EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
MONOGRAFA
Ttulo
LA AUDITORIA EN LAS EMPRESAS
Autor(es
):
JODMAN PINED PINEDO
CARLOS ALBERTO PEZO LPEZ
Asesor
:
KARINA VIOLETA PAREDES LOZANO
Tarapoto 1
Per
(201
4)
Contenido
INTRODUCCIN................................................................................................... 4
Captulo I............................................................................................................. 5
1.2. Definiciones.............................................................................................. 6
1.3. Objetivo.................................................................................................... 7
1.4. Finalidad................................................................................................... 7
Clasificacin de la Auditoria................................................................................ 7
Auditoria Externa............................................................................................. 7
Auditora Interna.............................................................................................. 8
Diferencias entre auditoria interna y externa:.................................................9
CAPITULO II....................................................................................................... 10
CITADADOS BIBLIOGRAFICOS............................................................................11
AUDITORIA ADMINISTRATIVA............................................................................. 13
2.1. Antecedentes.......................................................................................... 13
2.3. Necesidades de la auditoria administrativa............................................15
2.5. Principios de auditoria administrativa.....................................................15
Sentido de la evaluacin............................................................................. 16
Importancia del proceso de verificacin.....................................................16
Habilidad para pensar en trminos administrativos...................................16
2.6. Alcance................................................................................................... 16
2.7. Campo de Aplicacin.............................................................................. 16
2.8. Factores y metodologas.........................................................................19
CAPITULO III...................................................................................................... 20
EL AUDITOR....................................................................................................... 21
3.1 Definicin................................................................................................. 21
3.2. Funciones generales............................................................................... 21
3.3. Conocimientos que debe poseer.............................................................21
3.4. Habilidades y destrezas..........................................................................22
3.5. Experiencia............................................................................................. 23
3.6. Responsabilidad profesional...................................................................23
CAPITULO IV...................................................................................................... 25
TIPOS DE AUDITORIA......................................................................................... 26
Auditora Financiera.................................................................................... 26
Auditoria de operaciones............................................................................. 26
Auditoria administrativa................................................................................ 26
Auditora fiscal............................................................................................ 26
Auditoria de............................................................................................... 26
Auditora integral........................................................................................ 26
BIBLIOGRAFA.................................................................................................... 28
Anexos.............................................................................................................. 29
INTRODUCCIN
La auditora es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin y alcanzar sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
Las auditoras despus de efectuar una adecuada planeacin, evaluacin de
riesgos y de control, no es vista desde un punto positivo dentro de una
organizacin, ya que se verifica si la organizacin o empresa est marchando
de manera correcta y respetando las leyes internas de dicha organizacin o
empresa.
Por lo expuesto lnea arriba, se crey conveniente planificar una investigacin
sobre las diferentes clases de auditoria; investigacin que tuvo como finalidad:
Explicar la influencia de la auditoria en una empresa y la emisin de un
diagnstico de un
sistema
decisiones.
Por lo tanto, para dar a conocer ms a fondo la importancia de la auditoria se
ha empleado el mtodo de recopilacin bibliogrfica, libros, que sirvi como
antecedentes y punto de partida de dicha investigacin.
Para profundizar ms acerca de la importancia de la auditoria se desarroll la
informacin
AUDITORIA,
en
II
captulos,
CITADOS
CONCEPTOS
Y
LA
ANTECEDENTES,
CLASIFICACION
III
DEFINICIN
DE
DEL
Captulo I
LA AUDITORIA
1.1 Antecedentes
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el ttulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio
de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que
en otros pases se realizan.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos."
7
CITADADOS BIBLIOGRAFICOS
En el mundo de la economa se busca como manejar la economa, y por eso se
busca informacin para ver que nos dicen algunos autores:
Reebe (1993) En su libro de auditoria, propone que la auditoria es un examen
sistemtico de los estados financieros, de sus registros y operaciones, con la
finalidad de determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con
cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas. Por
todo ello, se define como la actividad consistente en analizar la informacin
econmico-financiera,
esta
se
obtiene
de
los
documentos
contables
la idea de ambos y
presenta su idea:
Auditoria es analizar el proceso de auditoria identificando sus diferentes fases,
los flujos de informacin que se generan y los instrumentos que se utilizan.
Analizar los procedimientos de control interno de una empresa. Conocer las
habilidades sociales y personales necesarias, con el fin de integrarse en un
equipo de trabajo (p 56).
la
informacin
contable
puede
ser
manipulada
para
favorecer
9
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y
las Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
10
6.
b.
c.
7.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar
el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al
mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los
usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
11
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede
afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo
para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma
las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo
interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en
las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.
12
13
CAPITULO
II
14
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo,
es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de
manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la
cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos
sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala
que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y
control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo
de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora
administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica
de control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin
de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con
los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de
un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen
en la operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a
la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de
Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P.
Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute
of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo
para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su
funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operativa y
evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso
Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora
de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas
debe contemplar para aplicar una auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de
doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la
Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora
administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en
su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la
necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisin
de
las
funciones
de
direccin, financiamiento,
15
2.2. Definiciones
Sentido de la evaluacin
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan
y que los recursos se apliquen en forma econmica.
2.6. Alcance
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
18
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Nivel de desempeo
Entorno
Sistemas de calidad
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la
empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1.
Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse
en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
20
4.- Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para
lograr mejoras.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un
mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores
resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el
rea sujeta a evaluacin.
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo
para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los
remedios convenientes.
22
CAPITULO
III
23
EL AUDITOR
3.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes
y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
24
Acadmica
Estudios
a
nivel
tcnico,
licenciatura
o
postgrado
en
administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin
pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que
les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Emprica
25
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
26
Conocimiento
derivado
de
organizacionales de otra naturaleza.
la
implementacin
de
estudios
28
29
CAPITULO
IV
30
TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Financiera:
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes
y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los
estados financieros de la empresa.
Auditoria de operaciones:
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin
o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el area de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones
pueden mejorarse.
Auditoria administrativa:
Es un examen detallado de la administracin de un organismo social
realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y
su forma de operar.
Auditora fiscal:
Consiste
en
verificar
el
correcto
y
oportuno
pago
de
los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista fsico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales
o tesoreras municipales.
Auditoria de legalidad:
Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento
de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc).
Auditora integral:
Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva
acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.
CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable
y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen
detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y
evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades
para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.
32
BIBLIOGRAFA
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Anexos
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