10 Mensajes clave para mejorar nuestra eficiencia

febrero 2015

Durante el desarrollo de Standardization, se identificaron una serie de mensajes clave para mejorar
nuestra eficiencia. Todos los equipos de trabajo, hayan aplicado o no Standardization, deben tomar
en cuenta estos mensajes al planificar las auditoras. Los juicios que efectan los equipos de trabajo
son fundamentales para una auditora eficiente. Este documento pone de relieve mensajes clave
relacionados con estos juicios para ser ms eficientes y referencia a guas ms especficas para cada
tema.

Determinando la materialidad
Los equipos de trabajo usan su criterio profesional para determinar la materialidad basados en los
hechos y las circunstancias de su cliente. Utilizar por defecto el rango menor de materialidad
sugerido en KAM es un enfoque conservador que puede conducir a muchas ineficiencias no
advertidas, como auditar cuentas que pueden ser inmateriales, diferentes tamaos de muestras, y
diferentes niveles de precisin para los procedimientos analticos sustantivos. Los equipos de
trabajo pueden determinar la materialidad fuera del rango sugerido indicado en KAM.

Definir el riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos

Los equipos de trabajo tienden a definir en la mayora de las auditoras el riesgo de fraude en
relacin con el reconocimiento de ingresos como una presuncin irrefutable. No es obligatorio
identificar dicho objetivo como con riesgo de fraude en cada trabajo de auditora. El
reconocimiento de ingresos no siempre puede contener riesgo de fraude.

Documentacin de los procedimientos realizados respecto de una revelacin

Como y donde documentar los procedimientos de auditora que se efectan sobre una revelacin en
los estados financieros debe basarse en el juicio profesional y la naturaleza de dicha revelacin. Es
ms eficiente auditar las revelaciones en el proceso de Financial Reporting dentro del eAudIT
cuando los equipos de trabajo no tienen previsto llevar a cabo procedimientos de auditora
especficos sobre la aseveracin de presentacin.

Pruebas de elementos especficos en las poblaciones

Cuando se realizan pruebas de detalle y se seleccionan para auditar elementos especficos en las
poblaciones sujetas a auditora, en lugar de seleccionarlos mediante un mtodo de muestreo, los
equipos de trabajo deben utilizar su juicio para determinar si deben o no efectuarse pruebas

adicionales sobre el resto de la poblacin no testeada. Efectuar pruebas sobre el resto de la

poblacin no testeada es algo que debe evaluarse, pero no es un requerimiento mandatorio, aun
cuando la poblacin no probada es mayor que la performance materiality.

Determinando las cuentas significativas y las aseveraciones relevantes

Los equipos de trabajo seleccionan cuentas significativas a nivel de rubros de los estados
financieros, desagregando luego a nivel de cuentas del mayor (o grupos de cuentas) cuando hay
diferentes riesgos inherentes, diferentes riesgos de control, diferentes riesgos de fraude o diferentes
controles que el equipo de trabajo planea probar.

A menudo los equipos de trabajo entienden que porque una cuenta es mayor que la performance
materiality debe ser considerada una cuenta significativa, pero eso no es as. Por otro lado, los
equipos de trabajo deben considerar si una cuenta debe ser evaluada como significativos a pesar del
hecho de que es menor que la performance materiality.

Al respecto, consultar los prrafos [10.1300] a [10.1341] de KAM para las consideraciones y
orientaciones en la identificacin de las cuentas significativas y sus aseveraciones relevantes.

Determinacin del RoMM cuando no se prueban los controles

Es posible evaluar el RoMM como bajo cuando los equipos de trabajo no prueban los controles de
las cuentas cuyo riesgo inherente no es significativo. Los equipos de trabajo tienen que pensar de
manera crtica y considerar ciertos factores al evaluar RoMM cuando los controles no se prueban.

Al respecto, consultar los prrafos [47.1300] a [47.1365] de KAM respecto de factores a considerar
en la determinacin del RoMM.

Evaluacin de cuentas materiales no significativas

Muchos equipos de trabajo no se aprovechan la posibilidad de evaluar las cuentas como materiales
no significativas.

Al respecto, consultar la eAudIT Quick Reference Card (QRC) Cuentas no significativos.

Evidencia de auditora acumulativa

Evidencia de auditora acumulativa es un concepto esencial en la evaluacin de si se ha obtenido
suficiente evidencia de auditora apropiada. Los equipos de trabajo a menudo asocian un
procedimiento de auditora con una cuenta significativa. Esta prctica no considera toda la

evidencia que el procedimiento puede ofrecer. Los equipos de trabajo deben considerar qu
evidencia proporciona cada procedimiento como cualquier procedimiento dado puede proporcionar
evidencia sobre varias cuentas importantes y afirmaciones relevantes.

Al respecto consultar Cumulative Audit Evidence en el Standardization Center.

Procedimientos sustantivos analticos - tendencias

Con frecuencia los equipos de trabajo evitan utilizar anlisis de tendencias como un procedimiento
sustantivo analtico. Cuando se usan los anlisis de tendencias en el contexto adecuado, los mismos
pueden proporcionar suficiente evidencia de auditora que puede conducir a mejorar la eficiencia,
as como obtener una comprensin ms amplia del negocio del cliente.

Al respecto consultar Substantive Analytical Procedures en el Standardization Center.

Enfoque de controles versus enfoque sustantivo

La firma no respalda un enfoque sobre el otro. Al determinar si se prueba o no la efectividad
operativa de los controles, un equipo de trabajo debe tener en cuenta cual enfoque ser el ms
eficiente y efectivo segn las circunstancias del trabajp.

Al respecto consultar Controls Approach versus Substantive Approach: Which is More Efficient? en
el Standardization Center.