Providencia Administrativa Mediante La Cual Se Designan Agentes de Retención Del Impuesto Al Valor Agregado

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN
AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CUADRO COMPARATIVO ENTRE PROVIDENCIA 030 Y PROVIDENCIA 049
PROVIDENCIA 030 (DEROGADA
PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A
POR PROV.049)
PARTIR DEL 01/09/2015)
Designacin de los Agentes de
Designacin de los Agentes de
Retencin
Retencin
Artculo 1.- Se designan
responsables del pago del Impuesto
al Valor Agregado, en calidad de
agentes de retencin, a los sujetos
agentes de retencin, a los sujetos
pasivos, distintos a personas
pasivos, distintos a personas
naturales, a los cuales el Servicio
naturales, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
Aduanera y Tributaria hubiere sido
calificado como especiales.
calificado y notificado como
especiales.
Los sujetos pasivos calificados como
especiales fungirn como agentes de Los sujetos pasivos calificados y
retencin del Impuesto al Valor
notificados como especiales
Agregado generado, cuando
fungirn como agentes de retencin
compren bienes muebles o reciban
del Impuesto al Valor Agregado
servicios de proveedores que sean
generado, cuando compren bienes
contribuyentes ordinarios de este
muebles o reciban servicios de
impuesto. En los casos de
proveedores que sean
fideicomisos, el fideicomitente
contribuyentes ordinarios de este
fungir como agente de retencin,
impuesto. En los casos de
siempre y cuando hubiere sido
fideicomisos, el fideicomitente
calificado como sujeto pasivo
fungir como agente de retencin,
especial.
siempre y cuando hubiere sido
calificado y notificado como sujeto
A los efectos de esta providencia se
pasivo especial.
entiende por proveedores a los
contribuyentes ordinarios del
A los efectos de esta providencia se
Impuesto al Valor Agregado que
entiende por proveedores a los
vendan bienes muebles o presten
contribuyentes ordinarios del
servicios, ya sean en carcter de
Impuesto al Valor Agregado que
mayoristas o minoristas.
vendan bienes muebles o presten
servicios.
agentes de retencin, a los
agentes de retencin, a los
compradores o adquirientes de
compradores o adquirientes de
metales o piedras preciosas, cuyo
metales o piedras preciosas, cuyo
objeto principal sea la
objeto principal sea la
comercializacin, compra, venta y
comercializacin, compra, venta y
distribucin de metales o piedras
distribucin de metales o piedras
preciosas, aun cuando no hayan sido

calificados como sujetos pasivos
especiales por parte del Servicio
Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Pargrafo nico: El Banco Central de
Venezuela fungir como agente de
retencin del Impuesto al Valor
Agregado causado por la compra de
metales y piedras preciosas.
preciosas, aun cuando no hayan sido

especiales por parte del Servicio
Aduanera y Tributaria.

POR PROV.049)
A los efectos de lo previsto en este
artculo, se entiende como metales y
piedras preciosas a los siguientes
bienes: oro, incluido oro platinado, en
bruto, semilabrado o en polvo; la
plata; el platino, el cual abarca el
iridio, osmio, el paladino, el rodio y el
rutenio; las aleaciones de metales
preciosos; las piedras preciosas, y el
diamante, incluso trabajado, sin
montar ni engarzar, sin ensartar o sin
clasificar.
Exclusiones
Artculo 3.- No se practicar la
retencin a que se contrae esta
Providencia Administrativa cuando:
1. Las operaciones no se encuentren
sujetas al Impuesto al Valor
Agregado o estn exentas o
exoneradas del mismo.
2. El proveedor sea un contribuyente
formal del impuesto.

A los efectos de lo previsto en este
artculo, se entiende como metales y
piedras preciosas a los siguientes
bienes: oro, incluido oro platinado, en
bruto, semilabrado o en polvo; la
plata; el platino, el cual abarca el
iridio, osmio, el paladino, el rodio y el
rutenio; las aleaciones de metales
preciosos; las piedras preciosas, y el
diamante, incluso trabajado, sin
montar ni engarzar, sin ensartar o sin
clasificar.
Exclusiones
Artculo 3.- No se practicar la
retencin a que se contrae esta
Providencia Administrativa cuando:
1. Las operaciones no se encuentren
sujetas al Impuesto al Valor
Agregado o estn exentas o
exoneradas del mismo.
2. El proveedor sea un contribuyente
formal del impuesto.
3. El proveedor sea un agente de
percepcin del impuesto y se
trate de operaciones de venta de
bebidas alcohlicas, fsforos,
cigarrillos, tabacos y otros
derivados del tabaco.
4. Los proveedores hayan sido objeto
de algn rgimen de percepcin
anticipada del Impuesto al valor
3. Los proveedores hayan sido objeto

de algn rgimen de percepcin
anticipada del Impuesto al valor
Agregado, con ocasin de la
El Banco Central de Venezuela

fungir como agente de retencin del
Impuesto al Valor Agregado causado
por la compra de metales y piedras
preciosas.
importacin de bienes. En estos

casos, el proveedor deber acreditar
ante el agente de retencin la
percepcin soportada.
4. Se trate de operaciones pagadas
por empleados del agente de
retencin con cargo a cantidades
otorgadas por concepto de viticos.
por directores, gerentes,
administradores u otros empleados
por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del
agente de retencin, y siempre que
el monto de cada operacin no
exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
Agregado, con ocasin de la

importacin de bienes. En estos
casos, el proveedor deber acreditar
ante el agente de retencin la
percepcin soportada.
por empleados del agente de
retencin con cargo a cantidades
otorgadas por concepto de viticos.
por directores, gerentes,
administradores u otros empleados
por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del
agente de retencin, y siempre que
el monto de cada operacin no
exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).

POR PROV.049)

6. Las compras de bienes muebles o

prestaciones de servicios vayan a ser
pagadas con cargo a la caja chica del
agente de retencin, siempre que el
monto de cada operacin no exceda
de veinte unidades tributarias (20
U.T.).
7. Se trate de servicios de
electricidad, agua, aseo y telefona,
pagados mediante domiciliacin a
cuentas bancarias de los agentes de
retencin.
8. El proveedor de bienes y servicios
gravados estuviere inscrito en el
Registro Nacional de Exportadores y
tenga derecho a recuperar los
crditos fiscales, soportados por la
adquisicin y recepcin de bienes y
servicios, con ocasin a su actividad
de exportacin.
9. Las compras sean efectuadas por

los rganos de la Repblica, los
Estados y los Municipios, que
hubieran sido calificados como
sujetos pasivos especiales por el
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
entes pblicos sin fines
empresariales, creados por la
Repblica, que hubieran sido
especiales por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
7. Las compras de bienes muebles o

prestaciones de servicios vayan a ser
pagadas con cargo a la caja chica del
agente de retencin, siempre que el
monto de cada operacin no exceda
de veinte unidades tributarias (20
U.T.).
8. Se trate de servicios de
electricidad, agua, aseo y telefona,
pagados mediante domiciliacin a
cuentas bancarias de los agentes de
retencin.
9. El proveedor estuviere inscrito en
el Registro Nacional de Exportadores,
haya efectuado durante los
ltimos seis (6) meses
solicitudes de recuperacin de
crditos fiscales, con ocasin a su
actividad de exportacin.
10. El total de las ventas o
prestaciones de servicios
exentas o exoneradas del
proveedor, represente un
porcentaje superior al 50% del
total de sus operaciones de
ventas o prestaciones de
servicios, durante el ejercicio
fiscal anterior.
los rganos de la Repblica, los
Estados y los Municipios, que
hubieran sido calificados y
notificados como sujetos pasivos
especiales por el Servicio Nacional
Aduanera y Tributaria.
entes pblicos sin fines
empresariales, creados por la
Repblica, que hubieran sido
calificados y notificados como
sujetos pasivos especiales por el
Administracin Aduanera y Tributaria.

13. Las operaciones y el
Impuesto al Valor Agregado,
sean pagados conforme al
supuesto de excepcin previsto
en el artculo 146 del Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley
del Cdigo Orgnico Tributario.

POR PROV.049)
Pargrafo nico: en los casos
establecidos en los numerales 2 y 8
de este artculo, el agente de
retencin deber consultar la Pgina
Web http://www.seniat.gob.ve
Porcentaje de Retencin. Clculo

del Monto a Retener

En el caso establecido en el
numeral 3, de este artculo, el
agente de retencin deber
consultar el Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) a travs
del Portal Fiscal.
Pargrafo nico: en los casos
establecidos en los numerales 9 y 10
de este artculo, el agente de
retencin deber consultar el
Listado de Contribuyentes
Excluidos del Rgimen de
Retenciones, a travs del Portal
Fiscal.
Porcentaje de Retencin. Clculo
del Monto a Retener
Artculo 4.- El monto a retenerse

ser el setenta y cinco por ciento
(75%) del impuesto causado.
ser el cien por ciento (100%) del
impuesto causado, cuando:
1. El monto del Impuesto no est
discriminado en la factura o
documento equivalente. En este caso
la cantidad a retener ser
equivalente a aplicar la alcuota
impositiva correspondiente sobre el
precio facturado.
Artculo 4.- El monto a retener ser

el setenta y cinco por ciento (75%)
del impuesto causado.
ser el cien por ciento (100%) del
impuesto causado, cuando:
1. El monto del Impuesto no est
discriminado en la factura o nota de
dbito. En este caso la cantidad a
retener ser equivalente a aplicar la
siguiente frmula sobre el precio
facturado.
..=()+
=..
Se entiende por:
B.I:: Base Imponible
Mret: Monto a retener
Pfac: Precio facturado de los
bienes y servicios gravados
A.I.: Alcuota Impositiva
2. La factura no cumpla los requisitos

y formalidades dispuestos en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado o en
su Reglamento.
2. La factura o nota de dbito no

cumpla los requisitos y formalidades
dispuestos en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado y dems
disposiciones reglamentarias.
3. El Proveedor no est inscrito en el

Registro nico de Informacin Fiscal

POR PROV.049)

(RIF), o cuando los datos de registro,

incluidos su domicilio, no coincidan
con los indicados en la factura o
documento equivalente. En estos
casos el agente de retencin deber
consultar en la Pgina Web
http://www.seniat.gob.ve, a los
fines de verificar que los referidos
datos coinciden con los indicados en
la factura o documento equivalente.
4. El proveedor hubiere omitido la
presentacin de alguna de sus
declaraciones del Impuesto al Valor
Agregado. En estos casos el agente
de retencin deber consultar la
Pgina Web
http://www.seniat.gob.ve
3. Se desprenda de la consulta del

Portal Fiscal, que el proveedor de
bienes o prestador de servicios est
sujeto a la retencin del 100% o no
est inscrito en el Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF)
4. Se trate de operaciones
mencionadas en el artculo 2 de esta
Providencia Administrativa.
5. Se trate de operaciones
mencionadas en el artculo 2 de esta
Providencia Administrativa.
Carcter del impuesto retenido
como crdito fiscal
Naturaleza del impuesto

retenido
Artculo 6.- El impuesto retenido no

pierde su carcter de crdito fiscal
para el agente de retencin, cuando
stos califiquen como contribuyentes
ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, pudiendo ser deducido
previo el cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley que establece
dicho impuesto.
Artculo 6.- El impuesto retenido no

pierde su carcter de crdito fiscal
para el agente de retencin, cuando
stos califiquen como contribuyentes
ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, pudiendo ser deducido
previo el cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley que establece
dicho impuesto.
Descuento del impuesto retenido

de la cuota tributaria por parte
del proveedor
Deduccin del impuesto retenido
Artculo 7.- Los proveedores

descontarn el impuesto retenido de
la cuota tributaria determinada para
Artculo 7.- Los proveedores

descontarn el impuesto retenido de
la cuota tributaria determinada para
el perodo en el cual se practic la

retencin, siempre que tenga el
comprobante de retencin emitido
por el agente conforme a lo
dispuesto en el artculo 18 de esta
providencia Administrativa.
el perodo en el cual se practic la

retencin, siempre que tenga el
comprobante de retencin emitido
por el agente conforme a lo
dispuesto en el artculo 16 de esta
providencia Administrativa.

POR PROV.049)

En los casos en que el impuesto
retenido sea superior a la cuota
tributaria del perodo de
imposicin respectivo, el
contribuyente podr descontar
las retenciones acumuladas
contra las cuotas tributarias de
los siguientes perodos de
imposicin hasta su descuento
total.
Las retenciones acumuladas
pendientes por descontar
debern reflejarse en la
declaracin electrnica
Declaracin y Pago del
Impuesto al Valor Agregado
99030, las cuales, junto con las
retenciones correspondientes al
perodo de imposicin, se
descontarn de la cuota
tributaria hasta su concurrencia.
El saldo restante, si lo hubiere,
deber reflejarse como
retenciones acumuladas
pendientes por descontar.
Cuando se hubiere solicitado la
recuperacin conforme al
artculo siguiente, el saldo
restante deber reflejarse
adicionalmente como
Cuando el comprobante de retencin

sea entregado al proveedor con
posterioridad a la presentacin de la
declaracin correspondiente al
perodo en el cual se practic la
retencin, el impuesto retenido podr
ser descontado de la cuota tributaria
determinada para el perodo en el
cual se produjo la entrega del
comprobante.
En todo caso, si el impuesto retenido

no es descontado en el perodo de
imposicin que corresponda segn
los supuestos previstos en este
artculo, el proveedor puede
descontarlo en perodos posteriores.
retenciones soportadas y
descontadas del perodo.
Cuando el comprobante de retencin
sea entregado al proveedor con
posterioridad a la presentacin de la
declaracin correspondiente al
retencin, el impuesto retenido podr
ser descontado de la cuota tributaria
cual se produjo la entrega del
comprobante, siempre y cuando
no haya transcurrido el lapso de
prescripcin establecido en el
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Cdigo
Orgnico Tributario.
Artculo 8.- En los casos en que el

impuesto retenido sea superior a la
cuota tributaria del perodo de
imposicin respectivo, el
contribuyente podr descontar las
Se adjunta en artculo 7
retenciones acumuladas contra las
cuotas tributarias de los siguientes
perodos de imposicin hasta su
POR PROV.049)
descuento total. Las retenciones acumuladas pendientes por descontar
debern reflejarse en la forma IVA 30 declaracin y pago del impuesto al
valor agregado, las cuales, junto con las retenciones correspondientes al
perodo de imposicin, se descontarn de la cuota tributaria hasta su
concurrencia. El saldo restante, si lo hubiere, deber reflejarse como
retenciones acumuladas pendientes por descontar. Cuando se hubiere
solicitado la recuperacin conforme al artculo siguiente, el saldo restante
deber reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y
descontadas del perodo.
Recuperacin de las retenciones
acumuladas
Recuperacin de las retenciones

acumuladas
Artculo 9.- En los casos en que el

impuesto retenido sea superior a la
cuota tributaria del perodo de
imposicin respectivo, el excedente
no descontado puede ser traspasado
al perodo de imposicin siguiente a
los sucesivos, hasta su descuento
total. Si transcurridos tres (3)
perodos de imposicin an subsisten
algn excedente sin descontar, el
contribuyente puede optar por
solicitar la recuperacin del saldo
total o parcial del saldo acumulado.
Solo sern recuperables las
cantidades que hayan sido
debidamente declaradas y enteradas
por los agentes de retencin y se
reflejen en estado de cuenta del
contribuyente, previa compensacin
de oficio conforme a lo establecido
en artculo 49 del Cdigo Orgnico
Tributario.
Artculo 10.- La recuperacin
deber solicitarse ante la Gerencia
Regional de Tributos Internos de su
domicilio fiscal y solo podr ser
presentada una (1) solicitud
mensual.
Los contribuyentes debern
acompaar los documentos que
acrediten su representacin.
En la misma solicitud el proveedor
deber indicar, para el caso que la
misma resulte favorable, su decisin
de compensar o ceder identificando
tributos, montos y cesionarios; y el
tributo sobre el cual cesionario
efectuar la
POR PROV.049)
Artculo 8.- El contribuyente

podr solicitar la recuperacin
total o parcial del saldo
acumulado, siempre y cuando las
cantidades a recuperar hubieren
sido debidamente declaradas y
enteradas por los agentes de
retencin y se reflejen en estado
de cuenta del contribuyente,
conforme lo establece el Decreto
El monto a reintegrar estar
constituido por el excedente sin
descontar, correspondiente al
saldo acumulado de los tres (3)
perodos anteriores a la solicitud
de recuperacin.
Artculo 9.- La recuperacin deber

solicitarse ante Gerencia Regional de
Tributos Internos de su domicilio
fiscal y solo podr ser presentada
una solicitud mensual.
Los contribuyentes debern
acompaar los documentos que
acrediten su representacin y deber
indicar, para el caso que la misma
resulte favorable, su decisin de
compensar o ceder identificando
tributos, montos y cesionarios.

imputacin respectiva.
La compensacin del agente de
retencin o su cesionario se aplicar
siguiendo el orden establecido en el
artculo 49 del Cdigo Orgnico
Tributario.
El Gerente Regional de Tributos
Internos correspondiente deber
decidir la solicitud con la totalidad de
los recaudos exigidos dentro de un
plazo no mayor de treinta (30) das
hbiles contados a partir de la fecha
de recepcin definitiva de la
solicitud. Las recuperaciones
acordadas no menoscaban las
facultades de verificacin y
fiscalizacin de la Administracin
Tributaria.
Pargrafo Primero: En caso de falta
de pronunciamiento por parte de la
Administracin Tributaria dentro de
los plazos establecidos en el
presente artculo, se entender que
el rgano tributario ha resuelto
negativamente, conforme a lo
establecido en artculo 4 dela Ley
Orgnica de Procedimientos
Administrativos.
Pargrafo Segundo: A los fines de la
recuperacin de los saldos
acumulados los contribuyentes y sus
cesionarios debern, por una sola
vez, inscribirse en el Portal
http://www.seniat.gov.ve conforme a
las especificaciones establecidas por
el Servicio Nacional Integrado de
(SENIAT).
No sern oponibles a la Republica las
compensaciones y cesiones que se
hubieren efectuados en
contravencin al procedimiento
dispuesto en esta Providencia
La solicitud de recuperacin
deber decidirse en un lapso no
mayor de treinta (30) das
hbiles contados a partir de la
fecha de su recepcin definitiva
Las recuperaciones acordadas no
menoscaban las facultades de
verificacin y fiscalizacin de la
Administracin Tributaria.
Vencido el plazo establecido en
el presente artculo y a falta de
pronunciamiento por parte de la
Administracin Tributaria, se
entender que ha habido
decisin denegatoria conforme lo
establece el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Cdigo
Orgnico Tributario.
No sern oponibles a la Republica las

compensaciones y cesiones que se
hubieren efectuados en
contravencin al procedimiento
dispuesto en esta Providencia
Administrativa.
Administrativa.
Artculo 11.- En los casos que la

Gerencia Regional de Tributos
Internos, al decidir la recuperacin
solicitada por el contribuyente,
detecte diferencias de impuestos
autoliquidadas por los sujetos
pasivos, proceder a ejecutar lo
establecido en los artculos 172 al
175 del Cdigo Orgnico Tributario y
efectuar los requerimientos de
informacin que considere
pertinentes para la
Artculo 10.- En los casos que la

Gerencia Regional de Tributos
Internos, al decidir la recuperacin
solicitada por el contribuyente,
detecte diferencias de impuestos
autoliquidadas por los sujetos
pasivos, proceder a ejecutar
procedimiento de verificacin
del Cdigo Orgnico Tributario y
efectuar los

POR PROV.049)
resolucin de dicha solicitud.
Esta facultad no menoscaba la
aplicacin del procedimiento de
fiscalizacin y determinacin
atribuido a la Administracin
Tributaria.

requerimientos de informacin que
considere pertinentes para la
resolucin de dicha solicitud.
Esta facultad no menoscaba la
aplicacin del procedimiento de
fiscalizacin y determinacin
atribuido a la Administracin
Tributaria.
Ajustes de Precios
Ajustes de Precios
Artculo 12: En los casos de ajustes

de precio que impliquen un
incremento del importe pagado, se
practicar igualmente la retencin
sobre tal aumento.
En caso de que el ajuste implique
una disminucin del impuesto
causado, el agente de retencin
deber devolver al proveedor el
importe retenido en exceso que an
no haya sido enterado.
Si el impuesto retenido en exceso ya
fue enterado, el proveedor deber
descontarlo de la cuota tributaria
cual se practic la retencin o en los
sucesivos, conforme a lo establecido
en los artculos 7 y 8 de la presente
Providencia Administrativa, sin
perjuicio del derecho a solicitar la
recuperacin del mismo al Servicio
Aduanera y Tributaria (SENIAT),
siguiendo el procedimiento
establecido en los artculos 9 y 10 de
esta Providencia Administrativa.
Retenciones practicadas y
enteradas indebidamente
Artculo 13: En caso de retencin
indebida y el monto correspondiente
no sea enterado, el proveedor tiene
accin en contra del agente de
retencin para la recuperacin de lo
indebidamente retenido, sin perjuicio
de otras acciones civiles o penales a
que haya lugar.
Si el impuesto indebidamente
retenido ya fue enterado, el
proveedor deber descontarlo de la
cuota tributaria determinada para el
retencin o en los sucesivos,
conforme a lo establecido en los
artculos 7 y 8 de la presente
Artculo 11: En los casos de ajustes

de precio que impliquen un
incremento del importe pagado, se
practicar igualmente la retencin
sobre tal aumento.
En caso de que el ajuste implique
una disminucin del impuesto
causado, el agente de retencin
deber devolver al proveedor el
importe retenido en exceso que an
no haya sido enterado.
Si el impuesto retenido en exceso ya
fue enterado, el proveedor deber
descontarlo de la cuota tributaria
cual se practic la retencin o en los
sucesivos, conforme a lo establecido
en el artculo 7 de la presente
Providencia Administrativa, sin
perjuicio del derecho a solicitar la
recuperacin del mismo al Servicio
Aduanera y Tributaria, siguiendo el
procedimiento establecido en los
artculos 9 y 10 de esta Providencia
Administrativa.
Retenciones practicadas y
enteradas indebidamente
Artculo 12: En caso de retencin
indebida y el monto correspondiente
no sea enterado, el proveedor tiene
accin en contra del agente de
retencin para la recuperacin de lo
indebidamente retenido, sin perjuicio
de otras acciones civiles o penales a
que haya lugar.
Si el impuesto indebidamente
retenido ya fue enterado, el
proveedor deber descontarlo de la
cuota tributaria determinada para el
retencin o en los sucesivos,
conforme a lo establecido en el
artculo 7 de la presente
Providencia
Providencia

POR PROV.049)
Administrativa, sin perjuicio del
derecho a solicitar la recuperacin
del mismo al Servicio Nacional
siguiendo el procedimiento en los
artculos 9 y 10 de esta Providencia
Administrativa.
Cuando los agentes de retencin
enteren cantidades superiores a las
efectivamente retenidas, podrn
solicitar su reintegro al Servicio
conforme a lo dispuesto en los
artculos 194 y siguientes del Cdigo
Orgnico Tributario.
Oportunidad para practicar las
retenciones
Artculo 14: La retencin del
impuesto debe efectuarse cuando se
realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero,
independientemente del medio de
pago utilizado.
Pargrafo nico: Se entender por
abono en cuenta las cantidades que
los compradores o adquirientes de
bienes y servicios gravados en su
contabilidad o registros.
Oportunidad para el
enteramiento

Administrativa, sin perjuicio del
derecho a solicitar la recuperacin
del mismo al Servicio Nacional
Aduanera y Tributaria, siguiendo el
procedimiento en los artculos 8 y 9
de esta Providencia Administrativa.
Cuando los agentes de retencin
enteren cantidades superiores a las
efectivamente retenidas, podrn
solicitar su reintegro al Servicio
Aduanera y Tributaria, conforme a lo
dispuesto en los artculos 204 y
siguientes del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley del
Cdigo Orgnico Tributario.
Oportunidad para practicar la
retencin
Artculo 13: La retencin del
impuesto debe efectuarse cuando se
realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero,
independientemente del medio de
pago utilizado.
Se entender por abono en cuenta
las cantidades que los compradores
o adquirientes de bienes y servicios
gravados en su contabilidad o
registros.
Oportunidad para el
enteramiento
Artculo 15: El impuesto retenido

debe enterarse por cuenta de
terceros, en su totalidad y sin
deducciones, conforme a los
siguientes criterios:
Artculo 14: El impuesto retenido

debe enterarse por cuenta de
terceros, en su totalidad y sin
deducciones, conforme a los
siguientes criterios:
1. Las retenciones que sean

practicadas entre los das 1 y 15 de
cada mes, ambos inclusive, deben
enterarse dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles siguientes a la
ltima de las fechas mencionadas,
conforme a lo previsto en el
pargrafo nico de este artculo.

practicadas entre los das 1 y 15 de
cada mes, ambos inclusive, deben
enterarse de acuerdo a lo
dispuesto en el calendario de
declaraciones y pagos de los
sujetos pasivos calificados como
especiales.

practicadas entre los das 16 y ltimo
de cada mes, ambos inclusive, deben
enterarse dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles del mes
inmediato siguiente, a

practicadas entre los das 16 y ltimo
de cada mes, ambos inclusive, deben
enterarse de acuerdo a lo
dispuesto en el calendario de
declaraciones y pagos

POR PROV.049)

lo previsto en el pargrafo nico de

este artculo.
de los sujetos pasivos calificados

como especiales.
Pargrafo nico: A los fines del

enteramiento previsto en los
numerales anteriores debern
seguirse lo dispuesto en el calendario
de declaraciones y pagos de los
sujetos pasivos calificados como
especiales.
Procedimiento para enterar el
impuesto retenido
Procedimiento para enterar el

impuesto retenido
Artculo 16: A los fines de proceder

al enteramiento del impuesto
retenido se seguir el siguiente
procedimiento:
1. El agente de retencin deber
presentar a travs del Portal
http://www.seniat.gov.ve una
declaracin informativa de las
compras y de las retenciones
practicadas durante el perodo
correspondiente, siguiendo las
especificaciones tcnicas
establecidas en el referido Portal.
Igualmente estar obligado a
presentar la declaracin informativa
en los casos en que no se hubieren
efectuado operaciones sujetas a
retencin.
2. Presentada la declaracin en la
forma indicada en el numeral
anterior, el agente de retencin
podr optar entre efectuar el
enteramiento electrnicamente, o
imprimir la planilla generada por el
sistema denominada Planilla de
pago para enterar retenciones de IVA
efectuadas por agentes de retencin
99035 la cual ser utilizada a los
efectos de enterar las cantidades
retenidas, a travs de las entidades
bancarias autorizadas para actuar
como receptoras de Fondos
Nacionales que corresponda.
3. En los casos en que el
enteramiento no se efecte
electrnicamente, el agente de
retencin proceder a pagar el
monto correspondiente en efectivo,
cheque de gerencia o transferencia
de
Artculo 15: A los fines de proceder

al enteramiento del impuesto
retenido se seguir el siguiente
procedimiento:
1. El agente de retencin deber
presentar a travs del Portal Fiscal
la declaracin de las compras
sujetas a retencin practicadas
durante el perodo correspondiente,
siguiendo las especificaciones
tcnicas establecidas por el Servicio
Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria. Igualmente estar
obligado a presentar la declaracin
informativa en los casos en que no
se hubieren efectuado operaciones
sujetas a retencin.
2. Presentada la declaracin en la
forma indicada en el numeral
anterior, el agente de retencin
podr optar entre efectuar el
enteramiento electrnicamente, o
imprimir la planilla generada por el
sistema denominada Planilla de
pago para enterar retenciones de IVA
efectuadas por agentes de retencin
99035 la cual ser utilizada a los
efectos de enterar las cantidades
retenidas, a travs de las entidades
bancarias autorizadas para actuar
como receptoras de Fondos
Nacionales que corresponda.
3. En los casos en que el
enteramiento no se efecte
electrnicamente, el agente de
retencin proceder a pagar el
monto correspondiente en efectivo,
cheque de gerencia o transferencia
de

POR PROV.049)

fondos en las taquillas de

contribuyentes especiales que le
corresponda.
fondos en las taquillas de

contribuyentes especiales que le
corresponda.
Pargrafo nico: La Gerencia de

Recaudacin del Servicio Nacional
Aduanera y Tributaria (SENIAT), podr
disponer que los agentes de
retencin que mantengan cuentas en
el Banco Central de Venezuela,
efecten en el mismo el
enteramiento a que se refiere el
numeral 2 de este artculo. A tales
efectos la Gerencia de Recaudacin
deber notificar, previamente, a los
agentes de retencin la obligacin de
efectuar el enteramiento en la forma
sealada en este pargrafo.
Artculo 17: Cuando el agente de
retencin no pudiere, dentro de los
plazo establecidos, presentar la
declaracin informativa en la forma
indicada en el numeral 1 del artculo
16 de esta Providencia
Administrativa, deber
excepcionalmente presentarla a
travs de medios magnticos ante la
unidad correspondiente, de acuerdo
con las especificaciones tcnicas
establecidas por el Servicio Nacional
Aduanera y Tributaria (SENIAT), en su
Pgina Web. En estos casos, y antes
de su presentacin ante la unidad
correspondiente, el agente de
retencin deber validar la
declaracin a travs del proceso de
carga de prueba del archivo de
La Gerencia de Recaudacin del

Administracin Aduanera y Tributaria,
podr disponer que los agentes de
retencin que mantengan cuentas en
el Banco Central de Venezuela,
efecten en el mismo el
enteramiento a que se refiere el
numeral 2 de este artculo. A tales
efectos la Gerencia de Recaudacin
deber notificar, previamente, a los
agentes de retencin la obligacin de
efectuar el enteramiento en la forma
aqu sealada.
Eliminado
retenciones, a los fines de constatar

la existencia de errores que podran
impedir su normal procesamiento.
Los funcionarios de la Gerencia
Regional de Tributos Internos
debern procesar inmediatamente
las declaraciones informativas
presentadas por los agentes de
retencin, siempre y cuando las
mismas no contengan errores en la
forma y metodologa de
presentacin.
Emisin del Comprobante de
Retencin
Artculo 18: Los agentes de
retencin estn obligados a entregar
a los proveedores un
POR PROV.049)
comprobante de cada retencin de
impuesto que les practiquen. El
comprobante debe emitirse y
entregarse al proveedor a ms tardar
dentro de los primeros tres (3) das
continuos del perodo de imposicin
siguiente, conteniendo la siguiente
informacin:
Emisin del Comprobante de

Retencin
retencin estn obligados a entregar
a los proveedores un
1. Numeracin consecutiva: La
numeracin deber contener catorce
(14) caracteres con el siguiente
formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde
AAAA, sern los cuatro (4) dgitos del
ao, MM sern los dos (2) dgitos del
mes y SSSSSSSS, sern los ocho (8)
dgitos del secuencial en cual deber
reiniciarse en los casos de que
superen dicha cantidad.

comprobante de cada retencin de
impuesto que les practiquen. El
comprobante debe emitirse y
entregarse al proveedor a ms tardar
dentro de los primeros dos (2) das
hbiles del perodo de imposicin
siguiente del Impuesto al Valor
Agregado, conteniendo la siguiente
informacin:
1. Numeracin consecutiva: La
numeracin deber contener catorce
(14) caracteres con el siguiente
formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde
AAAA, sern los cuatro (4) dgitos del
ao, MM sern los dos (2) dgitos del
mes y SSSSSSSS, sern los ocho (8)
dgitos del secuencial en cual deber
reiniciarse en los casos de que
superen dicha cantidad.
2. Identificacin o razn social y

nmero de Registro de Informacin
Fiscal (RIF) del agente de retencin.
2. Nombres y apellidos o razn

social y nmero del Registro de
Informacin Fiscal (RIF) del agente de
retencin.
3. Nombres y apellidos o razn social
y nmero del Registro de Informacin
Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del
impresor, cuando los comprobantes
no sean impresos por el propio
agente de retencin.
4. Fecha de emisin y entrega del
comprobante.
(RIF) del proveedor.
6. Nmero de control de la factura,
nmero de la factura e impuesto
retenido.

Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del
impresor, cuando los comprobantes
no sean impresos por el propio
agente de retencin.
4. Fecha de emisin y entrega del
comprobante.
(RIF) del proveedor.
6. Nmero de control de la factura o
nota de dbito.
7. Nmero de la factura o nota de
dbito.
El comprobante podr emitirse por

medios electrnicos o fsicos,
debiendo, en este ltimo caso
emitirse por duplicado. El
comprobante

POR PROV.049)
8. Monto total de la factura o

nota de dbito, base imponible,
impuesto causado y monto del
impuesto retenido.
El comprobante podr emitirse por
medios electrnicos o fsicos,
debiendo, en este ltimo caso
emitirse por duplicado. El
comprobante
debe registrarse por el agente de

retencin y por el proveedor en los
Libros de Compras y de Ventas,
respectivamente, en el mismo
perodo de imposicin que
corresponda a su emisin o entrega,
segn corresponda.
Pargrafo Primero: Cuando el agente
de retencin realice ms de una
operacin quincenal con el mismo
proveedor, podr optar por emitir un
nico comprobante que relacione
todas las retenciones efectuadas en
dicho perodo. En estos casos, el
comprobante deber entregarse al
proveedor dentro de los primeros
tres (3) das continuos del perodo de
imposicin siguiente.
Pargrafo Segundo: Los
comprobantes podrn ser entregados
al proveedor en medios electrnicos,
cuando este as lo convenga con el
agente de retencin.
Los agentes de retencin y sus
proveedores debern conservar los
comprobantes de retencin o un
registro de los mismos, y exhibirlos a
requerimiento de la Administracin
Tributaria.
Registros contables del agente
de retencin
retencin deben llevar los Libros de
Compra y Venta, mediante medios
electrnicos.
El Servicio Nacional Integrado de
(SENIAT), podr colocar a disposicin
a los contribuyentes, a travs de su
pgina Web, los formatos o modelos
correspondientes los Libros de
Compras y de Ventas.
Registros contables del
proveedor
debe registrarse por el agente de

retencin y por el proveedor en los
Libros de Compras y de Ventas,
respectivamente, en el mismo
perodo de imposicin que
corresponda a su emisin o entrega.
Cuando el agente de retencin
realice ms de una operacin
quincenal con el mismo proveedor,
podr optar por emitir un nico
comprobante que relacione todas las
retenciones efectuadas en dicho
perodo.
Los comprobantes podrn ser
entregados al proveedor en medios
electrnicos, cuando este as lo
convenga con el agente de
retencin.
Los agentes de retencin y sus
proveedores debern conservar los
comprobantes de retencin o un
registro de los mismos, y exhibirlos a
requerimiento de la Administracin
Tributaria.
Registros contables del agente

de retencin
Eliminado
Registros contables del

proveedor
Artculo 20: Los proveedores deben

identificar en los Libros de Ventas, de
forma discriminada, las operaciones
efectuadas con los agentes de
retencin. Asimismo el Servicio
Aduanera y Tributaria (SENIAT), podr
exigir que los proveedores presenten
a travs del Portal una declaracin
informativa de la venta de bienes o
Artculo 17: El Servicio Nacional

Aduanera y Tributaria podr
exigir a los proveedores
presentar, una declaracin de las
ventas de bienes o prestaciones
de servicios efectuadas a los
agentes de retencin, siguiendo
las especificaciones que a tal
efecto estable

POR PROV.049)
prestaciones de servicios efectuadas
a los agentes de retencin, siguiendo
las especificaciones que al efecto
establezca en su pgina Web.
Modelos o formatos electrnicos
Artculo 21: El Servicio Nacional
Aduanera y Tributaria (SENIAT)
establecer los formatos o modelos
electrnicos de la declaracin
informativa y del comprobante de
retencin referidos en los artculos
16 y 18 de esta Providencia, a travs
de pgina Web.
Sanciones por incumplimiento
Artculo 22: El incumplimiento de
los deberes previstos en esta
Providencia ser sancionado
conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Tributario. En los casos en
que el agente de retencin no
entregue el comprobante de
retencin exigido conforme al
artculo 18 de esta Providencia, o lo
entregue con retardo, resultar
aplicable la sancin prevista en el
artculo 107 del Cdigo Orgnico
Tributario. Dicha sancin ser
aplicable igualmente a los

Modelos o formatos electrnicos

Eliminado
Sanciones por incumplimiento

Artculo 18: El incumplimiento de los
deberes previstos en esta
Providencia ser sancionado
conforme a lo dispuesto en el
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Cdigo
Orgnico Tributario.
proveedores que impidan o limiten el

cumplimiento de los deberes por
parte de los agentes de retencin.

Providencia Administrativa Mediante La Cual Se Designan Agentes de Retención Del Impuesto Al Valor Agregado

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Providencia Administrativa Mediante La Cual Se Designan Agentes de Retención Del Impuesto Al Valor Agregado

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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN

AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

preciosas, aun cuando no hayan sido

preciosas, aun cuando no hayan sido

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

3. Los proveedores hayan sido objeto

El Banco Central de Venezuela

importacin de bienes. En estos

Agregado, con ocasin de la

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

6. Las compras de bienes muebles o

9. Las compras sean efectuadas por

7. Las compras de bienes muebles o

Administracin Aduanera y Tributaria.

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

Porcentaje de Retencin. Clculo

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

Artculo 4.- El monto a retenerse

Artculo 4.- El monto a retener ser

2. La factura no cumpla los requisitos

2. La factura o nota de dbito no

3. El Proveedor no est inscrito en el

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

(RIF), o cuando los datos de registro,

3. Se desprenda de la consulta del

Naturaleza del impuesto

Artculo 6.- El impuesto retenido no

Artculo 6.- El impuesto retenido no

Descuento del impuesto retenido

Deduccin del impuesto retenido

Artculo 7.- Los proveedores

Artculo 7.- Los proveedores

el perodo en el cual se practic la

el perodo en el cual se practic la

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

Cuando el comprobante de retencin

En todo caso, si el impuesto retenido

Artculo 8.- En los casos en que el

Recuperacin de las retenciones

Artculo 9.- En los casos en que el

Artculo 8.- El contribuyente

Artculo 9.- La recuperacin deber

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

No sern oponibles a la Republica las

Artculo 11.- En los casos que la

Artculo 10.- En los casos que la

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

Artculo 12: En los casos de ajustes

Artculo 11: En los casos de ajustes

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A

Artculo 15: El impuesto retenido

Artculo 14: El impuesto retenido

1. Las retenciones que sean

1. Las retenciones que sean

2. Las retenciones que sean

2. Las retenciones que sean

PROVIDENCIA 030 (DEROGADA

PROVIDENCIA 049 (VIGENTE A