Las Infracciones en Materia Fiscal, Infracciones al Registro

Federal de Contribuyentes, Infracciones con la Obligacin del

pago
de
Contribuciones,
declaraciones,
solicitudes,
documentacin, Delitos Fiscales, Encubrimiento, Tentativa,
Prescripcin de la Accin Penal, Contrabando, Defraudacin
fiscal, Sanciones, Notificaciones, Notificacin personal o por
correo certificado, Notificacin por correo ordinario telegrama,
Notificaciones por estrados, Notificaciones por edictos, Por
instructivo, Formas de Garanta, El embargo Precautorio, Bienes
no embargables, Inmovilizacin de Cuentas,
Las Infracciones en Materia Fiscal.
El artculo 70 del CFF establece que existirn multas por infracciones
a las disposiciones fiscales independientes al crdito fiscal, sus
accesorios actualizacin y la responsabilidad penal. Dichas multas
sern fijadas en porcentajes las cuales tendrn como parmetros los
mnimos y mximos que determine la ley.
Las multas aplicables a las infracciones, cuando sean modificadas
mediante reforma, se aplicara aquella que sea en mayor beneficio al
infractor, esto siguiendo el principio de irretroactividad.
Cuando la autoridad fiscal en ejercicio de sus atribuciones de
comprobacin se percataran de las omisiones totales o parciales al
cumplimiento del pago de crdito fiscal, el infractor podr solicitar ante
dicha autoridad el beneficio de la reduccin total o parcial de la
infraccin, siempre y cuando declare bajo protesta haber cumplido los
siguientes requisitos:
I.-Haber presentado sus declaraciones y avisos durante 3 aos
de ejercicio fiscal.
II.- que no se determinaron diferencias a su cargo mayores al
10% de las que declaro o declarar prdidas fiscales mayores al
10% en su declaracin.
III.-Que haya cumplido los requerimientos solicitados durante 3
aos fiscales.
IV.-No estar sujeto a las acciones penales de los delitos fiscales.
V.-no haber solicitado el pago en plazos durante 3 aos fiscales.
Para verificar que dichos requisitos han sido cumplidos, la autoridad
podr solicitar al infractor la informacin necesaria a fin de constatar lo
anterior durante los 20 posteriores a la fecha en la que se solicite el

beneficio, el contribuyente deber dentro del trmino de 15 das dar

cumplimiento al requerimiento. Si se comprueba los requisitos para la
reduccin, la autoridad podr reducir las infracciones por el 100%
aplicando nicamente la tasa de los recargos -ser efectiva dicha
reduccin nicamente cuando el infractor pague dentro de los 15 das
luego de notificada la resolucin.
Algunas multas podrn pagarse en forma total o en pagos.
Si la multa se paga dentro de los 45 das prximos, luego de la
notificacin, se reducir la multa un 20%.
Si se trata de omisiones al pago de contribuciones se aplicara multa
de 55% -75 % de las contribuciones omitidas.
Cuando se declaren prdidas fiscales mayores a las realmente
sufridas, la multa ser del 30%-40% de la diferencia entre las
declaradas dolosamente y las reales.
Si se trata de contribuciones por error aritmtico se impondr de 20%
a 25% de las contribuciones omitidas

Las multas podrn aumentarse en:

Un 20% a 30 % cuando el infractor incurra en la agravante del
pago de contribuciones o del beneficio indebido sea de manera
continuada.
De 60 % a 90% cuando las contribuciones omitidas se hayan
presentado con documentos falsos.
De 50% a 75% cuando las contribuciones retenidas o no
enteradas hayan sido retenidas.

Sern sujetos a estas infracciones:

Las personas que realicen los supuestos contenidos en las
infracciones.
Quienes omitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
incluyendo a quienes lo hagan extemporneamente.

Cuando los funcionarios y servidores pblicos, conozcan de las

infracciones lo comunicaran a la autoridad fiscal dentro de los 15 das
siguientes para no incurrir en responsabilidad, excepto:
Quienes tengan la obligacin de guardar reserva de los datos o
informacin que conozcan con motivo de sus funciones.
Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente.
No se impondrn infracciones cuando sean originadas por caso
fortuito o fuerza mayor o las obligaciones fiscales omitidas se cumplan
de forma espontnea, considerndose como no espontaneas cuando:
La omisin que se descubierta por la autoridad
La omisin haya sido corregida por el contribuyente luego de la
visita domiciliaria.
La omisin haya sido subsanada luego de 10 das por el
contribuyente luego de haber presentado el dictamen de los
estados financieros.
Hacienda podr condonar las multas siempre que sean solicitadas
estableciendo reglas y formas para su procedimiento .La solicitud
de la condonacin no ser instancia y las resoluciones de
Hacienda no ser impugnada por cualquier medio establecido en el
CFF. La solicitud de la condonacin suspende el PAE.
Las multas que imponga la autoridad debern estar fundadas y
motivadas, en las que se considerara los agravantes, los cuales
son:
1. La reincidencia; tratndose de la omisin del pago de
contribuciones la 2da o ms ocasiones en las que se repita.
2. Tambin se considerara agravante:
Que se exhiba documentos falsos
Que se usen documentos a nombre de un tercero.
Que se destruya informacin fsica de la contabilidad
Llevar dos sistemas de contabilidad.
Divulgar o hacer uso indebido de la informacin confidencial.
Cuando en un solo acto se violen diversas disposiciones.

Las infracciones sern las siguientes:

Infracciones al Registro Federal de Contribuyentes:

No solicitar el registro cuando se est obligado a hacerlo.,
excepto cuando debe ser inscrito por un tercero.
No presentar solicitud de inscripcin a nombre de un tercero
cuando se est legalmente obligado.
No presentar registros de avisos.
No citar clave de RFC o utilizar una no asignada en las
declaraciones, promociones.
Autorizar actas constitutivas, de fusin, extincin sin cumplir lo
sealado por el 27 CFF.
No sealar domicilio fiscal.
No verificar la clave de RFC.
Infracciones con la Obligacin del pago de Contribuciones,
declaraciones, solicitudes, documentacin:

No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las

constancias de exijan las disposiciones fiscales.
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos con irregularidades.
No pagar contribuciones en el plazo sealado.
No efectuar los pagos provisionales.
No dar informacin acerca de las personas a las que se le
hubiera entregado dinero.
No presentara aviso de cambio de domicilio.
No presentar informacin relativa al 76, 151, 82, 55 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
No presentar informacin relativa a los artculos 29 y 32 de La
Ley de Impuesto sobre Valor Agregado.
No presentar informacin relativa al artculo 19 de la Ley de
Impuesto Especial sobre Produccin.
No presentar informacin relativa al artculo 32-G del CFF.
No proporcionar informacin relativa al inters real pagado por el
contribuyente en el ejercicio de crditos hipotecarios.
Infracciones con la obligacin de llevar contabilidad.
No llevar la contabilidad.

 No llevar libro de registro o llevar la contabilidad en forma distinta

o en otro lugar.
No asentar las operaciones efectuadas.
No conservar la contabilidad conforme a las disposiciones
legales.
No entregar a los clientes comprobantes fiscales.
Utilizar comprobantes fiscales con diferente RFC
No determinar los estados financieros de acuerdo al 32-A
No tener identificadas las transacciones efectuadas en el
extranjero.
No amparar las operaciones comerciales con IVA.
Infracciones en las que pueden incurrir las entidades financieras.
No anotar en los esqueletos de los cheques la denominacin y
razn social de la cuenta
Pagar en efectivo o abandonar en cuenta distinta la del
beneficiario un cheque que tenga la expresin para abono de la
cuenta
Procesar incorrectamente las declaraciones relativas al pago de
contribuciones.
No proporcionar informacin a las autoridades fiscales en el
ejercicio de sus funciones.
Asentar incorrectamente el nombre, denominacin o rfc de un
cuentahabiente.
No transferir la tesorera de la Federacin la garanta que
indica el 141-A del CFF.
No practicar el aseguramiento, embargo o inmovilizacin sobre
los depsitos bancarios o practicarlos con exceso al importe del
crdito fiscal. Tambin lo ser por el hecho de no levantar el
embargo, aseguramiento o inmovilizacin de los depsitos
bancarios.
Infracciones de los usuarios de los servicios de cuentahabientes
e instituciones de crdito.
La omisin de proporcionar el nombre, denominacin, Rfc
domicilio ya sea de manera total o parcial asi como informacin
falsa.

Infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de

comprobacin.
Oponerse a la prctica de la visita en el domicilio fiscal, asi como
no dar la informacin pertinente que exijan las autoridades
fiscales.
No conservar la contabilidad o parte de ella, as como la
correspondencia que los visitadores les dejen en depsito.
No suministrar datos de clientes y proveedores que exijan las
autoridades fiscales.
Divulgar o hacer de uso personal o indebido de la informacin
confidencial proporcionada por terceros.
Declarar falsamente que cumplen con los requisitos para la
reduccin de multas.
Infracciones relacionadas con marbetes, precintos a envases de
bebidas alcohlicas.
No adherir a marbetes, precintos a los envases que tengan
bebidas alcohlicas o sean alteradas
Hacer uso diferente a los marbetes, precintos.
Poseer bebidas alcohlicas sin precinto o marbete.
Infracciones a fabricantes, productores o envasadores de bebidas
alcohlicas, refrescantes y tabacos. (Excepto de los labrados a
mano)
No llevar el control volumtrico al que se refiere el 19 de la Ley
de Impuesto Especial de Produccin y Servicios.
En caso de tabacos, no llevar impresos los cdigos de
seguridad.
No poner a disposicin los informes que requiera la autoridad
fiscal
No permitir a las autoridades la verificacin al establecimiento.
Infracciones a los funcionarios y servidores pblicos.
No exigir el pago total de las contribuciones
Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las
autoridades fiscales.
Exigir una prestacin que no est prevista en las disposiciones
fiscales.

 Revelar informacin a terceros de las Instituciones de crdito.

Infracciones a terceros.

Asesorar o aconsejar la omisin al pago de las contribuciones.

Colaborar en la inscripcin o alteracin de cuentas.
Ser cmplice en la comisin de infracciones.
Infracciones a los estados financieros que realicen los
contadores.
Por realizar en sus dictmenes la omisin a las contribuciones
retenidas, recaudadas o trasladadas.

Delitos Fiscales.
Son delitos fiscales el contrabando y la defraudacin fiscal.
Para proceder penalmente por los delitos fiscales Hacienda deber
Formular querella (tratndose de defraudacin fiscal)
Declaratoria de perjuicio en la que declarara que el fisco federal
ha sufrido o pudo haber sufrido perjuicio(aplica en el
contrabando)
Formule declaratoria en los casos de contrabando, siempre y
cuando las mercancas no deban de pagar impuestos, pero sin
embargo requieran de autorizacin.
El proceso penal se podr sobreseer a peticin de Hacienda, siempre
y cuando cuantifique los daos que puedo o sufri el fisco y los
procesados paguen las contribuciones omitidas, las sanciones y sus
actualizaciones o bien queden garantizados. (La peticin se har
discrecionalmente) .si la cuantificacin es posible se har en la
querella o declaratoria de perjuicio.
La caucin en delitos fiscales comprende el pago o garanta de las
contribuciones omitidas, sanciones recargos y actualizaciones siempre
y cuando no se trate de delitos graves. La garanta no abarcara la
caucin. Si el inculpado realiza satisfactoriamente el pago o garantiza
lo anterior, podr solicitar a la autoridad judicial que se le reduzca el
monto de la caucin en un 50%.

Sern responsables de los delitos fiscales aquellos que

Concierten la realizacin del acto delictivo.

Aquellos que realicen la conducta descrita penada en la ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona para ejecutarlo.
Ayuden dolosamente a cometerlo.
Auxilien a otro despus de su ejecucin.
Tengan la calidad de garante derivada de una disposicin
jurdica.

Encubrimiento
Sera responsable de encubrimiento quien:
Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto
del delito.
Ayude en cualquier forma al inculpado aludir a las autoridades,
sirva a sustraerlo de la accin penal, destruya, altere u oculte las
pruebas del delito.
El encubrimiento ser castigado con prisin de tres meses a seis aos.
Tentativa.
Se considerara como tentativa cuando se haya comenzado su
ejecucin del acto punible pero esta se haya interrumpido por causas
ajenas a la voluntad de este. La tentativa ser penada con prisin de
dos terceras partes del delito que corresponda, si esta se hubiese
consumado. Si el autor desiste de la accin no se impondr sancin
alguna.
Delitos Continuados.
Refirindose a delitos continuados, la pena podr aumentarse hasta
por una mitad ms de la que resulte aplicable.
Prescripcin de la Accin Penal.
La declaratoria, la declaratoria de perjuicio y la quererla recluyen y por
lo tanto extinguen la accin penal, luego de cometido el delito. La
accin penal en los delitos fiscales prescribe al trmino medio
aritmtico de la pena privativa de la libertad.

No proceder la substitucin y conmutacin de sanciones o

cualquier otro beneficio a los sentenciados por delitos fiscales.
Si quien comete el delito es un funcionario pblico la pena ser
aumentada de tres a seis aos.

Contrabando.
Cometer el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga
de las mercancas (productos, artculos y cualquier otro bien, aun
cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles propiedad
particular):
Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias.
Sin permiso de la autoridad competente, cuando sea
necesario(declaratoria)
Importacin o exportacin prohibida.

Se presumir el contrabando cuando:

las mercancas no cuenten con la documentacin,
se encuentren vehculos extranjeros a 20 km de zonas
fronterizas sin documentacin,
no se justifiquen las faltas o excedentes de mercancas,
una aeronave aterrice en un lugar sin autorizacin
No se presumir el delito de contrabando, si el valor de la mercanca
declarada proviene de la informacin contenida en los documentos
suministrados por el contribuyente.
A la persona que no declare en la aduana a la entrada o salida del
pas que trae consigo cantidades en efectivo, cheques nacionales
o extranjeros, rdenes de pago superiores al equivalente a 30 mil
dlares, ser sancionado con prisin de tres meses a seis aos.

Calificativa del delito de contrabando:

Cuando se cometa con violencia fsica o moral en las personas.

Se realice de noche o un lugar no autorizado.

Se ostente como funcionario pblico.
Se usen documentos falsos.
Se ejecute por tres o ms personas.

Defraudacin fiscal
Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o
aprovechamientos de errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal incluyendo los pagos provisionales o definitivos.
Ser penado el delito de la forma siguiente:
Prisin de tres meses a dos aos cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,221,950.00
Prisin de dos a cinco aos cuando el monto sea mayor de
1,221,950.00 pero no mayor de $1,832,920.00.
Prisin de tres a nueve aos cuando exceda de $1, 832,920.00.
Cuando no se pueda determinar lo defraudo la pena ser de tres a
seis aos de prisin.
Calificativa del delito de Defraudacin
Sera calificado el delito de defraudacin fiscal cuando:
Se usen documentos falsos.
Se omita reiteradamente la expedicin de comprobantes por las
actividades realizadas.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal
devoluciones de las contribuciones que no correspondan. Asi
como deducciones o estmulos fiscales.
No llevar sistemas o registros contables
Declarar prdidas fiscales inexistentes.
No se proceder hacer querella si quien cometiera el delito de
defraudacin entere sus pagos omitidos, recargos y accesorios
antes de que la autoridad se percate del perjuicio.
Sanciones
De tres meses a tres aos de prisin a quien:

 Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero ante en RFC.

Rinda con falsedad al citado registro los datos, informes o avisos
que se encuentra obligado.
Use intencionalmente ms de una clave de RFC.
Modifique, destruya o provoque la perdida de informacin que
contenga el buzn tributario.
Desocupe o desaparezca del lugar en el que tenga su domicilio
fiscal.
De tres meses a tres aos de prisin a quien:
Registre sus operaciones contables en dos o ms libros o dos
sistemas contables.
Oculte, altere o destruya los sistemas y registros contables.
Determine perdidas con falsedad.
Sea responsable de omitir la presentacin por ms de tres
meses de la declaracin informativa.
Haga uso de la informacin confidencial.
No cuente con valores volumtricos de gasolina, disel, gas
natural etc.
Sancin de tres meses a seis aos de prisin al que:
Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas
oficiales colocados con fines fiscales.
Altere o destruya las mquinas registradoras de operacin de
caja en las oficinas recaudadoras.
Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que ampara
en operaciones inexistentes.

Notificaciones
La notificacin es el acto procesal por el cual se da conocimiento a
una persona de un hecho o del contenido de una resolucin.
Tiene dos efectos:
es de su inters.

Dar a conocer al contribuyente una situacin que

Que la resolucin cumpla con sus efectos

correspondientes.

Las notificaciones en materia fiscal son: Notificaciones personaleselectrnicas, por correo, por estrados, por edictos, por instructivos.
Las resoluciones que debern de notificarse sern: Citatorios,
Emplazamientos, Solicitud de informes y documentos, Acuerdos
administrativos que puedan ser recurridos y resoluciones a las
instancias, tramites y recursos administrativos.
Notificacin personal o por correo certificado
Las notificaciones que se harn de manera personal, eran aquellas
que deban imponer una obligacin al contribuyentes (citatorios,
requerimientos, solicitud de informes y actos administrativos que
puedan ser recurridos), dichas diligencias se realizaran al domicilio del
contribuyente o su representante legal.
En las notificaciones personales se asentara hora y fecha, la autoridad
que ordena con la respectiva determinacin, nombre del notificador; se
dejara a la persona con quien se practique la diligencia una copia de la
misma en la cual adems se asentaran los datos de quien la recibi.
En caso de que no se encuentre el contribuyente o el representante
legal, el notificador proceder a dejar citatorio con cualquier persona
que se encuentre en el domicilio, a fin de que lo espere a una hora fija
del da hbil siguiente o en su caso se presente a las oficinas de la
autoridad con el propsito de que se le notifique durante los prximos
deis das siguientes. Si no hubiese quien reciba el citatorio se har por
instructivo (dejarse fijada en la puerta del domicilio) Las diligencias
podrn entenderse con un vecino
Tratndose de un requerimiento de pago y se ignore el domicilio
del contribuyente y su representante o se oponga a la

notificacin, la diligencia de embargo se notificara por el buzn

tributario.
La notificacin por correo electrnico certificado se har por medio del
buzn tributario, el acuse de recibo se tendr al momento en que el
documento digital sea abierto por el destinatario con la firma
electrnica. Los contribuyentes tendrn 3 das para abrir los
documentos digitales pendientes para notificar, en caso de no abrirlo la
notificacin se tendr por realizada a partir del 4 da.
Notificacin por correo ordinario telegrama
Se har cuando no se encuentre en situaciones de las notificaciones
personales.
Notificaciones por estrados
Cuando la persona a notificar no sea localizable en el domicilio fiscal
sealado, se ignore el de su representante, desaparezca o se oponga
a la notificacin.
Notificaciones por edictos
Cuando la persona a quien deba de notificarse hubiera fallecido y no
se conozca al representante de la sucesin. Se realizar mediante
publicaciones en los siguientes medios:
3 das en el DOF
1 da en el diario de mayor circulacin
15 das en la pgina electrnica de la autoridad, en la cual se
contendr un extracto de lo notificado (se tendr por notificado el
ltimo da)
Por instructivo.
En casos de que se deba realizar de manera personal y no se tenga
con quien practicar la diligencia. Se proceder a dejar el instructivo
fijado en la puerta del domicilio.
Las diligencias podrn ser impugnadas cuando se crea que no fue
notificado un acto administrativo o este se hizo de manera ilegal, los
medios para tal inconformidad son el recurso de revocacin y el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Formas de Garanta

Los contribuyentes podrn garantizar el inters fiscal cuando quieran

condonar infracciones, cuando se solicite la suspensin del PAE,
solicite prrroga para efectuar el pago provisional.
Las formas de garantizar el inters fiscal sern:
Deposito en dinero carta de crdito u otras formas de
garanta.
Prenda o hipoteca.
Fianza por institucin autorizada.(la pliza de fianza deber
constar con firma electrnica de la afianzadora)
Obligacin solidaria: Cuando un tercero acreditara tener bienes
suficientes en los cuales se practique el embargo.
Embargo en la va administrativa:
Ttulos de Valor o Cartera de Crditos. Hacienda aceptara
discrecionalmente aquellos que hagan constar la garanta de
forma entera.
La garanta deber de cubrir las contribuciones, sus accesorios y
actualizaciones. En ningn caso las autoridades podrn dispensar que
no se otorgue garanta.
La garanta deber de constituirse dentro de los 30 das siguientes a
los que surta la notificacin en la que la autoridad solicite la garanta.
En casos de juicio de amparo contra el cobro de contribuciones la
garanta deber de presentarse a la Tesorera de la Federacin, del
Estado o municipio que corresponda.
Las garantas de prenda o hipoteca, embargo y responsabilidad
solidaria se harn efectivas mediante el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin.
Si se trata de depsito, cuando el crdito quede firme se proceder a
su aplicacin por la autoridad fiscal.
Cuando se otorgue fianza a la Tesorera de la federacin, estados o
municipios a cargo de terceros se practicara el PAE siguiendo lo
siguiente:
La autoridad requerir de pago a la afianzadora.
Si no paga dentro de los 15 das siguientes a la fecha en la que se
surta efectos la notificacin del requerimiento, la misma autoridad

ordenara a la institucin de crdito que proceda a la venta de ttulos de

crdito o valores que tenga la afianzadora a su cargo.
El embargo Precautorio.
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que
no hayan sido pagados o garantizados sern exigibles mediante el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
El embargo precautorio se practicara bajo los siguientes supuestos:
Que el contribuyente haya desocupado el domicilio fiscal sin dar
aviso.
Que se oponga a la prctica de la notificacin de la
determinacin.
Tenga crditos fiscales que deban ser garantizados y no lo
estn.
La autoridad fiscal trabara el embargo precautorio hasta por dos
terceras partes de la contribucin omitida y sus accesorios. Dicho
embargo se realizar bajo el siguiente orden:
Bienes
Inmuebles(copropiedad,
sociedad
conyugal,
gravmenes)
Acciones. bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y
crditos de fcil cobro.
Derechos de autor, obras literarias artsticas, patentes, marcas
etc
Obras
artsticas,
cientficas,
joyas,
medallas
armas,
antigedades
Dinero y metales preciosos.
Depsitos bancarios siempre y cuando no sean de cuenta
individual de ahorro para el retiro.
Los bienes muebles no comprendidos en los supuestos
anteriores.
La negociacin del contribuyente.

Bienes no embargables.
El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

 Los muebles de uso indispensable para el deudor y su familia,

que no sean de lujo.
Los libros, instrumento til para el ejercicio de la profesin oficio
o arte.
La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones.
Las armas, caballos y vehculos al servicio militar.
Los granos siempre y cuando no hayan sido cosechados.
El derecho de usufructo, ms no los frutos.
El patrimonio de la familia.
Los sueldos y salarios.
Las pensiones.
Inmovilizacin de Cuentas.
Cuando se trabe el embargo sobre depsitos la autoridad responsable
ordenara a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores de la comisin
Nacional de Seguros y Fianzas o de la Comisin Nacional para el
Sistema de Ahorro para el Retiro, o la entidad financiera, segn
corresponda, proceda a inmovilizar la cuenta y mantenga asegurados
los bienes de las cuentas a ms tardar el tercer da de la orden de
embargo precautorio.
La entidad financiera deber informar a la autoridad fiscal del nmero
de las cuentas embargadas y del importe total de estas a ms tardar el
tercer da en que hayan realizado la inmovilizacin. Si el fisco tiene
conocimiento que el embargo a las cuentas es por un importe mayor al
del inters fiscal deber de ordenar dentro de los tres das siguientes a
los que tuvo conocimiento del exceso a las entidades financieras que
liberen el saldo a favor. Bajo ningn caso proceder el embargo
precautorio en una o ms cuentas por un monto mayor al crdito fiscal,
siempre y cuando la autoridad tenga conocimiento del importe de las
cuentas.
Si se acredita que ha cesado la actividad que dio origen al embargo o
que el contribuyente ha solicitado la suspensin del PAE, se ordenara
que se levante la medida durante los tres das siguientes. Para
corroborar que ha cesado el origen del embargo precautorio, la
autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de diez
das desvirtu el monto por el que se realiz el embargo, si queda
demostrado este requerimiento se quedara sin efecto la medida
precautoria.

El embargo precautorio se convertir en definitivo al momento de la

exigibilidad del crdito fiscal (la ley prev que se contara con 45 das
para el pago, al da 46 se har exigible)
Aseguramiento de bienes.
El aseguramiento de bienes o de la negociacin de los contribuyentes
proceder cuando:
No puedan iniciarse o desarrollarse las facultades de las
autoridades fiscales.
Cuando las autoridades fiscales practiquen visitas a
negociaciones fijas o semifijas en la va publica y estas no
puedan demostrar el origen de sus mercancas o no se
encuentren en el RFC(se embargara la negociacin y sus
mercancas)
Cuando despus de realizadas las facultades de comprobacin
exista el riesgo inminente de que el contribuyente oculte o
enajene sus bienes.
La autoridad practicara el aseguramiento de los bienes hasta por el
monto de la determinacin provisional, siempre se levantara acta
circunstanciada de los hechos que motiven el aseguramiento.
El embargo precautorio se sujetara a las reglas siguientes:
Se har bajo el siguiente orden:

Bienes inmuebles.
Cuentas por cobrar.
Derechos de autor
Obras artsticas
Dinero y metales preciosos.
Bienes muebles no comprendidos en el anterior.
La negociacin del contribuyente.

Cuando el bien a embragar, siguiendo el orden anterior sea mayor al

monto de la determinacin provisional se proceder a practicar el
aseguramiento sobre el siguiente bien en orden.
Cuando las facultades de las autoridades fiscales no puedan
realizarse por que el contribuyente no este o haya abandonado el
domicilio asi como su representante el embargo precautorio se
realizara sobre los depsitos bancarios.