Sistema Tributario de China

Sistema Tributario de Mxico

Los impuestos son la fuente ms importante de ingresos

fiscales de China, tal como lo establece la Administracin
Estatal de Impuestos de la Repblica Popular China (SAT).
Son tambin una importante palanca econmica que emplea
el Estado para fortalecer la regulacin macroeconmica, la
cual tiene impactos trascendentales en el desarrollo
econmico y social del pas. Despus de la reforma del
sistema tributario en 1994 y su mejoramiento en los aos
subsiguientes, China ha edificado en lo preliminar un sistema
tributario adecuado a la economa de mercado socialista, el
cual ha estado desempeando un importante papel en el
aseguramiento de los ingresos fiscales, en la ampliacin de la
apertura al exterior y en el fomento del desarrollo continuo,
rpido y sano de la economa nacional.

Es el reflejo de un acuerdo que es negociado entre el

Gobierno y los agentes econmicos sobre el monto de la
carga fiscal y el tipo de impuestos. Tal proceso de
negociacin involucra al Ejecutivo, al Legislativo, a los
partidos polticos, a los sindicatos y a las distintas
asociaciones empresariales, lo cual permite llegar a
acuerdos sobre las tasas impositivas y la incorporacin de
nuevos impuestos.
El jefe del Servicio de Administracin Tributaria,
Aristteles Nez, seal que 54.7 por ciento de la
poblacin econmicamente activa, unos 29 millones de
mexicanos, no contribuye al fisco; cada ao se pierden
485 mil millones de pesos por esta situacin
Tiene dos componentes importantes, el primero se refiere
al marco legal que define las reglas sobre la base de las
cuales se definen las figuras tributaras. El segundo
comprende las tcnicas fiscales (como lo es la
fiscalizacin de los impuestos mediante el uso de
comprobantes fiscales, el uso de mquinas registradoras
de comprobacin fiscal, el cobro coactivo de multas, un
padrn confiable de contribuyentes, etctera) que se
emplean en la recaudacin, tendiendo a la equidad segn
los objetivos del gobierno.
En Mxico existen ms 10 impuestos, se dividen en 3
rdenes de gobierno, federal, estatal y municipal.
Impuestos Sobre la renta (ISR).
Impuesto a los ingresos derivados del comercio, industria,
ejercicio de un profesin liberal.
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o
actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. Es decir, si vendes bienes, prestas servicios
independientes, otorgas el uso o goce temporal de bienes
o realizas importaciones de bienes o de servicios,
pagars el IVA aplicando la tasa general de 16%.
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
(IEPS).
Se paga por la produccin y venta o importacin de una
serie de productos, como son las gasolinas, alcoholes,
cerveza y tabacos.
Impuestos Empresarial a Tasa nica (IETU).
Tiene como fin lograr una recaudacin ms equilibrada y
justa, ya que no considera regmenes especiales ni
deducciones o beneficios extraordinarios; adems, busca
evitar y desalentar las planeaciones fiscales que tienen
por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre actividades mercantiles e
industriales.
Grava los ingresos provenientes de actos o actividades,
por los que en los trminos de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado no paguen o se encuentren exentos de
dicha contribucin federal, siempre que sean obtenidos a
travs de establecimientos o negociaciones comerciales o
bien, industriales.
Impuesto sobre actos, contratos e instrumentos
notariales.
Su objeto es la realizacin, celebracin o expedicin de
los actos o contratos relativos a construccin,
reconstruccin o ampliacin de inmueble.
Impuesto sobre nminas.

Existen 26 impuestos en China, que se pueden clasificar en

ocho categoras:
a)
Impuestos sobre las transacciones y/o consumos. Se
incluyen tres clases de impuestos, esto es, Impuesto al Valor
Agregado/Aadido, Impuesto de Consumo e Impuesto de
Negocios. El gravamen de dichos impuestos est basado
normalmente en el volumen de transacciones o ventas de los
contribuyentes de los sectores de manufactura, circulacin o
servicio.
b)
Impuestos a la renta. Se comprenden el Impuesto a la
Renta Empresarial (aplicable a las empresas nacionales tales
como las de propiedad estatal, las de propiedad colectiva, las
de propiedad privada, las de operacin mixta y las de capital
mixto), Impuesto a la Renta sobre las Empresas (incluye
Empresas con Inversin Extranjera y Empresas de Capital
Extranjero), e Impuesto a la Renta Personal. Estos impuestos
se gravan sobre la base de las ganancias obtenidas por los
productores o vendedores, o de los ingresos percibidos por los
individuos.
c)
Impuestos sobre los recursos. Se abarcan el Impuesto
de Recursos y el Impuesto al Uso de Tierras Urbanas y de
Poblados. Estos impuestos son aplicables a los entes
dedicados a la explotacin de recursos naturales o a los
usuarios de tierras urbanas y de poblados. Ellos reflejan el uso
mutable de los recursos naturales de propiedad estatal y
buscan reajustar los diferentes beneficios obtenidos por los
contribuyentes que tienen acceso a la disponibilidad diferente
de recursos naturales.
d)
Impuestos para propsitos especiales. Se refiere al
Impuesto de Mantenimiento y Construccin Urbanas, el
Impuesto de Ocupacin de Tierras Agrcolas, el Impuesto
por la Regulacin de la Orientacin para la Inversin en
Activos Fijos y el Impuesto de Apreciacin de Tierra. Estos
impuestos se gravan sobre tems especficos para fines de
regulacin especiales.
e)
Impuestos sobre la propiedad. Se comprenden el
Impuesto de Propiedad de Casa, el Impuesto de Bienes

Races Urbanos.
f)
Impuestos de funcionamientos. Se incluyen el
Impuesto de Uso de Vehculo y Barco, el Impuesto de Uso de
Placas de Licencia de Vehculo y Barco, el Impuesto de
Estampillas, el Impuesto de Escritura, entre otros. Estos
impuestos se gravan sobre funcionamientos especificados y
determinados actos jurdicos.
g)
Impuestos agrcolas. En esta categora caben el
Impuesto Agrcola (incluyendo el Impuesto sobre Productos
Agrcolas Especiales) y el Impuesto de Ganadera, los cuales
se gravan sobre las empresas, las entidades y/o individuos
que obtienen ingresos de las actividades agrcolas y
ganaderas.
h)
Categora de aranceles aduaneros. Se imponen sobre
las mercancas y artculos importados y exportados del
territorio de la Repblica Popular China.

El Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto de

carcter local que grava la realizacin de pagos de dinero
por concepto de remuneraciones al trabajo personal en
relacin de dependencia.
Impuesto sobre compraventa y operaciones similares.
Se causa conforme a la siguiente tasa: Compra de
vehculos automotores usados y operaciones similares, a
excepcin de los actos por los que deba pagarse el
impuesto al valor agregado, se gravan al 4.0%.
Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y juegos
permitidos.
Como objeto, este impuesto tiene la obtencin
de ingresos o premios derivados de loteras, rifas,
sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda
clase, cuando el billete, boleto, contrasea o cualquier
otro comprobante que permita obtener dicho ingreso haya
sido pagado, entregado, otorgado o distribuido en el
territorio del Estado.

El Impuesto de Sociedades recae sobre los ingresos, una vez

deducidos determinados gastos y prdidas. La legislacin
china prev una serie de deducciones en las dotaciones a las
reservas sociales obligatorias y, especialmente, en el caso de
los gastos en investigacin y desarrollo. Las prdidas
incurridas por una empresa extranjera pueden trasladarse a
aos fiscales posteriores como deducciones por un periodo de
cinco aos.
Los rganos estatales con la autoridad de elaborar leyes de
impuestos o polticas de impuestos incluyen principalmente la
Asamblea Popular Nacional (APN) y su Comit Permanente,
el Consejo de Estado, el Ministerio de Hacienda, la
Administracin Estatal de Impuestos, el Comit de Tarifas y
Clasificacin del Consejo de Estado y la Administracin
General de Aduanas.

Sistema impositivo moderno debe estar sujeto a un marco

legal y contar adems con los instrumentos necesarios
para que la poltica tributaria que sea adoptada por
nuestro gobierno sea eficiente y equitativa.

Federalista o Centralista.
El sistema tributario es centralismo democrtico ya que existe
un rgano estatal que recaudan impuestos y van directo al
Estado Mayor. Garantizando al pueblo el amplio disfrute de la
democracia y los derechos por un lado y asegurar el
centralismo y la unificacin del ejercicio de poderes estatales
por el otro; bajo el prerrequisito del ejercicio unificado de
poderes estatales por las asambleas populares, demarcar con
claridad los poderes administrativo, jurdico, fiscal y directivo
sobre las fuerzas armadas, posibilitar que los rganos de
poder estatal, administrativo, jurdico, fiscal y dems rganos
del Estado puedan trabajar de modo coordinado y con
unanimidad.
Bibliografa.
http://www.iberchina.org/frame.htm?
images/archivos/china_iec.pdf

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) 22 como un

rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, con carcter de autoridad fiscal con
atribuciones y facultades vinculadas con la determinacin
y recaudacin de las contribuciones federales que hasta
ahora ha ejercido la Subsecretara de Ingresos, que
tendr por objeto recaudar los impuestos federales y otros
conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el
presupuesto de egresos de la Federacin, para lo cual
gozar de autonoma tcnica para dictar sus
resoluciones.
Federalista o Centralista.
El sistema tributario de Mxico es federalista porque hay
impuestos en los tres rdenes de gobierno pero a la vez
centralista porque hay una autoridad fiscal que recauda
contribuciones federales. Esto tambin fomenta que haya
desarrollo regional por la concentracin de los impuestos.

Bibliografa.
http://consulmex.sre.gob.mx/frankfurt/index.php/es/impue
stos