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Resolucin General AFIP 3450

Marzo 2013

Impuesto a las Ganancias. Impuesto sobre los Bienes Personales. Adelanto de


impuesto.
OBJETO
A travs de la Resolucin General 3450 la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP) estableci un rgimen de percepcin que se aplicar sobre:
a) Las operaciones de adquisicin de bienes y/o prestaciones, locaciones de servicios
y/o adelantos en efectivo, efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el pas,
que se cancelen mediante la utilizacin de tarjetas de crdito, dbito y/o compra,
comprendidas en el Sistema previsto en la Ley N 25.065 y, administradas por
entidades del pas. Asimismo, resultan incluidas las compras efectuadas a travs de
portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se
perfeccionen mediante la utilizacin de Internet en moneda extranjera. Estarn
alcanzadas las operaciones aludidas en el prrafo anterior efectuadas por el titular
de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones, referidos
en el inciso c) del Artculo 2 de la citada ley.
b) Las operaciones de adquisicin de servicios en el exterior contratados a travs de
agencias de viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, del pas.
c) Las operaciones de adquisicin de servicios de transporte terrestre, areo y por
va acutica, de pasajeros con destino fuera del pas. Las percepciones que se
practiquen por el presente rgimen se considerarn, conforme la condicin
tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se
indica a continuacin:
a) Sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y
que no resultan responsables del Impuesto a las Ganancias: Impuesto sobre los
Bienes Personales.
b) Dems sujetos: Impuesto a las Ganancias.

SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCION


Debern actuar en carcter de agentes de percepcin, los sujetos que para cada tipo
de operaciones se indican a continuacin:
a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del prrafo anterior: Las entidades que
efecten los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de
crdito, dbito y/o compra respecto de las operaciones alcanzadas por el presente
rgimen.
b) Operaciones comprendidas en el inciso b) del prrafo anterior: Las agencias de
viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, que efecten el cobro de los servicios.
c) Operaciones comprendidas en el inciso c) del prrafo anterior: Las empresas de
transporte terrestre, areo o por va acutica, que efecten el cobro de los mismos.
SUJETOS PASIBLES DE LA PERCEPCION
Sern pasibles de la percepcin que se establece en el presente rgimen, los sujetos
residentes en el pas personas fsicas o jurdicas, sucesiones indivisas y dems
responsables que efecten alguna o algunas de las operaciones sealadas en los
incisos a), b) y c) del primer prrafo.
OPORTUNIDAD EN QUE DEBE PRACTICARSE LA PERCEPCION.
COMPROBANTE DE LA PERCEPCION
La percepcin deber practicarse en la oportunidad que a continuacin se indica:
a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo canceladas con
tarjeta de crdito y/o compra: En la fecha de cobro del resumen y/o liquidacin de
la tarjeta de que se trate, aun cuando el saldo resultante del mismo se abone en
forma parcial. El importe de la percepcin practicada deber consignarse en
forma discriminada en el referido documento, el cual constituir comprobante
justificativo de las percepciones sufridas.

b) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo canceladas con


tarjeta de dbito: En la fecha de dbito en la cuenta bancaria asociada. Resultar
comprobante justificativo suficiente de las percepciones sufridas el extracto o
resumen bancario de la cuenta afectada al sistema de tarjeta de dbito, cuando stos
detallen en forma discriminada e individualizada por operacin las sumas
percibidas.
c) Operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer prrafo: En la fecha
de cobro del servicio contratado, aun cuando el mismo se abone en forma parcial o
en cuotas, en cuyo caso el monto de la percepcin deber ser percibido en su
totalidad con el primer pago. El importe de la percepcin practicada deber
consignarse en forma discriminada en la factura o documento equivalente que
se emita por la prestacin de servicios efectuada, el cual constituir comprobante
justificativo de las percepciones sufridas.
DETERMINACION DEL IMPORTE A PERCIBIR
Art. 5 El importe a percibir se determinar de la siguiente forma: a) Operaciones
comprendidas en los incisos a) y b) del Artculo 1: Aplicando sobre el precio total de
cada operacin alcanzada, la alcuota del VEINTE POR CIENTO (20%). b)
Operaciones comprendidas en el inciso c) del Artculo 1: Aplicando sobre el precio
neto de impuestos y tasas de cada operacin alcanzada, la alcuota del VEINTE
POR CIENTO (20%). De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera
deber efectuarse la conversin a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo
de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nacin
Argentina al cierre del ltimo da hbil inmediato anterior a la fecha de emisin del
resumen, liquidacin y/o factura o documento equivalente.
CARACTER DE LA PERCEPCION
Las percepciones practicadas tendrn, para los sujetos pasibles, el carcter de
impuesto ingresado y sern computables en la declaracin jurada del Impuesto a las
Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes
al perodo fiscal en el cual les fueron practicadas.

Cuando la percepcin tuviera origen en las operaciones a que se refiere el inciso c)


del primer prrafo y sea discriminada en un comprobante a nombre de un sujeto no
inscripto ante esta Administracin Federal, la misma podr ser computada a cuenta
del Impuesto a las Ganancias por el contribuyente que haya efectuado el pago de los
servicios, siempre y cuando dicho sujeto se encuentre declarado a cargo del mismo.
Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, ste tendr
el carcter de ingreso directo y podr ser aplicado para la cancelacin de otras
obligaciones impositivas, conforme lo establecido por la Resolucin General N
1.658 y su modificatoria, o la que la sustituya en el futuro.
INGRESO E INFORMACION DE LA PERCEPCION
El ingreso e informacin de las percepciones se efectuarn observando los
procedimientos, plazos y dems condiciones que establece la Resolucin General N
2.233, sus modificatorias y complementarias Sistema de Control de Retenciones
(SICORE).
A tal efecto, deber informarse respecto de cada sujeto pasible:
a) En el caso de operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo:
1. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), segn corresponda.
2. Importe total percibido en el perodo comprendido en cada resumen o liquidacin
de la tarjeta correspondiente, debiendo constar dicho total en el citado
comprobante, cuando se trate de tarjeta de crdito y/o compra, o el importe total
percibido por cada mes calendario, debiendo constar dicho total en el extracto
bancario respectivo, indicando como fecha de la percepcin el ltimo da del mes a
informar, cuando se trate de tarjeta de dbito.
b) De tratarse de operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer
prrafo:
1. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), segn corresponda.

2. Importe total percibido en el perodo comprendido en el mes. Asimismo, se


utilizarn los cdigos que, para cada caso, se detallan a continuacin:
Impuesto

Rgimen

219

905

217

906

Denominacin

Operaciones en el exterior Rgimen Simplificado para


Pequeos Contribuyentes

Operaciones en el exterior Dems contribuyentes

Agencias de viajes y turismo Paquetes tursticos para


219

907

viajes al exterior Rgimen Simplificado para


Pequeos Contribuyentes

217

908

Agencias de viajes y turismo Paquetes tursticos para


viajes al exterior Dems contribuyentes

Empresas de transporte terrestre, areo o por va


219

892

acutica Rgimen Simplificado para Pequeos


Contribuyentes

219

893

Empresas de transporte terrestre, areo o por va


acutica Dems contribuyentes

Los sujetos a quienes se les hubieran practicado las percepciones establecidas en la


presente, que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del
impuesto sobre los bienes personales, y que consecuentemente se encuentren
imposibilitados de computar las aludidas percepciones, podrn proceder de acuerdo
con lo previsto en la Resolucin General N 3.420.
DISPOSICION TRANSITORIA

La obligacin de consignacin del importe de la percepcin practicada en la factura


o documento equivalente, se considerar cumplida si, dentro del plazo de TREINTA
(30) das corridos contados a partir de la publicacin de la presente, se emite y
entrega al sujeto pasible, un comprobante independiente que contenga los
siguientes datos:
a) Apellido y nombres o denominacin, domicilio fiscal y Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepcin.
b) Apellido y nombres o denominacin, domicilio y Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o, en su
caso, Clave de Identificacin (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepcin.
c) Concepto por el cual se practic la percepcin e importe de la operacin que la
origina.
d) Importe de la percepcin y fecha en la que se ha practicado.
DISPOSICIONES GENERALES
Se deja sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente las Resoluciones
Generales Nros. 3.378, 3.379 y 3.415.
Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir de
su publicacin en el Boletn Oficial.