DECLARACIN ANUAL DE

RENTA 2014

BASE LEGAL

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

OBLIGADOS A DECLARAR

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del

Formulario Virtual N 691).
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del
ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual
por rentas de primera categora consignado en la casilla
153.
3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/.
25,000 (casilla 501 -renta bruta- del FV N 691)

VENCIMIENTO

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

a) El producto del arrendamiento o subarrendamiento
de predios, incluidos sus accesorios:
Presuncin respecto de la renta bruta anual por
cesin de predios amoblados o no: 6% del valor de
autovalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o
museos/bibliotecas/ zoolgicos.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de
cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el
inciso anterior, as como los derechos sobre stos

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de bienes
muebles/inmuebles a ttulo gratuito/precio no determinado/precio
inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes de 3ra
categora:
8%
del
valor
de
adquisicin/produccin/construccin/ingreso al patrimonio.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsarlas. Se
computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor
del autovalo).

SUPUESTOS PARA DETERMINAR RENTAS

PRESUNTAS Y RENTAS FICTAS DE PRIMERA
CATEGORIA
Arrendamiento,
subarrendamiento de
predios, incluido
accesorios

En caso de
arrendamiento de
predios amoblados o no

PRESUNCIN
La renta no puede ser
menor al 6% del Valor
del predio declarado en
el autovaluo

Locacin o cesin temporal

de cosas muebles y otros
Inmuebles

Renta ficta de Predios

Cesin de bienes muebles o

inmuebles a ttulo
gratuito/precio no
determinado/precio inferior
a las costumbres de la plaza,
distintos de predios, a
sujetos que generan rentas
de 3era categora.*

Predios cuya ocupacin

hayan cedido a sus
propietarios
gratuitamente o a precio
no determinado

PRESUNCIN
La renta bruta no menor al
8% del valor de adquisicin,
produccin, construccin o
de ingreso al patrimonio de
los referidos bienes.

RENTA FICTA
La renta no puede ser
menor al 6% del Valor
del predio declarado en
el autovaluo

DETERMINACION DEL IMPUESTO

El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25% sobre la
Renta Neta de primera categora.

Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por

ciento (20%) por todo concepto. Ej.- S/ 800 nuevos soles es la renta
neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos soles.

Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler

(En caso de predios no menor al 6% del valor del autovalo del ao).

Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo

resultado al aplicar la tasa del 5% a la Renta Bruta, as el 6.25% de S/ 800
nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000 nuevos soles:
S/. 800 * 6.25%= S/. 50
S/.1000 * 5% = S/. 50

AJUSTE F.V. N 691

> Incorporacin de Informacin adicional en la pestaa Alquileres pagados:

CASOS PRCTICOS DE RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA
( VER CUADRO EN EXCEL)

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

OBLIGADOS A DECLARAR
1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de
capital a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta
de fuente extranjera que corresponda ser sumada a aquella, y se consigne un
saldo a favor del fisco en la Casilla 362 del FV N691. Tratndose de renta de
fuente extranjera, slo se considerar a la que hace referencia el segundo prrafo
del artculo 51 de la LIR (Mila y No Mila pero registrados en la BVL)
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.
3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas
350 renta bruta de fuente peruana- y 385 renta neta de fuente extranjera- del
FV N 691).

REGULARIZACIN ANUAL DE RENTA DE

SEGUNDA CATEGORA
Las rentas de segunda categora distintas de las
originadas por la enajenacin, redencin o rescate de los
bienes mobiliarios a que se a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la LIR, como por ejemplo los intereses,
regalas, cesin temporal de intangibles, etc., estn
sujetas a un pago definitivo y cancelatorio.

Dicho pago se efectiviza, ya sea mediante retencin a

travs del PDT 617 o mediante pago directo F.virtual
1665.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

AJUSTE F.V. N 691

> Se ha incorporado tipos de documentos : DNI, RUC, carnet de extranjera y
pasaporte, cuando la operacin se realice Directamente fuera de la Bolsa de
Valores de Lima, tanto para la casilla 350 Renta bruta total de ganancia de
capital enajenacin de valores mobiliarios como para la 355 Prdidas de
capital por enajenacin de valores mobiliarios:

CASO PRCTICO DE RENTA DE SEGUNDA

CATEGORIA

1.

En mayo 2014, el Seor Juan Perez, decidi invertir

S/.3,000.00 en el FONDO MUTUO AXY, el cual es
administrado por LA SAFM BCP, est le otorga su
respectivo certificado de participacin del Fondo Mutuo.
En noviembre del 2014, decide rescatar su inversin,
recibiendo un certificado de participacin por la suma de
S/.3,800.00. LA SAFM BCP, le retiene S/.40.00,
entregando su certificado de atribucin.
2. El 20.06.2014, decide invertir parte de sus ahorros en la
Bolsa de Valores de Lima, por un monto de S/.24,000.00,
realizndose con dicho monto las siguientes operaciones:

2.1 Se compr 1000 acciones de la empresa peruana

SAN JACINTO SAA, a razn de s/.10 cada accin.
Cuando el precio de mercado de dichas acciones
subi en octubre a s/.12.50, se decide enajenar la
totalidad, por lo cual CAVALI le retiene s/.125.00.
2.2 Se compr 500 acciones de la empresa mexicana
EL CUATE, a razn de s/28.00 c/accin, vendiendo la
totalidad de las mismas cuando el precio de la accin
se encontraba en s/.35.00 c/una. Por est operacin
CAVALI retuvo s/.175.00

3. El 18/09/2014, recibi en donacin 2500 acciones de la

empresa peruana la pequea las que cotizaban en la
BVLM cuya ultima cotizacin figuraba en S/.2.00 por
accin. Dichas acciones decide venderlas en diciembre
ante la baja del valor de mercado de las mismas a
s/.0.50 por accin. Por esta operacin se le retuvo
s/.63.00.
4. El 12/05/2013 Juan compr acciones de la empresa B&J
SAA( domiciliada en el PER) en la ciudad de Panam
por un monto de S/.10,000.00 y en octubre 2014 las
enajen por un importe de s/.12,000.00, obteniendo
una ganancia de S/.2,000.00

5. Compr acciones de una empresa brasilea

BRAZUCCA, las cuales las enajena en la Bolsa de
Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de
S/.9,300.Sufriendo una retencin de 580.00

6. En un viaje a Colombia, decide comprar bonos emitidos

por la empresa chilena el TRIANGULO, enajenando los
mismos en la Bolsa de Valores de Colombia, obteniendo
una ganancia de S/.4,200.00.No efectundose retencin
alguna.
MILA: MXICO, COLOMBIA, PER Y CHILE)

Anlisis del Caso Prctico

VER CUADRO EN EXCEL

RENTAS DEL TRABAJO ( 4TA Y 5TA)

1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del
FV N 691).

2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el

Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente
extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra
los pagos a cuenta por cuarta categora durante el
ejercicio 2014.

RENTAS DEL TRABAJO ( 4TA Y 5TA)

3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora
por un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas
107 y 108 - renta bruta- del FV N 691).
4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de
4ta y 5ta.) mas rentas de fuente extranjera, un
monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512
renta neta de 4ta+5ta-y 116 renta neta de fuente
extranjera- del FV N 691 .

DETERMINACIN DE LA RENTA DEL

TRABAJO
Renta Bruta
artculo 33 inc. a) LIR:
ejercicio Individual de
profesin, arte, ciencia u oficio
Cuarta
Categora

Quinta
Categora

artculo 33 inc. b) LIR:

desempeo de funciones
de director de empresas,
regidor municipal y otros
(dietas)

Artculo 34 LIR
(Boleta de pago:
planilla)

Deducciones

Renta Neta

(-) 20% de
Renta Bruta
(Hasta el lmite
de 24 UIT)

Renta Neta de cuarta

y quinta categora
No hay
deduccin
de 20%

No hay
deduccin
de 20%

(-) 7 UIT
RENTA NETA
IMPONIBLE DEL
TRABAJO

DETERMINACIN DE LA RENTA DEL

TRABAJO

Ejemplo:
Renta Neta Imponible: S/. 240,000
102,600 x 15%
102,600 x 21%
34,800 x 30%
Impuesto total:

= 15,390
= 21,546
= 10,440
S/. 47,376

GRACIAS