Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
UCAYALI
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRA EN GESTIN EMPRESARIAL

MENCIN: GESTIN TRIBUTARIA Y FISCAL

PROYECTO DE TESIS:
COMERCIANTES DE ABARROTES Y LA EVASION
TRIBUTARIA DEL DISTRITO DE CALLERIA
TESISTA :

Br. VEGA DOMINGUEZ, ANY FIORELLA

ASESOR :

DR. WALTER PINEDA AGUILAR

PUCALLPA PERU
2015
II.

EL PROBLEMA DE INVESTIGACION

DESCRIPCION DEL PROBLEMA

Toda esta investigacin contribuir al FISCO de tal manera pueda aplicar
medidas drsticas para aquellos contribuyentes que infrinjan las leyes, los
reglamentos establecidos en la norma en concordancia con la SUNAT. Uno de
los principales problemas de nuestro pas es la evasin tributaria, que
ha llegado a niveles insospechados en aos anteriores. La evasin acenta el
dficit fiscal y ocasiona perjuicios a la economa.

La evasin tributaria es un acto u omisin y violacin de la ley, esto realiza con

la finalidad de no pagar o pagar menos tributos, lo cual ocasiona que el fisco
reciba ingresos menores. Esto daa a toda la colectividad porque impide o
limita la realizacin de diversas prestaciones por parte del Estado.
El problema de la evasin tributaria tambin se manifiesta, en los comerciantes
mayoristas de abarrotes en del Distrito de Calleria, en la provincia de Coronel
Portillo, regin Ucayali, donde se puede percibir en forma especfica en las
calles,
construyndose
un
gran
problema
de
medir,
supervisar, fiscalizar las obligaciones tributarias a las empresas en nuestra
regin.
Al realizar un estudio minucioso de la evasin de impuestos nos va
permitir detectar las principales causas de evasin de las empresas y los
comerciantes informales en el distrito de Calleria.
FORMULACION DEL PROBLEMA
Qu relacin existe entre los Comerciantes de abarrotes y la evasin
tributaria del distrito de Calleria?
Problemas especficos

OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar la relacin entre los Comerciantes de abarrotes y la evasin
tributaria del distrito de Calleria
Objetivos Especficos

Controlar las ventas de las empresas para determinar la materia

imponible en forma correcta.

Verificar los registros de egresos de las empresas para obtener una

informacin ms exacta.

Determinar las causas especficas por lo que no cumplen con sus

obligaciones tributarias

HIPOTESIS
Existe relacin entre los Comerciantes de abarrotes y la evasin tributaria del
distrito de Calleria
VARIABLES

Variable independiente
Comerciantes de abarrotes

Variable dependiente
Evasin tributaria

INDICADORES
a.

VARIABLE INDEPENDIENTE
- Implementacin Adecuada para la Recaudacin de Impuestos.

b.

VARIABLE DEPENDIENTE
- Reduccin de la Evasin tributaria
- Obtener mayor recaudacin fiscal

DEFINICIN OPERACIONAL

Implementar un control tributario adecuado para evitar la baja

recaudacin tributaria.

Reducir

la

evasin

tributaria

para

obtener

una

mayor

recaudacin.
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA
Justificacin
Para erradicar Evasin Tributaria en nuestro pas que es muy compleja, deber
implementarse las siguientes medidas correctivas:
I. Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos
paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo sistema
tributario Nacional deber ser sencillo y entendible para todos los
contribuyentes y no solo por los contadores. El impuesto a la Renta de
4ta categora, el RUS y el RER, deben ser entendibles para todos los
contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.
II. Teniendo en cuenta una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT
es erradicar la evasin tributaria tal como se especifica en el cdigo
tributario, deber:

1. Implementar el operativo Verificacin del Cumplimiento

de Obligaciones Tributarias, que consiste en visitar por
distrito, casa por casa, para detectar a los que no
declaran y de esta manera formalizarlos.
2. Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era Categora
en forma rpida y oportuna. Al fiscalizarse integralmente
se detectar ventas sin facturas; compra de Facturas
para pagar menos IGV; compra de bienes sin Factura y
las ventas de dichas compras sin factura y la Evasin en
otros tributos.
3. Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe
agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal
como se indica en el Cdigo Tributario.

Importancia
Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras
medidas las siguientes:

Incluir como parte de la currcula escolar temas sobre tributacin,

especificndose, entre otros, la importancia de los tributos.

Los

funcionarios

del

Estado

debern

demostrar

honestidad

transparencia en sus actos.

Explicar e informar a la poblacin sobre los tributos que recaudamos y

cmo se aplican en beneficio de la ciudadana.

Sancionar con carcelera a los que estn inmerso a Delitos Tributarios. Hasta la
fecha nadie est preso por delito tributario.

III.

MARCO TEORICO

ANTECENDENTES

A consecuencia de la baja recaudacin tributaria en los mercados

informales, vimos por conveniente realizar un estudio de investigacin en el
aspecto de la evasin de impuestos en el distrito de Calleria periodo 2015,
construyndose un gran problema de medir, supervisar, fiscalizar las
obligaciones tributarias a los mercados informales de nuestro Distrito.
Uno de los principales problemas de nuestro pas es la evasin
tributaria, que ha llegado a niveles insospechados en ao anteriores. La
evasin acenta el dficit fiscal y ocasiona perjuicios a la economa. Para
combatirla es importante conocer sus principales causas y consecuencias.
Existen diferentes definiciones sobre la evasin tributaria. Ellas
concuerdan en que es un acto u omisin y violacin de la ley, esto realiza con
la finalidad de no pagar o pagar menos tributos, lo cual ocasiona que el fisco
reciba ingresos menores. Esto daa a toda la colectividad porque impide o
limita la realizacin de diversas prestaciones por parte del Estado.

BASES TERICAS
Anlisis del Sistema Tributario
Segn: DAVID F. CAMAGO Conjunto de tributos coordinados entre s y
vigentes en el ordenamiento jurdico de un pas en un determinado momento histrico,
que atienden a una serie de principios generales y al logro de finalidades fiscales y
extrafiscales
Sistema Tributario y Recaudacin

MICHAEL JORRATT DE LUIS: Evaluacin de la Capacidad Recaudatoria

del Sistema Tributario y de la Evasin Tributaria
El propsito de este trabajo es analizar las variables que determinan
la capacidad recaudatoria y la evasin de un sistema tributario, y proponer
medidas que contribuyan a elevar la recaudacin efectiva.
Para

efectos

de

este

trabajo,

entenderemos

por

capacidad

recaudatoria la recaudacin que es posible alcanzar con un sistema tributario

determinado y un esfuerzo fiscalizador ptimo. Esta capacidad recaudatoria es

menor que la recaudacin potencial aquella recaudacin que se obtendra si
existiera un 100% de cumplimiento voluntario- y mayor que la recaudacin
efectiva. La brecha que separa la recaudacin potencial de la recaudacin
efectiva corresponde a la evasin tributaria; pero slo una parte de ella -la que
separa a la recaudacin efectiva de la capacidad recaudatoria- es
responsabilidad de la funcin fiscalizadora de la administracin tributaria,
mientras que el resto, es decir, la brecha entre la recaudacin potencial y la
capacidad recaudatoria, es consecuencia de factores de poltica tributaria y
factores ambientales (aceptacin de los tributos y tica de los contribuyentes,
por ejemplo), que inciden sobre la dificultad y disposicin de los contribuyentes
para evadir o eludir los impuestos.
Para

efectos

de

este

trabajo,

entenderemos

por

capacidad

recaudatoria la recaudacin que es posible alcanzar con un sistema tributario

determinado y un esfuerzo fiscalizador ptimo. Esta capacidad recaudatoria es
menor que la recaudacin potencial -aquella recaudacin que se obtendra si
existiera un 100% de cumplimiento voluntario- y mayor que la recaudacin
efectiva. La brecha que separa la recaudacin potencial de la recaudacin
efectiva corresponde a la evasin tributaria; pero slo una parte de ella -la que
separa a la recaudacin efectiva de la capacidad recaudatoria- es
responsabilidad de la funcin fiscalizadora de la administracin tributaria,
mientras que el resto, es decir, la brecha entre la recaudacin potencial y la
capacidad recaudatoria, es consecuencia de factores de poltica tributaria y
factores ambientales (aceptacin de los tributos y tica de los contribuyentes,
por ejemplo), que inciden sobre la dificultad y disposicin de los contribuyentes
para evadir o eludir los impuestos.
El sistema tributario est relacionado con nuestro tema de investigacin, que
conforman impuestos aplicables a diferentes empresas ya sea de bienes o de servicio
que a travs del cual sirven para determinar la recaudacin tributaria a nivel de todo el
sector pblico y privado.
Poltica Fiscales y Polticas Econmicas

Segn TORO HARDY, JOS: Fundamentos de Teora Econmica. Un Anlisis

de la Poltica Econmica.
La poltica fiscal es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el estado para
recaudar los ingresos necesarios para la realizacin de la funcin del sector pblico.
Se produce un cambio en la poltica fiscal, cuando el Estado cambia sus programas de
gasto. El propsito de la poltica fiscal es darle mayor estabilidad al sistema
econmico, al mismo tiempo que se trata de conseguir el objetivo de ocupacin plena.
Como hemos dicho anteriormente la Poltica Fiscal tiene 2 componentes, el gasto
pblico y los ingresos pblicos.

El gobierno gasta a travs de inversiones pblicas, gastos pblicos y

obtiene ingresos a travs de los impuestos sobre las actividades de produccin
y de circulacin de mercancas, sobre los ingresos y ganancias de cualquier
otra naturaleza.

La Evasin Tributaria
Contreras E. (falta ao) La Evasin Tributaria seala que la palabra evadir
proviene del latn evadere que significa substraerse, irse o marcharse de algo
donde se est incluido.

Definicin
Citar autor Los actos que se practican con el objeto de evadir el pago de tributos son
diversos y de mltiples formas, haciendo muchas veces difcil la labor de los
fiscalizadores de la Administracin Tributaria.
Una de las mayores consecuencias de la evasin tributaria es el origen de
desequilibrios presupuestales en el Estado, pues impide la obtencin de ingresos,
dificultando la prestacin de diversos y urgentes servicios.
l definir la evasin tributaria es importante hacer la diferencia con la elusin tributaria,
que viene a ser el acontecimiento de no pagar o pagar menos tributos, utilizando las
disposiciones legales de forma que signifiquen una menor carga tributaria. Esto se
justifica porque a nadie se le puede obligar a no utilizar los medios lcitos que le
signifiquen pagar menores impuestos.

En suma, la elusin tributaria es el acto no prohibido por la ley, mediante el cual los
contribuyentes buscan manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga
tributaria no pagndola.
Como ejemplo de elusin tributaria se puede mencionar la facultad que tiene un
contribuyente en nuestro pas para el clculo del Impuesto a la Renta por sus rentas
de cuarta categora (trabajo independiente) de elegir uno de los dos sistemas que
establece la Ley del Impuesto a la Renta (Ley 25752 del 03-10-92) como son:
a) Deducir de su renta bruta, por concepto de todo gasto el 20% de la misma, hasta el
lmite de 24 U.I.T.
b) Deducir el ntegro de sus gastos efectivos, siempre que se prueben mediante los libros
y comprobantes correspondientes.
El contribuyente puede hacer sus clculos y buscar cul es el procedimiento que
ms le conviene. Lgicamente escoger aquel que le signifique pagar menos
impuestos. Esta opcin contemplada en la ley es lcita y no se tipifica como evasin
tributaria, sino como elusin tributaria.

Citar autor, Es sustraer el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda

accin u omisin dolosa, que transgrede las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio
o de terceros.
Oficina Especial Contra la Evasin Tributaria (OECET).
El comportamiento de los evasores tributarios reviste caractersticas
especiales que para ser detectados y sancionados se requiere de adecuados
instrumentos tcnicos, legales y administrativos, para asegurar las condiciones
de un incremento voluntario del cumplimiento de las obligaciones tributarias, es
necesario crear una Oficina especializada en la deteccin e investigacin de la
evasin tributaria, pudiendo sancionar administrativamente, con alcances

suficientes que le permitan cumplir cabalmente con los objetivos expuestos;

siendo necesario consolidar las acciones de fiscalizacin para disminuir los
niveles de evasin tributaria.
DEFINICIONES CONCEPTUALES

Contribuyente.- Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como contribuyente o responsable.
Evasin Tributaria.Liquidez.- Es la capacidad de pago a corto plazo. Es la mayor o menor
facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero. Cualidad de un activo de
ser aceptado o no universalmente como medio de pago. De este se deduce,
que el dinero es el activo lquido por excelencia.
Multa.- Es una sancin pecuniaria que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un
porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las
multas impagas se actualizan aplicando la tasa de inters moratoria (TIM).
Omisin.- Abstencin de hacer; inactividad. Quietud. Abstencin de decir o
declarar; silencio, reserva, olvido o descuido. Flalta del que ha dejado de hacer
algo conveniente, obligatorio o necesario en relacin con alguna cosa.
Presunciones.- Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin de las
cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezcan por s
mismos. En trminos netamente jurdicos, la presuncin como proposicin
normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio de prueba legal
inatacable en algunos casos y susceptible de demostracin en contrario en
otros casos que supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho
conocido, otro desconocido y una relacin de causalidad.
Sancin tributaria.- La SUNAT aplicar las sanciones por la comisin de
infracciones,

consistentes

en

multas,

comisos

cierre

temporal

de

establecimientos de acuerdo a las tablas que aprobarn mediante Decreto

supremo. Para la determinacin de las multas se utilizar la Unidad Impositiva

Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no

sea posible establecerla, la vigente a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.
SUNAT.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,

ente

regulador encargado de fiscalizar, supervisar y controlar a los contribuyentes.

Fisco.- Conjunto de los organismos pblicos que se ocupan de la recaudacin
de impuestos.
Tributo.- Carga continua u obligacin que impone el uso o disfrute de algo.
Obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas.
Recaudacin.-

Cantidad recaudada. Funcin de cobro de los distintos

tributos.
Infraccin.- Transgresin, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de
una norma moral, lgica o doctrinal.
Subsidio.- Prestacin pblica asistencial de carcter econmico y de duracin
determinada. Contribucin impuesta al comercio y a la industria.
Regala.- Participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al
propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo.
Impuesto.- Tributo que se exige en funcin de la capacidad econmica de los
obligados a su pago. El que grava las fuentes de capacidad econmica, como
la renta y el patrimonio.
Tasa.- Tributo que se impone al disfrute de ciertos servicios o al ejercicio de
ciertas actividades.
Patrimonio.- Conjunto de bienes pertenecientes a una persona natural o
jurdica, o afectos a un fin, susceptibles de estimacin econmica.
Concesin.- Negocio jurdico por el cual la Administracin cede a una persona
facultades de uso privativo de una pertenencia del dominio pblico o la gestin
de un servicio pblico en plazo determinado bajo ciertas condiciones.

Empresa.- Unidad de organizacin dedicada a actividades