Auditoria Interna Cedulas

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD
DE LA INFORMACIN CONTABLE/FINANCIERA Y OPERACIONAL
PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES
FECHA O PERIODO QUE SE AUDITA: __________________________________________________________
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
OBJETIVO DE LA AUDITORA
01. Precisar claramente el objetivo que se
persigue en esta auditora.
ESTUDIO GENERAL
Con base en el Cuestionario de Estudio
General, obtener y evaluar:
01. Datos generales.
02. Datos comerciales.
03. Organizacin.
04. Datos de volmenes.
05. Datos financieros
CONTROL INTERNO
01. Estudiar y evaluar el control interno
aplicable a la actividad, unidad
administrativa o proceso sujeto a
auditora.
AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

SISTEMA DE CONTABILIDAD
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Evaluar el sistema contable en vigor

atendiendo a los siguientes aspectos:
a) Diseo exprofeso a las necesidades
de la organizacin.
b) Que cubra necesidades informativas
en materia fiscal y otras obligaciones
legales.
c) Que cubra necesidades informativas
a los usuarios de informacin
financiera, operacional y
administrativa.
d) Que tenga incorporada la
contabilidad de costos.
02. Investigar sobre la frecuencia,
oportunidad y suficiencia de
presentacin de estados financieros e
informacin complementaria.
03. Investigar el nivel de usuarios de
informacin financiera, operacional y
administrativa, grado de uso y suficiencia
de la informacin.
04. Investigar y cerciorarse de que la
informacin operacional y administrativa
que generan otras reas ajenas al rea de
contabilidad coincida, en lo aplicable, con
los registros contables.

SISTEMA DE CONTABILIDAD
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
05. Evaluar el flujo del sistema contable

desagregndolo en cada una de las
etapas que lo comprenden.
06. Revisar y evaluar la suficiencia,
adaptabilidad y actualizacin del
catlogo de cuentas en vigor.
07. Investigar la existencia y actualizacin del
instructivo para el manejo de cuentas;
evaluar su uso, respeto y apego.
08. Investigar la existencia y actualizacin de
la gua de contabilizacin, evaluar su uso,
respeto y apego.
09. Evaluar el uso, aceptacin y actualizacin
de las formas y formatos que inciden en
el sistema de contabilidad.
10. Verificar que el proceso de
contabilizacin se apegue a normas de
informacin financiera. Hacer pruebas
para verificar tal apego.

FONDO FIJO DE CAJA

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Efectuar arqueo del fondo fijo de caja;

contar y listar los billetes, monedas y
comprobantes.
02. Verificar y evaluar el uso adecuado de
este fondo.
03. Evaluar razonabilidad del monto
asignado a este fondo.
04. Verificar la adecuada contabilizacin del
fondo fijo de caja y la frecuencia y
oportunidad de su reembolso.
05. Identificar informacin operacional
derivada de las operaciones que se
registran en esta cuenta. Examinarla y
evaluarla.
06. Identificar riesgos en las operaciones que
se registran en esta cuenta. Examinarlos
y evaluarlos.
07. Evaluar la actitud de la administracin
para administrar los riesgos de las
operaciones que se registran en esta
cuenta.
08. Identificar medidas de control inherentes
a las operaciones que se registran en
esta cuenta. Examinarlas y evaluarlas.
hacia los controles inherentes a las
cuenta.
10. Otros procedimientos.

CAJA Y BANCOS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Efectuar arqueos de caja; contar y listar

los billetes, monedas, cheques y
comprobantes de:
a) Fondos fijos.
b) Cobranza no depositada.
c) Sueldos no reclamados.
d) Timbres de correo.
e) Documentos negociables.
f)
Otros (especificar).
02. Asegurarse de que las partidas

anteriormente listadas se encuentran
contabilizadas en forma correcta.
03. Preparar una cdula que muestre los
saldos segn bancos, las partidas en
conciliacin (en totales) y saldos segn
libros a la fecha que se est revisando.
04. Solicitar confirmacin de las cuentas
bancarias que tuvieron movimiento
durante el ao, a las fechas que se
considere conveniente.
05. Obtener los estados de cuenta bancarios
correspondientes al ltimo mes y al
primer mes posterior a la fecha que se
revisa.

CAJA Y BANCOS
06. Obtener copia de las conciliaciones

bancarias y examinar su razonabilidad
como sigue:
a) Seleccionar tanto cargos como
crditos contenidos en la
conciliacin, comparndolos contra
el estado de cuenta bancario
subsecuente o contra la
documentacin comprobatoria.
b) Seleccionar tanto cargos como
crditos del libro de bancos e
identificar dichos movimientos
contra el estado de cuenta del
banco, o bien, contra la conciliacin.
c) Seleccionar tanto cargos como
crditos del estado de cuenta
bancario a la fecha de revisin e
identificarlos contra registros
contables, o bien, contra la
conciliacin.
d) Investigar la antigedad de las
partidas en conciliacin.
e) Verificar que el saldo del banco
mostrado en la conciliacin coincida
con el saldo reportado en la
confirmacin bancaria.
07. Cerciorarse de que las confirmaciones
bancarias recibidas incluyan toda la
informacin requerida (firmas
autorizadas, saldos en cuentas de
cheques, documentos descontados,
etc.); proceder a su verificacin.

CAJA Y BANCOS
08. Verificar que la cobranza recibida sea

depositada ntegramente y con
oportunidad, cuando menos los tres das
anteriores y posteriores a la fecha de
revisin.
09. Investigar y revisar los comprobantes de
cheques importantes que no hayan sido
pagados por el banco durante el mes
siguiente al de la fecha de revisin.
10. Investigar todos los cheques depositados
con anterioridad a la fecha de la
conciliacin y que hayan sido devueltos
por el banco durante el mes siguiente al
de la misma conciliacin.
11. Investigar todas las transacciones
bancarias extraordinarias y anormales
por un mes anterior y posterior a la
fecha de revisin.
12. Investigar si el efectivo est sujeto a
alguna restriccin de tipo legal o
econmico.
13. Verificar que la moneda extranjera o
metales preciosos han sido
adecuadamente valuados a la fecha de
revisin.
evaluarla.
y evaluarlos.

CAJA Y BANCOS

cuenta.

cuenta.

INVERSIONES Y VALORES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener un anlisis de los valores

propiedad de la entidad. Verificar contra
libros.
02. Efectuar un arqueo (evaluar
conveniencia de hacerlo
simultneamente al arqueo de caja).
03. Por los valores que no estn fsicamente
en la entidad, proceder a su
confirmacin.
04. Cerciorarse de que los ttulos
nominativos estn a nombre de la
entidad o que estn endosados en su
caso y que tengan adheridos los cupones
no vencidos.
05. Cerciorarse de que todos los ingresos
provenientes de estas inversiones, as
como la utilidad o prdida en venta de
valores, se haya registrado correcta y
oportunamente.
06. Comparar el valor de mercado segn
cotizaciones, con el valor en libros y
determinar si es necesario crear una
reserva por baja de valor.
07. Investigar si los valores estn pignorados
o bien sujetos a algn gravamen.

INVERSIONES Y VALORES
08. En el caso de inversiones en UDIs,

verificar el registro correcto y oportuno
de sus precios de actualizacin y los
intereses generados a favor. Hacer
pruebas sobre la adecuada
contabilizacin del cobro de las UDIs y
sus intereses a la fecha de vencimiento
del contrato correspondiente.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
10

IVA ACREDITABLE
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Examinar procedimiento para acumular

el IVA Acreditable a favor de la entidad,
tanto en las modalidades si este
impuesto est incluido en el precio o si
se muestra por separado en la factura
recibida.
02. Revisar el adecuado manejo y registro
del IVA Acreditable en los casos de
cancelacin de facturas, descuentos y
rebajas recibidos y notas de cargo o de
abono tambin recibidas por la entidad.
03. La cuenta IVA Acreditable mensualmente
deber quedar saldada al transferirse las
acumulaciones del mes a la cuenta IVA
Repercutido a efecto de determinar el
IVA Neto a pagar. Verificar el adecuado
control y contabilizacin de este proceso.
04. En caso de que la cuenta IVA Acreditable
tenga saldo al cierre del mes,
representar el IVA pendiente de
acreditar o recuperar al fisco. Examinar
la procedencia y soporte de este crdito.
05. Evaluar la atingencia y oportunidad en el
trmite de compensacin o cobro de
este crdito.
06. Hacer pruebas para cerciorarse de la
correcta captacin, identificacin y
registro del IVA Acreditable.
11

IVA ACREDITABLE
07. Evaluar la capacidad y conocimientos del

personal que interviene en el proceso de
control y registro del IVA Acreditable.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
12

CUENTAS POR COBRAR

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de las cuentas por

cobrar a clientes, clasificadas por
antigedad o fecha de vencimiento a la
fecha en que se vayan a confirmar los
saldos. Comparar el total contra la
balanza de saldos.
02. Verificar que las clasificaciones por
antigedad o vencimiento sean
correctas. Investigar si facturas recientes
estn siendo pagadas con anterioridad a
otras ms antiguas.
03. Verificar que los nombres de los clientes
que aparecen en la relacin concuerden
con los registros auxiliares.
04. Llevar a cabo un arqueo de facturas por
cobrar y otros para cerciorarse de que
soporten los registros de cuentas por
cobrar. Si el arqueo no se hace
exactamente a la fecha de corte,
conciliar el resultado del arqueo con el
saldo de la cuenta de mayor.
13

CUENTAS POR COBRAR

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
05. Seleccionar las cuentas que vayan a ser

confirmadas y llevar a cabo el siguiente
trabajo:
a) Solicitar al rea de cuentas por
cobrar o crdito y cobranzas de la
entidad, que prepare estados de
cuenta de todos los saldos que
hayan sido seleccionados, para
adjuntarlos a las solicitudes de
confirmacin.
b) Elaborar las solicitudes de
confirmacin (por triplicado).
c) Revisar que los saldos que
muestran las confirmaciones
coincidan con el anlisis y que los
nombres, domicilios y datos
generales del cliente estn de
acuerdo con los registros de
crdito y cobranzas.
d) Enviar las solicitudes de
confirmacin, controlar las fechas
de envo.
e) Aproximadamente dos semanas
despus, enviar la segunda
solicitud.
06. Considerar la posibilidad de solicitar
confirmacin de aquellas cuentas que
estn siendo manejadas por abogados, y
de cuentas importantes que hayan sido
canceladas contra la reserva para
cuentas incobrables durante el ao, o en
aos anteriores, cuando stas sean de
importancia.
14

CUENTAS POR COBRAR
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
07. Por las confirmaciones recibidas de

inconformidad, solicitar al rea de
cuentas por cobrar o crdito y cobranzas
de la entidad, que las concilie; revisar
estas conciliaciones contra la
documentacin soporte.
08. Sobre todas aquellas solicitudes en que
no se obtuvo respuesta (incluyendo las
devueltas por correo), aplicar
procedimientos alternativos de revisin
como son cobros posteriores u otra
documentacin que soporte la venta:
remisiones firmadas de recibido, talones
de embarque, contrarrecibos, etctera.
09. Preparar una estadstica que muestre los
resultados de la confirmacin.
10. Cerciorarse de que los saldos de las
cuentas por cobrar estn
razonablemente agrupados para su
presentacin en el balance.
11. Investigar el origen de los saldos
acreedores ms importantes que
aparezcan en las relaciones. Evaluar la
necesidad de reclasificarlos.
12. Investigar si las cuentas por cobrar
incluyen cargos por mercancas remitidas
en consignacin o por mercanca
facturada an no embarcada.
13. Cerciorarse de que las cuentas por
cobrar estn libres de todo gravamen.
15

CUENTAS POR COBRAR
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
16

DOCUMENTOS POR COBRAR

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de los documentos

por cobrar, clasificados por antigedad o
fecha de vencimiento a la fecha en que
se vayan a confirmar los saldos.
Comparar el total contra la balanza de
saldos.
antigedad o vencimiento sean
correctas. Investigar si los documentos
son pagados en la secuencia que
corresponde.
03. Verificar que los nombres de los
deudores documentados que aparecen
en la relacin concuerden con los
registros auxiliares.
04. Cerciorarse de que la relacin muestre:
cedente, fecha del documento, fecha de
vencimiento, tipo de inters, valor
nominal, saldo de los documentos (en
caso de pagos parciales), intereses por
cobrar o cobrados por anticipado a la
fecha de cierre. Verificar el manejo
contable.
05. Cotejar contra la relacin todos los
documentos y garantas colaterales en
poder de la entidad. Si el arqueo del
documento no se hace exactamente a la
fecha de la relacin, conciliar el resultado
del arqueo con el saldo de la cuenta de
mayor.
17

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
06. Seleccionar los documentos que vayan a

ser confirmados y llevar a cabo el
siguiente trabajo:
a) Solicitar al rea de cuentas por cobrar
o crdito y cobranzas de la entidad,
que prepare estados de cuenta de
todos los saldos que hayan sido
seleccionados, para adjuntarlos a las
solicitudes de confirmacin.
c) Revisar que los saldos que muestran
las confirmaciones coincidan con el
anlisis y que los nombres, domicilios
y datos generales del deudor estn de
acuerdo con los registros de crdito y
cobranzas.
d) Enviar las solicitudes de confirmacin,
controlar las fechas de envo.
despus, enviar la segunda solicitud.
confirmacin de aquellos documentos
pendientes de cobro que estn siendo
manejados por abogados, y de
documentos importantes que hayan sido
cancelados contra la reserva para
cuentas incobrables durante el ao, o en
aos anteriores, cuando estos sean de
importancia.
18

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

de la entidad, que las concilie; revisar
19


HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

documentacin que soporte la validez y
autenticidad del documento por cobrar,
como es el caso de sustitucin de
cuentas por cobrar.
11. Cerciorarse de que los saldos de los
documentos por cobrar estn
razonablemente agrupados para su
presentacin en el balance.
12. Cerciorarse de que los documentos por
cobrar estn libres de todo gravamen.
13. En caso de existir documentos
descontados, obtener una relacin de los
mismos y conciliar contra la confirmacin
bancaria.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
20

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
21

DEUDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de los deudores

diversos debidamente clasificados por su
naturaleza: prstamos, anticipos de
sueldo, anticipos a proveedores,
reclamaciones, etc., y clasificados, a su
vez, por antigedad o fecha de
vencimiento a la fecha en que se vayan a
confirmar los saldos. Comparar el total
contra la balanza de saldos.
naturaleza y antigedad o vencimiento
sean correctas. Investigar si crditos
recientes estn siendo pagados con
anterioridad a otros ms antiguos.
03. Verificar que los nombres de los
deudores que aparecen en la relacin
concuerden con los registros auxiliares.
04. Llevar a cabo un arqueo de los
comprobantes que soporten los registros
de deudores diversos. Si el arqueo no se
hace exactamente a la fecha de corte,
conciliar el resultado del arqueo con el
saldo de la cuenta de mayor.
05. Investigar la naturaleza de los cargos a la
cuenta de deudores diversos:
autorizaciones requeridas, lmites de
crdito, condiciones del crdito,
garantas recibidas, posibilidades de
recuperacin, etctera.
22

DEUDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
06. Seleccionar aquellos deudores diversos

que vayan a ser confirmados y llevar a
cabo el siguiente trabajo:
a) Solicitar al rea de cuentas por
cobrar o crdito y cobranzas de la
entidad, que prepare estados de
cuenta de todos los saldos que
hayan sido seleccionados, para
adjuntarlos a las solicitudes de
confirmacin.
c) Revisar que los saldos que muestran
las confirmaciones coincidan con el
anlisis y que los nombres,
domicilios y datos generales del
deudor estn de acuerdo con los
registros de crdito y cobranzas.
de envo.
confirmacin de aquellas cuentas de
deudores que estn siendo manejadas
por abogados, y de cuentas importantes
que hayan sido canceladas contra la
reserva para cuentas incobrables
durante el ao, o en aos anteriores,
cuando estas sean de importancia.
23

DEUDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

de la entidad que las concilie; revisar
documentacin que soporte el origen del
crdito: vales, recibos, escritos de
reclamo y su soporte, etctera.
11. Cerciorarse de que los saldos de
deudores diversos estn razonablemente
agrupados para su presentacin en el
balance.
acreedores ms importantes que
aparezcan en las relaciones. Evaluar la
necesidad de reclasificarlos.
evaluarla.
y evaluarlos.
24

DEUDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
25

INVENTARIO DE MERCANCAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Investigar fechas y lugares de los

inventarios fsicos; hacer los arreglos
necesarios para su oportuna
observacin.
02. Revisar las instrucciones preparadas para
la toma fsica de inventarios.
03. Preparar cdula que establezca el corte
de formas de inventarios, la cual deber
incluir los ltimos folios y fechas de los
reportes de recepcin, traspasos entre
almacenes, entregas de produccin,
salidas del almacn, facturas, compras,
etc. Revisar la secuencia numrica
anterior y posterior (formas en blanco)
de las formas consideradas en el corte.
04. Discretamente, efectuar pruebas fsicas
del inventario, cuidando que los papeles
de trabajo contengan todos los datos
para su localizacin en las listas de
inventarios.
05. Vigilar que se tomen inventarios fsicos
de mercancas de la entidad en poder de
terceros, como es: mercancas en guarda
o custodia, en consignacin, en
comodato, en depsito, etctera.
06. Vigilar que se excluya, del inventario
fsico mercancas propiedad de terceros.
07. Efectuar un recorrido por la planta y
verificar que todos los artculos hayan
sido contados y que las tarjetas hayan
sido recogidas, as como cualquier otro
documento utilizado en la toma fsica.
26

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
08. Identificar los nmeros de las tarjetas

usadas, no usadas y canceladas.
09. Obtener de la entidad una lista que
muestre los inventarios segn libros, los
resultados del inventario fsico y
diferencias. Sobre los resultados del
inventario fsico:
a) Revisar sumas.
b) Revisar multiplicaciones.
c) Cerciorarse que estn considerados
nicamente los marbetes utilizados
durante el inventario fsico.
d) Identificar las cantidades (unidades)
mostradas en las listas contra los
marbetes o tarjetas de inventarios
fsicos.
e) Revisar la valuacin de las partidas
mediante la comparacin de los
costos unitarios contra las listas de
existencia de inventarios del mes
anterior al de la toma fsica.
f)
Identificar las pruebas fsicas tomadas

en el punto nm. 04.
10. Determinar los ajustes derivados de la

toma de inventarios fsicos. Investigar la
causa de los principales ajustes.
11. Revisar el corte de formas contemplado
en el punto nm. 03.
27

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
12. Comprobar la razonabilidad de los costos

unitarios empleados para valuar los
inventarios, comparndolos contra los
precios de las ltimas compras
(confrontar contra resultados del
examen de compras o del costo de
produccin).
13. Cerciorarse de que los costos utilizados
en la valuacin de inventarios sean los
mismos que se utilizaron para valuar el
costo de ventas.
14. Cerciorarse que los procedimientos de
valuacin de inventarios sean
consistentes con los empleados en el
ejercicio anterior.
15. Obtener un anlisis de la cuenta de
mercancas en trnsito a la fecha de los
inventarios fsicos. Examinar la recepcin
posterior de dicha mercanca y/o, en su
defecto, examinar la documentacin que
soporte los cargos a esta cuenta.
Investigar la existencia de partidas
antiguas y la causa por la cual an no se
han recibido.
16. Cerciorarse que los inventarios estn
libres de todo gravamen.
evaluarla.
y evaluarlos.
28

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
29

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Investigar fechas y lugares de los

inventarios fsicos; hacer los arreglos
necesarios para su oportuna
observacin.
02. Revisar las instrucciones preparadas para
la toma fsica de inventarios.
03. Preparar cdula que establezca el corte
de formas de inventarios, la cual deber
incluir los ltimos folios y fechas de los
reportes de recepcin, traspasos entre
almacenes, entregas de produccin,
salidas de almacn, facturas, compras,
etc. Revisar la secuencia numrica
anterior y posterior (formas en blanco)
de las formas consideradas en el corte.
04. Discretamente, efectuar pruebas fsicas
del inventario cuidando que los papeles
de trabajo contengan todos los datos
para su localizacin en las listas de
inventarios.
05. Vigilar que se tomen inventarios fsicos
de materias primas propiedad de la
entidad en poder de terceros, como es el
caso de los que se entregan para
maquila.
06. Vigilar que se excluya del inventario
fsico materias primas propiedad de
terceros, como es el caso de los recibidos
para maquila.
30

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
07. Efectuar un recorrido por la planta y

verificar que todos los artculos hayan
sido contados y que las tarjetas hayan
sido recogidas, as como cualquier otro
documento utilizado en la toma fsica.
08. Identificar los nmeros de las tarjetas
usadas, no usadas y canceladas.
09. Obtener de la entidad una lista que
muestre los inventarios segn libros, los
resultados del inventario fsico y
diferencias. Sobre los resultados del
inventario fsico:
a) Revisar sumas.
b) Revisar multiplicaciones.
c) Cerciorarse que estn considerados
nicamente los marbetes utilizados
durante el inventario fsico.
d) Identificar las cantidades (unidades)
mostradas en las listas contra los
marbetes o tarjetas de inventarios
fsicos.
e) Revisar la valuacin de las partidas
mediante la comparacin de los
costos unitarios contra las listas de
existencia de inventarios del mes
anterior al de la toma fsica.
f)
Identificar las pruebas fsicas tomadas

en el punto nm. 04.
10. Determinar los ajustes derivados de la

toma de inventarios fsicos. Investigar la
causa de los principales ajustes.
31

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
11. Revisar el corte de formas contemplado

en el punto nm. 03.
12. Comprobar la razonabilidad de los costos
unitarios empleados para valuar los
inventarios, comparndolos contra los
precios de las ltimas compras
(confrontar contra resultados del
examen de compras o del costo de
produccin).
13. Cerciorarse que los costos utilizados en
la valuacin de inventarios sean los
mismos que se utilizaron para valuar la
produccin y el costo de ventas (en el
caso de que este se determine por
comparacin de inventarios).
14. Cerciorarse que los procedimientos de
valuacin de inventarios sean
consistentes con los empleados en el
ejercicio anterior.
15. Obtener un anlisis de la cuenta de
materias primas en trnsito a la fecha de
los inventarios fsicos. Examinar la
recepcin posterior de dichos materiales
y/o, en su defecto, examinar la
documentacin que soporte los cargos a
esta cuenta. Investigar la existencia de
partidas antiguas y la causa por la cual
an no se han recibido.
evaluarla.
32

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
33

TERRENOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria de terrenos

que muestre los saldos iniciales y los
movimientos del periodo sujeto a
revisin Verificar que las adquisiciones
incluyan todos los cargos que les son
inherentes, como es el caso de gastos
notariales, corretajes, impuestos,
derechos, etctera.
02. Evaluar las polticas y disposiciones de
control aplicables a los terrenos
revisando, entre otros puntos, los
siguientes:
a) Control contable.
b) Control fsico.
c) Autorizaciones para adquisicin.
d) Vigilancia permanente para evitar que
sean objeto de invasin, depsito de
basura o desechos u otros usos de
riesgo.
03. Evaluar la conveniencia de confirmar en
el Registro Pblico de la Propiedad la
autenticidad de la propiedad de los
terrenos, as como la libertad de
gravmenes.
04. Verificar el cmputo de la utilidad o
prdida en el caso de venta de terrenos,
as como su correcta contabilizacin.
Cerciorarse de la adecuada aprobacin
de las ventas y la cobertura de todos los
requisitos legales.
34

TERRENOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
35

EDIFICIOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria de edificios

que muestre los saldos iniciales y los
revisin. Verificar que las adquisiciones
incluyan todos los cargos que les son
inherentes, como es el caso de gastos
notariales, corretajes, impuestos,
derechos, etctera.
control aplicables a los edificios
revisando, entre otros puntos, los
siguientes:
b) Control fsico.
d) Polticas para reparaciones,
mantenimiento y mejoras.
e) Vigilancia permanente para evitar que
sean objeto de invasin, depsito de
basura o desechos y otros usos de
riesgo.
03. Evaluar la conveniencia de confirmar en
el Registro Pblico de la Propiedad la
autenticidad de la propiedad de los
edificios, as como la libertad de
gravmenes.
36

EDIFICIOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
04. Verificar el cmputo de la utilidad o

prdida en el caso de la venta de
edificios, as como su correcta
contabilizacin. Cerciorarse de la
adecuada aprobacin de las ventas y la
cobertura de todos los requisitos legales.
05. Examinar los comprobantes u otros
documentos que amparen los cambios
importantes ocurridos en el periodo
sujeto a revisin. Cerciorarse que no se
hayan capitalizado gastos de
mantenimiento o reparaciones que
debieron cargarse a resultados.
06. Al revisar las cuentas de resultados,
cerciorarse que no se hayan cargado a
gastos adicionales que debieron haberse
capitalizado.
07. Inspeccionar fsicamente las adiciones
ms importantes ocurridas en el periodo
sujeto a revisin y en forma selectiva, las
partidas ms importantes que provengan
de aos anteriores.
08. Investigar si los seguros en vigor cubren
adecuadamente el valor de reposicin de
estos activos.
evaluarla.
y evaluarlos.
37

EDIFICIOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
38

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria del

mobiliario y equipo de oficina que
muestre los saldos iniciales y los
revisin. Indicar la base de valuacin en
caso de que no sea el costo.
control aplicables al mobiliario y equipo
de oficina revisando, entre otros puntos,
los siguientes:
b) Control fsico.
d) Niveles de capitalizacin.
e) Polticas para reparaciones,
mantenimiento, mejoras y
reposiciones.
f) Mtodos de depreciacin.
g) Toma fsica de inventarios.
39

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

capitalizado.
sujeto a revisin y, en forma selectiva, las
de aos anteriores.
06. Verificar que todas las ventas y bajas de
mobiliario y equipo de oficina estn
debidamente autorizadas, en especial en
los casos de mobiliario y equipo
totalmente depreciado. Verificar el
cmputo de la utilidad o prdida en
venta de activo fijo y su correcta
contabilizacin.
07. Investigar si existe algn mobiliario o
equipo inactivo u obsoleto. Evaluar
posibilidades de crear una reserva para
obsolescencia, acelerar su depreciacin o
castigarlo contra resultados.
estos activos.
evaluarla.
y evaluarlos.
40

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
41

MOBILIARIO Y EQUIPO DE TRABAJO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria del

mobiliario y equipo de trabajo que
muestre los saldos iniciales y los
revisin. Indicar la base de valuacin en
caso de que no sea el costo.
control del mobiliario y equipo de
trabajo revisando, entre otros puntos, los
siguientes:
b) Control fsico.
d) Niveles de capitalizacin.
e) Polticas para reparaciones,
reposiciones.
f) Mtodos de depreciacin.
g) Toma fsica de inventarios.
h) Capitalizacin de herramientas
durables y equipo de taller, su
valuacin y presentacin en el
balance, depreciacin y reposicin,
asimismo, el control que se ejerce
sobre ellos.
42

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

capitalizado.
de aos anteriores.
mobiliario y equipo de trabajo estn
debidamente autorizadas, especialmente
en el caso de mobiliario y equipo
totalmente depreciado. Verificar el
cmputo de la utilidad o prdida en
venta de activo fijo y su correcta
contabilizacin.
07. Investigar si existe algn equipo inactivo
u obsoleto. Evaluar posibilidades de
crear una reserva para obsolescencia,
acelerar su depreciacin o castigarlo
contra resultados.
estos activos.
43

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
44

EQUIPO DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIN

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria del equipo

de transporte y distribucin que muestre
los saldos iniciales y los movimientos del
periodo sujeto a revisin. Indicar la base
de valuacin en caso de que no sea el
costo.
control aplicables al equipo de
transporte y distribucin revisando,
entre otros puntos, los siguientes:
b) Control fsico.
d) Polticas para reparaciones,
reposiciones.
e) Mtodos de depreciacin.
f)
Toma fsica de inventarios.
g) Polticas de uso, guarda y

custodia en fines de semana y
das festivos.
45

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

capitalizado.
de aos anteriores.
equipo de transporte y distribucin estn
debidamente autorizadas, en especial en
los casos de equipo totalmente
depreciado. Verificar el cmputo de la
utilidad o prdida en venta de activo fijo
y su correcta contabilizacin.
07. Investigar si existe algn equipo inactivo
u obsoleto. Evaluar posibilidades de
crear una reserva para obsolescencia,
acelerar su depreciacin o castigarlo
contra resultados.
estos activos.
evaluarla.
y evaluarlos.
46

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
47

CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN PROCESO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una cdula sumaria de las

construcciones e instalaciones en
proceso, desglosando la acumulacin de
costos y gastos causados en cada
proyecto individual.
02. Revisar que la cuenta de construcciones
e instalaciones en proceso incluya
nicamente partidas susceptibles de
capitalizacin y que an no estn
totalmente terminadas y/o en servicio.
03. En caso de existir partidas muy antiguas,
investigar el motivo y considerar la
posibilidad de su transferencia o
cancelacin.
04. Verificar la oportunidad y procedencia de
la transferencia de proyectos de
construccin e instalacin a su
correspondiente cuenta de activo.
05. Investigar y evaluar si los seguros en
vigor cubren adecuadamente las
construcciones e instalaciones en
proceso.
evaluarla.
y evaluarlos.
48

CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN PROCESO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
49

GASTOS DE ORGANIZACIN
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdula que muestre los gastos

de organizacin acumulados. Verificar los
cargos ocurridos durante el periodo
sujeto a revisin.
02. Evaluar criterios aplicados en niveles de
capitalizacin: que no se hayan
capitalizado gastos que por su naturaleza
y monto debieron llevarse a resultados;
por contra, gastos llevados a resultados
que por su naturaleza y monto debieron
capitalizarse.
03. Verificar la adecuada y oportuna baja
contable de gastos de organizacin por
haber concluido el trmino para
amortizar.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
50

GASTOS DE ORGANIZACIN
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
51

GASTOS DE INSTALACIN
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

de instalacin acumulados. Verificar los
cargos ocurridos durante el periodo
sujeto a revisin.
capitalizarse.
03. Examinar los contratos de
arrendamiento y cerciorarse que sea
correcta la amortizacin de instalaciones
hechas a propiedades arrendadas.
04. Verificar la oportuna y adecuada baja
contable de gastos de instalacin por
haber concluido el trmino para
amortizar.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
52

GASTOS DE INSTALACIN
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
53

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdula que muestre los montos

de primas de seguros pagados por
anticipado a la fecha de la revisin, as
como las amortizaciones efectuadas.
02. Examinar las plizas de seguros y
cerciorarse de que sea correcta la
amortizacin de las primas pagadas.
03. Cruzar los movimientos de las
amortizaciones de primas contra sus
correspondientes cuentas de resultados.
Vigilar que los mtodos y tasas de
amortizacin aplicados sean consistentes
con los de aos anteriores.
04. Determinar las primas de seguros por
devengar, as como la suficiencia o
insuficiencia de las coberturas.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
54

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
55

PROMOCIN Y PUBLICIDAD
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

de promocin y publicidad acumulados.
Verificar los cargos ocurridos durante el
periodo sujeto a revisin, as como la
consistencia en las amortizaciones.
capitalizarse.
03. Examinar los programas y proyectos de
promocin y publicidad para evaluar la
procedencia de los criterios aplicados en
su amortizacin y la consistencia con los
de aos anteriores.
amortizaciones contra sus
05. Verificar que en los gastos de promocin
y publicidad, y sus correspondientes
amortizaciones, se d estricto
cumplimiento a lo establecido en la
legislacin fiscal aplicable.
evaluarla.
56

PROMOCIN Y PUBLICIDAD
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
57

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdula que muestre los

impuestos, derechos y
aprovechamientos pagados en calidad de
anticipos a la fecha de la revisin.
02. Cruzar contra el Calendario de
Obligaciones Fiscales el cumplimiento de
estas en tiempo y forma.
03. Revisar la correccin de las bases de
clculo de los impuestos, derechos y
aprovechamientos a cargo de la entidad.
04. Verificar la correcta, adecuada y
oportuna transferencia a resultados de
estos anticipos.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
58

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
59

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdula que muestre los montos

de intereses pagados por anticipado a la
fecha de la revisin, as como las
amortizaciones efectuadas.
02. Examinar los contratos de prstamos
obtenidos por los que se pagaron
intereses anticipadamente.
amortizaciones de intereses pagados
anticipadamente contra sus
Vigilar que los mtodos y proporciones
de amortizacin sean congruentes con el
tiempo transcurrido, en funcin de las
amortizaciones de capital y la duracin
del contrato de crdito que le es
aplicable.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
60

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
61

OTRO ACTIVO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
ANTICIPOS A PROVEEDORES
01. Procurar que la revisin a esta cuenta
sea simultnea a la correspondiente de
proveedores y/o cuentas por pagar.
02. Investigar en los registros de
proveedores y/o cuentas por pagar
saldos deudores provenientes de
anticipos entregados a cuenta de futuras
compras o adquisiciones. Traspasar
dichos saldos a la cuenta de Anticipos a
Proveedores para ejercer un mejor
control sobre estos y en obvio de una
revelacin financiera ms adecuada.
03. Evaluar la antigedad y monto de las
partidas ms relevantes. Investigar
causas.
04. Revisar la adecuada aplicacin y registro
de los anticipos entregados a
proveedores, al momento de efectuarles
el pago de adeudos a su favor.
DEPSITOS EN GARANTA
01. Obtener una cdula que muestre el
detalle de las erogaciones entregadas a
terceros en calidad de garanta, como
es el caso de rentas, gasolina, etctera.
02. Revisar las cuentas de activo y
resultados aplicables para cerciorarse
que no haya errores en contabilizacin
de erogaciones que habrn de ser
controladas como depsitos en
garanta.
62

OTRO ACTIVO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
03. Confirmar con la contraparte las

erogaciones entregadas en calidad de
garanta.
04. Revisar que a la conclusin del servicio
que dio origen a entregas en calidad de
garanta se recuperen estas, o bien,
sean tomadas en cuenta en los
finiquitos correspondientes.
INVERSIONES, VALORES, CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
01. Revisar en las correspondientes
cuentas de inversiones y valores y
cuentas y documentos por cobrar si
existen recuperaciones o vencimientos
a plazo mayor de un ao, en cuyo caso
habrn de ser transferidas las porciones
correspondientes al rubro de otro
activo.
02. Verificar la adecuada reversin de las
porciones de las cuentas referidas en
este apartado a su correspondiente
cuenta de activo circulante, cuando la
recuperacin o vencimiento entr a un
periodo menor de un ao.
GASTOS PREOPERATIVOS
preoperativos que se estn
acumulando.
02. Revisar la fecha de terminacin de la
etapa preoperativa para entrar a gastos
normales de operacin.
63

OTRO ACTIVO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
03. En seguimiento al punto anterior,

verificar la transferencia de los gastos
preoperativos acumulados (cuenta de
otro activo) a la cuenta de gastos
preoperativos (cuenta de activo
diferido).
04. Ya ubicados los gastos preoperativos
como gastos diferidos, examinar los
procedimientos y tasas de amortizacin
aplicados, cruzando contra su
correspondiente cuenta de resultados.
Verificar la consistencia del
procedimiento y tasas de amortizacin
aplicadas.
EN GENERAL
evaluarla.
02. Identificar riesgos en las operaciones
que se registran en esta cuenta.
Examinarlos y evaluarlos.
03. Evaluar la actitud de la
administracin para administrar los
riesgos de las operaciones que se
registran en esta cuenta.
04. Identificar medidas de control
inherentes a las operaciones que se
registran en esta cuenta. Examinarlas
y evaluarlas.
05. Evaluar la actitud de la
administracin hacia los controles
inherentes a las operaciones que se
registran en esta cuenta.
64

PROVEEDORES Y/O CUENTAS POR PAGAR

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de proveedores y/o

cuentas por pagar clasificados por
antigedad o fecha de vencimiento.
Comparar el total contra el registro de
mayor.
comprobantes que soporten los registros
de proveedores y/o cuentas por pagar. Si
el arqueo no se hace exactamente a la
fecha de corte, conciliar el resultado del
arqueo contra el saldo de la cuenta de
mayor.
03. Obtener un anlisis de las cuentas por
pagar a la fecha en que se vayan a
confirmar los saldos.
04. Seleccionar las cuentas que vayan a ser
confirmadas y llevar a cabo el siguiente
trabajo:
a) Preparar solicitud de confirmacin.
c) Revisar que los nombres, domicilio y
datos generales del proveedor estn
de acuerdo con los registros del
departamento de compras.
de envo.
65

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
05. Conciliar los estados de cuenta

recibidos como resultado del envo de
las confirmaciones. Determinar si la
entidad debe registrar algn ajuste
como consecuencia de la conciliacin.
06. Determinar la existencia de pasivos no
registrados a la fecha de revisin
mediante la inspeccin de facturas
recibidas a revisin, relaciones de
remisiones recibidas pendientes de
recibir la factura, cheques expedidos
con posterioridad a la fecha de revisin,
etctera.
deudores ms importantes que
aparezcan en estas cuentas de pasivo.
Evaluar la necesidad de reclasificarlos.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
66

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
67

DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin que muestre:

a) Documentos por pagar a corto plazo
al principio del ejercicio.
b) Nuevos prstamos.
c) Fecha de origen del crdito.
d) Fecha de vencimiento.
e) Fechas de pagos.
f)
Beneficiarios.
g) Garantas y avales.
h) Saldos a la fecha de revisin.
i)
Tasas de inters.
02. Estudiar los contratos, convenios, actas

de consejo, etc., que soportan el punto
anterior. Obtener copia.
03. Calcular la porcin circulante y la no
circulante del pasivo consignado en los
documentos. Verificar la adecuacin en
la presentacin en estados financieros.
68

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
04. Solicitar confirmacin de los documentos

por pagar a todos aquellos acreedores
cuyas cuentas muestren saldo a su favor
al principio, durante y/o al cierre del
ejercicio. Las confirmaciones debern
solicitar la siguiente informacin: fecha
del crdito o documento, fecha de
vencimiento, saldo pendiente de pago a
la fecha de revisin, tasa de inters,
intereses pendientes de pago y
descripcin de las garantas.
05. Conciliar la informacin recibida contra la
consignada en el punto nm. 01.
06. Obtener cdula que muestre el saldo de
intereses por pagar al principio del
ejercicio, incrementos durante el mismo,
pagos y saldo a la fecha de revisin.
Conciliar los incrementos contra los
cargos a cuentas de resultados y
cerciorarse que los pagos estn
adecuadamente soportados.
07. Revisar el cmputo de los intereses
devengados durante el ao y conciliarlo
con los incrementos a la cuenta de
intereses por pagar con las
amortizaciones a intereses pagados por
anticipado.
08. En el caso de que en resultados haya
cargos por concepto de intereses
diferentes a los mencionados en los
puntos 06 y 07, investigarlos para
determinar si existen pasivos no
registrados.
69

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
09. Revisar que se hagan las retenciones de

impuestos sobre los intereses ganados
por los acreedores, de acuerdo con las
disposiciones fiscales en vigor.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
70

ACREEDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de los acreedores

diversos clasificados por antigedad o
fecha de vencimiento a la fecha en que
se vayan a confirmar los saldos.
Comparar el total contra el registro de
mayor.
comprobantes que soporten los
registros de acreedores diversos. Si el
arqueo no se hace exactamente a la
fecha de corte, conciliar el resultado del
arqueo con el saldo de la cuenta de
mayor.
03. Cerciorarse que esta cuenta albergue
nicamente pasivos a cargo de la
entidad no provenientes de su giro
normal de operaciones, como es el caso
de entregas de dinero o bienes de
terceros recibidos para guarda o
custodia, donativos o ayudas por pagar,
etctera.
04. Investigar que se cuente con las
debidas autorizaciones en la aceptacin
de estos pasivos.
05. Seleccionar aquellos acreedores
diversos a ser confirmados y llevar a
cabo el siguiente procedimiento:
a) Preparar solicitud de confirmacin.
71

ACREEDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
c) Investigar y asegurarse de la
correccin de nombres y domicilios
de los acreedores a confirmar.
de envo.
06. Conciliar las respuestas recibidas de las
confirmaciones. Determinar si la
entidad debe registrar algn ajuste o
reclasificacin como consecuencia de la
conciliacin.
07. Investigar la eventual existencia de
acreedores diversos no registrados en
la contabilidad.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
72

ACREEDORES DIVERSOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
73

ANTICIPOS DE CLIENTES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

sea simultnea a la correspondiente de
cuentas por cobrar.
02. Identificar en los registros de cuentas
por cobrar saldos acreedores
provenientes de anticipos recibidos a
cuenta de futuras entregas de
mercanca. Traspasar esos saldos a la
cuenta Anticipos de Clientes.
03. Evaluar antigedad y monto de las
partidas ms relevantes. Investigar
causas.
04. Revisar la adecuada contabilizacin de
los anticipos de clientes al momento de
facturarle la mercanca motivo del
anticipo.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
74

ANTICIPOS DE CLIENTES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
75

IVA REPERCUTIDO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Examinar procedimientos para acumular

el IVA Repercutido a los clientes, tanto
en las modalidades si este impuesto est
incluido en el precio o si se muestra por
separado en la facturacin expedida.
02. Revisar el adecuado manejo y registro
del IVA Repercutido en los casos de
cancelacin de facturas, descuentos y
rebajas concedidos y notas de cargo y de
abono expedidas por la entidad.
03. Revisar la adecuada recepcin contable a
esta cuenta de la de IVA Acreditable.
Verificar el proceso de neteo para su
transferencia a impuestos por pagar.
04. Esta cuenta mensualmente deber
quedar saldada.
05. Evaluar la capacidad y conocimientos en
la materia del personal que interviene en
el proceso y control del IVA Repercutido.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
76

IVA REPERCUTIDO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
77

GASTOS ACUMULADOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener relaciones o anlisis de esta

cuenta clasificados por concepto.
Verificar que el total coincida con el
saldo de mayor.
02. Revisar y obtener copia o preparar
extractos de los siguientes contratos:
a) Colectivo o individual de trabajo.
b) Regalas, concesiones o servicios
tcnicos.
c) Convenios celebrados con vendedores
o distribuidores.
d) Arrendamientos.
e) Otros contratos pertinentes.
03. De acuerdo con los contratos
anteriores, examinar el adecuado
registro de las obligaciones
contractuales a la fecha de cierre o de
revisin. Verificar pagos posteriores y/o
cualquier otra evidencia pertinente.
04. Revisar la suficiencia del pasivo por
concepto de sueldos devengados no
pagados a la fecha de revisin,
gratificaciones, aguinaldos, vacaciones,
primas de vacaciones y otras
prestaciones.
05. En el caso de comisiones pendientes de
pago, revisar:
78

GASTOS ACUMULADOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
a) Referirse al (los) contrato(s)

respectivo(s).
b) Facturas de venta, pedidos, papeles
de trabajo o registros auxiliares para
calcular y acumular las comisiones.
c) Tarjetas auxiliares de los vendedores,
comisionistas o distribuidores.
d) Comprobantes de pago.
e) De ser factible, hacer un clculo global
anual, o por el periodo sujeto a
revisin, para reducir o eliminar con
este procedimiento las pruebas de
detalle. Con el resultado obtenido
determinar lo pendiente de pago.
f)
Verificar que se efecten las

retenciones y se cumpla con las
obligaciones fiscales en vigor.
06. Adems de los anteriores pasivos,

cerciorarse que hayan quedado
registrados todos los gastos
acumulados por pagar, entre otros, los
siguientes: seguros, rentas, suministro
de energa elctrica, telfonos, agua,
honorarios, etctera.
07. En general, revisar la correccin de los
gastos acumulados pendientes de pago
a travs del examen de documentacin,
pagos posteriores, confirmaciones de
saldos y verificacin de saldos
correspondientes.
79

GASTOS ACUMULADOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
08. Asegurarse que los pasivos sujetos a

revisin bajo este programa estn
adecuadamente clasificados en cuanto
a su naturaleza y vencimiento.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
80

IMPUESTOS POR PAGAR

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener anlisis de la integracin de los

impuestos por pagar a la fecha a
revisar.
02. Comprobar la razonabilidad y soporte
de cada tipo de impuesto, derecho o
aprovechamiento por pagar.
03. Revisar los expedientes y archivo de
cada gravamen a que est sujeta la
entidad.
04. Verificar la existencia y estricto
seguimiento del Calendario de
Obligaciones Fiscales.
05. Comprobar la correccin de los cargos a
resultados por los gravmenes a que
est sujeta la entidad, mediante
cmputos globales en los que se
muestren las bases de clculo.
06. Evaluar la capacidad y conocimientos
en materia fiscal del personal y
asesores externos que intervienen en el
proceso de impuestos por pagar.
sea simultnea a las correspondientes a
IVA acreditable, IVA Repercutido e
Impuestos Pagados por Anticipado.
evaluarla.
81

IMPUESTOS POR PAGAR
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
82

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin que muestre:

a) Documentos por pagar a largo plazo
(ms de un ao) al principio del
ejercicio.
b) Nuevos prstamos.
c) Fecha de origen del crdito.
d) Fecha de vencimiento.
e) Fechas de pagos.
f)
Beneficiarios.
g) Garantas y avales.
h) Saldos a la fecha de revisin.
i)
Tasas de inters.
02. Estudiar los contratos, convenios, actas

de consejo, etc., que soportan el punto
anterior. Obtener copia.
circulante del pasivo consignado en los
documentos. Verificar la adecuacin en
la presentacin en estados financieros.
83

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
04. Solicitar confirmacin de los

documentos por pagar a todos aquellos
acreedores cuyas cuentas muestren
saldo a su favor al principio, durante
y/o al cierre del ejercicio. Las
confirmaciones debern solicitar la
siguiente informacin: fecha del crdito
o documento, fecha de vencimiento,
saldo pendiente de pago a la fecha de
revisin, tasa de inters, intereses
pendientes de pago y descripcin de las
garantas.
05. Conciliar la informacin recibida contra
la consignada en el punto nm. 01.
06. Obtener cdula que muestre el saldo
de intereses por pagar al principio del
ejercicio, incrementos durante el
mismo, pagos y saldo a la fecha de
revisin. Conciliar los incrementos
contra los cargos a cuentas de
resultados y cerciorarse que los pagos
estn adecuadamente soportados.
07. Revisar el cmputo de los intereses
devengados durante el ao y conciliarlo
con los incrementos a la cuenta de
intereses por pagar con las
amortizaciones a intereses pagados por
anticipado.
08. En el caso que en resultados haya
cargos por concepto de intereses
diferentes a los mencionados en los
puntos 06 y 07, investigarlos para
determinar si existen pasivos no
registrados.
84

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
09. Revisar que se hagan las retenciones de

impuestos sobre los intereses ganados
por los acreedores, de acuerdo con las
disposiciones fiscales en vigor.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
85

OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener relaciones o anlisis de esta

cuenta clasificados por concepto o tipo
de adeudos, como es el caso de
compras por pagar a plazo mayor de un
ao, arrendamientos financieros,
obligaciones emitidas, etctera.
02. Obtener copias y examinar los
contratos que soporta cada operacin a
largo plazo.
circulante de cada adeudo. Verificar la
adecuacin en la presentacin en
estados financieros.
04. Solicitar confirmacin de los acreedores
a largo plazo; dichas confirmaciones
habrn de incluir, enunciativamente:
fecha del crdito, fecha de
vencimiento, origen o causa del crdito,
saldo pendiente de pago a la fecha de
revisin, tasa de inters, intereses
pendientes de pago, descripcin de
garantas, etctera.
05. En el caso de obligaciones emitidas,
revisar y evaluar: contrato,
rendimientos ofrecidos, redencin,
comportamiento y cumplimientos de y
con la fiduciaria, restricciones en la
emisin, etc. Verificar que la
contabilidad refleje dichas condiciones
y caractersticas en lo aplicable.
86

OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
06. Verificar el cumplimiento de

disposiciones fiscales y legales en la
concertacin y operacin de los pasivos
a largo plazo.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
87

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdula que muestre los

montos de intereses cobrados por
anticipado a la fecha de la revisin, as
como las devengaciones aplicadas a
resultados.
02. Examinar los contratos de prstamos o
crditos concedidos, por los que se
cobraron intereses anticipadamente.
devengaciones de intereses cobrados
anticipadamente contra sus
correspondientes cuentas de
resultados. Vigilar que los mtodos y
procedimientos de aplicacin sean
congruentes con el tiempo transcurrido
en funcin de las amortizaciones de
capital.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
88

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
89

OTROS PASIVOS DIFERIDOS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Determinar la existencia de cualquier

crdito diferido (por ejemplo, ventas en
abonos, contratos de servicio cobrados
por anticipado o suscripciones
cobradas) a favor de la entidad en
espera de convertirse en utilidades
segn se den efecto hechos, tiempo o
condiciones preestablecidas.
02. Verificar las bases del tratamiento
contable y la razonabilidad de su saldo.
03. Asegurar la adecuada provisin de
recursos financieros para hacer frente a
los costos y gastos a cubrir a futuro,
originados por cobro anticipado del
bien o servicio vendido.
04. Revisar el correcto y adecuado manejo
fiscal de los crditos diferidos.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
90

OTROS PASIVOS DIFERIDOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
91

RECLAMACIONES Y GARANTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Determinar la existencia de garantas

ofrecidas por la entidad en la venta de
sus bienes o servicios. Verificar la
razonabilidad de la provisin contable
creada para su cobertura en un futuro
establecido.
02. Investigar la existencia de contingencias
a cargo de la entidad que puedan dar
origen a un desembolso a futuro, como
es el caso de juicios laborales o civiles en
contra de la entidad, o avales otorgados.
Verificar la razonabilidad de la provisin
contable creada para su cobertura.
03. Verificar las bases del tratamiento
contable de las contingencias referidas u
otras.
04. Asegurar la adecuada provisin de
recursos financieros para hacer frente a
los costos y gastos a cubrir a futuro,
originados por reclamaciones, garantas
o cualquier otro tipo de contingencia.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
92

RECLAMACIONES Y GARANTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
93

CAPITAL SOCIAL
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una copia de la escritura

constitutiva y de sus modificaciones.
02. Verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales que aplican en la
constitucin de la entidad y sus
aumentos o diminuciones a su capital
social.
03. Revisar la adecuada contabilizacin de
los movimientos en el capital social.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
94

RESULTADOS DEL EJERCICIO

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Revisar la correcta elaboracin de la hoja

de trabajo base para la determinacin de
los resultados del ejercicio.
02. Revisar el cierre del ejercicio fiscal, la
cancelacin de saldos de las cuentas de
resultados y la transferencia a resultados
del ejercicio. Revisar el registro de lo
anterior en el libro mayor.
03. Prestar especial atencin a que no se
presenten en los resultados del ejercicio
partidas de naturaleza extraordinaria
no provenientes de resultados normales
de operacin, por ejemplo, la utilidad
relevante obtenida en la venta de un
activo fijo , que por su naturaleza e
importancia deban ser reportadas en
forma independiente dentro del rubro
del capital contable.
04. Revisar la transferencia de resultados del
ejercicio a resultados de ejercicios
anteriores al iniciar un nuevo ejercicio
fiscal.
05. Verificar la contabilizacin y
cumplimiento de las decisiones de la
asamblea de accionistas, con respecto al
destino de los resultados del ejercicio.
evaluarla.
y evaluarlos.
95

RESULTADOS DEL EJERCICIO
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
96

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Revisar la transferencia de resultados del

ejercicio a resultados de ejercicios
anteriores al iniciar un nuevo ejercicio
fiscal.
02. Verificar la contabilizacin y
cumplimiento de las decisiones de la
asamblea de accionistas con respecto al
destino de los resultados de ejercicios
anteriores.
03. En el caso de decretarse pago de
dividendos, verificar su adecuada
contabilizacin y respeto a disposiciones
estatutarias, fiscales y legales.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
97

RESERVAS DE CAPITAL
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una copia de la escritura

constitutiva y de sus modificaciones.
Examinarlas para determinar las reservas
estatutarias.
02. Verificar el cumplimiento y
contabilizacin de las reservas
estatutarias.
03. Verificar la constitucin de la Reserva
Legal, de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 20 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
98

COSTO DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Para revisar el costo de ventas cuando la

entidad maneja sistema de inventarios
perpetuos:
a) Verificar que todas las facturas
revisadas se encuentren
perfectamente costeadas, con base
en los costos que acusan los registros
de inventarios.
b) Revisar clculos aritmticos.
c) Verificar que las sumarizaciones de
ventas paralelamente tengan
sumarizado el costo de ventas.
d) La cuenta de mayor del costo de
ventas solo debe ser cargada por
sumarizaciones anotadas en el inciso
anterior. Cualquier cargo diferente a
los mencionados deber ser
investigado.
02. Para determinar el costo, bajo el
sistema de inventarios perpetuos, de la
mercanca cargada en inventarios
(costo que finalmente queda alojado en
el costo de ventas al venderse la
mercanca), llevar a cabo las siguientes
pruebas:
99

COSTO DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
a) Partiendo del diario de compras, del

diario general o el diario de egresos
(el que sea aplicable), seleccionar un
grupo representativo de facturas,
cuentas de gastos, fletes, etc., que
respalden un volumen seleccionado
de compras. Vigilar que se les d
entrada en libros y se registren
adecuadamente los descuentos por
pronto pago, descuentos por volumen
y cualquier otro tipo de descuento o
rebaja sobre el precio de compra.
b) Verificar precios contra cotizaciones
de proveedores, rdenes de compra,
condiciones especiales, etctera.
c) Revisar que las compras seleccionadas
se hayan cargado oportuna y
correctamente en las tarjetas
auxiliares de inventarios.
03. Para revisar el costo de ventas cuando
la entidad NO maneja sistema de
inventarios perpetuos:
a) Obtener un ejemplar del manual del
sistema de costos. En caso de no
haberlo, investigar y describir el
sistema. Tener en cuenta lo
siguiente:
Procedimiento de acumulacin
de los costos de materia prima,
mano de obra y gastos de
fabricacin.
100

COSTO DE VENTAS
Cmo se distribuyen esos costos

o gastos a los diferentes
productos y/o departamentos
hasta llegar al costo unitario.
Evaluar la razonabilidad del

sistema.
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
b) Preparar una cdula donde se

muestre mensualmente y por
departamento o por rdenes de
trabajo (por el periodo sujeto a
revisin), los cargos hechos a
produccin por concepto de materia
prima, mano de obra y gastos de
fabricacin.
Revisar selectivamente que las

entradas por concepto de
materia prima estn amparadas
con la documentacin
correspondiente. Cruzar contra
las salidas de almacn de
materias primas. En caso que el
consumo de materia prima se
determine por diferencia de
inventarios, evaluar la eficacia y
razonabilidad del procedimiento,
preparar un cuadro comparativo
por varios meses donde muestre
la congruencia entre lo
consumido y lo producido.
Por lo que hace a la incurrencia

de mano de obra, revisar los
consumos simultneamente a la
revisin de nminas en los
programas de gastos de ventas y
de administracin.
101

COSTO DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
En lo tocante a los gastos de

fabricacin, seleccionar partidas
a revisar y llegar al documento
fuente. Evaluar la razonabilidad
de las bases de prorrateo de
estos gastos.
c) Por determinados traspasos de

produccin en proceso a artculos
terminados, confrontar los asientos
contra los registros que los
respaldan para comprobar el
nmero de unidades terminadas y la
correccin del procedimiento de
costeo.
d) Concluir con la revisin siguiendo las
instrucciones consignadas en el
punto nm. 01.
04. Considerar la posibilidad de efectuar
comparaciones con base en la tcnica
de la contribucin marginal, por
diferentes productos, lneas de
productos, etc. Evaluar los resultados y
variaciones.
05. Comparar el costo de ventas real contra
el presupuestado por el mismo
periodo. Determinar variaciones;
evaluarlas.
evaluarla.
y evaluarlos.
102

COSTO DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
103

GASTOS DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener una relacin de la cuenta de

gastos de ventas clasificados por
subcuentas y analizados mensualmente.
02. Efectuar una revisin analtica de los
gastos de ventas que se estn
examinando. Esta revisin se puede
desarrollar bajo los siguientes
procedimientos:
a) Investigar las variaciones
presupuestales importantes,
comparando gastos de mes a mes.
b) Verificar el control del ejercicio
presupuestal. Pedir explicacin de
variaciones.
c) Comparar los gastos actuales con los
de periodos anteriores.
d) Establecer relacin costo-beneficio,
comparando determinados gastos
con sus cuentas de ingresos
correlativas.
e) Efectuar clculos globales de algunas
subcuentas, tales como: rentas,
regalas, sueldos, comisiones,
etctera.
03. Partiendo de la relacin obtenida en el
punto nm. 01, determinar partidas a
revisar siguiendo una secuencia inversa
hasta llegar al documento que dio
origen al gasto y verificar:
104

GASTOS DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
a) Que estn a nombre de la entidad.

b) Que haya concordancia entre la
fecha del gasto y su registro.
c) Que estn autorizados por la persona
responsable.
d) Tengan precios razonables.
e) Renan requisitos fiscales.
f) No estn alterados.
g) Estn firmados.
h) Sean por conceptos que vayan de
acuerdo con el volumen, giro y
operaciones de la entidad.
04. Siguiendo con la base de informacin
anterior, prestar especial atencin a
partidas por los siguientes conceptos:
a) Donativos y gratificaciones.
b) Gastos de viaje y representacin.
c) Mantenimiento y reparacin.
d) Publicidad (muestras, folletos,
etctera).
e) Honorarios.
f) Gastos no deducibles.
g) Varios, diversos o miscelneos.
105

GASTOS DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
05. Por lo que respecta a gastos por

concepto de sueldos y salarios, partir
de la misma relacin del punto nm. 01
complementndola, adems, con los
registros de contabilidad de costos en
lo referente a mano de obra.
06. Seleccionar las nminas o listas de raya
a revisar.
07. De las nminas o listas de raya,
seleccionar un nmero determinado de
empleados y trabajadores y revisar:
a) Determinar la correccin de las
percepciones a travs de:
Autorizacin de sueldos
(contrato colectivo, individual,
tabulador, etctera).
Cotejar horas y das trabajados

contra tarjetas de tiempo.
Cotejar destajos y tarifa contra

los reportes correspondientes.
b) Con referencia a percepciones

adicionales o extraordinarias:
Revisar autorizaciones de tiempo

extra y registros de tiempo.
Autorizaciones escritas de otras

percepciones y clculos
aplicables (comisiones, premios,
ayudas de gastos, etctera).
c) Determinar la correccin de las

siguientes deducciones:
106

GASTOS DE VENTAS
IMSS.
Impuesto sobre la Renta

(asegurar que los gastos de
representacin no deducibles
estn acumulados para efectos
de este impuesto).
Sindicato.
Pensiones.
Prstamos.
Otros, especificar.
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
d) Verificar que las firmas que aparecen

en los recibos de sueldos sean las
mismas que se tienen registradas en
el archivo de personal.
08. Comparar los gastos de ventas reales
contra los presupuestados por el
mismo periodo. Determinar
variaciones; evaluarlas.
evaluarla.
y evaluarlos.
107

GASTOS DE VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
cuenta.
108

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

gastos generales y de administracin,
clasificados por subcuentas y analizados
mensualmente.
gastos generales y de administracin que
se estn examinando. Esta revisin se
puede desarrollar bajo los siguientes
procedimientos:
a) Investigar las variaciones
presupuestales importantes,
comparando gastos de mes a mes.
b) Verificar el control del ejercicio
presupuestal. Pedir explicacin de
variaciones.
c) Comparar los gastos actuales con los
de periodos anteriores.
d) Establecer relacin costo-beneficio,
comparando determinados gastos con
sus cuentas de ingresos correlativas.
e) Efectuar clculos globales de algunas
subcuentas tales como: rentas,
regalas, sueldos, comisiones,
etctera.
03. Partiendo de la relacin obtenida en el
punto nm. 01, determinar partidas a
revisar, siguiendo una secuencia
inversa hasta llegar al documento que
dio origen al gasto y verificar:
a) Que estn a nombre de la entidad.
109

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

c) Que estn autorizados por persona
responsable.
d) Tengan precios razonables.
e) Renan requisitos fiscales.
f) No estn alterados.
g) Estn firmados.
h) Sean por conceptos que vayan de
acuerdo con el volumen, giro y
operaciones de la entidad.
04. Siguiendo con la base de informacin
anterior, prestar especial atencin a
partidas por los siguientes conceptos:
a) Donativos y gratificaciones.
b) Gastos de viaje y representacin.
c) Mantenimiento y reparacin.
d) Honorarios.
e) Gastos no deducibles.
f) Varios, diversos o miscelneos.
05. Por lo que respecta a gastos por
concepto de sueldos y salarios, partir de
la misma relacin del punto nm. 01
complementndola, adems, con los
registros de contabilidad de costos en lo
referente a mano de obra.
110

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
06. Seleccionar las nminas o listas de raya a

revisar.
07. De las nminas o listas de raya,
seleccionar un nmero determinado de
empleados y trabajadores y revisar:
a) Determinar la correccin de las
percepciones a travs de:
Autorizacin de sueldos (contrato
colectivo, individual, tabulador,
etctera).
Cotejar horas y das trabajados
contra tarjetas de tiempo.
Cotejar destajos y tarifa contra los
reportes correspondientes.
b) Con referencia a percepciones
adicionales o extraordinarias:
Revisar autorizaciones de tiempo
extra y registros de tiempo.
Autorizaciones escritas de otras
percepciones y clculos aplicables
(comisiones, premios, ayudas de
gastos, etctera).
c) Determinar la correccin de las
siguientes deducciones:
IMSS.
111

Impuesto sobre la Renta

(asegurarse que los gastos de
representacin no deducibles
estn acumulados para efectos
de este impuesto).
Sindicato.
Pensiones.
Prstamos.
Otros, especificar.
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
d) Verificar que las firmas que aparecen

en los recibos de sueldos sean las
mismas que se tienen registradas en
el archivo de personal.
08. Comparar los gastos generales y de
administracin contra los
presupuestados por el mismo periodo.
Determinar variaciones; evaluarlas.
evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
112

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

cuenta.
113

OTROS GASTOS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

otros gastos ajenos al giro de actividades
de la entidad; por ejemplo, prdida en
venta de activo fijo, siniestros,
devaluaciones, etctera, clasificados por
otros gastos que se estn examinando, la
que incluir, enunciativamente:
a) Que los comprobantes estn a
nombre de la entidad.
c) Que estn autorizados por persona
responsable.
d) Renan requisitos fiscales.
e) La verificacin del control del
ejercicio presupuestal de otros
gastos y la investigacin y
evaluacin de las variaciones
presupuestales importantes.
03. Evaluar la adecuada contabilizacin de
los otros gastos.
04. Evaluar la naturaleza y monto de los
otros gastos que por su importancia
deben ser presentados como partida
extraordinaria dentro del rubro de
capital contable.
114

OTROS GASTOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
115

GASTOS FINANCIEROS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. La revisin de esta cuenta habr de

hacerse en forma simultnea a la de
documentos por pagar (a corto y largo
plazos), por lo que debern seguirse los
procedimientos consignados en el
programa de auditora de esas cuentas.
02. Determinar gastos financieros
adicionales a los intereses generados en
los documentos por pagar (por ejemplo,
a favor de proveedores o acreedores
diversos), incluyendo la actualizacin de
UDIs en crditos obtenidos bajo esta
modalidad. Sobre esos otros gastos
revisar:
a) Contratos o convenios relativos.
b) Autorizacin.
c) Clculos.
d) Confirmacin con los proveedores o
acreedores diversos (ver
procedimientos de auditora
aplicables a esas cuentas).
e) Retenciones y entero de impuestos
derivados de los intereses pagados,
de acuerdo con las disposiciones
fiscales en vigor.
03. Verificar el control del ejercicio
presupuestal de los gastos financieros;
investigar y evaluar las variaciones
116

GASTOS FINANCIEROS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
117

VENTAS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Partiendo de los registros iniciales de

ventas (remisiones, rdenes de
embarque, notas de venta, pedidos de
clientes, rdenes de servicio, contratos,
etc.), seleccionar las partidas a examinar
y aplicar los siguientes procedimientos
de revisin:
a) Vigilar la secuencia numrica de los
registros iniciales de ventas.
b) Cerciorarse que las partidas
seleccionadas se encuentren
debidamente facturadas.
c) De las facturas, revisar:
Precios unitarios contra listas de

precios.
Clculos aritmticos.
Que los descuentos y rebajas

estn de acuerdo con polticas
establecidas.
Autorizaciones de crdito.
Que lo facturado coincida con el

registro inicial de ventas.
118

VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
d) Confrontar las facturas contra la

sumarizacin de ventas (listados,
plizas de ventas, diario de ventas,
etc.) hasta su registro en el libro
mayor. Cerciorarse de la secuencia
numrica de las diferentes series de
facturas. En caso de cancelaciones, se
debern examinar las facturas
originales.
e) Si se considera conveniente, revisar
los auxiliares de clientes para
cerciorarse del correcto cargo de las
facturas sujetas a examen.
02. Si la entidad maneja el sistema de
inventarios perpetuos, es aconsejable
seleccionar las partidas a revisar
partiendo de los crditos a los registros
o auxiliares de inventarios perpetuos;
continuar con el registro inicial de
ventas y seguir con el procedimiento
consignado en el punto anterior. Otro
procedimiento sera que, partiendo de
los registros iniciales de ventas, se
verificar la correcta descarga de lo
vendido de los auxiliares de inventarios
perpetuos.
03. Para cerciorarse que se hizo un
adecuado corte de ventas, tomar la
informacin del corte de formas del
inventario fsico, segn el punto nm.
03 del programa de Inventario de
Mercancas. Procurar que para un
ptimo resultado de la revisin, el
inventario fsico se tome a fin del
ejercicio o al fin del periodo sujeto a
revisin.
119

VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
04. En lo que respecta a cancelaciones o

devoluciones de ventas:
a) Obtener todas las notas de cargo o
crdito emitidas durante el periodo
sujeto a revisin.
b) Verificar la secuencia numrica.
c) Efectuar una seleccin y:
Comprobar clculos.
Examinar comprobantes (recibos de
almacn, cargos a inventarios,
correspondencia, etc.) para
cerciorarse de la propiedad de
ellos.
Confrontar las notas contra
resmenes o sumarizaciones
(listas, libro de ventas, diario
general, etc.) hasta su registro final
en mayor.
Verificar autorizaciones.
05. Comparar las ventas reales contra las
presupuestadas por el mismo periodo.
Determinar variaciones y evaluarlas.
06. Investigar, de manera especial, que no
se reporten ventas ficticias o sin
soporte y, por el contrario, que no se
oculten ventas.
evaluarla.
120

VENTAS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
121

OTROS INGRESOS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

otros ingresos ajenos al giro de
actividades de la entidad; por ejemplo,
utilidad en venta de activo fijo,
apreciaciones monetarias, donativos
recibidos, etc., clasificados por
otros ingresos que se estn examinando,
la que incluir, enunciativamente:
a) Que hayan sido recibidos y

registrados en la contabilidad de la
entidad.
b) Que haya concordancia entre su
recepcin y su registro.
c) Que hayan sido autorizados por
persona responsable.
d) Su adecuado manejo fiscal.
03. Evaluar la naturaleza y monto de los
otros ingresos que por su importancia
deban ser presentados como partida
extraordinaria dentro del capital
contable.
presupuestal de otros ingresos;
investigar y evaluar las variaciones
122

OTROS INGRESOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
123

PRODUCTOS FINANCIEROS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

productos financieros clasificados por
productos financieros que se estn
examinando, la que incluir,
enunciativamente:
a) Contratos, convenios o negociaciones
que les dieron origen.
b) Autorizacin.
c) Clculos.
d) Confirmacin con los deudores.
e) Que hayan sido recibidos y
registrados en la contabilidad de la
entidad.
f)
Que haya concordancia entre su

recepcin y su registro.
g) Que hayan sido autorizados por

personas responsables.
h) Su adecuado manejo fiscal.
presupuestal de los productos
financieros; investigar y evaluar las
variaciones presupuestales importantes.
124

PRODUCTOS FINANCIEROS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
125

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Evaluar la suficiencia de la estimacin

para cuentas incobrables considerando
los siguientes aspectos:
a) Estudio de las cuentas por cobrar
atrasadas o vencidas.
b) Opinin de funcionarios del rea de
crdito y cobranzas.
c) Opiniones de abogados.
d) Respuestas recibidas en las
confirmaciones efectuadas en ocasin
de la revisin de las cuentas y
documentos por cobrar y deudores
diversos.
e) Conclusiones del propio auditor.
02. Revisar que los cargos hechos a la
reserva cumplan con lo siguiente:
a) Se hayan autorizado en forma debida.
b) Renan requisitos de deducibilidad
conforme a la legislacin aplicable.
03. Investigar si se mantiene un registro
adecuado de las cuentas canceladas
(cuentas y documentos por cobrar,
deudores diversos) y si se continan
haciendo gestiones de cobro.
126

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
127

ESTIMACIN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Preparar una cdula que muestre los

movimientos mensuales de la reserva
para obsolescencia o prdida en
inventarios. Obtener explicaciones sobre
las causas y naturaleza de los cargos a la
misma, adems revisar que estos:
a) Se hayan autorizado debidamente, y
b) Renan requisitos de deducibilidad
conforme a la legislacin aplicable.
02. Evaluar la suficiencia de la estimacin
para obsolescencia de inventarios
(mercancas y materias primas)
investigando la existencia de inventarios
de lento movimiento y/u obsoletos de
acuerdo con:
a) Opinin del personal de ventas y de
almacenes.
b) Revisin del kardex, registros de
ventas, listas de existencias,
movimientos de inventarios, etctera.
c) Comparacin de consumos y/o ventas
contra produccin.
d) Conclusiones del propio auditor.
evaluarla.
128

ESTIMACIN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
129

DEPRECIACIONES

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdulas sumarias de

depreciacin por cada uno de los bienes
muebles e inmuebles sujetos a esta:
edificios, mobiliario y equipo de oficina,
mobiliario y equipo de trabajo, as como
equipo de transporte y distribucin.
Dichas cdulas debern mostrar los
saldos iniciales y los movimientos del
periodo sujeto a revisin.
02. Revisar las tasas de depreciacin
aplicadas y su consistencia con otros
periodos.
03. Efectuar clculos globales por el periodo
sujeto a revisin comparando los
incrementos a estas reservas con sus
correspondientes cargos a resultados.
04. Revisar que en las bajas o ventas de
estos activos se cancele y registre
adecuadamente su depreciacin
acumulada.
05. Evaluar conveniencia de calcular
depreciaciones sobre la base de
estimacin de vida, servicio o uso de
estos activos y no aplicando tasas
fiscales. En caso que este sea el
procedimiento seguido por la entidad,
revisar la conciliacin fiscal.
06. Procurar que la revisin a las cuentas de
depreciacin sea simultnea a sus
correspondientes de activo.
130

DEPRECIACIONES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

evaluarla.
y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
131

AMORTIZACIONES

HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
01. Obtener cdulas sumarias de

amortizacin por cada uno de los cargos
diferidos sujetos a esta: gastos de
organizacin, gastos de instalacin y
gastos preoperativos. Las cdulas
debern mostrar los saldos iniciales y los
revisin.
02. Revisar las tasas de amortizacin
aplicadas y su consistencia con otros
periodos.
03. Efectuar clculos globales por el periodo
sujeto a revisin, comparando los
incrementos a estas reservas con sus
correspondientes cargos a resultados.
04. Revisar que al concluir el periodo de
amortizacin se cancelen y registren
adecuadamente, tanto el cargo diferido
como su amortizacin acumulada.
05. Evaluar la conveniencia de calcular
amortizaciones sobre la base de vida,
servicio o uso de estos activos y no
aplicando tasas fiscales. En caso que este
sea el procedimiento seguido por la
entidad, revisar la conciliacin fiscal.
06. Procurar que la revisin a las cuentas de
amortizacin sea simultnea a sus
correspondientes cuentas de activo.
evaluarla.
132

AMORTIZACIONES
HECHO POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES

y evaluarlos.
cuenta.
cuenta.
133

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PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

DE LA INFORMACIN CONTABLE/FINANCIERA Y OPERACIONAL

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

01. Evaluar el sistema contable en vigor

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

05. Evaluar el flujo del sistema contable

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

FONDO FIJO DE CAJA

01. Efectuar arqueo del fondo fijo de caja;

10. Otros procedimientos.

FECHA O PERIODO QUE SE AUDITA: __________________________________________________________

01. Efectuar arqueos de caja; contar y listar

02. Asegurarse de que las partidas

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

06. Obtener copia de las conciliaciones

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

08. Verificar que la cobranza recibida sea

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

16. Evaluar la actitud de la administracin

18. Evaluar la actitud de la administracin

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

01. Obtener un anlisis de los valores

AUDITORA INTERNA - SANTILLANA

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD

08. En el caso de inversiones en UDIs,

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01. Examinar procedimiento para acumular

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07. Evaluar la capacidad y conocimientos del

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CUENTAS POR COBRAR

01. Obtener una relacin de las cuentas por

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CUENTAS POR COBRAR

05. Seleccionar las cuentas que vayan a ser

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CUENTAS POR COBRAR

07. Por las confirmaciones recibidas de

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CUENTAS POR COBRAR

14. Identificar informacin operacional

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DOCUMENTOS POR COBRAR

01. Obtener una relacin de los documentos

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DOCUMENTOS POR COBRAR

06. Seleccionar los documentos que vayan a

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DOCUMENTOS POR COBRAR

08. Por las confirmaciones recibidas de