Gesto Contbil
Aula 5
Contabilizao das
Participaes e Imposto de
Renda (IRPJ)
Introduo
As participaes nos lucros estatutrias esto
definidas na lei das S/As nos Artigos 152, 187,
189 e 190. Basicamente constam deste item as
participaes de:
Debntures
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias
Introduo
Contribuies aos Fundos de Assistncia e
Previdncia de empregados.
O fato Gerador do Imposto sobre a renda e a
aquisio da disponibilidade econmica ou
jurdica da renda ou
provento de qualquer
natureza (Cdigo Tributrio
Nacional Lei n 5.172/66
Artigo 43).
Objetivos de aprendizagens
Desenvolver a compreenso da finalidade das
provises das participaes sobre o lucro.
Compreender e contabilizar a proviso sobre o
IRPJ.
Base de Clculo
Segundo o Art 219 do RIR/1999, a base de clculo
do imposto, determinada segundo a lei vigente na
data de ocorrncia do fato gerador, o Lucro Real
presumido ou arbitrado, correspondente ao
perodo de apurao.
Periodicidade de Apurao
O imposto ser determinado com base no Lucro
Real, presumido ou arbitrado, por perodos de
apurao trimestrais, com base no Resultado
apurado pela empresa, no final de cada trimestre.
Os trimestres sero
encerrados nos dias 31 de
maro, 30 de setembro, e
31de dezembro.
Alquota
Segundo o Artigo 228 do RIR/1999, a alquota do
Imposto de Renda de 15% a ser aplicada sobre a
base de clculo. Tratando-se de apurao anual.
Clculo e Contabilizao
Exemplo Prtico
Suponhamos que o resultado do exerccio antes do
Imposto de Renda de uma empresa tenha sido, em
31/12/X1, de R$ 500.000.
Considerando as
informaes a seguir, calcule
b) Excluses e Compensaes
Receitas de Participaes Societrias
.....................................................50.000
Prejuzos Fiscais (totalmente
compensveis)................................30.000
b) Excluses e Compensaes
(-) Receitas de Participaes Societrias
.......................................(50.000)
(-) Prejuzo Fiscais............................(30.000)
(=) Lucro Real..................................440.000
Atividade
Exemplos Prticos
1. Com base no Artigo 187 da Lei 6.404/76, a
companhia poder pagar participaes sobre os seus
lucros, caso essas j estejam
determinadas no seu estatuto.
Tais participaes podem ser,
abreviadamente, chamadas de
PEL (Participaes
estatutrias sobre os lucros).
So elas As participaes de:
Atividade
a) Debenturistas, empregados, administradores, partes
beneficirias.
b) Debenturistas, lucro bruto, empregados,
administradores.
c) Partes beneficirias, receita
bruta, empregados,
administradores.
d) IR, CSLL, empregados,
administradores.
e) Receita lquida, receita bruta,
IR, CSLL.
Atividade
2. (Analista de Finanas e Controle/STN/Esaf) A
empresa Nove Adm. S/A, ao encerrar o exerccio social,
apurou o Lucro Lquido antes do Imposto de Renda e da
Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido no valor de
R$ 20.000,00. Em seguida,
calculou: a proviso de 30%
para o Imposto de Renda,
encontrando R$ 6.000,00;
a partcipao de empregados
no Lucro, encontrando
R$ 1.200,00.
Atividade
Calculou ainda, sobre a base correta, a
participao de Administradores e a Contribuio
Social sobre o Lucro, ambas taxa de 10%. Feito
estes clculos, segundo a
Lei n 6.404/76, o lucro
lquido do exerccio a ser
indicado na linha final da
Demonstrao de Resultado
do Exerccio ser de:
Atividade
a) R$ 9.720,00
b) R$ 10.240,00
c) R$ 10.260,00
d) R$ 10.320,00
e) R$ 10.368,00
Atividade
Soluo:
LAIRCSLL R$ 20.000,00
(-) CSLL (10%) (R$ 2.000,00)
(-) IR (30%) (R$ 6.000,00)
(=) Base das Participaes
R$ 12.000,00
Atividade
(-) Participao de Empregados R$ 1.200,00
(-) Part. De Adm. (10% de R$ 10.800,00)
............................(R$ 1.080,00)
(=) Lucro Lquido de.................
R$ 9.720,00
Atividade
Resposta letra a
Resumo
As participaes correspondem as parcelas do
resultado do exerccio destinada aos proprietrios
de debntures, aos empregados, aos
administradores, aos proprietrios de partes
beneficirias, bem como
s instituies ou fundos de
Assistncia ou Previdncia
de empregados.