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Captulo 32

IMPUESTOS
DEVENGADOS

Retenciones y Pagos a Cuenta.


Ajustes sobre el Beneficio.
Regularizacin de IVA Soportado.
Liquidacin de IVA.
Asientos de liquidacin de Impuestos.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Plan 1990)


ESQUEMA N 1
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

RETENCIONES Y PAGOS

473

CODIGO

TITULO CUENTA CONCEPTO

Importe que le retienen e ingresan


por cuenta de la empresa.

BANCOS

572

76

Importe cobrado e ingresado en


una cuenta bancaria de la
empresa.

RETENCIONES Y PAGOS

INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos financieros a favor de la
empresa.

473

572

Cantidades
satisfechas
en
concepto de Pagos a cuenta e
impuestos futuros.

BANCOS
Importe pagado mediante una
cuenta bancaria de la empresa.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)


CASO PRACTICO N 1
La empresa cobra en efectivo 480,00 en concepto de intereses lquidos correspondientes a los
Pagars del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION:
480,00

Caja

(570)

105,37

Retenciones y pagos

(473)

Int.Val.negociables R.fija

(7613)

585,37

CASO PRACTICO N 2
La empresa realiza un pago a cuenta de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION:
900,00

Retenciones y pagos

(473)

Bancos

(572)

900,00

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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Nuevo P.G.C.)


ESQUEMA N 1
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

47300

CODIGO

TITULO CUENTA CONCEPTO

Importe que le retienen e ingresan


por cuenta de la empresa.

BANCOS, C/C, VISTA EUROS

57200

INGRESOS FINANCIEROS

76

Importe cobrado e ingresado en


una cuenta bancaria de la
empresa.

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

Ingresos financieros a favor de la


empresa.

47300

57200

Cantidades
satisfechas
en
concepto de Pagos a cuenta e
impuestos futuros.

BANCOS, C/C, VISTA EUROS


Importe pagado mediante una
cuenta bancaria de la empresa.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)


CASO PRACTICO N 1
La empresa cobra en efectivo 480,00 en concepto de intereses lquidos correspondientes a los
Pagars del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION:
480,00

Caja euros

(57000)

105,37

Retenciones y pagos a Cta.

(47300)

Ingr.Val.Repres.deuda

(76130)

585,37

CASO PRACTICO N 2
La empresa realiza un pago a cuenta de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION:
900,00

Retenciones y pagos a Cta.

(47300)

Bancosc C/C, vista

(57200)

900,00

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AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Plan 1990)


ESQUEMA N 2
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG. S/BENEFICIOS

633

CODIGO
a

479

Gasto correspondiente a los


conceptos indicados en el HABER.

TITULO CUENTA CONCEPTO


IMP. S/B. DIFERIDOS
Mayor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
diferidos.

4740

IMP. S/B. ANTICIPADOS


Menor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
anticipados.

4745

CDTO. PERD. COMPENSAR


Menor importe de la cuota a
compensar
por
prdidas
de
ejercicios anteriores.

IMP. S/B DIFERIDOS

479

Menor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
diferidos.

IMP. S/B. ANTICIPADO

4740

Mayor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
anticipados.

CREDITO PERD. A COMPENSAR

4745

Mayor importe de la cuota a


compensar
por
prdidas
de
ejercicios anteriores.

638

AJ. POSIT. S/BENEFICIOS


Ingreso correspondiente a los
conceptos indicados en el DEBE.

EJEMPLOS:
* Gastos Temporales:
- Dotacin para Insolvencias sin los requisitos fiscales.
- Excesos de Amortizaciones, sobrepasando los lmites fiscales.
* Ingresos Temporales:
- Intereses considerados al suscribir Pagars y no a su vencimiento.
* Gastos Permanentes:
- Reparacin del turismo del gerente.
- Regalos de Navidad (cestas).
* Ingresos Permanentes:
- Subvencin no reintegrable por catstrofes no imputables segn su norma reguladora

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AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)


ESQUEMA N 2
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG. IMPOS. S/BENEF.

63300

CODIGO
a

47400

Gasto
correspondiente
a
los
conceptos indicados en el HABER.

TITULO CUENTA CONCEPTO


ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C)
Menor
importe
del
saldo
correspondiente
a activos por
diferencias deducibles.

47420

DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC.(C)
Aplicacin fiscal de las deducciones
o
bonificaciones
de
ejercicios
anteriores.

47450

CRDTO. POR PERD.COMPENSAR (C)


Menor importe de la cuota a
compensar por prdidas de ejercicios
anteriores.

47900

PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONIB.(C)


Mayor
importe
correspondiente a
impuesto diferido.

ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C)

del
saldo
pasivos por

47400

Mayor
importe
del
saldo
correspondiente a activos por
diferencias deducibles.

DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC (C))

47420

Aumento del crdito impositivo por


deducciones o bonificaciones en el
impuesto sobre beneficios.

CDTO.POR PERD.COMPENSAR (C))

47450

Mayor importe de la cuota a


compensar
por
prdidas
de
ejercicios anteriores.

PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONI.(C)


Menor
importe
correspondiente a
impuesto diferido.

47900

63800

del
saldo
pasivos por

AJSTES.POSIT.IMPOS.S/BENEF.
Ingreso correspondiente a los
conceptos indicados en el DEBE.

Nota: Los cdigos de las cuentas utilizadas en el Nuevo Plan coinciden con las del PGC de 1990, pero
la terminologa ha cambiado de la siguiente forma:
PGC 1990

PGC - NUEVO

Diferencias temporales negativas


Impuesto sobre Beneficios anticipado

Diferencias temporarias deducibles


4740

4740

Diferencias temporales positivas


Impuesto sobre Beneficios diferido

Activos por Difer.temporarias deducibles


Diferencias temporarias imponibles

479

479

Pasivos por Dif. temporarias imponibles

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REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Plan 1990)


ESQUEMA N 3
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG.IMP.INDIRECTOS

634

CODIGO
a

472

Gasto producido al disminuir la


cuota ajustada.

IVA SOPORTADO

IVA SOPORTADO
Menor cuota de IVA soportado
calculada segn la regla de la
prorrata.

472

639

Mayor cuota de IVA soportado


calculada segn la regla de la
prorrata.

0
1
2
3
4

TITULO CUENTA CONCEPTO

Liquidacin 1 trimestre
Liquidacin 2 trimestre
Liquidacin 3 trimestre
Ajuste en el 4 trimestre:

AJ. POS. IMP. INDIRECTOS


Ingreso producido al aumentar la
cuota ajustada.

Estimacin del IVA Soportado en base al ejercicio anterior


Clculo del IVA Soportado Anual en base al IVA Repercutivdo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990)


CASO PRACTICO N 1
Al 31/12/n se efectan los clculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se
ha estimado en base al ejercicio n-1.
El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado
debe disminuirse en 390,00 .

ASIENTO SOLUCION:
390,00

Aj. Neg. Imp. Indir.

(634)

IVA soportado

(472)

390,00

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REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Nuevo P.G.C.)


ESQUEMA N 3
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG.IMPOS.INDIRECTA

634

CODIGO
a

47200

Gasto producido al disminuir la


cuota ajustada.

H.P. IVA SOPORTADO

TITULO CUENTA CONCEPTO


H.P. IVA SOPORTADO
Menor cuota de IVA soportado
calculada segn la regla de prorrata.

47200

639

Mayor cuota de IVA soportado


calculada segn la regla de
prorrata.

AJ. POS. IMPOS. INDIRECTA


Ingreso producido al aumentar la
cuota ajustada.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.)


CASO PRACTICO N 1
Al 31/12/n se efectan los clculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se
ha estimado en base al ejercicio n-1.
El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado
debe disminuirse en 390,00 .

ASIENTO SOLUCION:
390,00

Aj.Neg.IVA activo corriente

(63410)

H.P. IVA soportado

(47200)

390,00

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LIQUIDACION DE IVA (Plan 1990)


ESQUEMA N 4
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

IVA REPERCUTIDO

477

CODIGO
a

472

Cancelacin del saldo acreedor


correspondiente a las cuotas de
IVA devengadas en el perodo
impositivo.

TITULO CUENTA CONCEPTO


IVA SOPORTADO
Cancelacin del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de IVA
devengadas
en
el
perodo
impositivo.

4750

HAC.PUB. ACREED. POR IVA


Deuda contrada con la Hacienda
Pblica por la diferencia existente
entre las cuotas de IVA repercutido
y las de IVA soportado.

IVA REPERCUTIDO

477

Cancelacin del saldo acreedor


correspondiente a las cuotas de
IVA devengadas en el perodo
impositivo.

HAC. PUB. DEUDOR POR IVA

4700

472

Importe a recuperar o a compensar


correspondiente a la diferencia
existente entre las cuotas de IVA
soportado y las de IVA repercutido.

RECARGO EQ. REPERCUTIDO


Anulacin
del
saldo
correspondiente a las cuotas
devengadas que deben ingresarse.

IVA SOPORTADO
Cancelacin del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de IVA
devengadas
en
el
perodo
impositivo.

4773

4750

HAC. PUB. ACREED. POR IVA


Deuda contrada con la Hacienda
Pblica por las cuotas de recargo
que deben ingresarse.

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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)


CASO PRACTICO N 1
La empresa realiza la liquidacin de IVA correspondiente al primer trimestre del ao. De las
comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes:
* IVA soportado ...

9.000,00

* IVA repercutido ..

16.800,00

ASIENTO SOLUCION:
16.800,00

IVA repercutido

(477)

IVA soportado

Hac.Publ.Acreed.IVA

(472)

9.000,00

(4750)

7.800,00

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LIQUIDACION DE IVA (Nuevo P.G.C.)


ESQUEMA N 4
APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC.

47700

CODIGO
a

47200

Cancelacin del saldo acreedor


correspondiente a las cuotas de
IVA devengadas en el perodo
impositivo.

TITULO CUENTA CONCEPTO


H.P. IVA SOPORTADO
Cancelacin del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de IVA
devengadas
en
el
perodo
impositivo.

47500

HAC.PUB. ACREEDOR IVA (C))


Deuda contrada con la Hacienda
Pblica por la diferencia existente
entre las cuotas de IVA repercutido
y las de IVA soportado.

HAC. PUBLICA, DEUDOR IVA (C))

47000

Importe a recuperar o a compensar


correspondiente a la diferencia
existente entre las cuotas de IVA
soportado y las de IVA repercutido

HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC.

47700

Cancelacin del saldo acreedor


correspondiente a las cuotas de
IVA devengadas en el perodo
impositivo.

47200

H.P. IVA SOPORTADO


Cancelacin del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de IVA
devengadas
en
el
perodo
impositivo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)


CASO PRACTICO N 1
La empresa realiza la liquidacin de IVA correspondiente al primer trimestre del ao. De las
comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes:
* IVA soportado ...

9.000,00

* IVA repercutido ..

16.800,00

ASIENTO SOLUCION:
16.800,00

Hda.Pb.IVA Reperct.

(47700)

Hda. Pblica.VA soportado

(47200)

9.000,00

Hac.Pblica Acreed.IVA (C)

(47500)

7.800,00

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- 10 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 1
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

530
210
500
100
70
70

ASIENTO CONTABLE
DEBE
530

IMPUESTO S/BENEFICIOS

210

IMPUESTO ANTICIPADO

(630)
HABER

(4740)
(4752)
(473)
(4745)
(479)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.

500

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

70

IMPUESTO DIFERIDO

70

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- 11 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 1
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

530,00
210,00
500,00
100,00
70,00
70,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
600,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

210,00

DIF.TEMPORARIAS DEDUC.(C)

(47400)

HABER

(47520)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.(C)

500,00

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100,00

(47450)

CDTO.POR PERDIDAS COMPE. (C)

70,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIBL. (C)

70,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

70,00

Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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- 12 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 2
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

- 385
630
80
60
70
35

ASIENTO CONTABLE
DEBE
630

IMPUESTO ANTICIPADO

HABER

(4740)
(4752)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.

80

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

60

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

70

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

35

(630)

IMPTO. SOBRE BENEFICIOS

(473)
(4745)

385

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- 13 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 2
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

- 385,00
630,00
80,00
60,00
70,00
35,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
140,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

630,00

DIF.TEMPOR. DEDUCIB.(C)

(47400)

HABER

(47520)

H.P.ACREEDOR IMP.SOC.(C)

80

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

60

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

70

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

35

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

525

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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- 14 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 3
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

350
700
- 150
150
875
175

ASIENTO CONTABLE
DEBE
350

IMPTO. S/BENEFICIOS

(630)

700

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

150

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)
(473)
(4745)
(479)

HABER
RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

150

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

875

IMPUESTO DIFERIDO

175

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
- 15 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 3
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

350,00
700,00
- 150,00
150,00
875,00
175,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
150,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

200,00

IMPUESTO DIFERIDO

(63010)

700,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

150,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

150,00

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

875,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

175,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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- 16 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 4
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

175
245
- 900
900
140
280

ASIENTO CONTABLE
DEBE
175

IMPTO. S/BENEFICIOS

(630)

245

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

900

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)
(473)
(4745)
(479)

HABER
RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

900

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

140

IMPUESTO DIFERIDO

280

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 4
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

175,00
245,00
- 900,00
900,00
140,00
280,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
900,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

245,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

900,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

900,00

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

140,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

725,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 5
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

350
21
- 10
10
35
525

ASIENTO CONTABLE
DEBE
10
154
21
350

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDID. A COMPEN.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

IMPTO. S/BENEFICIOS

HABER

(630)
(473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

10
525

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 5
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

350,00
21,00
- 10,00
10,00
35,00
525,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
10,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

154,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

21,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

IMPUESTO DIFERIDO

(63010)

350,00

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

10,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

525,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 6
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

-1.400
105
- 200
200

280

ASIENTO CONTABLE
DEBE
200
1.575
105

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDID. A COMPEN.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

HABER

(473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

200

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

280

(630)

IMPTO. S/BENEFICIOS

1.400

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- 21 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 6
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

-1.400,00
105,00
- 200,00
200,00

280,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
200,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

1.575,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

105,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

200,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

1.400,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 7
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

-1.470
700
- 100
100

280

ASIENTO CONTABLE
DEBE
100
1.050
700

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDIDAS A COMP.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

HABER

(473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

280

(630)

IMPTO. S/BENEFICIOS

1.470

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- 23 Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 7
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..

-1.470,00
700,00
- 100,00
100,00

280,00

ASIENTO CONTABLE
DEBE
100,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

1.050,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

700,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

1.470,00

NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.

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