Juan de Dios Muoz Reyes - Intae- Len

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INSTITUTO TECNICO DE
ADMINISTRACION Y ECONOMIA

INTAE-LEON

CLASE PRCTICA
LEGISLACIN TRIBUTARIA
DE LA LEY 822

I.

Explique
1. Impuesto sobre la Renta IR
2. Origen de la Renta Neta
3. Cules son los Ingresos NO GRAVABLES?
4. Deducciones permitidas por la Ley
5. Como se Aplican las Deducciones Proporcionales
6. Cules Son los Gastos No Deducibles?
7. Quines estn Exentos del pago del IR?
8. Retenciones Definitivas
9. Traspaso de Prdidas
10.
Base Imponible
11.
Tasa del Impuesto sobre la Renta
12.
Declaracin de la Renta Y Presentacin de la
13.
Formas de Pago del IR
14.
Creacin del Impuesto al Valor Agregado y su Tasas
15.
Sujetos obligados
16.
Quines son los sujetos exentos?
17.
Auto-Traslacin
18.
Acreditacin (Acreditacin= Debito Crdito)
19.
Requisitos para la Acreditacin
20.
Quines no pueden Acreditarse el IVA?
21.
Acreditacin Proporcional
22.
Compensacin y devolucin
23.
Que es enajenacin?
24.
Que es una Enajenaciones Exentas
25.
Qu es servicio?
26.
Cules Son Los Servicios Exentos?
27.
Que son Importaciones e Internaciones?
28.
Cules son las Importaciones Exentas?

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II. Verificar la aplicacin de IR y

realizar los ajustes pertinentes
segn La Ley 822 y su Reglamento.
IR ANUAL
DEDUCCIONES
Caso No 1:
La cotizacin o aporte de las personas naturales asalariadas en
cualquiera de los regimenes de la seguridad social (numeral 2)
Aplicacin de la deduccin por aportes a la seguridad social
(IR)
Asalariado que laboro tiempo completo
Un asalariado gana C$ 10,000.00 al mes y su aporte por
cotizacin al INSS es de C$ 625.00, al calcular la retencin IR
se deducir del salario bruto los C$ 625.00

Calculo
Salario Bruto
C$
10,000.00
Menos Cotizacin INSS
C$
625.00
Salario Neto Mensual
C$
9,375.00
Expectativa anual
C$
112,500.00
Impuesto a pagar
C$
6,875.00
Retencin
mensual
IR=
C$
6875.00/12=
572.91
Aplicacin de la Tarifa Progresiva
Total de Salario:
C$112,500.00.
Hasta los C$ 100,000.00 =
C$ 5,000.00 (IB)
(+) 15% sobre 12,500.00
C$ 1,875.00
Total IR=
C$ 6,875.00
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Caso No 2: Datos Generales Miguel ngel Gmez Sotelo No RUC

100867-3651
a) Regla General: el
calculo se har en
base de 12 meses,
porque el empleador
desconoce la renta
bruta

c) En caso de que el
asalariado
obtenga
ingresos de diferentes
fuentes,
que
consolidados
fueren
mayor
a
los
C$
50,000.00
anuales,
tendr la obligacin
b) Variante: Cuando de declarar y pagar el
el asalariado presente impuesto
la
constancia
de correspondiente
Retencin
de
su
empleo anterior, el
nuevo
empleador
podr
darle
continuidad
a
la
retencin anual exacta

d) en cuanto se de
que los ingresos de
diferentes
fuentes,
sean menores de los
C$
50,000.00
el
asalariado
deber
presentar
su
declaracin y solicitar
por
escrito
la
devolucin
de
lo
retenido
a
la
Administracin
de
Rentas

Datos Generales: Jos Tomas Martnez Caldera, RUC No

2412753537
Caso No Asalariado que labora periodo completo con salario
3
fijo
Variant En un mes recibe el pago de un ingreso extra
e
(vacaciones o bonificaciones)
Procedimiento No 1 (forma regular)
Procedimiento No 2
Salario INSS = Salario mensual
Salario
Salario
En caso de que el
10,000 Mensual
Anual
C$112,50 monto del salario
625=
C$
0.00
anual y el monto
9,375.00
del salario anual
Pago de
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Meses

12

vacacion
C$
mas vacaciones se
es
9,375.00 encuentren en el
mismo estrato de
Ingreso
Salario
112,500.0
Bruto
C$121,875 la Tarifa, se debe
aplicar
Anual
0
Total
.00
directamente el %
Liquidacin
Exceso
que
indica
el
de 100
C$
mil
21,875.00 Estrato al pago de
vacaciones
Impuesto
C$
15%
C$
B
5,000.00
aplic.
3,281.25
15%
C$
Impuest
C$
Vacacion C$9,
aplic.
1,875.00
oB
5,000.00
es
375.00
IR Anual
Total IR
a
C$
Anual
C$
%
15%
Retener
6,875.00
8,281.25
Aplicabl
e
IR a retener por el
C$ 8,281.25IR por
pago de las
6,875.00=
Retener 1,406.00
vacaciones( solo
C$1,406.25
para ese mes)

Datos Generales: Manuel Antonio Prez Corea, No RUC 0703573652

Caso No 4: Asalariado que laboro periodo completo con sueldo fijo
variant Labora en diferentes empresas, con incremento salariales
e
Empres
Periodo de
Meses Salario
Salario Total Retencin
as
Trabajo
que
Mensual en la empresa
en cada
trabaj
durante ese
una de

periodo
las
empresas
A
01/07 al
6
10,000.0
60,000.00
4,000.00
31/12/14
0
B
01/01 al
3
15,000.0
45,000.00
4,250.00
31/03/15
0
C
01/04 al
3
20,000.0
60,000.00
7,000.00
30/06/15
0
Total de Ingresos y Retenciones
165,000.00
15,250.00
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Nota: Al salario mensual ya se le efectu la deduccin del INSS.

Liquidacin del IR Anual:

Al salario Anual de C$ 165,000.00 se le aplica la Tarifa
Progresiva:
Impuesto Base, sobre los primeros C$ 100,000.00 = C$
5,000.00
Sobre exceso de C$ 100,000.00 (65,000.00 x 15%) = C$
9,750.00
Total de IR a pagar
= C$ 14,750.00

Tarifa progresiva

Clculo de las Retenciones:

Empresa
A
Sueldo mensual
10,000.00
Meses (x12)
12
Sueldo Anual
120,000.00
Estrato
100,000.00
Exceso
20,000.00
%
15%=
Aplicable 3,000.00
Impuesto
=
B
5,000.00

Retencin
Anual
Retencin
mensual
(Reten. Anual/
12)
X meses
trabajados
Retencin

=
8,000.00
=
666.67

B
15,000.00
12
180,000.00
100,000.00
80,000.00
15%=
12,000.00
=
5,000.00

C
20,000.00
12
240,000.00
200,000.00
40,000.00
20%=8,000.0
0
=20,000.00

=17,000.00

=
28,000.00

=1,416.66

=2,333.33

4,000.00

4,2500

7,000.00

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Datos Generales: Maria Concepcin Garca, No RUC 3454874438
Caso 5: Asalariado que laboro periodo completo con sueldo fijo
Variante: otros ingresos: Pago de vacaciones, alquiler de casa y
servicios profesionales
Concep
Periodo
Mes Ingreso Ingreso
Tasa
Retenci
to
es
Mensua
Total
Aplica
n
l
ble
efectua
da
Salario 01/07 al
12
9,375.0 112,50
15%
6,875.0
30/06/15
0
0.00
0
Vacacio 01/07 al
1
9,375.0 121,87
15%
1,406.2
nes
30/06/15
0
5.00
5
Alquiler 01/01 al
6
16,800. 100,80
2%
2,016.0
30/06/15
00
0.00
0
Servici 01/01 al
3
31,500.
10%
3,150.0
oP
30/03/15
00
0
254,17
13,447.
5.00
25
Salario bruto menos el INSS
Servicio Profesional a una empresa X
En la suma del ingreso total no se incluye el ingreso por salario
por estar incluido en el pago de vacaciones
Ver caso No 3 para el clculo de retenciones de salario y
vacaciones
Liquidacin del IR:
Al ingreso total de C$ 254,175.00 se le aplica la Tarifa
Progresiva para personas naturales:
Impuesto Base sobre los primeros
C$200,000.00C$ 20,000.00
Sobre exceso de C$ 200,000.00 (C$ 54,175.00 x 20%)
. C$ 10,835.00
Total de IR . C$
30,835.00
Menos Retenciones efectuadas
C$ 13,447.25
Saldo a pagar... C$
17,387.75

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IVA (Descuento)
Caso No 1Operaciones con
descuento:
Valor del bien .. C$ 100.00
Descuento/
Venta
.
10%
Monto de la
Venta
.C$ 90.00
IVA (15%) C$ 13.50
Total
..C$103.50

Caso No2: Profesional que adems se dedica al comercio de

mercanca en general.
Pedro Martnez Ortiz, con RUC No 130569-2527, es profesional
y comerciante de mercadera en general. Para elaborar su
declaracin del IVA para el mes recin pasado tiene los
siguientes datos:
Servicios profesionales.. C$ 100,000.00
Gastos profesionales. C$ 50,000.00
Venta de mercadera. C$ 320,000.00
Compras efectuadas.. C$ 240,000.00
Ingresos gravables devengados durante el mes tasa 15% C$
420,000.00
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Total de ingresos devengados durante el mes

420,000.00

C$

Dbito Fiscal = (C$ 420,000.00 x 15%)

63,000.00

C$

Crdito Fiscal= (C$290,000.00 x 15%)

C$ 43,500.00

Acreditacin: = Dbito menos Crdito

C$ 19,500.00

SALDO A PAGAR = 19,500.00

Caso No 3: Declaracin mensual de profesional independiente

(Asesor Empresarial):
Ingresos gravables devengados durante el mes C$ 137, 659.47
Total de Ingresos
C$ 137,659.47
Debito Fiscal
C$ 20,648.92 aplicar la tasa
del 15% sobre los ingresos
gravables
Crdito Fiscal:
C$ 1,384.41 por operaciones
gravadas con el 15%
Acreditacin:
20,648.921384.41=
C$
19,264.51
SALDO A PAGAR: C$ 19,264.51
Caso No 4: Acreditamiento proporcional IVA
Un supermercado tiene ventas durante el mes de Junio del
2011 por el valor de:
C$ 9,000.00 (exentas)
C$ 6,000.00 (gravadas)
Total
C$ 15,000.00
El IVA pagado en sus compras de bienes fue de C$ 1,400.00
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Segn el arto 45 el IVA acreditable es el que corresponde a la

proporcin de las operaciones gravadas:
Proporcin: C$ 6,000.00/15,000.00 = 40%
Acreditable: 1,400.00 x 40%= 560
Aplicable como crdito= 560.00
Al costo 1,400.00 560.00 = 840
Debito= 6,000.00 x 15% = 900.00 (IVA trasladado)
SALDO A PAGAR = 900,00 560 = 340

Factor %
incluye:

Caso No 5 Acreditacin proporcional Incluyendo crdito

identificable
La empresa constructora Fnix, RUC No 010790- 9024 produce
y vende bloques de cementos. Para elaborar su declaracin
mensual del IVA para Junio 2011, tiene los siguientes datos:
Debito Fiscal
(15%)
Ventas Gravadas
(15%)
Venta Gravadas
(0%)
Venta
Exoneradas
Ventas Exentas
TOTALES

Crdito Fiscal (15%)

valor
10,000.
00
4,000.0
0
1,000.0
0
5,000.0
0
20,000.
00

Venta
%
50%
20%

1,500.
00
0.00

5%

0.00

25%

0.00

100%

1,500.
00

valor

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IVA

IVA
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Compra Gravadas

2,000.0
0
Alquiler de Local
300.00
Servicio de Telfono
200.00
Suministro de Energa
500.00
Gastos
de 400.00
Representacin
Compra
de
vehiculo 1,000.0
para reparto
0
TOTAL DE IVA

15%

300.00

15%
15%
15%
15%

45.00
30.00
75.00
60.00

15%

150.00
660.00

CALCULO DE LA PROPORCION
Total de crdito Fiscal C$ 660.00
(-)Crdito Fiscal por compras
gravados C$300.00
360.00
Calculo del factor: ventas gravadas
(15%,0%+ ventas exoneradas /
total de ventas)= 75%
Aplicar el factor % de los ingresos
gravados entre el total de ingresos
360 x 75% = 270
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Impuesto Recaudado (Dbito Fiscal) C$ 1,500.00 Impuesto
por compra (Crdito Fiscal identificable) 300.00 menos
proporcin del IVA (Crdito Fiscal no identificable: alquiler,
telfono, energa, gastos de representacin y vehiculo de
reparto) 270.
TOTAL A PAGAR: C$ 930.00

III. EJERCICIOS:
a) Lea Cuidadosamente cada uno de los conceptos que representan
ingresos y clasifquelos:
1. Ingresos Gravables (GV)
2. Ingresos NO Gravables (GV)
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Premio Mayor de Lotera

Recuperacin de Cuentas Incobrables
Venta de bienes y Servicios facturados
A la Embajada Norteamericana
Indemnizaciones Laborales
Ingresos por servicios profesionales
Dcimo tercer mes
Intereses por Bonos emitidos por el Estado
Venta de Activos Fijos
Bono por sobre cumplimiento a
los trabajadores
Viticos de Alimentacin

________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________

b) Lea detenidamente y marque a la par si los siguientes conceptos son

Ingreso Gravable o Exento:

1. Sueldo de persona Natural

________
2. Ventas al contado de mercadera en General________
3. Ventas al Crdito de mercadera en General ________
4. Venta activo fijo, menor valor en libros
________
5. Ganancia Cambiaria
________
6. Exportaciones
________
7. Crdito Tributario por exportaciones
________
8. Intereses de cta corriente (C$ 50,000.00)
________
9. Premio de lotera (C$ 120,000.00)
________
10. Ingresos por comisiones
________
11. Ingresos por vacaciones
________
12. Ingresos viticos sujetos a rendicin de Cta________

c) De acuerdo a su conocimiento en la Ley de concertacin tributaria

realice el siguiente caso prctico. Determine cules son Gastos Deducibles
y cuales NO son Gastos Deducibles, justificando con los artculos de la ley
822 y su reglamento.
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Los Gasto contables de una SA asciende a C$ 500,000.00 entre los que se

desglosan los siguientes:

- Sueldos y salarios
- Impuestos sobre Ingresos (Alcalda)
- Alquiler de edificio
- Donacin a Alcohlicos Ruegos de Madre
- Seminario de Capacitacin para
los trabajadores
- Impuesto sobre la Renta
- Evento familiar de los socios
- Inventario daado sin acta de revisin
- Depreciacin de activos fijos
- Faltante de inventario sin soportes
- Bonificaciones a trabajadores
- Reparo Fiscal
- Multas por pago tardo Impuesto
- Gastos de periodos anteriores
- Publicidad
- Pago de impuesto / terrenos baldos estatales
- Pago de inters del 40% por prestamos que los
Socios le otorgaron a la SA, (Tasa BNC: 20%)

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_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______
_______

Pgina 12

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Ejercicios - Casos
Determine el IR sobre esta situacin:
Si usted es nicaragense y es responsable retenedor como
persona natural, y decide ir a pasar unas vacaciones a Venezuela
donde obtiene un ingreso de U$ 1,250.00 dlares por un trabajo
temporal que realiz en una empresa de ese pas, al regresar a
Nicaragua, debe presentar la declaracin de anticipo de esos
ingresos al IR (1%) y pagar sobre esa cantidad percibida?

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APLICACIN DE RETENCIONES DEFINITIVAS A PERSONAS NO RESIDENTES

A NO DOMICILIADAS EN EL PAIS
Caso N 1. Personas Naturales: Hill Wilson, de origen y residente canadiense ha estado
laborando en el Ministerio de Educacin a partir del mes de Enero del 2012, percibiendo un
salario de $15,000.0 dlares mensuales, con fondo de prstamo al gobierno de Nicaragua.
Determine la Retencin del IR por sus ingresos percibidos. As mismo tiene una cuenta de
ahorro en el BDF de $ 6,000.0 Cul es la tasa de retencin que se le aplicar a dicho
monto?
Caso N 2. Personas Jurdica: Motor Carrier S.A. sociedad no domiciliada en el pas, presta
servicios de profesionales por realizar estudios econmicos, y se le paga por este servicio la
suma de $ 500,000.00 determine la retencin a esta empresa.
Esta misma empresa tiene depsitos en BANPRO por $50,000.00 y se le pagan interese en
cantidad de $ 20,000.00. Determine la Retencin Definitiva, as como el monto total de la
retencin de dicha empresa

1
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Caso N 3. Un asalariado gana 58,100.00 al mes y su aporte por cotizacin del

INSS es del 6.25%. Efecte el clculo de retencin del impuesto sobre la Renta

Salario Bruto
Menos Cotizacin INSS
Salario Neto Mensual
Expectativa anual
Impuesto a pagar
Retencin mensual IR=

Calculo
C$
C$
C$
C$
C$
C$

2
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Caso N 4: Un asalariado gana C$ 68,200.00 al mes. En Enero del 2012 le pagan

un mes de vacaciones de C$ 68,200.00, efecte el clculo del impuesto sobre la
Renta
Caso No 4 Asalariado que labora periodo completo con salario fijo + incentivo
Variante
En un mes recibe el pago de un ingreso extra (vacaciones)
Procedimiento No 1 (forma regular)
Procedimiento No 2
Salario INSS = Salario mensual
Salario
Salario
En caso de que el
Mensual C$
Anual
monto del salario anual
y el monto del salario
Pago de
anual ms vacaciones
Meses
12
vacacione
se encuentren en el
s
mismo estrato de la
Ingreso
Tarifa, se debe aplicar
Salario Anual
Bruto
directamente el % que
Total
indica el Estrato al
Liquidacin
Exceso de
pago de vacaciones
mil
Impuesto B
% aplic.
% al sobre
Impuesto
Vacacione
exceso.
B
s
IR Anual a
Total IR
Retener
Anual
%
%
Aplicable
IR a retener por el pago de
IR por
las vacaciones( solo para
Retener
ese mes)
3
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Una
Fbrica
realiza las
siguientes
saldo a pagar

ACREDITACION PROPORCIONAL DE CREDITO FISCAL NO

IDENTIFICABLE
operaciones en el mes, determine el saldo a
correspondiente a este mes con los siguientes datos:
Ventas Exentas
Ventas
Gravadas
Ventas Totales

C$
120,000.00
C$
30,000.00
C$
150,000.00

favor

% de ventas
80%
20%
100%

IVA pagado por compras y servicios C$ 3,000.00 (Crdito Fiscal)

Determine el Dbito Fiscal, el factor del Crdito fiscal para su proporcionalidad y
el monto que deber enterar a la DGI

4
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ACREDITACION PROPORCIONAL INCLUYENDO CREDITO FISCAL

IDENTIFICABLE
VENTA
%

DEBITO FISCAL
VALOR
IVA
Determine el Dbito fiscal y el crdito
Ventas Gravadas 400,00
fiscal aplicando la proporcionalidad
(15%)
0.00
identificable
Venta Gravadas 150,00
(0%)
0.00
Venta
10,000.
Exoneradas
00
Ventas Exentas
20,000.
00
TOTALES
580,00
100%
CRDITO FISCAL 0.00VALOR
%
IVA
Compra Gravadas
140,000. 15
00
%
Alquiler de Local
33,200.0 15
0
%
Servicio de Telfono
16,000.0 15
0
%
Suministro de Energa 24,200.0 15
0
%
Gastos
de 10,700.0 15
Representacin
0
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Compilador: Lic.
Com. de vehculo para 83,000.0
15Jos Duley Blanco Sequeira duley21273@yahoo.es
reparto
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