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7248

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA

DECRETA:
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TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON CENTRAL DE CARTAGO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- Todas las personas fsicas o jurdicas, que se
dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividad lucrativa, en el
Cantn Central de Cartago y que hayan obtenido la respectiva licencia,
pagarn a la Municipalidad el impuesto de patentes que las faculte para
llevar a cabo esas actividades.
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ARTICULO 2.- El impuesto de patentes ser fijado por la
Municipalidad de acuerdo con lo establecido en la presente Ley.
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ARTICULO 3.- El impuesto de patentes se pagar durante todo el
tiempo en que se tenga el establecimiento abierto o se ejerza el comercio
en forma ambulante y durante el tiempo en que se haya posedo licencia,
aunque la actividad no se hubiese realizado.
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ARTICULO 4.- Salvo los casos en que esta Ley determine un
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se
establecen como factores determinantes de la imposicin, la renta lquida
gravable y las ventas o los ingresos brutos, que perciban las personas
fsicas o jurdicas afectas al impuesto durante el ejercicio econmico
anterior al perodo que se grava. Por ventas se entiende el volumen de
stas, hecha la deduccin del impuesto que establece la Ley del Impuesto
sobre las Ventas.
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ARTICULO 5.- La renta lquida gravable y las ventas o los ingresos
brutos determinarn el monto del impuesto de patentes que le corresponde
pagar a cada contribuyente. Se aplicar el dos por mil (2/1000) sobre
las ventas o los ingresos brutos, ms un ocho por mil (8/1000) sobre la
renta lquida gravable. Dicha suma dividida entre cuatro determinar el
impuesto trimestral por pagar. En los casos en que los declarantes no
obtengan renta lquida gravable, aunque sean declarantes del impuesto
sobre la renta o cuando no puedan calcular dicha renta lquida por no ser
declarantes de ese impuesto, se aplicar el cuatro por mil (4/1000) sobre
las ventas o ingresos brutos.
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ARTICULO 6.- Cada ao, a ms tardar el 10 de enero, las personas
referidas en el artculo 1 de esta ley presentarn a la Municipalidad la
declaracin jurada, con indicacin del monto de la renta lquida
gravable, de las ventas o los ingresos brutos y el impuesto trimestral
que deban pagar por concepto de patente, segn el artculo 5 de esta ley.
Las personas fsicas o jurdicas cuyo ejercicio econmico difiera
del comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de setiembre del ao
siguiente, debern presentar sus declaraciones juradas del impuesto de
patente municipal dentro del plazo de tres meses, contados a partir de la

fecha de cierre de tal ejercicio econmico.

La Municipalidad de Cartago, en forma directa o por medio de la
Direccin General de Tributacin Directa, enviar los formularios
requeridos a cada contribuyente para que determine el impuesto de patente
que le corresponde pagar por trimestre durante el siguiente perodo
anual. Los formularios debern indicar el monto del impuesto de patentes
y se remitirn a la Municipalidad.
Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta debern
presentar, a la Municipalidad, junto con la declaracin jurada del
impuesto de patente municipal, una copia de la declaracin de la renta,
sellada por la Direccin General de Tributacin Directa.
(As reformado por el artculo 1 de la ley No.7802 de 7 de mayo de
1998)
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ARTICULO 7.- La informacin suministrada por los patentados, a la
Municipalidad, mantendr el carcter confidencial, que tiene la
informacin de las declaraciones sobre la renta. Cualquier violacin a
esa confidencialidad se castigar con las penas que seala la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
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ARTICULO 8.- Autorzase a la Municipalidad de Cartago, para
verificar ante la Direccin General de Tributacin Directa, la exactitud
de los datos suministrados por los patentados. Si se comprobara que
existe alteracin de los datos suministrados o circunstancia que
determine que el monto asignado es incorrecto, la Municipalidad har la
recalificacin correspondiente. Asimismo, cuando la Direccin General de
la Tributacin Directa hiciera alguna recalificacin en el impuesto sobre
la renta, deber comunicarlo de oficio a la Municipalidad para lo que
corresponda.
Queda autorizada la Municipalidad de Cartago para solicitar ante la
Direccin General de Tributacin Directa, las respectivas declaraciones
de la renta, en caso de que el administrado no presente ante la
Municipalidad de Cartago la correspondiente declaracin. La Direccin
General de Tributacin Directa deber suministrar a la Municipalidad de
Cartago, la informacin solicitada por esta a la mayor brevedad posible.
La certificacin de la Contadura Municipal, donde se indique la
diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificacin,
servir de ttulo ejecutivo para efectos de su cobro.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la
calificacin o recalificacin hecha por la Municipalidad, de conformidad
con las disposiciones del captulo sobre materia tributaria de la Ley
Reguladora de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa. Para tales
efectos, el interesado podr apelar ante el Concejo Municipal y se tendr
por agotada la va administrativa al dictarse la resolucin
correspondiente.
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ARTICULO 9.- Si el patentado no presentara, dentro del trmino
indicado en el artculo 6 de esta Ley, la declaracin jurada, la
Municipalidad proceder a determinar, de oficio, el monto. Si
posteriormente, la declaracin es presentada antes del primero de junio
del respectivo ao, se proceder a calificar conforme al artculo 5 el
impuesto que corresponda, para el siguiente trimestre. Si la categora
imponible es inferior a la determinada de oficio, la Municipalidad deber
acreditar a la cuenta del patentado las sumas pagadas de ms y, en caso
contrario, se proceder conforme al artculo 8 anterior.
Los contribuyentes que no presenten la declaracin jurada dentro del
trmino establecido en el artculo 6 de esta Ley, sern sancionados con
una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto pagado el

ao anterior, salvo los casos contemplados en el artculo 11 de esta Ley.

La declaracin jurada que deben presentar los patentados ante la
Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones especiales de los
artculos 88, 89 y 91 del Cdigo de Normas y Procedimientos
Tributarios, as como a las del artculo 309 del Cdigo Penal.
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ARTICULO 10.- Cuando en un mismo establecimiento dedicado a
actividades lucrativas, ejerzan actividades, conjuntamente, varias
sociedades o personas fsicas, el monto del impuesto se determinar con
la suma total del impuesto que corresponda a cada una individualmente.
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ARTICULO 11.- A las personas fsicas o jurdicas que inician
actividades y que no hayan presentado la declaracin sobre la renta,
teniendo la obligacin de hacerlo o a las que estn excluidas de tal
obligacin, se les aplicar al inicio de sus actividades, por una vez, la
tarifa que establece el artculo 16 de esta Ley. Esta imposicin tendr
el carcter de provisional y la Municipalidad deber recalificar el
impuesto de la patente municipal para el ao siguiente, conforme a la
declaracin del impuesto de la patente municipal del primer ejercicio
econmico.
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ARTICULO 12.- La Municipalidad aplicar la tarifa que establece el
artculo 16, para gravar toda actividad lucrativa nueva que, por tal
razn, no pueda sujetarse al procedimiento impositivo de los artculos 4
y 5 de esta Ley por falta de declaracin sobre el impuesto de patente
municipal, para el primer perodo.
Esta imposicin tendr carcter provisional; la Municipalidad deber
recalificar el impuesto para el siguiente ao, conforme a la declaracin
del impuesto de patente municipal del primer ejercicio econmico.
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ARTICULO 13.- El pago del impuesto de patente municipal establecido
en esta Ley, tiene como hecho generador todas las actividades lucrativas
comprendidas en la clasificacin internacional de actividades econmicas
que se sealan seguidamente:
a) Industria (manufacturera o extractiva):
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la
obtencin, transformacin o transporte de uno o varios productos.
Comprender tambin la transformacin mecnica o qumica de
sustancias inorgnicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados
o no, en fbricas o domicilios.
Implicar tanto la creacin de productos, como los talleres de
reparacin y acondicionamiento.
Comprender la extraccin y explotacin de minerales, metlicos y no
metlicos, que se encuentren en estado slido, lquido o gaseoso, la
construccin, reparacin o demolicin de todo tipo de edificios,
instalacin, vas de transporte, imprentas, editoriales y
establecimientos similares. En general, se referir a las mercaderas,
valores, construcciones, bienes muebles e inmuebles, salvo los estatales.
b) Comercio: Comprender la compra y venta de toda clase de bienes:
mercaderas, propiedades, bonos, moneda y otros. Los actos de valorar
los bienes econmicos, segn la oferta y la demanda: esto es casas de
representacin, comisionistas, agencias, corredores de bolsa,
instituciones bancarias y de seguros, salvo los estatales, instituciones
de crdito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado
de cualquier tipo.

c) Servicios: Comprender los servicios prestados al sector privado

o al sector pblico o a ambos, que sean brindados por organizaciones o
personas privadas.
Tambin comprender el transporte, almacenaje, comunicaciones,
establecimientos de enseanza privada y los de esparcimiento.
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CAPITULO II
DE OTRAS TARIFAS DE IMPUESTOS
ARTICULO 14.- Las actividades que se citan a continuacin en este
artculo, pagarn el impuesto de patentes, conforme al criterio que se
indica para cada una de ellas.
a) (ANULADO por Resolucin de la Sala Constitucional N 580-95 de
las 16:18 horas del 1 de febrero de 1995).
b) Comercios de bienes inmuebles pagarn por cada trimestre, sobre
comisiones percibidas en el ao anterior:
5 x 1.000 trimestrales
Mnimo: 10.000.00 trimestrales
c) Barberas, establecimientos de belleza y esttica fsica pagarn
conforme a la tabla del artculo 16 de esta Ley.
ch) Mquinas de juego (en las que el usuario no perciba premios en
dinero efectivo).
Por cada mquina, se pagarn cuatrocientos colones (400.00)
trimestrales.
d) Billares y similares
Por cada mesa, trescientos colones (300.00) trimestrales.
e) Salones de diversiones que exploten juegos de habilidad,
aleatorios o ambos permitidos por ley, pagarn:
Primera
Segunda
Tercera
Mnima

categora:
categora:
categora:
categora:

5.000.00
4.000.00
2.000.00
1.000.00

trimestrales
trimestrales
trimestrales
trimestrales

La Municipalidad establecer estas categoras tomando en cuenta la

ubicacin, nmero de mesas de juego y similares, la calidad y
presentacin del local y la circunstancia de si el saln es exclusivo
para la actividad o si bien es complementario de otras principales dentro
del mismo edificio.
f) Servicios de almacenaje (almacenes de depsito y similares):
diez por ciento (10%) anual sobre la entrada bruta del ao anterior,
pagadero en cuatro tractos trimestrales iguales.
g) Establecimientos: (comerciales, para vehculos automotores).
De primera categora: solares dedicados a la prestacin del
servicio, no incluidos en la siguiente categora: ocho colones (8.00)
trimestrales por metro cuadrado del rea destinada para el uso y control
de la actividad.
De segunda categora: edificios destinados, total o parcialmente, a
la prestacin de ese servicio: seis colones (6.00) trimestrales por
cada metro cuadrado del rea destinada para el uso y control de la

actividad.
h) Agentes representantes de casas extranjeras.
Pagarn, trimestralmente, la tarifa que les corresponda conforme al
artculo anterior, siempre y cuando se considere, nicamente, como factor
impositivo, la renta lquida gravable. Estn incluidas, dentro de esta
clasificacin, aquellas personas fsicas y jurdicas que ejercen
nicamente esta actividad, adems de las importaciones que deban hacer
para dar cumplimiento a licitaciones adjudicadas por instituciones
pblicas. Cuando alguna de estas personas, adems de la representacin
de casas extranjeras, realice cualquier otro tipo de actividad lucrativa
simultneamente, se le aplicar la tarifa establecida en el artculo 13
anterior.
i) Agencias de publicidad: Pagarn trimestralmente la tarifa que les
corresponda conforme al artculo anterior, siempre y cuando se considere,
nicamente, como factor impositivo, la renta lquida gravable.
j) Los servicios de transporte remunerado de personas pagarn
trimestralmente las tarifas siguientes, por cada vehculo:
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios

interprovinciales:
intercantonales:
distritales:
de taxi:

400.00
200.00
150.00
250.00

La Municipalidad podr verificar, ante el Ministerio de Obras

Pblicas y Transportes, seccin de Transporte Pblico, las concesiones de
las diferentes rutas, el nmero de unidades de ellas y sus propietarios.
Las tarifas anteriores se incrementarn en un diez por ciento (10%)
anual, a partir del ao siguiente a la aprobacin de esta Ley. El
incremento se calcular tomando como base el monto cancelado en el ltimo
trimestre de cada ao.
k) Los lotes incultos en el rea urbana pagarn diez colones
(10.00) por metro cuadrado de frente.
#slv00150#
ARTICULO 15.- Los establecimientos que se dediquen principalmente
al hospedaje momentneo, se regirn conforme a la siguiente
clasificacin:
a) Hoteles o similares. Establecimientos cuya actividad principal
es permitir el hospedaje momentneo. Pagarn, trimestralmente, ciento
cincuenta colones (150.00), por cada habitacin.
b) Hospedajes, casas, pensiones, alojamientos y similares que,
adems del hospedaje momentneo, ofrezcan otro tipo de servicios, pagarn
trimestralmente doscientos cincuenta colones (250.00) por cada
habitacin.
c) Hospedaje, casas, pensiones, alojamientos y similares que
permitan el hospedaje momentneo pagarn trimestralmente ciento cincuenta
colones (150.00) por habitacin.
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ARTICULO 16.- Las personas fsicas o jurdicas a que se refieren el
artculo 11 y 12 de esta Ley, pagarn el impuesto de patente conforme a
la siguiente tarifa:
CATEGORIA

IMPUESTO TRIMESTRAL


25.000.00
23.000.00
20.000.00
18.000.00
15.000.00
13.000.00
11.000.00
10.000.00
9.000.00
8.000.00
7.000.00
6.000.00
5.000.00
4.000.00
3.000.00
2.000.00
1.000.00

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

La Municipalidad aplicar esta tarifa tomando en consideracin, como

factores para la imposicin, los siguientes elementos.
La actividad principal, ubicacin del establecimiento, condicin
fsica del local, inventarios de existencias, materiales, maquinaria,
materia prima, nmero de empleados y principalmente por analoga o
comparacin con establecimientos que ejerzan la misma actividad y que
estn incluidos dentro del artculo 13 de esta Ley.
Unicamente se aplicarn las tarifas de cuatrocientos (400.00),
quinientos (500.00) y seiscientos (600.00) colones trimestrales a las
personas fsicas, que atiendan personalmente sus actividades y que,
previo estudio de la Municipalidad, se determine que no deben ser tasadas
conforme a categoras superiores.
La Municipalidad de Cartago est obligada a dar una lista, a la
Direccin General de la Tributacin Directa, de las personas fsicas y
jurdicas que han sido tasadas conforme a este artculo. Esta
informacin escrita deber ser enviada a ms tardar el 30 de setiembre de
cada ao.
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ARTICULO 17.- Otros impuestos.
Tarifa trimestral segn el tipo de anuncios instalados.
Anuncios"volados" permitidos por ley:
Anuncios salientes permitidos por ley:
Rtulos, bajo marquesinas, permitidos por ley:
Anuncios luminosos permitidos por ley:
Anuncios en predios sin edificaciones, contiguo
a vas pblicas, permitidos por ley:

100.00
200.00
300.00
400.00
500.00

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CAPITULO III
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 18.- Cuando existieran disposiciones legales
proteccionistas que afecten el pago del impuesto o patente, corresponder
al interesado solicitar la exencin correspondiente. No obstante, en
tales casos, se mantiene la obligacin de solicitar la respectiva
licencia municipal.
#slv00190#
ARTICULO 19.- Los procedimientos establecidos en esta Ley para

determinar el impuesto de patentes no excluyen aquellas actividades

sujetas a licencia que por caractersticas especiales sean objeto de
gravmenes impositivos creados por leyes de alcance nacional.
#slv00200#
ARTICULO 20.- Esta Ley deroga la Ley de Patentes del Cantn Central
de Cartago No. 6342, del 30 de mayo de 1979 y su adicin contenida en la
Ley No. 7073 del 29 de julio de 1987, en todas las disposiciones que se
le opongan.
#slv00210#
ARTICULO 21.- Rige a partir de su publicacin.