Material de Estudio Contabilidad General

DOCENTE: CPC EDWIN ALBERTO ARROYO ROSALES
ANLISIS Y APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 16 INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO (ACTIVO FIJO).
Resolver los siguientes ejercicios:
EJERCICIO # 1:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION MTODO DE

LNEA RECTA
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad
de Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 200,000.oo, Nuevos Soles, ms 18 % de Impuesto
General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin);
Pagndose adems otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles), segn el
siguiente detalle:
Concepto
Importe en S/.
Documento Sustentatorio
Transportes hasta la planta (Sin IGV)

1,000.oo
Recibo por Honorarios
Instalacin de maquinaria (Sin IGV)
2,000.oo
Honorarios de Tcnicos (Sin IGV)
3,000.oo
Impuesto aplicable al Costo de Inversin
3,000.oo
Impuesto AD VALOREM
Inters de Financiamiento (Gasto Financiero Sin IGV)
2,000.oo
Nota de Cargo del Banco
----------------------------Total Gastos Adicionales
11,000.oo
---------------------------Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos.
Al inicio del ao 5 la empresa realiza un desembolso por S/. 50,000.oo Nuevos Soles, ms 18 %
de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin), con el propsito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida til en cuatro aos adicionales, contados a partir del ao
en que se realiz el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
10,000.oo y una depreciacin acumulada de S/. 6,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin por los cinco aos de la compra inicial, el nuevo clculo
de la depreciacin, por efecto de la MEJORA y la BAJA del repuesto del Activo Fijo.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 16
Reconocimiento
7. Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo cuando:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
8. Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se contabilizan habitualmente como inventarios y
se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo, las piezas de
repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere
utilizar durante ms de un periodo, cumplen normalmente las condiciones para ser
calificados como elementos de propiedades, planta y equipo. De forma similar, si las
piezas de repuesto y el equipo auxiliar slo pudieran ser utilizados con relacin a un
elemento de propiedades, planta y equipo, se contabilizarn como propiedades, planta y
equipo.
9. Esta Norma no establece la unidad de medicin para propsitos de reconocimiento, por
ejemplo no dice en qu consiste una partida de propiedades, planta y equipo.
Por ello, se requiere la realizacin de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a
las circunstancias especficas de la entidad. Podra ser apropiado agregar partidas que
individualmente son poco significativas, tales como moldes, herramientas y troqueles, y
aplicar los criterios pertinentes a los valores totales de las mismas.
10. La entidad evaluar, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costos de
propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en ellos. Estos costos
comprenden tanto aqullos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir
una partida de propiedades, planta y equipo, como los costos incurridos posteriormente
para aadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente.
Costos iniciales
11. Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por razones de
seguridad o de ndole medioambiental. Aunque la adquisicin de ese tipo de propiedades,
planta y equipo no incremente los beneficios econmicos que proporcionan las partidas de
propiedades, planta y equipo existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre
obtener los beneficios econmicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de
propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento como
activos porque permiten a la entidad obtener beneficios econmicos adicionales del resto
de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no los hubiera adquirido. Por
ejemplo, una industria qumica puede tener que instalar nuevos procesos de fabricacin
para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la produccin y almacenamiento
de productos qumicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y
equipo las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables, puesto
que sin ellas la entidad quedara inhabilitada para producir y vender esos productos
qumicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales activos y otros relacionados
con ellos se revisar para comprobar la existencia de deterioro del valor, de acuerdo con la
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
Costos posteriores
12. De acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido en el prrafo 7, la entidad no
reconocer, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo, los
costos derivados del mantenimiento diario del elemento. Tales costos se reconocern en el
resultado cuando se incurra en ellos. Los costos del mantenimiento diario son
principalmente los costos de mano de obra y los consumibles, que pueden incluir el costo
de pequeos componentes. El objetivo de estos desembolsos se describe a menudo como
reparaciones y conservacin del elemento de propiedades, planta y equipo.
13. Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden
necesitar ser reemplazados a intervalos regulares. Por ejemplo, un horno puede necesitar
revisiones y cambios tras un determinado nmero de horas de funcionamiento, y los
componentes interiores de una aeronave, tales como asientos o instalaciones de cocina,

pueden necesitar ser sustituidos varias veces a lo largo de la vida de la aeronave. Ciertos
elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos para hacer una
sustitucin recurrente menos frecuente, como podra ser la sustitucin de los tabiques de
un edificio, o para proceder a un recambio no frecuente. De acuerdo con el criterio de
reconocimiento del prrafo 7, la entidad reconocer, dentro del importe en libros de un
elemento de propiedades, planta y equipo, el costo de la sustitucin de parte de dicho
elemento cuando se incurra en ese costo, siempre que se cumpla el criterio de
reconocimiento. El importe en libros de esas partes que se sustituyen se dar de baja en
cuentas, de acuerdo con las disposiciones que al respecto contiene esta Norma (vanse
los prrafos 67 a 72).
Solucin:
Valor de Compra del Activo Fijo
200,000
I.G.V.
36,000
Costo de Inversin
Crdito Fiscal
Precio de Venta del Activo Fijo
236,000
Deuda al Proveedor
Suposicin de Ventas del Mes
300,000
Valor de Venta
I.G.V.
54,000
Precio de Venta del Mes

a la empresa
354,000
Dbito Fiscal
Deuda de los Clientes
Liquidacin Mensual del Impuesto General a las Ventas del Mes:

Dbito Fiscal del mes
54,000
Crdito Fiscal del mes
(36,000)
Impuesto por pagar a la SUNAT del mes 18,000
Frmula Clculo de la Tasa de Depreciacin:

100 %
Vida til
Determinacin del Costo del Activo Fijo
Valor de Adquisicin segn factura
200,000
Gastos Vinculados con la Compra
9,000
Total Costo de Inversin de la Compra
209,000
Mtodo de Depreciacin de Lnea Recta

Concepto
Importe en Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de mquina prensadora

(+)
Total Gastos Adicionales (Vinculados)
(=)
Costo Total de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciacin Anual 20%
Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
Total Depreciacin Acumulada ao 4
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe
de depreciacin Ao 4
(-)
Depreciacin Acumulada Ao 4
(=)
Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4
(+)
Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 5
(=)
Valor de Activo antes de baja de repuesto

deteriorado
(-)
Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+)
Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao

4
(=)
Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

Nueva vida til 4 aos
Depreciacin de los ltimos 4 aos
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
Total Depreciacin Acumulada Ao 8
4
OPERACIONES CONTABLES DEL EJERCICIO # 1

DEBE
209,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
AL
HABER
36,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
245,000
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
245,000
245,000
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la compra de la mquina:
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
245,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
HABER
245,000
Por la cancelacin de la deuda con el giro de un cheque

245,000
245,000
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
DEBE
41,800
HABER
41,800
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
3913 Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
39132 Maquinaria y Equipo de Explotacin
AGOTAMIENTO
Por la depreciacin de la mquina correspondiente al ao 1
41,800
41,800
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la depreciacin del ao 1:
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
21 950

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
HABER
21 950
21,950
21,950
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamo de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras y otras entidades
HABER
2,000

104 Cuentas Corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas
2,000
Por la cancelacin del Gasto Financiero

2,000
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por los Gastos Financieros
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + __________________
2,000
DEBE
HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN

655 Costo Neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados y
Operaciones Discontinuadas
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de de activos
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo
4,000
ACUMULADOS
6,000
AGOTAMIENTO

10,000
10,000
Por la baja del repuesto deteriorado
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la baja del repuesto deteriorado
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + __________________
EJERCICIO # 2:
10,000
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION MTODO DE

LNEA RECTA
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad
de Lima, valorizada en S/. 100,000.oo, Nuevos Soles, ms 18 % de Impuesto General a las
Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin), pagndose adems
otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
Concepto
Importe en S/.
Documento
Transportes hasta la planta (Sin IGV)

1,000.oo
Instalacin de maquinaria (Sin IGV)
2,000.oo
Honorarios de Tcnicos (Sin IGV)
3,000.oo
Impuesto aplicable al Costo de Inversin
3,000.oo
Impuesto AD VALOREM
Inters de Financiamiento (Gasto Financiero Sin IGV)
2,000.oo
Nota de Cargo del Banco
----------------------------Total Gastos Adicionales
11,000.oo
---------------------------Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos.
Al inicio del ao 4 la empresa realiza un desembolso por S/. 50,000.oo Nuevos Soles, ms 18 %
de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin), con el propsito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida til en cuatro aos adicionales, contados a partir del ao
en que se realiz el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
10,000.oo y una depreciacin acumulada de S/. 6,000.oo, montos que deben darse de baja.
Concepto

(+)
Total Gastos Adicionales (Vinculados)
(=)

Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el
importe de depreciacin al inicio del ao 4
(-)
(=)
(+)
(=)
Valor de Activo antes de baja de repuesto

deteriorado
(-)
Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+)
Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado

ao 4
(=)

Nueva vida til 4 aos :
Depreciacin de los ltimos 4aos
Depreciacin Ao 4
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
OPERACIONES CONTABLES
DEBE
HABER

AL

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
10
DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamo de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras y otras entidades
HABER
2,000

104 Cuentas Corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas
2,000
Por la cancelacin del Gasto Financiero

2,000
2,000
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por los gastos financieros
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + __________________
DEBE
HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN

655 Costo Neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados y
Operaciones Discontinuadas
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de de activos
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo
4,000
ACUMULADOS
6,000
AGOTAMIENTO

10,000
10,000
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble)
por la baja del activo fijo (repuesto
deteriorado)
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + __________________

EJERCICIO # 3:
11
10,000
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO MTODO DE LNEA
RECTA
Una empresa viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un valor en libros de S/.
150,000.oo, ms 18 % de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al
inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 20,000 que extiende la vida til del activo fijo
en 3 aos. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
Concepto

Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
importe de depreciacin Ao 5
(-)
(=)
(+)
(=)

Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
Depreciacin Ao 9
Depreciacin Ao 10
Depreciacin Ao 11
Depreciacin Ao 12
Depreciacin Ao 13
12
DEBE
HABER

AL
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
681 Provisiones
13
HABER

ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO # 4 :
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO

100,000.oo, ms 18 % de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al
inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 30,000 que extiende la vida til del activo fijo
en 3 aos. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
Concepto
14

Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
(-)
(=)
(+)
(=)

Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
Depreciacin Ao 9
Depreciacin Ao 10
Depreciacin Ao 11
Depreciacin Ao 12
Depreciacin Ao 13
DEBE
15
HABER

AL

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

16
DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO # 5 :
MEJORA QUE AUMENTA EL RENDIMIENTO ESTNDAR DEL ACTIVO FIJO
60,000, ms 18 % de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al inicio
del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 6,000 que aumenta el rendimiento estndar del
activo, pero sin extender la vida til del activo. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras
incurridas en el activo.
Concepto
17
Tasa de Depreciacin Anual 10 %

Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
(-)
(=)
(+)
(=)

Depreciacin de los ltimos 6 aos
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
Depreciacin Ao 9
Depreciacin Ao 10
DEBE
18
AL
HABER
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
681 Provisiones
19
HABER

ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO # 6:
MTODO DE LNEA RECTA O DE CARGOS FIJOS

La empresa MORENA S.A. ha comprado una mquina de soldadura valorizado en S/. 1560,000
ms 18 % de Impuesto General a las Ventas y en base a la experiencia de uso de otros activos
similares en aos anteriores, se ha estimado una vida til de 10 aos, no se ha considerado
ningn valor de desecho o valor residual.
De acuerdo a necesidades de informacin la empresa ha decidido aplicar el Mtodo de Lnea
Recta, que consiste en un cargo constante por 10 aos del 10% del valor del activo.
Las frmulas para determinar los cargos anuales son:
PROCENTAJ
E
DE
DEPRECIACI
N
MONTO
DEPRECIAC.
ANUAL
FRMULAS
D=
J
r=
hx
100
n
Variables Empleadas:
D= Depreciacin
V= Costos inicial del Activo
J= Valor Residual
n= Nmero de aos estimados
r= Coeficiente de depreciacin
H= Nmero de aos transcurridos
Determinando el monto anual de depreciacin:
D=
D= 156,000
Determinando el % anual de depreciacin:
r=
r = 10%
20
Aplicando las frmulas para determinar los montos que se van a depreciar anualmente durante su vida til
del activo fijo, resulta la siguiente tabla:
PERODOS
DEPRECIACIN
ANUAL
VALOR DEL
ACTIVO
DEPRECIADO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
1560,000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
DEBE
21
AL
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
22
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO # 7
MTODO DE LNEA RECTA CON VALOR RESIDUAL
La empresa ARTOLO S.A. ha comprado una gra hidrulica por un valor de S/. 240,000 ms
18% de Impuesto General a las Ventas; se estima un valor residual o de desechos de S/. 24,000 y
una vida til de 4 aos; clculos que se han realizado sobre la base de la experiencia de otros
activos similares, y tomando en cuenta el efecto inflacionario, debido a que la nueva versin de la
NIC 16 tratada en esta seccin indica que el valor residual ser el monto que la entidad podra
obtener actualmente por la enajenacin o disposicin por otra va del activo.
MONTO
DEPRECIAC.
ANUAL
D=
J
Variables Empleadas:
D= Depreciacin
V= Costos inicial del Activo
J= Valor Residual
n= Nmero de aos estimados
r= Coeficiente de depreciacin
H= Nmero de aos transcurridos
PROCENTAJ
E
DE
DEPRECIACI
N
r=
hx
100
n
Determinando el monto anual de depreciacin:

D=
PERIODOS
D= 54,000
DEPRECIACIN
ANUAL
VALOR
ACTIVO
DEPRECIADO
23
DEPRECIACIN
ACUMULADA
240.000
54000
186.000
54.000
54000
132.000
108.000
54000
78.000
162.000
54000
24.000
216.000
PERIODOS
DEPRECIACIN
ANUAL
VALOR
ACTIVO
DEPRECIADO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
216.000
54000
162.000
54.000
54000
108.000
108.000
54000
54.000
162.000
54000
216.000
DEBE
24
AL
HABER
240.000
43200
283.200

283.200
283.200
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
_240.000___ = ________(43.200)___________ + ________0__________

283.200
DEBE
283.200

HABER
0
283.200

283.200
283.200
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
_____(283.200)___ = ______(283.200)__________ + ________0____________
DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
25
HABER
681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO N 8
MTODO DE SALDOS DECRECIENTES o DOBLE SALDO DECRECIENTE

Es el mtodo ms comn de los mtodos acelerados de depreciacin.
La empresa LA ESMERALDA SRL compr una maquina de soldadura por un valor de S/.
240,000 ms 18% de Impuesto General a las Ventas, se estim una vida til de 10 aos.
Por convenir a la empresa, decide aplicar el Mtodo acelerado de saldos decrecientes.
PERIODOS
VALOR
ANUAL
DEPRECIACIN
VALOR
ACTIVO FIJO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
240.000
20
48.000
192.000
48.000
20
38.400
153.600
86.400
26
20
30.720
122.880
117.120
20
24.576
98.304
141.696
20
19.660,80
78.643.20
161.356,80
20
15.728.64
62.914,56
177.085,44
20
12.582,91
50.331.09
189.668,35
20
10.066,22
40.264,87
199.734,57
20
8.052,97
32.211,90
207.787,54
10
20
6.442,38
25.769,52
214.229,92
VALOR
RESIDUAL
DEBE
AL

27
HABER
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
28
HABER
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO N 9
MTODO DE SUMA DE DGITOS
El mtodo de suma de aos dgitos es otra alternativa de los mtodos acelerados de
depreciacin
La empresa EL TROME SA realiza la compra de una mquina selladora-prensadora por
un valor de 450,000 estimando una vida til de 10 aos, sin valor de desecho o valor
residual.
En el presente caso por convenir a la empresa deciden aplicar el mtodo acelerado de
saldos de suma de dgitos.
El procedimiento para determinar los montos a depreciar es el siguiente;
Primero.- Se estima la vida til, que en este caso es de 10 aos.
Segundo.- Se forma una serie numrica decreciente, siendo el primer nmero igual al
perodo de vida til estimada, que en este caso es 10:
Dgito 10
Dgito 9
Dgito 8
Dgito 7
Dgito 6
Dgito 5
Dgito 4
Dgito 3
Dgito 2
Dgito 1
Suma 55
Tercero.- Se calcula la cuota de depreciacin por dgito de cada perodo, dividiendo la
base entre la suma de dgitos.
Tercero: Se calcula la cuota de depreciacin por dgito de cada perodo,

dividiendo la base entre la suma de dgitos.
Y as sucesivamente hasta
29
Cuarto: Se calcula el monto de depreciar por cada ao, dividiendo el valor del
activo con el denominador y, multiplicando con el numerador de cada
Periodo de la siguiente manera:
Para el primer periodo:
Para el segundo periodo:
Y as sucesivamente determinando la siguiente tabla
PERIODOS
10/55
9/55
8/55
DEPRECIACIN
ANUAL
30
VALOR DEL
ACTIVO FIJO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
7/55
6/55
5/55
4/55
3/55
2/55
10
1/55
VALOR RESIDUAL
DEBE
AL

ACTIVOS
PASIVOS
+
31
PATRIMONIO
HABER
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
HABER

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE
HABER

681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE
681 Provisiones
ACUMULADOS
AGOTAMIENTO
32
HABER
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
EJERCICIO N 10
TRATAMIENTO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES

ORDINARIAS (DICIEMBRE)
La empresa La Industrial S.A., Contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores contratados bajo
el Decreto Legislativo 728 (Rgimen Laboral de la Actividad Privada):
Asignac.
por
Escolaridad
Movilidad
supeditada
a la
asistencia
al trabajo
Nombre del
trabajador
Fecha de
Ingreso a la
Empresa
1,-
Karina
Unzategui
01/09/2011
1,600.oo
75
400.oo
50
200
2,325.oo
2,-
Pedro
Gonzales
01/08/2011
1,500.oo
75
400.oo
50
200
2,225.oo
3,-
Giovanna
Moreno
01/10/2013
1,200.oo
75
400.oo
50
200
1,925.oo
4,-
Mario Castro
01/09/2013
1,150.oo
75
400.oo
50
200
1,875.oo
5,450.oo
300
1,600.oo
200.oo
800.oo
8,350.oo
Nmero
TOTAL
Remun.
Bsica
Asignac.
Familiar
Canasta
por
Navidad
Total
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El importe
neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos en el Sistema
Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El
importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
Solucin Ejercicio N 10
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
33
N de
Orden
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario
Castro
Remuneracin
Mensual
Remuneracin
Afecta
Descuento
13 %
O.N.P.
Neto
a
Pagar
Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD
Total
Costo
TOTAL
b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

N
de
Ord
en
Nombre
Fecha de
Ingreso
Karina
Unzategui
01/09/2011
Pedro
Gonzales
01/08/2011
Giovanna
Moreno
01/10/2013
Mario Castro
01/09/2013
Clculo
Gratificacin
Bonificacin
9%
Total a
Pagar
TOTAL
Resumen: Determinacin del Costo Total

Concepto
Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador
a ESSALUD Diciembre
Total Planilla de Gratificaciones
Diciembre
Costo Total del Empleador
Diciembre
DEBE
34
HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 8,350.00
6214 Gratificaciones
5,127.55
13,477.55
627 Seguridad, Previsin Social y Otras Contribuciones
6271 Rgimen de Prestaciones de Salud
517.50
403 Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD 517.50
4032 ONP
747.50
AL
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y Salarios por Pagar 7602.50
4114 Gratificaciones por Pagar
5127.55
Por la provisin de la Planilla de Remuneraciones y Gratificaciones,
correspondiente a Diciembre 2,013.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________
DEBE
4031 ESSALUD
4032 ONP
AL

4111 Sueldos y Salarios por Pagar
Por la cancelacin de la deuda de la Planilla de Remuneraciones y
Gratificaciones, correspondiente a Diciembre 2,012.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________

35
HABER
EJERCICIO N 11

La empresa La Industrial S.A., Contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores contratados bajo
el Decreto Legislativo 728 (Rgimen Laboral de la Actividad Privada):
Asignac.
por
Escolaridad
Nombre del
trabajador
Fecha de
Ingreso a la
Empresa
1,-
Karina
Unzategui
01/02/2013
1,600.oo
75
400.oo
50
200
2,325.oo
2,-
Pedro
Gonzales
01/06/2013
1,500.oo
75
400.oo
50
200
2,225.oo
3,-
Giovanna
Moreno
01/10/2013
1,200.oo
75
400.oo
50
200
1,925.oo
4,-
Mario Castro
01/09/2013
1,150.oo
75
400.oo
50
200
1,875.oo
5,450.oo
300.oo
1,600.oo
200.oo
800.oo
8,350.oo
Nmero
TOTAL
Remun.
Bsica
Asignac.
Familiar
Bienes
(Panetn
Donofrio)
Alimentaci
n
Principal
Total
Se solicita:
a.
N de
Orden
Nombre
Karina
Unzategui
Remuneracin
Mensual
Remunerac
in
Afecta
36
Descuento
13 %
O.N.P.
Neto a
Pagar
Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD
Total
Costo
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario
Castro
TOTAL
b.-
PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

N
de
Ord
en
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario Castro
Fecha de
Ingreso
Clculo
Gratificacin
Bonificacin
9%
Total a
Pagar
TOTAL
Concepto

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre
DEBE
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 8 350.00
37
HABER
5 817.88
14,167.88

6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 589.50
4031 ESSALUD 589.50
4032 ONP
851.50
AL

4111 Sueldos y Salarios por Pagar 7 498.50
5 817.88
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________

DEBE
4031 ESSALUD
4032 ONP
HABER
AL

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________

EJERCICIO N 12

38
La empresa La Industrial S.A., Contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores contratados bajo el Decreto
Legislativo 728 (Rgimen Laboral de la Actividad Privada):
Nme
ro
1
Asignac.
por
Escolaridad
Nombre
del
trabajador
Fecha de
Ingreso a la
Empresa
Karina
Unzategui
01/02/2013
1,600.oo
50.oo
200.oo
150.oo
180.oo
2,180.oo
Pedro
Gonzales
01/05/2013
1,500.oo
50.oo
100.oo
100.oo
200.oo
1,950.oo
Giovanna
Moreno
01/09/2011
1,200.oo
50.oo
250.oo
50.oo
50.oo
1,600.oo
TOTAL
4,300.oo
150.oo
550.oo
300.oo
430.oo
5,730.oo
Remun.
Bsica
Alimentaci
n Principal
39
Particpacin
de Utilidades
Canasta
Navidea
Total
Se solicita:
a.-

N de
Orden
Nombre
Remuneracin
Mensual
Karina
Unzategui
2,180.00
Pedro
Gonzales
1,950.00
Giovanna
Moreno
1,600.00
TOTAL
5,730.00
Remuneracin
Afecta
Descuento
13 %
O.N.P.
Neto a
Pagar
Aportacin
del
Empleador 9
% ESSALUD
b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

N
de
Ord
en
Nombre
Fecha de
Ingreso
Karina
Unzategui
01/02/2012
1,650.00
Pedro
Gonzales
01/05/2012
1,550.00
Giovanna
Moreno
01/09/2011
1,250.00
Clculo
Gratificaci
n
Bonificacin
9%
Total a
Pagar
TOTAL
Concepto

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Diciembre
40
Costo Total del Empleador Diciembre

DEBE
HABER

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 5 730.00
4 850.50 10,580.50
6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 400.50
4031 ESSALUD 400.50
4032 ONP
578.50
AL

4111 Sueldos y Salarios por Pagar 5 151.50
4 850.50
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________

DEBE
4031 ESSALUD
4032 ONP
AL

41
HABER
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
________________ = ______________________ + _________________
42

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Judul Asli

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DOCENTE: CPC EDWIN ALBERTO ARROYO ROSALES

ANLISIS Y APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION MTODO DE

Transportes hasta la planta (Sin IGV)

componentes interiores de una aeronave, tales como asientos o instalaciones de cocina,

Precio de Venta del Activo Fijo

Suposicin de Ventas del Mes

Precio de Venta del Mes

Liquidacin Mensual del Impuesto General a las Ventas del Mes:

Crdito Fiscal del mes

Impuesto por pagar a la SUNAT del mes 18,000

Frmula Clculo de la Tasa de Depreciacin:

Gastos Vinculados con la Compra

Total Costo de Inversin de la Compra

Mtodo de Depreciacin de Lnea Recta

Importe en Nuevos Soles

Costo de Adquisicin de mquina prensadora

Total Gastos Adicionales (Vinculados)

Costo Total de la compra del Activo Fijo

Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4

Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 5

Valor de Activo antes de baja de repuesto

Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4

Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao

Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

OPERACIONES CONTABLES DEL EJERCICIO # 1

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la compra de la mquina:

________________ = ______________________ + ________________________

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Por la cancelacin de la deuda con el giro de un cheque

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

________________ = ______________________ + ________________________

Por la depreciacin de la mquina correspondiente al ao 1

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la depreciacin del ao 1:

________________ = ______________________ + ________________________

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES

Por la depreciacin de la mquina correspondiente al ao 5

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la depreciacin del ao 5:

________________ = ______________________ + ________________________

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Por la cancelacin del Gasto Financiero

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por los Gastos Financieros

________________ = ______________________ + __________________

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

________________ = ______________________ + __________________

MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION MTODO DE

Transportes hasta la planta (Sin IGV)

Importe en Nuevos Soles

Costo de Adquisicin de mquina prensadora

Total Gastos Adicionales (Vinculados)

Costo Total de la compra del Activo Fijo

Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3

Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4

Valor de Activo antes de baja de repuesto

Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4

Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado

Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + ____

= + ____

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + ____

= + ____

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________