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IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE

QUALQUER NATUREZA - ISS


O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de
servios constantes da lista anexa Lei Complementar 116/2003, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.

Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal,
tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam
como atividade preponderante do prestador.
1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha
iniciado no exterior do Pas.
2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao
Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de
mercadorias.
3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a
utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou
concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.
Art. 2o O imposto no incide sobre:
I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de
conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos
gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o
principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo
resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

O ISS deve respeitar as competncias da Unio e dos Estados para a


incidncia de impostos sobre servios;
O ISS at 31.07.2003 foi regido pelo DL 406/1968 e alteraes
posteriores. A partir de 01.08.2003, o ISS regido pela Lei
Complementar 116/2003.
X (VETADO)

CONTRIBUINTE
XI (VETADO)

Contribuinte o prestador do servio.


XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos
servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa;

LOCAL DOS SERVIOS

XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no


O descritos
servio considera-se
prestado
e anexa;
o imposto devido no local do
caso dos servios
no subitem 7.17
da lista

estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do


XIV da limpeza
e dragagem,
noexceto
caso dos
descritos
nonos
subitem
da lista
domiclio
do prestador,
nasservios
hipteses
previstas
itens I7.18
a XXII
anexa;
do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.
XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no
subitem 11.01 da lista anexa;
Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador
ou, na XVI
falta
do bens
estabelecimento,
local
do domiclio
do prestador,
exceto nas no
hipteses
dos
ou do domiclionodas
pessoas
vigiados, segurados
ou monitorados,
caso
previstas
nos
incisos
I
a
XXII,
quando
o
imposto
ser
devido
no
local:
dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexa;
XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no
caso dos Iservios
descritos no subitem
11.04 da ou
listaintermedirio
anexa;
do estabelecimento
do tomador
do servio ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1o do art. 1o desta Lei
XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso
Complementar;
dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios
descritos
3.05 onde
da lista
anexa;
XIXno subitem
do Municpio
est
sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos
pelo subitem 16.01 da lista
anexa;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista
anexa;
XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento,
onde
domiciliado,
caso
dos servios
descritos
pelo7.04
subitem
17.05
da lista anexa;
IV ele
daestiver
demolio,
no casono
dos
servios
descritos
no subitem
da lista
anexa;
V das
em geral,
estradas,
pontes, portos
congneres,
no caso dos servios
XXI
da edificaes
feira, exposio,
congresso
ou congnere
a quee se
referir o planejamento,
descritos
no subitem
7.05 da lista
organizao
e administrao,
noanexa;
caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
da
execuo
da varrio,
coleta,
remoo,
incinerao,
tratamento,
reciclagem,
XXIIVI do
porto,
aeroporto,
ferroporto,
terminal
rodovirio,
ferrovirio
ou metrovirio,
no
separao
e
destinao
final
de
lixo,
rejeitos
e
outros
resduos
quaisquer,
no
caso
dos
servios
caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa.
descritos no subitem 7.09 da lista anexa;
1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no
de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao,
subitem 7.10 da lista anexa;
sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos
2o No caso dos servios
que se refere
o subitem
daanexa;
lista anexa, considera-se
servios adescritos
no subitem
7.11 22.01
da lista
ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso
IX explorada.
do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos,
de rodovia
qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento
prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no

Anteriormente a edio da LC 116/2003, o STJ manifestou entendimento


jurisprudencial que o local de recolhimento do ISS onde so prestados
os servios. Leia a jurisprudncia do Acrdo STJ 252.114-PR.
ALQUOTA MNIMA
A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3, incluiu o artigo 88 ao
Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, fixando a alquota
mnima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da publicao da
Emenda (13.06.2002).

ALQUOTA MXIMA
A alquota mxima de incidncia do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II,
da Lei Complementar 116/2003.
ISS NA EXPORTAO DE SERVIOS
O ISS no incide sobre as exportaes de servios para o exterior do
Pas.
Nota: so tributveis os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado
aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no
exterior.
Art. 6 Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa
e aos acrscimos legais.
1 Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do
imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno
na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis

Diversos

I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se


tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02,
17.05 e 17.10 da lista anexa.

CONTABILIZAO

Empresa prestadora de Servio ISS no retido na fonte


D Clientes (AC)
C Receita de Prestao de Servios (resultado)

D ISS (deduo da Receita Bruta)


C ISS a Recolher (PC)

Empresa prestadora do servio, os valores retidos na fonte do ISS podero ser


contabilizados da seguinte forma:
D - Clientes (AC)
D - ISS (Dedues da Receita Bruta)
C - Receita de Prestao de Servios (Resultado)

Na empresa tomadora do servio, os valores retidos na fonte do ISS podero


ser contabilizados da seguinte forma:

D - Servios Prestados por PJ (Resultado)


C - ISS Retido na Fonte a Recolher (PC)
C - Fornecedores (PC)