requisitos
conforme con lo estipulado en el artculo 8 de la
Ley del Impuesto General sobre las Ventas, 18 del
reglamento y artculo 9 del reglamento de la Ley
del Impuesto sobre la Renta as como diversas resoluciones publicas por la Direccin de Tributacin. Entre estos se enumeran principalmente la
obligacin de estar inscrito, tramitar la impresin de los comprobante en las imprentas autorizadas, redaccin en espaol, numeracin preimpresa y consecutiva hasta en ocho dgitos y la leyenda de autorizada mediante al oficio correspondiente.
k 3. Mantener registros de contabilidad: de
acuerdo con el artculo 53 del Reglamento a la
Ley del Impuesto sobre la Renta y los artculos
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251 y siguientes del Cdigo de Comercio, los contribuyentes deben mantener registros de contabilidad en medios que faciliten la identificacin
de la situacin financiera y econmica.
k 4. Declarar y pagar los impuestos correspondientes: por medio de la utilizacin de los formularios correspondientes en el sistema EDDI-7
conforme se detalla en este documento, excepto
en los casos de los obligados a presentar sus declaraciones por el medio de Tributacin Digital y
los inscritos en el rgimen de tributacin simplificada.
k 5. Realizar los pagos parciales del impuesto
sobre la renta: corresponde a los tres adelantos
del impuesto sobre la renta que el contribuyente
debe pagar al cierre de los meses de marzo, junio
y setiembre de cada ao.
La Direccin General de Tributacin facilita el
calendario tributario anual, que seala el ltimo
da hbil de estos meses, para el cumplimiento de
la obligacin. Los pagos parciales se calculan de
acuerdo con los impuestos determinados en los
ltimos tres perodos fiscales, en razn del prome-
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dad ni fotocopia, pero se recomienda que la persona que usted autorice porte identificacin.
Existen algunas situaciones particulares previstas por el Ministerio de Hacienda, tales como:
Cuando se requiera inscribir ms de un representante legal, ms de una actividad econmica o
un negocio con sucursales, debe presentar:
k Hoja de detalle: Informacin de Representante
Legal y otros
kHoja de detalle: Informacin de Sucursales y
otros
k 4. Casos especiales:
Para los siguientes casos es necesario consultar a la Administracin Tributaria (segn su domicilio fiscal), los requisitos
adicionales que debe presentar son:
Sociedades de hecho, Salas de juego o casinos, Fideicomisos y Fondos de Inversin, Traspaso de negocio,
Condominios y Centro Comerciales, Patronatos o Comedores escolares, Juntas de
educacin, Menores de edad o
herederos, Personas discapacitadas, Asociaciones o Fundaciones sin fines de lucro,
JUPITER IMAGES PARA EF
Sucesiones, Registro de Imprentas, Proveedores de cajas registradoras, Comercializadores de vehculos.
Una vez inscrito, usted tiene la obligacin de
actualizar sus datos cuando estos sufran alguna
variacin y si cesa actividades tiene la obligacin
de desinscribir su negocio.
k
El Ministerio de Hacienda ha desarrollado una
herramienta que facilita la elaboracin de ciertas
declaraciones de impuestos de manera electrnica, la cual va guiando al contribuyente paso a paso
para facilitar el proceso de cumplimiento continuo. Se trata del sistema EDDI-7 el cual se instala
en la computadora del contribuyente para confeccionar las siguientes declaraciones:
kDeclaracin jurada del impuesto sobre la renta.D.101
kDeclaracin jurada del impuesto general sobre
las ventas.D.104
kRecibo oficial de pagos.D.110.
El EDDI-7 puede ser obtenido en la Administracin Tributaria correspondiente mediante co-
pia en disco compacto o bien, se puede instalar y actualizar en el siguiente enlace por medio de internet:
http://dgt.hacienda.go.cr/oficina/herramientas/Paginas/EDDIElaboracionDigitaldeDeclaracionesdeImpuestos.aspx
En este enlace, encontrar informacin adicional tal como requerimientos mnimos de su equipo
de cmputo para instalar el sistema.
A continuacin exploraremos paso a paso, algunas facilidades relevantes del EDDI-7:
kCrear contribuyente:
El EDDI-7 muestra un men principal en el cual
se observan las casillas para registro, formularios,
consultas, SIC (Sistema de Idenficacin de Contribuyentes), presentacin por internet, ayuda y salir.
Cada casilla permite ingresar a un men de opciones que le gua de manera amigable para completar las etapas de manera adecuada:
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Para registrarse como contribuyente y/o representante legal, ingrese al men principal en la
opcin Registrar seleccione el contribuyente o
representante legal, para registrarse segn corresponda. Debe incluir el tipo de persona, el nmero de cdula, NIT o DIMEX, el nombre o razn
social y el mes de cierre del periodo fiscal (para el
Impuesto sobre la Renta).
Para poder hacer cualquier accin de inclusin, modificacin, eliminacin, confeccin de
declaraciones y/o consultas, el contribuyente debe estar registrado con este programa.
Usted descubrir en el programa EDDI-7 los siguientes espacios para completar:
k Tipo de contribuyente:
Seleccione persona fsica o jurdica. En el caso
de la persona fsica seleccione nacional o extranjero NIT o DIMEX.
kCdula:
En este campo se digita el nmero de cdula de
la persona fsica o jurdica (Segn documento fsico emitido por el Tribunal Supremo de Elecciones
o Registro Pblico, Direccin General de Migracin o la Administracin Tributaria respectivamente). En este campo no se aceptan caracteres
que no sean numricos excepto el guin (-).
En caso de las personas jurdicas y fsicas nacionales y extranjeras con NIT, una vez digitada la
informacin en el campo cdula, el sistema le calcula automticamente dos dgitos al final de la cdula lo que conoceremos como el dgito verificador. A la persona fsica nacional, el sistema le
agrega automticamente un cero al principio de
la cdula.
Cuando se trata de una persona fsica extranjera, en el campo NIT debe anotar el nmero de
Identificacin Tributaria (NIT), que le asign la
Administracin Tributaria en el momento de inscribirse como contribuyente o representante legal.
Luego si es persona fsica extranjera, en el campo DIMEX debe anotar los 11 o 12 dgitos, segn el
nmero proporcionado por la Direccin General
de Migracin y Extranjera.
El programa EDDI-7 tiene un enlace con la herramienta Sistema Identificacin de Contribuyentes (SIC) como ya indicamos anteriormente,
por consiguiente, al digitar el nmero de cdula
de la persona fsica o jurdica, si el contribuyente o
representante legal que se va a registrar existe en
la base de datos del SIC, el nombre o razn social se
mostrar automticamente.
Cuando el contribuyente o representante legal no existe en la base de datos del SIC, se reflejar mensaje para revisar en el SIC Web, si an as
se determina que el nmero de cdula no existe,
Tipo de
perodo
fiscal
Rango
de fechas
Mes por
seleccionar
Ordinario
(nico)
Del 1 de octubre
de un ao al 30
de setiembre
del siguiente
Setiembre
Especial
(ao natural)
Del 1 de enero
al 31 de diciembre
del mismo ao
Diciembre
Del 1 de junio
de un ao al 31
de mayo del
siguiente
Mayo
Especial (otros)
k
k
Para la creacin de formulaciones, se debe seleccionar la declaracin o el recibo oficial de pago que
requiere confeccionar. Puede hacerlo tambin desde los iconos que se encuentran debajo de la barra
de men. Formularios (confeccin de declaraciones D101, D104 y D110):
Ya dentro de la pgina principal, se elige el formulario a confeccionar, se escoge el contribuyente
y tambin el ao a declarar:
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k Casilla 22 - Inventarios. Indique el total del inventario que aparece en sus registros contables a
la fecha del cierre del perodo fiscal. Si usted es fabricante sume los inventarios de materia prima,
productos en proceso y productos terminados.
k Casilla 23 - Activos fijos. Consigne el resultado
de sumar los montos de las partidas que componen el activo fijo y restar la depreciacin acumulada, amortizacin o agotamiento, segn sea el caso, a la fecha de cierre del perodo fiscal.
profesionales y honorarios reste las notas de crdito y sume las notas de dbito por correcciones a
las facturas emitidas.
kCasilla 29 - Comisiones. Al valor total de los ingresos por comisiones que usted prest reste las
notas de crdito y sume las notas de dbito por correcciones a las facturas emitidas.
kCasilla 30 - Intereses y rendimientos financieros. Al valor total de los ingresos por intereses y
rendimientos financieros reste las notas de crdito y sume las notas de dbito por correcciones a las
facturas emitidas.
kCasilla 32 Alquileres.mk:@MSITStore:C:\Hacienda\EDDI-7\EDDI-7~1.CHM::/Ingresos.htm
Consigne el monto total por concepto de alquileres.
kCasilla 33 - Otros ingresos diferentes a los anteriores. Sume todos los ingresos no especificados
en otras casillas y consigne el total.
kCasilla 34 - Ingresos no gravables. Consigne el
total de ingresos no gravables segn el artculo 35
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Anote el total de los ingresos no gravables incluidos en las casillas anteriores.
kCasilla 35 - Total Renta Bruta. Resultado de sumar los montos de las casillas 27 a la 33 y restarle el
monto de la casilla 34.
k
kCasilla 27 - Ventas de bienes y servicios, excepto
los servicios profesionales. Al valor total de las
ventas de mercancas reste las devoluciones y
descuentos sobre ventas y sume las notas de dbito por correcciones a las facturas emitidas.
kCasilla 28 - Servicios profesionales y honorarios. Al valor total de los ingresos por servicios
k
kCasilla 36 - Inventario inicial. Consigne el valor
total del inventario inicial que aparece en su Estado de Resultados como inventario final del perodo
fiscal anterior. Si usted es fabricante no debe llenar
esta casilla.
kCasilla 37 - Compras. Consigne el valor total de
las compras que aparece en su Estado de Resultados a la fecha de cierre del perodo fiscal vigente. Si
usted es fabricante no debe llenar esta casilla
k Casilla 38 - Inventario final. Consigne el valor total del inventario final que aparece en su Estado de
Resultados a la fecha de cierre del perodo vigente.
Si usted es fabricante no debe llenar esta casilla
kCasilla 39 - Costo de ventas. Valor total del costo
de ventas que aparece en su Estado de Resultados a
la fecha del perodo fiscal vigente. Si usted es fabricante debe llenar esta casilla, sin anotar ningn
monto en las casillas de la N. 36 a la N. 38
kCasilla 40 - Intereses y gastos financieros. Indique el total de los intereses y gastos financieros del
perodo. Artculos 8 inciso d) de la Ley del impuesto
sobre la Renta y 12 inciso e) de su reglamento.
k
kCasilla 41 - Gastos de venta y administrativos. Indique el valor total de los gastos de ventas y administrativos del perodo. Artculos 8 de la Ley del impuesto sobre la Renta y 12 de su reglamento.
kCasilla 42 - Depreciaciones, amortizacin y agotamiento. Indique el valor total de los gastos por depreciacin, amortizacin o agotamiento del perodo.
Artculos 8 inciso f) y h) de la Ley del impuesto
sobre la Renta, 12 inciso h) de su reglamento y Anexo No. 1 De las revaluaciones, la depreciacin y
amortizaciones.
kCasilla 43 - Aporte Regmenes voluntarios de
pensiones complementarias (mximo 10% renta
bruta, art. 71 Ley No. 7983). Debe ser llenada nicamente por las personas fsicas con actividades lucrativas que hayan suscrito un plan de pensiones
complementarias con una operadora autorizada.
Podrn deducir su aporte hasta un 10% de su ingreso bruto anual.
kCasilla 44 - Otros costos, gastos y deducciones
permitidos por Ley. Consigne el monto total por
concepto de otros costos, gastos y deducciones. Artculos 8 de la Ley del impuesto sobre la Renta y 12
kCasilla 46 - Renta Neta. Reste los montos de las casillas 35 menos 45. "Monto exento aplicado al impuesto al salario" (personas fsicas con actividades
lucrativas y asalariados)
Ampla al gua del EDDI-7 publicada por el Ministerio de Hacienda indicando: Las personas fsicas con actividad lucrativa que adems hayan recibido durante el perodo fiscal respectivo, ingresos
por concepto de trabajo personal dependiente, o por
concepto de jubilacin o pensin, y estn reguladas
en el ttulo II de la Ley de Renta, debern restar del
monto no sujeto referido en el artculo 15, subinciso
i) del inciso c), la parte no sujeta aplicada de los ingresos recibidos por concepto de trabajo personal
dependiente, o por concepto de jubilacin o pensin.
En caso de que esta ltima exceda del monto no
sujeto aludido en el anterior subinciso i), solo se
aplicar el monto no sujeto en el impuesto nico sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto de jubilacin y pensin u
otras remuneraciones por servicios personales, en
cuyo caso a las rentas netas obtenidas por las personas fsicas con actividades lucrativas no se les aplicar el tramo no sujeto contemplado en el referido
subinciso i), el cual estar sujeto a la tarifa estable-
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k
kCasilla 55 Crdito por inversin contrato turstico. El artculo 11 de la Ley N 6990 Ley 6990
Ley de Incentivos para el desarrollo turstico, fue
derogado por el artculo 14 de la Ley Reguladora
de todas las Exoneraciones Vigentes, su Derogatoria y sus Excepciones, N 7293 de 3 de abril de
1992. (Actualmente esta casilla se encuentra bloqueada).
kCasilla 56 Crdito por inversin por contrato
produccin. Este incentivo fue derogado por el
artculo 36 de la Ley Reguladora de todas las Exoneraciones Vigentes, su Derogatoria y sus Ex-
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ejemplo, retenciones del 3% sobre transporte o comunicaciones efectuadas a empresas no domiciliadas con representante permanente en el pas
(art. 23 y 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
kCasilla 63 Pagos parciales. Anote los pagos
parciales realizados durante el perodo, segn el
artculo 22 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
kCasilla 64 Total impuesto neto. Resultado de
restar al monto de la casilla N 60 a la suma de los
montos de las casillas Ns 61 a la 63. El sistema lo
consigna automticamente.
k
kCasilla 82 Intereses: Si no efecta el pago en los
plazos establecidos debe pagar adicionalmente
un inters, cuya tasa vara aproximadamente cada 6 meses (consltela en la Administracin Tributaria). Al monto de la casilla 64 se aplica la tasa
de inters vigente. La tabla con las tasas de inters
anuales y diarias pueden ser consultadas en el
men de Consultas
kCasilla 83 Total deuda tributaria: Resultado de
sumar los montos de las casillas 64 y 82.
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kCasilla 22 - Ventas gravadas. Indique el valor neto de las ventas de mercancas gravadas y/o servicios gravados; es decir, el valor total de las ventas
de mercancas gravadas y/o servicios gravados
menos las devoluciones sobre ventas y notas de
crdito, ms el valor de las mercancas o servicios
para uso o consumo personal del contribuyente y
el total de las notas de dbito emitidas a los clientes. No debe incluir los cargos financieros ni excluir los descuentos por pronto pago.
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tmetros en el extremo ms delgado. Se considerar el hecho generador del impuesto que se crea, en
el momento de la industrializacin primaria de la
madera o, en el caso de madera importada, el impuesto deber ser pagado en aduanas de acuerdo
con el valor Real.
La madera pagar un impuesto de ventas igual
al impuesto general de ventas, establecido en la
ley No. 6826, del 8 de noviembre de 1982 menos tres
puntos porcentuales. Las personas fsicas o Jurdicas, propietarias de centros de industrializacin primaria de maderas, estn obligadas a cumplir con el pago de este tributo.
kCasilla 22bis - Tarifa energa elctrica. Al consumo de energa elctrica residencial, aplicar
una tarifa permanente de un cinco por ciento
(5%), de acuerdo al artculo 10 de la Ley general
del Impuesto sobre las Ventas.
kCasilla 23 - Otros rubros a incluir en la base imponible. Debe incluirse todos aquellos montos
que se adicionan a la base imponible, nicamente
para el cobro del impuesto a nivel de fbrica y mayoristas. Lo anterior de acuerdo con el Artculo 11
de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y
26 de su reglamento.
kCasilla 24 - Base imponible. Resultado de sumar
los montos de las casillas 22 y 23.
kCasilla 25 - Importaciones exentas y autorizadas sin impuesto. Consigne la suma del valor total
de las importaciones de mercancas exentas del
impuesto de ventas, el valor total de las importaciones autorizadas sin el pago del impuesto y el
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ministracin Tributaria, referidos a las adquisiciones de mercancas y servicios gravados que el contribuyente destine a la venta.
b) En las facturas de compras o comprobantes
debidamente registrados y autorizados por la Administracin Tributaria, y pagado por el contribuyente en las adquisiciones de materias primas, insumos, maquinaria y equipo, incorporados o utilizados fsicamente en la produccin de mercancas
y servicios gravados.
c) En los comprobantes emitidos por la entidad
aseguradora, pagados por el contribuyente por
concepto de primas de seguro que protejan bienes,
maquinaria e insumos directamente incorporados
o directamente utilizados en la produccin del bien
o la prestacin de servicios gravados, en la proporcin que corresponda al perodo fiscal que se declara.
Cuando con motivo de la prestacin de servicios
no sujetos se utilicen o incorporen mercancas o
servicios que han pagado el impuesto en etapas anteriores, lo as pagado no se reconocer como crdito de impuesto, ni su importe se devolver al interesado, todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley.
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Tratndose de mercancas que pueden utilizarse indistintamente en servicios exentos y gravados, se calcular la proporcin que corresponda a estos ltimos, a efectos de establecer el crdito fiscal.
(Artculo 21 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 14 de su Reglamento)
kCasilla 32 - Total de crditos. Suma de los montos de las casillas N 30 y 31.
kCasilla 33 - Impuesto neto del perodo. Si el monto de la casilla 29 es mayor que el de la casilla 32., el
sistema consigna el resultado automticamente.
kCasilla 34 - Saldo a favor de este perodo. Si el
monto de la casilla N 29 es menor que el de la casilla N 32, el sistema consigna el resultado automticamente.
kCasilla 35 - Saldo a favor de perodos anteriores.
Cuando la diferencia entre el dbito y el crdito
fiscales sea a favor del contribuyente, el saldo
existente se transferir al mes o meses siguientes
y se sumar al crdito fiscal originado por las adquisiciones efectuadas en esos meses. Si por circunstancias especiales, el contribuyente prev
que no ha de originar, en los tres meses siguientes,
un dbito fiscal suficiente para absorber la totalidad del saldo de su crdito fiscal, tendr derecho a
utilizarlo como una compensacin al pago de
otras deudas tributarias, en cuyo caso lo debe indicar en la casilla nmero 84 del formulario correspondiente al impuesto que va a compensar.
(Art. 16 de la Ley General sobre las Ventas, Art. 45
del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios yDGT-15-03).
El valor de esta casilla debe ser menor o igual al
de la casilla 33.
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24
k
kCasilla 20 - Nombre del impuesto. Este campo es
llenado automticamente de acuerdo al cdigo de
impuesto seleccionado de la casilla 21.
kCasilla 21 - Cdigo del impuesto. Seleccione el
impuesto que desea cancelar, automticamente
el sistema completa la casilla 20.
Cdigo de los impuestos
01
02
03
05
10
12
14
17
19
Ventas
Consumo
Renta
Timbre educacin y cultura
Salas de juego
Retenciones
Combustibles y energticos
Bebidas alcohlicas
Bebidas sin contenido alcohlico
y jabones de tocador
Nota se toma el monto del promedio de los 3 ltimos periodos, pues 80.267.081 es mayor que el
monto del ltimo periodo que fue 79.761.634,00.
kCasilla 23 - Cdigo del concepto de pago. Aqu se
debe seleccionar el cdigo del concepto de pago
que desea cancelar de acuerdo con la clasificacin
suministrada por la Direccin de Tributacin que
leer en la pgina 26.
kCasilla 24 - Clasificacin del impuesto pagado.
El dato de esta casilla es requerido cuando se elige
Ventas, Renta Retenciones, en la casilla
21, de este formulario, para clasificarlo segn el
rgimen a cancelar, de acuerdo con las opciones
de la pgina 27.
kCasilla 79 - Impuesto por pagar. En esta casilla
de debe digitar el monto de la deuda por pagar, sin
recargos.
80.221.234,00
80.818.375,00
79.761.634,00
240.801.243,00 / 3
80.267.081,00
20.066.770,25 (A)
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tos lquidos y exigibles, por concepto de impuestos, sanciones o recargos que generan montos a
favor del contribuyente y que pueden ser utilizados para el pago de deudas tributarias, conforme
a lo establecido en el artculo 45 del Cdigo de
Normas y Procedimientos Tributarios, anote el
monto en esta casilla.
Al solicitar compensacin con saldos a favor,
el firmante declara, bajo fe de juramento, la existencia real del crdito fiscal que aduce a su favor,
el cual no ha sido utilizado para cancelar otras
deudas, ni est sujeto a trmites de devolucin
y/o compensacin previamente gestionados por
el interesado.
Advertencia: Quien aduzca un crdito inexistente o por un monto mayor al real, podr ser
sancionado conforme el Ttulo III del Cdigo de
Normas y Procedimientos Tributarios.
La Administracin Tributaria validar el
monto que usted ha consignado en la casilla de
'Solicitud de compensacin', en caso de existir
diferencia, se le cobrar el monto diferido ms
los intereses de ley.
kCasilla 85 - Total deuda a pagar. Resultado de
restar el monto consignado en la casilla 83 menos la casilla 84, el mismo es de forma automtica.
03 Resoluciones
determinativas
04 Determinaciones
de oficio
Deuda determinada que surge por disconformidad del fisco ante la autoliquidacin
realizada por el contribuyente en el pago de sus tributos.
05 Liquidacin
de la administracin
07 Determinacin
provisional
08 Facilidades de pago
Deudas que pueden ser canceladas en plazos por medio de una resolucin dictada
por la Administracin Tributaria a solicitud del contribuyente para el pago de impuestos.
10 Retenciones
Es toda suma retenida y enterada al fisco por los agentes de retencin o percepcin,
segn lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
11 Rectificaciones
12 Regularizaciones
Deuda producto del estudio de la Administracin Tributaria por medio de una auditora.
14 Fusin
27
Ventas tradicional
Este impuesto recae sobre el valor agregado en la venta de mercancas y en la prestacin de algunos servicios.
Actualmente la tarifa de este impuesto es del 13%, con excepcin del consumo de energa elctrica residencial
que se aplica un 5% y la venta de madera sobre la cual se paga el 10%.
11
Ventas- Rgimen
Simplificado
Es una opcin sencilla que facilita a los pequeos contribuyentes que desarrollen ciertas actividades, el
cumplimiento de sus deberes tributarios, simplificando sus obligaciones y su contabilidad. La declaracin
se presenta en forma trimestral y comprende tanto el impuesto de renta como el de ventas. Pueden optar
por este rgimen tanto las personas fsicas como las jurdicas, que sean minoristas o detallistas.
Con este sistema, el impuesto de ventas se determina aplicando un factor establecido sobre las compras.
ORDEN DE LOS TRIMESTRES:
kI Trimestre: Octubre, noviembre y diciembre (vencimiento en los primeros quince das naturales del
mes siguiente a la finalizacin de cada trimestre).
kII Trimestre: Enero, febrero y marzo (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
kIII Trimestre: Abril, mayo y junio (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
kIV Trimestre: Julio, agosto y setiembre (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
Nota: El pago del impuesto de ventas en este Rgimen, puede realizarlo con la declaracin con la que autoliquida
el impuesto, o puede realizarlo por medio de un Recibo oficial de pago. En este documento solo se consignar
el respectivo impuesto por pagar, el cual ya fue determinado por el contribuyente en su declaracin.
20 Renta tradicional
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Es una opcin sencilla que facilita a los pequeos contribuyentes que desarrollen ciertas actividades,
el cumplimiento de sus deberes tributarios, simplificando sus obligaciones y su contabilidad.
La declaracin se presenta en forma trimestral y comprende tanto el impuesto de renta como el de ventas.
Pueden optar por este rgimen tanto las personas fsicas como las jurdicas, que sean minoristas o detallistas.
Con este sistema, el impuesto de renta se determina aplicando un factor establecido sobre las compras.
ORDEN DE LOS TRIMESTRES:
kI Trimestre: Octubre, noviembre y diciembre (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
kII Trimestre: Enero, febrero y marzo (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
kIII Trimestre: Abril, mayo y junio (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
kIV Trimestre: Julio, agosto y setiembre (vencimiento en los primeros quince das naturales del mes siguiente
a la finalizacin de cada trimestre).
Renta- Rgimen
Simplificado
Nota: El pago del impuesto de renta en este Rgimen, puede realizarlo con la declaracin con la que autoliquida
el impuesto, o puede realizarlo por medio de un Recibo oficial de pago. En este documento solo se consignar el
respectivo impuesto por pagar, el cual ya fue determinado por el contribuyente en su declaracin.
30 Retenciones 3%
Transportes
Es toda suma retenida y enterada al fisco por los agentes de retencin, por concepto de transportes, comunicaciones,
reaseguros, pelculas y noticias, prestados por empresas no domiciliadas con representante permanente en el pas,
conforme lo establecido en el inciso e) del artculo 23 de la Ley 7092.
31
Retenciones sobre
dividendos y otros
Es toda suma retenida y enterada al fisco por los agentes de retencin. La retencin se origina en el momento en que
la empresa distribuya la renta disponible entre los accionistas, o se distribuyan excedentes de parte de asociaciones
solidaristas y/o cooperativas.
32 Retenciones
Es toda suma retenida y enterada al fisco por los agentes de retencin, que se efecta sobre los rendimientos
generados por los ttulos valores y/o por las recompras, conforme establecen los incisos c) y c bis) del artculo 23
de la Ley del Impuesto sobre la Renta..,
33 Retenciones sobre
Es toda suma retenida y enterada al fisco por los agentes de retencin, cuando se pone a disposicin de un
domiciliado en el exterior, una renta de fuente costarricense, conforme inciso d) del artculo 23 de la Ley 7092.
sobre intereses
remesas al exterior
34 Retenciones sobre
Es la retencin que el Estado, sus instituciones y las entidades pblicas, efectan sobre los pagos a terceros, en los
pagos por licitaciones (2%) casos de licitaciones pblicas o privadas, contrataciones, negocios u otras operaciones, la cual constituye pago
a cuenta del impuesto, conforme inciso g) del artculo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Son las retenciones que se aplican sobre los retiros anticipados de los recursos acumulados en las cuentas de ahorro
voluntario del Rgimen voluntario de pensiones complementarias, por concepto de devolucin de incentivos
disfrutados con base en lo establecido en el artculo 73 de la Ley de Proteccin al Trabajador, N 7983.
36 Retenciones sobre
Es la retencin que se aplica en la fuente sobre las rentas percibidas por las personas domiciliadas en el pas,
producto del trabajo personal dependiente o la jubilacin o pensin u otras remuneraciones por otros servicios
personales, como sueldos, sobresueldos, salarios, premios, bonificaciones, gratificaciones, comisiones, regalas,
dietas, salarios en especie y el aguinaldo si supera el monto establecido por ley, conforme lo establece el Ttulo II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
anticipados de pensiones
complementarias
salarios y otros
28
Banco Central de Costa Rica, en moneda nacional y servirn para el pago de impuestos, directos
o indirectos, cuya recaudacin corresponda a ste como Cajero del Estado, para efecto del pago de
impuestos, los Certificados de Abono Tributario
podrn utilizarse, inicialmente, despus de transcurridos doce meses de la fecha de su emisin, pudiendo el Poder Ejecutivo reducir este perodo, en
forma general, cuando lo estime conveniente.
kCAF: Certificado de Abono forestal.
Base Legal es la Ley 7174 Ley de Forestal, por
su parte, la Ley Forestal y la de Conservacin de la
Vida Silvestre incluyen incentivos fiscales y administrativos como mecanismos de compensacin para la proteccin de bosques y el manejo de
refugios nacionales de vida silvestre, entre estos
exenciones de impuestos, proteccin contra invasiones de tierras y asistencia tcnica, es importante mencionar que por primera vez se reconoce
en una ley nacional que los bosques proveen bienes y servicios que deben ser retribuidos, adems
de la madera y la tierra para la agricultura, y que
es necesario valorar adecuadamente, aunque para muchos de ellos no exista un mercado tradicional.
La Ley Forestal de 1986 (No.
7032) democratiza los programas de incentivos en materia
de manejo de recursos naturales, ampliando los incentivos
de deduccin de impuestos sobre la renta existentes desde
1979, y crea los Certificados de
Abono Forestal, como ttulos
valor nominativos.
kCasilla 96 - Monto pagado.
Sumatoria de los montos indicados en las casillas 89 (pago
en efectivo) + 92 (Pagos con
JUPITER IMAGES PARA EF
CAT) + 94 (Pagos con CAF) = 96
(total pagado).
Adems, el EDDI-7 cuenta con un sistema de
ayuda marcado en casillas con el smbolo de ?, recuerde que tambin se cuenta con la herramienta
SIC (sistema de identificacin de contribuyentes)
el cual se puede usar a nivel local o en Internet.
Para una mejor comprensin, les mencionamos lo que indica el Ministerio de Hacienda sobre
estos temas:
kAyuda
En esta opcin encontrarn toda la informacin referente al contenido y funcionamiento del
programa de ayuda EDDI-7.
kSIC
El SIC o Sistema de Identificacin de Contribuyentes es una facilidad que cuenta con el registro
de la cdula y el nombre o razn social de los contribuyentes registrados ante Tributacin.
El SIC Local corresponde a una aplicacin que
se instala en su computadora, con esto el sistema
realizar una consulta en la base de datos con el nmero de cdula digitada, de estar registrado el
nombre en dicha base, el sistema le traer automticamente los datos del nombre correspondiente.
Esta aplicacin debe instalarse para que el EDDI-7 funcione correctamente.
Si no encuentra la cdula digitada, tiene la opcin de realizar la consulta en el sub men SIC web.
Para ingresar a esta opcin es necesario que tenga
conexin a internet.
kSalir
Mediante esta opcin sale del programa de ayuda EDDI-7.
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dor o patrono deber calcular el impuesto mensual que corresponda a cada uno de los beneficiarios de las rentas indicadas (conforme al artculo
23 inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
kCasilla 21: Otros servicios laborales (incluyendo
dietas y otras gratificaciones) 15%.
En esta casilla se anota el monto correspondiente a la retencin por dietas, cuando provengan
o no de una relacin laboral dependiente, de gratificaciones y otras prestaciones por servicios personales en relacin de dependencia. Es importante
considerar que si los beneficiarios de tales rentas
fueran personas domiciliadas en el pas, el pagador
deber retener el 15% sobre los importes pagados.
Si los beneficiarios fueran personas no domiciliadas en Costa Rica, se retendrn las sumas correspondientes segn lo estipulado en el articulo 59 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
kCasilla 82: Intereses.
Cuando por algn motivo no se efecte el pago
de la retencin en el plazo establecido, deber pagarse adicionalmente los intereses respectivos.
kCasilla 84: Compensacin con crdito a favor.
En esta casilla se anotan los montos correspondientes a saldos a favor sobre crditos lquidos y
exigibles por concepto de impuestos, sanciones o
recargos que generen montos a favor del contribuyente y que pueden ser utilizados para el pagos de
kRetenciones
Conviene en este punto, repasar los alcances generales de las retenciones vigentes y aplicables en
Costa Rica de acuerdo con el tipo de transaccin
que el contribuyente realiza. Las retenciones son
aplicaciones del impuesto directamente sobre el
ingreso bruto, es decir, sin aplicar ningn tipo de
deduccin por gastos o costos. A continuacin las
detallamos:
k1. Retenciones al salario: se aplica para todo tipo
de remuneraciones derivadas del trabajo personal
en relacin de dependencia, as como pensiones, de
acuerdo con la siguiente tabla:
Perodo 2013
Colones
Tarifa
Hasta
714.000
Exento
Sobre el
exceso de
10%
Sobre el
exceso de
1.071.000
15%
deudas tributarias.
(Importante considerar que quien aduzca un
crdito inexistente o por un monto mayor al real,
podr ser sancionado conforme al Ttulo III del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios).
kCasilla 89 Pago en efectivo.
Esta casilla se encuentra bloqueada, ya que el
pago se debe efectuar a travs de los servicios de conectividad en las diferentes entidades recaudadoras autorizadas.
kNota
En caso de incumplimiento en el suministro de
informacin, se aplicar una sancin equivalente
a una multa pecuniaria proporcional del dos por
ciento (2%) de la cifra de ingresos brutos del sujeto
infractor, en el perodo del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infraccin, con un mnimo de diez salarios base y un
mximo de cien salarios base. Adems, de constatarse errores en la informacin suministrada, la
sancin ser de 1% del salario base por cada registro incorrecto, entendido como registro la informacin de trascendencia tributaria sobre una persona fsica o jurdica u otras entidades sin personalidad jurdica. Fuente: Ministerio de Hacienda,
Direccin General de Tributacin.
1.500.000
714.000
1.071.000
357.000
429.000
10%
35.700
15%
64.350
Menos
Igual
Tramo
Monto
0%
0%
Perodo 2013
Colones
Hasta
714.000
Sobre el exceso de
714.000
hasta 1.071.000
35.700
Sobre el exceso de
1.071.000
64.350
100.050
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