LEI DISPOSITIVO
DIPLOMA LEGAL ARTIGO DA LEI E PARGRAFOS
NORMA CONSTRUO DA INTERPRETAO = HIPTESE
(FATO) DEVER SER CONSEQUENCIA CONDUTA EXIGIDA
PELO DIREITO.
TEMOS NORMAS QUE NO REGULAM COMPORTAMENTOS,
MAS CRIAM DEVERES.
REGRA MATRIZ TRIBUTRIA UMA NORMA QUE INSTITUI A
OBRIGAO DE PAGAR O TRIBUTO, APRESENTA AS
CARACTERSTICAS: DE UM LADO A HIPTESE, E DE OUTRO
UMA CONSEQUENCIA.
NA HIPOTESE EU TENHO UM FATO QUE GERA O DEVER DE
PAGAR
TRIBUTOS.NAO
NECESSRIO
QUE
O
CONTRIBUINTE CONCORDE COM A TRIBUTAO PARA QUE
ESTEJA VINCULADO, ELE OBRIGADO A PAGAR TRIBUTO.
NO IMPORTA VONTADE, O FATO CONSTA NA HIPTESE DA
NORMA JURDICA, ESTE FATO QUE GERA OBRIGAO DE
PAGAR TRIBUTO TEM UM TEMPO E UM LUGAR (ESPAO).
NA DESCRIO
IMPORTANTES:
DA
HIPOTESE
TEMOS
ELEMENTOS
12/03
ISS LEI COMPLEMENTAR 116
IMPOSTO SOBRE SERVIOS ISS COMPETENCIA DO
MUNICPIO
1 LEGISLAO CF 88, ART. 156, III e Parg. 3
LC 116/03
DEC. LEI 406/68
2 HIPTESE
A ASPECTO MATERIAL
B ASPECTO TEMPORAL
C ASPECTO ESPACIAL
A LEI QUE CRIA O TRIBUTO AQUELA APROVADA PELA
CAMARA DE VEREADORES DE CADA MUNICIPIO E ELA QUE
VAI REGULAR O IMPOSTO NAQUELE MUNICPIO. ESSA LEI
DEVE SER COERENTE COM NORMAS CONSTITUCIONAIS E
LEGISLAO COMPLEMENTAR
QUE
ABORDAM ESTE
ASSUNTO. ALGUMAS COISAS NO ESTAO PREVISTAS
NESTAS E O MUNICIPIO TEM A LIBERDADE DE ABORDAR.
ART. 156, III REGRA DE COMPETENCIA E COMPLEMENTO NO
Parg. 3
H UMA UNIFORMIZAO NO PAIS PELA LC 116/03
JUNTAMENTE COM DOIS ARTIGOS DO DEC. LEI 406/68 QUE
ESTABELECE NORMAS GERAIS SOBRE ISS. O DECRETO
REGULAVA AT A LC 116, PERMANECE EM VIGOR O
ART. 9 DO DECRETO.
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
PREVISTOS EM LEI COMPLEMENTAR.
SERVIOS PREVISTOS NA LEI COMPLEMENTAR EXCETO ART.
155, II.
18/03/15
25/03/15
ICMS
IMPOSTOS SOBRE OPERAES DE CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SOBRE A PRESTAO DE SERVIOS
DE TRANSPORTE INTER MUNICIPAL, INTERESTADUAL,
E DE COMUNICAO
1 LEGISLAO: CF 88, ART. 155, II E PARG. 2
LC 24/75, convncios entre Estados pelos CONFAZ
DEC. LEI 406/68
o
local
onde
se
encontra
o
estabelecimento prestador (servios)
3.3 ASPECTO TEMPORAL- circulao de mercadoria:
se considera que o fato realizar operao de c.de m.
ocorre no momento em que o produto sai do
estabelecimento comercial, ou da emisso da NF. Se
vc comprar hj e a mercadoria for entregue em dez
dias, considera-se a venda hj, p causa da NF, mesmo
que no tenha sado do depsito, pq o critrio
jurdico, a emisso da NF. Se pegarmos carto prpago de celular no momento da compra. No servio
de transporte o aspecto temporal no incio do
origem
no
de
alquotas:
INTERNAS
SUPORTADO
POR
TERCEIROS.
CONTRIBUINTE AQUELE QUE REALIZA COM
1) C e V = no mesmo Estado
2) C em outro Estado no contribuinte de Direito.
INTERESTADUAL o comprador est em Estado
diferente e ele contribuinte de Direito
REGRA GERAL 12%
EX. O fornecedor vende as garrafas de cerveja e
paga o imposto de 20%, ento a fbrica deve pagar
40%, da ela tem uns 20% anteriores de crdito. Os
atacadistas vo pagar 80%, ento ele desconta os
40%. Mas se a fbrica vai vender para outro Estado,
no aplica-se a alquota de 20% que interna e sim
12% do valor que no caso 200, paga 24, tem um
dbito de 20 e vai recolher somente 4 para o RS.
Esta mercadoria chega no atacadista com um crdito
de 24. Digamos que a alquota em SC tbm 20%, se
ele tem que pagar 80 e tem o crdito de 24 ento ele
s ir pagar 56%. As alquotas interestaduais servem
para redistribuir o produto da arrecadao.
Existem estados que tem mais capital, so mais ricos
e mais produtores, a distribuio do imposto qdo
envolve Estado mais pobre lhe mais favorvel. Por
isso exaiste uma alquota de 7% que s usada qdo
o comprador no est no RS, SC, PR, SP, RJ, MG e ES.
O atacadista vendou 200 e cobra 7% que so 14. O
atacadista recebeu as cervejas com crdito de 14 e
vendo por 400, a alicota do Piau 20%.
A alquota do transporte areo de carga de 4%. A
mais importante a interestadual que incide sobre
produtos que contem mais de 40% de componentes
importados. Se o custo deste produto for menos de
40% aplica a alquota de 12 ou 7%, dependendo de
onde encotra o comprador. Se o custo for superior a
CERVEJA
ATACADISTA
BARES
CONSUMIDORES
ICM
SUJEITO ATIVO
SUJEITO PASSIVO
LEGISLAO DE REGNCIA
CF 88, ART. 150 PARG. 7; ART. 155 PARG. 2, IX, a
LC 87/96, ART 4, 5, 6,7, 9, 10
No ICMS tem a figura do contribuinte, do responsvel
por substituio, do responsvel por transferncia
(que menos frequente)
Situao especfica para importao para qualquer
pessoa
Regras gerais internas para a habitualidade
O artigo assegura ao substitudo a devoluo do
imposto pelo fato que o fato gerador no se realizou.
LC 24/75
Arts. 2, 3, 4,5 e 6 da LC 24/75
IPI semelhante ao icms IMPOSTO
SOBRE
OPERAES COM PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS.
LEGISLAAO = CF 88, ART. 153, IV E PARG. 3
CTN ART. 46 A 51
LEI 4502/64 E DEC. 7212/10 (REGULAMENTADORA)
1 CONSIDERAES GERAIS
IPI
NO CUMULATIVIDADE
OPERAES COM DIREITO AO CRDITO tenho o
direito de pagar o imposto devido, utilizando os
crditos anteriores. Ex Uma empresa de garrafas
compra 100 lates e fica com credito de 10, depois
compra da fbrica de garrafas 200 e...
A fbrica de cerveja vai pagar o IPI qdo for vender
pro bar, se dever 80 e tiver crdito de 40, vai pagar
s 40.
O que da direito a crdito? No era os insumos, bens,
produtos. No IPI o q gera crdito somente os