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uditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas

entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa
de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una
Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del
dictamen o diagnstico.
tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y


fiables para la planeacin y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,


presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.

Definicin de objetivos.
En la preparacin de una auditora es necesario definir muy
detalladamente los objetivos de la misma y es necesario que
coincidan bsicamente con la cultura y la filosofa de la empresa.
Existe un amplio rango de objetivos potencialmente cubiertos por
una auditora ambiental. El objetivo comn en todos los casos es
identificar y documentar el comportamiento ambiental de la
empresa o actividad auditada.
En la definicin del Objetivo de la auditora se enuncia lo que se
desea lograr como resultado de la auditora y est orientado
principalmente a determinaren qu medida se est cumpliendo la
gestin y logrando las metas ambientales de la entidad, as como
detectarlos impactos ambientales.
En concordancia con los objetivos de la auditora, se deben definir
los niveles de profundidad y detalle, los lmites en trminos
espaciales, temporales y funcionales.
A continuacin se describe como ejemplo de redaccin unos
objetivos cuando se requiere obtener informacin acerca de la

posicin ambiental de la empresa o identificar medidas para un


mejoramiento continuo del desempeo ambiental:
- Verificar el cumplimiento con las normas ambientales vigentes,
incluyendo los aspectos de radicacin industrial y las normas sobre
seguridad y salud en el trabajo.
- Verificar el cumplimiento de los objetivos y programas
establecidos por la empresa en materias de medio ambiente y
seguridad y salud en el trabajo.
- Identificar opciones de mejoramiento en el desempeo
ambiental, incluyendo la seguridad y salud en el trabajo.
Alcance de la auditora.
Generalmente, la definicin del alcance de la auditora es un
proceso iterativo, dejando espacio para ajustes posteriores en la
medida que se gana mayor experiencia respecto a la realidad de la
empresa. Se recomienda comenzar por lo ms conocido, simple y
de menor tamao, reduciendo a un mnimo el nmero de reas
funcionales, unidades y procesos a auditar y el nmero de
parmetros a evaluar. Esto es importante ya que toda empresa
posee una amplia variedad de operaciones y unidades:
- Seleccin y adquisicin de materias primas, insumos y energa.
- Almacenamiento y manejo de materiales.
- Procesos de transformacin, ensamblaje y embalaje.
- Almacenamiento y manejo de residuos.
- Tratamiento y disposicin de residuos de produccin.
- Almacenamiento, transporte y distribucin de productos y
residuos.
- Laboratorios de control de calidad e investigacin.
Una auditora puede estar enfocada a una o ms de estas
actividades.
En el Alcance se define las entidades, reas, actividades,
componentes, programas o proyectos a ser revisados en la fase de
ejecucin.
Se debe definir las reas o componentes a auditar relacionadas
con los objetivos de la auditora, identificando las actividades,
programas, proyectos, procesos, entre otros, que generan
implicaciones
ambientales.
Se
identifican
los
impactos
ambientales significativos y se determina la muestra preliminar
para el programa de inspeccin y pruebas de campo, dependiendo
de las particularidades de las entidades y en funcin de los
factores de seleccin tales como: actividades o servicios cuyos
efluentes o emisiones generan contaminacin en el ambiente,
niveles importantes de produccin e importancia econmica,
poblacin de riesgo, que se encuentren ubicados cerca de fuentes
de agua, de zonas agrcolas o ganaderas, que hayan sido
sancionados por infracciones ambientales, entre otros.

Criterios de la auditora.
En la definicin de los Criterios de auditora a utilizar se describen
las normas, acuerdos, convenios y compromisos que sern
utilizados para determinar si la entidad, programa o proyecto
cumple con sus objetivos y metas ambientales, la efectividad del
control o proteccin del medio ambiente y el desempeo
ambiental de la entidad y comprende principalmente los convenios
y acuerdos internacionales, normativa ambiental, nacional,
sectorial, lmites permisibles nacionales e internacionales (si los
hubiera), normativa interna de la entidad y compromisos
ambientales asumidos, as como los criterios sobre controles
gerenciales.
Tambin
se
incluye:
polticas,
prcticas,
procedimientos o requisitos, etc., que se constituyen en referentes
o patrn, contra los cuales el auditor compara la evidencia de la
auditora reunida acerca de la materia objeto de la auditora.
Los requisitos pueden incluir, entre otros aspectos, polticas
institucionales, normas, guas de buenas prcticas, requisitos
organizacionales,
especficos
y
requisitos
legislativos
o
reglamentarios, la legislacin ambiental aplicable a la organizacin
auditada, las normas tcnicas internas, las especificaciones
contractuales, los requerimientos de las autoridades.

TIPOS DE AUDITORIA
Las clases de auditoras Es importante conocer que la auditora de sistemas tiene algunos de
susfundamentos en otras auditoras y que toma diferentes herramientas de ellas paraconformarse.
A continuacin se presenta una clasificacin de diferentes tipos de auditoras, las cuales se
encuentran clasificadas por diferentes factores.Por el origen de quien hace su aplicacin:

Externa

Interna

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO


En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de


contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor

S
SI
SIA
SC

Confrontado con libros


Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud de confirmacin enviada
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme pero aclarada
Solicitud de confirmacin recibida
conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado

La primera norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor


indique en su informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a
los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino
"principios de contabilidad " que se utiliza en la primera norma de
informacin se entender que cubre no solamente los principios y las
prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin en un momento
particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad
son aceptados tanto principios escritos como orales.
Esta segunda norma requiere no de una aseveracin del auditor, sino de su
opinin sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con
tales principios. Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo
del auditor que lo imposibilita para formarse una opinin sobre la aplicacin
de los principios, se requiere la correspondiente salvedad en su informe.

La alusin a la presentacin de los estados financieros conforme a normas


contables establecidas por Ley se deber hacer en los casos del examen de
organizaciones sometidas a las mismas, expresndose por ejemplo como:
"principios y normas contables vigentes en Colombia" u otra por el estilo.

El informe de auditoria es una opinin formal, o renuncia de los mismos,


expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como
resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin realizada sobre una
entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado").
Un informe de auditoria se considera una herramienta esencial para informar a
los usuarios de la informacin financiera, sobre todo en los negocios. Debido a
que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren informacin
financiera certificada de un auditor externo independiente , muchos de los
auditados confan en los informes de auditoria para certificar su informacin
con el fin de atraer a los inversores, obtener prstamos, y mejorar la apariencia
pblica

El dictamen de Auditora analizado hasta el momento en los modelos


presentados, se conoce como "limpio", "no calificado" o "sin salvedades",
relacionado con el tipo de opinin que presenta el auditor, que es la ms
usual.
Existen circunstancias que obligan al auditor a desviarse de la opinin de tipo
estndar originndose entonces opiniones distintas a la opinin limpia o sin
salvedades.
La opinin expresada en el dictamen del auditor puede ser:

Sin salvedades o limpia


Con salvedades
Negativa, o
Abstencin de opinin.