CONTROL INTERNO

C.I. es el plan de organizacin que se implanta entre la

contabilidad y la administracin, las funciones de los empleados
y los procedimientos adoptados en una entidad econmica que
de manera coordinada sirvan para obtener informacin, proteger
sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la
adhesin de su personal a las polticas implantadas.

CLASIFICACION DE CONTROL
Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO
CONTROL

CONTABLE:

son

las

tcnicas,

medios

procedimientos que se implantan en una entidad econmica con

la finalidad de controlar las operaciones financieras de una
entidad econmica.

Procedimiento para
Control de mercancas

1. global
2. Analtico
3. inventarios perpetuos

METODOS
. DE VALUACION

1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS

2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS
Para salidas de

3. Costo promedio. C.P.

Mercancas

4. Reposicin o de mercado

Formas de llevar
La contabilidad

1. manual
2. Mecnico
3. electrnica
4. computadora

Sistema de
Contabilidad

1. diario continental
2. Diario tabular
3. plizas

a) diario
b) Ingresos
c) Egresos

CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como

objetivo, la promocin de la eficiencia en la promocin para que la

ejecucin de las operaciones que realiza el personal estn

adheridas a las polticas implantada por la entidad.

OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO

1. proteccin de los recursos con que cuenta la entidad

2. obtencin de informacin oportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones.
3. porcin de la eficiencia de operacin
4. que la ejecucin de las operaciones se realicen de
acuerdo a las polticas establecidas por la entidad,

OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO

1. prevencin de fraude
2. descubrir robos y malversaciones
3. obtencin de informacin operativa presupuestal
4. localizacin de errores, administrativos, operativos,
contables y financieros.
5. deteccin de servicios, mermas de mercancas y
materiales.
6. detectar

trminos

de

tiempos

empleados

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

de

obreros

a) deber existir segregacin de funciones de registro,

operaciones y custodia
b) deber evitarse la dualidad o pluralidad de personas en
cada operacin
c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de
revisin
d) la funcin de registro de operaciones deber ser
exclusiva del Dpto. de contabilidad.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

1. Organizacin

1.1 direccin
1.2 coordinacin
1.3 divisin de labores
1.4 asignacin de labores

2. Planeacion y

2.1 planeacion y sistematizacin

Procedimiento

2.2 registros y formas

2.3 informes

3. personal

3.1 entrenamiento
3.2 eficiencia
3.3 moralidad
3.4 retribucin
3.5 prestacin

4. evaluacin,

4.1 automtica

Supervisin

4.2 vigilancia directa

por Dpto. de autoridad interna

vigilancia por contador publico independiente

ORGANIZACIN
Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad econmica
y que a travs de un organigrama se puede definir funciones
jerrquicas, rdenes de mando, tramos de control interno y
especialmente la divisin y segregacin del trabajo que es un
principio natural de toda entidad.

PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS
Se refiere a la secuencia de actividades debidamente
ordenadas y clasificadas, cronolgicamente por fases, funciones
y/o operaciones que se lleven a la prctica en las entidades
econmicas que constituyen un proceso de trabajo.
PERSONAL
De todos los elementos de control interno los recursos
humanos,

es

el

ms

importante

ya

que

sin

este las

organizaciones pequeas o grandes que sea su capacidad, no

se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilizacin de

personal tcnico capacitado, que le ayuden a la entidad
econmica

lograr

el

mximo

de

sus

objetivos

operacionalmente.

EVALUACION Y SUPERVICION
Toda la informacin registrada en los libros de contabilidad es
susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad
econmica o tambin por profesionistas independientes con la
finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar as como los
resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el
trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribucin
que obtendr en un periodo determinado.

ORGANIZACIN
DIRECCION
Toda

entidad

econmica

dentro

de

su

estructura

organizacional debe tener un director del cual dependa la toma

de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente

establecidos que debe ser ante todo la intencin de utilidades

(tratndose de entidades mercantiles)
COORDINACION
Deber existir una interrelacin de todos y cada uno de los
niveles jerrquicos con que cuenta la estructura organizacional
de la entidad con la finalidad de que estn debidamente
coordinados y as poder cumplir con los objetivos establecidos
por la empresa.
DIVISION DE LABORES
Cada departamento, oficina o seccin de la estructura
orgnica de la entidad deber tener bien definida sus funciones
en donde informen debidamente y oportunamente de los
objetivos y metas realizadas durante su gestin.

ASIGNACION DE LABORES
Este consiste en que cada debe contar con su personal
suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que
realizar cada uno, todo bajo la supervisin de un jefe inmediato.
PLANEACION Y PROCEDIMIENTO
Este consiste en que en cualquier organizacin se cuente
instructivos, manuales y guas que permitan a los usuarios de en

particular lograr sistemticamente los objetivos previstos por la

administracin de la entidad econmica.
REGISTRO Y FORMAS
Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno
para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y
as tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen
registrados en el libro diario, mayor, plizas auxiliares y en el
inventario y balance, as como tambin tenemos formatos para el
control de las operaciones de compra y venta de mercancas.
INFORMES
Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen
cada fin de mes o de periodo normal informacin otra ves de
estados financieros como lo son balance general y el estado de
resultados, el estado de produccin y de lo vendido o el de
razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la
empresa para analizarla e interpretarla y as poder tomar
decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la
administracin de la misma.

PERSONAL
ENTRENAMIENTO
En las empresas modernas entre mejores problemas de
entrenamiento se encuentren en vigor ms alto ser el personal
encargado de las diversas operaciones en cada una de las

reas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor

grado de control permite la identificacin de las funciones y
responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por
consecuencia

la

reduccin

de

errores

de

ineficiencias,

desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento

se incluyen los siguientes sub. elementos:
3.1.1 adiestramiento
3.1.2 induccin
3.1.3 capacitacin
3.1.4 desarrollo organizacional
ADIESTRAMIENTO
Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los
empleados o trabajadores, en el rea de trabajo, donde, se
desarrolla en donde se hace necesario ms no indispensable por
los conocimientos y experiencias que ha adquirido.
INDUCCION
Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad
econmica para integra al personal de ingreso en la operatividad
de la misma.
CAPACITACION
El objetivo principal de la capacitacin, es proporcionar al
empleado nuevo los conocimientos, tericos y prcticos de
trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a
desempearse sobre todo en el aspecto tcnico del mismo.

DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Este es mucho ms amplio, que los anteriores ya que significa
el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la
organizacin por lo que en este incluyen los conocimientos,
adquiridos, habilidades y valores.

IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO

1. GENERAL;
deber contar la empresa con un organigrama en donde se
definan las actividades que realiza la empresa.
Deber contar a si mismo con una acta constitutiva en donde
se defina el consejo de administracin (presidente del
consejo, secretario, tesorero y vocal)

As mismo deber elaborarse los manuales de polticas,

procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regir
la entidad econmica en cuestin.
Antes de iniciar operaciones deber contarse con lo siguientes
requisitos:
RFC
Actas constitutivas

RPC
LIC MUNICIPAL
ALTA TESORERIA
S.SM
SOBREE NOMINA
INFONAVIT

REGLAMENTOS INTERNOS
horario
salario
contratos individuales
uniformes
herramientas de trabajo
INSTALACION
*telfono
*electricidad
PERSONAL

2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES

Fondo fijo de caja
2.1.1 control interno de fondo fijo: deber autorizarse una para
pago de gastos menores
2.1.2 todos los gastos menores debern ser autorizados por
funcionarios responsables
2.1.3 debern pagarse en efectivo gastos menores hasta de un
10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos
mayores)
2.1.4 debern reponerse el fondo antes de que se termine el
efectivo.
2.1.5 debern hacerse arqueos de caja espordica, simultnea y
sin avisar por personas independientes a la que controla y
autoriza los gastos del fondo.
2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.
2.1.7 no debe utilizarse tampoco para prstamos
2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse
con sello
De pagado

2.1.9

todos los comprobantes debern de reunir requisitos

fiscales para que sean deducibles de impuestos.

2.1.10 los fondos fijos debern resguardarse en un lugar seguro.

Es nicamente enunciativa por

lo que ser el criterio del contador ampliar los controles que sean
convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad
econmica en cuestin.

BANCOS
2.3.1 todos los ingresos obtenidos debern depositarse en la
cuenta de cheques bancaria al da siguiente hbil a su
realizacin.
2.3.2

as mismo todos los gastos debern realizarse con la

emisin de cheques nominativos.

2.3.3 no debern emitirse cheques al portador, posfechados, o
sin fondos.
2.3.4 debern firmarse los cheques de forma mancomunada.

2.3.5 debern formularse conciliaciones bancarias por personal

independiente a quien tenga operaciones de registro, emisin,
firma y autorizacin de cheques.
2.3.6 todas las partidas de conciliacin debern ser aclaradas
oportunamente con el instituto que maneje la cuenta.
2.3.7 en el caso de transferencias electrnicas va USPEUS,
deber ser utilizado la clave de acceso por funcionario
responsable.
2.3.8

las

personas

que

manejen

fondos

debern

estar

afianzados.
2.3.9 debern confirmarse peridicamente los saldos deudores y
acreedores con las instituciones de crdito bancarias.
2.3.10 las partidas de consolidacin con una antigedad de mas
de 1 mes debern investigarse para que se pueda aclarar
oportunamente y registrarlo en la contabilidad.

GUIA

DE

CONTROL

TEMPORALES

*plazo fijo
*dlar y euro

INTERNO

PARA

INVERSIONES

*monedas
*cetes, petrobonos, ceprofis, etc.
*Bonos de ahorro nacional.
*Casas de ahorro

1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por

funcionarios o asamblea de accionistas en su caso.
2. los productos obtenidos por estas inversiones debern
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
(otros productos)
3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales deber estar resguardada en lugares fuera del
alcance de cualquier persona.
5. debern hacerse arqueos de caja peridicos por persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.
6. as mismo deber confirmarse con las instrucciones que
maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del
ejercicio.
7. deber hacerse comprobacin de los intereses ganados, para
juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales
debern estar disponibles para afrontar obligaciones a corto
plazo.
9. los fondos de inversiones temporales debern valorarse al tipo
de cambio del da del balance. (inversiones en moneda
extranjera)

10.

las inversiones temporales debern registrarse en el

periodo que se obtuvieron los productos.

GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR

COBRAR
*cuentas
*documentos por cobrar
*deudores diversos
*otras cuentas por cobrar
1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por
funcionarios responsables, consejo de admn. o asamblea de
accionistas.
2. los productos obtenidos por estas inversiones debern
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales debern estar resguardadas en lugar fuera del
alcance de cualquier persona.

5. debern

hacerse

arqueos

peridicos

por

persona

independiente a la que maneje las inversiones temporales.

6. as mismo debern confiarse con las instituciones que
manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de
cada ejercicio.
7. debern hacerse comprobaciones de los intereses ganados
para juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. los

fondos

temporales

mostrados
debern

en
estar

el

balance

disponibles

de

inversiones

para

afrontar

obligaciones a corto plazo

9. los fondos de inversiones temporales debern volverse al tipo
de cambio del da del balance (inversiones en moneda
extranjera)
10. las inversiones temporales debern registrarse en el periodo
en que se obtuvieron los productos.

GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR

1. Todos los crditos debern ser autorizados por funcionarios
competentes
2. debern solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde
se solicite los siguientes requisitos :
a) demostrar solvencia econmica (P.F. comprobantes de
ingresos y una P.M. con estados financieros)
b) solicitar comprobante de domicilio fiscal

c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores

econmicos.
3. las

cuentas

resguardadas

por

cobrar

bajo

la

debern

estar

administracin

debidamente

de

funcionario

responsable.
4. deber haber segregacin de funciones del personal que
autorizan

crditos,

realiza

cobros,

efecta

registros

contables.
5. deber

utilizarse

un

mtodo

razonable

para

estimar,

provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso.

6. los descuentos, rebajas y bonificaciones debern ser
autorizados por funcionario competente.
7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades
debern llevarse registros auxiliares para poder hacer en un
momento dado un anlisis de antigedad de saldos.
8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte
para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.
9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar debern
manejar entre otros datos los siguientes:
*nombre de cliente o deudor
*importe de la deuda
*plazo o vencimiento de la deuda
*importe de los abonos
*importe de los saldos insoluto
* % de los intereses e importe de los intereses.

CONTROL

INTERNO

DE

MERCANCIAS,

ALMACEN

Y/O

INVENTARIOS

1. Todas las mercancas debern controlarse con tarjeta de

almacn individuales por

en donde se maneje entre otros

datos los siguientes:

1. productos del que se trata y presentacin
2. clase del producto
3. costo unitario de adquisicin
4. entradas, salidas y existencias
2. debern planearse por lo menos una vez al ao, un recuento
fsico de la mercanca para as poder cumplir con la
obligacin.
3. para

valuar

las

salidas

de

almacn

debern

haber

consistencia en el mtodo de evaluacin establecido con la

finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser
comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores.
4. para efectuar una compra de mercancas debern revisarse
las existencias mnimas de mercancas para as poder realizar
una nueva adquisicin.
Just in time-------- justo a tiempo!!!!!!

5. debern hacerse cuentas selectivas de recuentos fsicos de

inventarios peridicos, con la finalidad de evitar faltantes de
mercanca.
6. deber registrarse contablemente las rebajas, descuentos,
bonificaciones de manera oportuna.
7. deber tenerse contrato de las existencias en cuanto a
cuestin y proteccin de los mismos.
8. debern separarse del inventario de mercancas aquella que
esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para
reconocer la perdida a su valor.
(Obsoleta = lo que ya no funciona)
9. deber controlarse la mercanca de mayor movimiento
(rotacin

de

inventarios)

para

solicitar

los

pedidos

oportunamente.
10.

deber controlarse as mismo la mercanca de lento

movimiento y voluminosa para sacarla del listado de

mercanca.

GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO

GASTOS

* GASTOS DE ORGANIZACION

PREOPERATIVOS
*GASTOS DE INSTALACION

GASTOS PAGADOS

*PRIMAS DE SEGUROS

POR ANTICIPADO
*INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO
* IMPUESTOS PAGADOS

OTROS

* PAPELERIA Y UTILES

ACTIVOS
* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
*LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES

ACTIVOS

* CREDITO MERCANTIL

INTANGIBLES
*DERECHOS DE AUTOR
* PATENTES Y MARCAS

1. la

empresa

deber

tener

controles

que

permitan

(operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en

donde se tenga entre otros datos este:
a) monto total de la inversin
b) porcentaje de amortizacin anual
c) amortizacin acumulada
d) valor neto en libros
2. igualmente para el caso de los pagos hechos por
anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la
porcin de estos que corresponde a gastos de un
determinado ejercicio
3. las inversiones hechas en algunos materiales como es,
papelera, propaganda, lubricantes, etc. Se deberan
controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se
efectan durante el ejercicio en cuestin.
4. en el caso de que se tenga activos intangibles debern
valuarse en forma razonable para su registro en libros y su
futura realizacin cuando se vendan.
5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se
espera recibir un servicio o beneficio futuro deber
controlase la vigencia de los mismos.
6. debern hacerse arqueos de forma peridica para tener
control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos
7. en el caso en que se tengan contratos o plizas de seguro
deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los
bienes asegurados.

8. el control de los intangibles deber ser revisado por

funcionario competente para verificar su razn habilidad y
presentacin en el balance.
9. debern valorarse las inversiones hechas por la empresa
de acuerdo al boletn b-10 para reespresar las inversiones
tanto monetarias como no monetarias.
10.

todos los pagos que se hagan de manera anticipados

debern controlarse de acuerdo a los consumos y

amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestin.