Caso Practico de consolidacion de Estados Financieros

A continuacion mostramos los estados Financieros y de resultados al 31

de diciembre de 2013 ,correspondiente a la controladora Jenaro S.A y de
la Subsidiaria Berta SA .Dichos estados son los finales del 2013 despues
de registrar las operaciones de todo el ao en ambas empresas.

JENARO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
PARA EL AO 2013
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin:
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
Otros ingresos
Participacin en la utilidad de BERTA S.A.
Gastos financieros
Otros gastos
Utilidad neta del perodo

17.250.000
13.125.000
4.125.000
682.500
240.000

922.500
3.202.500
690.000
657.600
-150.000
-150.000
4.250.100

JENARO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
ACTIVO NO CIRCULANTE
Inversin en subsidiaria BERTA S.A.
Equipo de transporte
Dep acumulada equipo de transp
Mobiliario de Oficina
Dep acumulada Mob. de Oficina
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO CIRCULANTE

24.129.300
2.848.200
1.875.000

28.852.500

4.257.600
2.250.000
450.000
600.000
60.000

1.800.000
540.000

6.597.600
35.450.100

Cuentas por pagar

Documentos por pagar
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidades no distribudas
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

4.215.000
2.985.000

7.200.000
7.200.000
24.000.000
4.250.100

28.250.100
35.450.100

BERTA SA
ESTADO DE RESULTADOS
PARA EL AO 2013
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin:
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
Otros ingresos
Utilidad neta del perodo

11.250.000
4.125.000
7.125.000
3.375.000
2.169.000

5.544.000
1.581.000
450.000
2.031.000

BERTA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Bancos
Inventarios
ACTIVO NO CIRCULANTE
Terrenos
Equipo de transporte
Dep acumulada equipo de transp
Mobiliario de Oficina
Dep acumulada Mob. de Oficina
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por pagar
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE

270.000
300.000

570.000

6.600.000
2.100.000
420.000
690.000
69.000

1.680.000
621.000

8.901.000
9.471.000

1.440.000
1.440.000

Capital Social
Utilidad neta del perodo
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

6.000.000
2.031.000
8.031.000
9.471.000

SOLUCION CASO PRACTICO DE CONSOLIDACION

ASIENTOS DE ELIMINACION
Participacin en las utilidades de BERTA
Capital Social
Inversiones en subsidiaria BERTA S.A.
Para eliminar la adquisicin de acciones de la subsidiaria
y la participacin en las utilidades de la misma.

657.600
3.600.000
4.257.600

Capital Social
2.400.000
Participacin no controlada
812.400
Participacin no controlada en Patrimonio
3.212.400
Determinacin del de la participacin no controlada, es decir, la porcin de la
utilidad
neta del ejercicio y del resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que
es
atribuible a accionistas ajenos a la compaa controladora. En este caso se integra con
40% de la utilidad neta del perodo $2,031,000 X 40% = 812,400 y 40% del capital
social $6,000,000,000 X 40% = 2,400.000
Utilidad neta del ejercicio
Utilidad neta del ejercicio
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria

2.031.000

Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria

4.125.000

2.031.000

4.125.000

Otros ingresos
600.000
Terrenos
600.000
Para eliminar la utilidad en la venta del terreno de la controladora a la subsidiaria
Equipo de transporte
Otros gastos

150.000
150.000

Para eliminar la prdida en la venta del vehculo de la controladora a la subsidiaria

Otros ingresos
90.000
Mobiliario de oficina
90.000
Para eliminar la utilidad en la venta de equipo de cmputo de la controladora a la subsidiaria

Gastos de venta
30.000
Dep acum equipo de transportes
30.000
Para completar el cargo por depreciacin del ejercicio, de acuerdo con el valor
histrico del vehculo (20% de 2,250,000 = 450,000 - 420,000 = 30,000)
Dep acum mob. De oficina
9.000
Gastos de administracin
Para eliminar el monto cargado de ms a la depreciacin del ejercicio y
determinarla de acuerdo a su valor histrico del equipo de cmputo
(10% de 600,000 = 60,000 - 69,000 = -9,000)

9.000

CONTROLADORA JENARO S.A. Y SUBSIDIARIA BERTA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
PARA EL AO 2013
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin:
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
Gastos finnancieros
Otros ingresos
Subtotal
Participacin en el Inters minoritario
Utilidad neta del perodo

24.375.000
13.125.000
11.250.000
4.087.500
2.400.000

6.487.500
4.762.500
-150.000
450.000
5.062.500
812.400
4.250.100

CONTROLADORA MARICELA S.A. Y SUBSIDIARIA JENARO S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
ACTIVO NO CIRCULANTE
Terrenos
Vehculos
Dep acumulada vehculos

24.399.300
2.848.200
2.175.000

6.000.000
4.500.000
900.000

3.600.000

29.422.500

Equipo de Cmputo
Dep acumulada equipo de cmputo

1.200.000
120.000

1.080.000

10.680.000

TOTAL ACTIVO

40.102.500

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por pagar
Documentos por pagar

5.655.000
2.985.000

8.640.000

TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Participacin no controlada en Patrimonio
TOTAL CAPITAL CONTABLE
TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

24.000.000
4.250.100
3.212.400
31.462.500
40.102.500

HOJA DE TRABAJO CASO PRACTICO CONSOLIDACION

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA CONTROLADORA JENARO S.A. Y SU SUBSIDIARIA BERTA S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CONC
EPTO

CONTROLADORA

SUBSIDIARIA

JENARO S.A.
Acreed
Deudor
or

BERTA S..A.
Deudor

Acreedor

TOTAL
Deudor

Acreedor

ELIMINACIONES
Cargos

Abonos

SALDOS CONSOLID
Deudor

ESTAD
O DE
SITUA
CION
Bancos
Cuentas
por
cobrar
Inventari
os
Inver en
subsidia
rias
Terrenos

24.129.300

270.000

2.848.200
1.875.000

24.399.300

24.399.300

2.848.200
300.000

4.257.600

2.175.000

4.257.600
6.600.000

2.848.200

6.600.000

2.175.000
1
) 4.257.600
5
)
600.000

6.000.000

Acre

Vehculo
s
Dep
acum
vehculo
s
Equipo
de
cmputo
Dep
acum
eqpo
comp
Cuentas
por
pagar
Docume
ntos por
pagar

2.250.000

450.000

600.000

Capital
Social
Utilid
neta del
ejercicio
Partic
no
controla
dora
SUBTO
TALES
35.960.100
ESTAD
O
RESULT
ADOS
Ventas
Costo
de
ventas
Gastos
de venta
Gastos
administ
rativos

6
) 150.000

4.350.000

420.000

690.000

4.500.000

8
)

870.000

69.000

129.000

4.215.00
0

1.440.000

5.655.000

2.985.00
0
24.000.0
00

6.000.000

30.000.000

4.250.10
0

2.031.000

6.281.100

9
)

1.200.000

9.000

120

5.655

2.985.000

35.960.1
00

9.960.000

9.960.000

45.920.100

11.250.000

2.985
1 3.600.0
)
00
2 2.400.0
)
00

24.00

3 2.031.0
)
00

4.250

4.125.000

45.920.100

28.500.000

3.375.000

4.057.500

240.000

2.169.000

2.409.000

4 4.125.0
)
00

450.000

4
) 4.125.000
8
) 30.000

13.125.000
4.087.500
2.400.000

1.140.000

657.600

41.12

24.37

9
)
690.000

3.212
41.122.500

17.250.000

682.500

150.000

900

2
) 3.212.400

13.125.000

150.000

30.000

90.000

1.290.000

60.000

17.250.0
00

Otros
ingresos
partic
util
Berta
Gastos
financier
os
Otros
gastos
Partic
no
controla
da

2.100.000

657.600

9.000

5
) 600.000
7
) 90.000

450

1
) 657.600

150.000

150.000

6
) 150.000

150.000
2 812.40
)
0

812.400

Utilidad
neta del
ejercicio

4.250.10
0

14.347.500

18.597.6
00
4.250.10
0

2.031.000

9.669.000

11.700.000
2.031.000

6.281.100

24.016.500

30.297.600
6.281.100

14.505.0
00

3
) 2.031.000

4.250.100

12.474.000

65.947.500

2.031.000

65.94

0
65.947.500