IVA Y RETENCIN EN LA

FUENTE

Impuestos al valor agregado (IVA), retencin en la fuente y

otros impuestos

Ncleo temtico 2 Retencin en la fuente

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA),

RETENCIN EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS

NCLEO TEMTICO 2 RETENCIN EN LA FUENTE

SEXTA SEMANA

3.2. Retencin en la fuente por otros conceptos.
3.2.1. Honorarios
3.2.2. Comisiones
3.2.3. Servicios
3.2.4. Arrendamientos
3.2.5. Rendimientos financieros
3.2.6. Enajenacin de activos fijos en personas naturales
3.2.7. Pagos al exterior
3.2.8. Otros Ingresos tributarios
3.3.9. Retencin en la fuente dividendos
3.3.10. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas
3.3.11. Cuando se causa la retencin en la fuente de IVA?
3.3.12. Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por IVA?
3.3.13. Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por IVA?
3.3.14. Casos en los que no procede la retencin en la fuente de IVA
3.3.15. Casos en los que proceden la retencin en la fuente de IVA

1. Introduccin
En esta semana el tema es otras retenciones en la fuente por otros conceptos y retencin del
impuesto a las ventas la importancia que tiene para las compaas en su flujo de efectivo.
Al terminar esta semana usted estar en condiciones de identificar la retencin en la fuente
por otros conceptos, ,base gravable, porcentaje, clculo de la retencin en el impuesto a las
ventas para lograr estos objetivos es necesario que usted se apropie de las lecturas de cada
una de las semanas, tener en cuenta las teleconferencias y los videos tutoriales.
El comprender y entender los anteriores temas le sern de gran utilidad para su desarrollo en
el campo laboral ya que en la seccin de impuestos es muy importante para la compaa
tener personal con el dominio de la retencin en la fuente y retencin en el IVA

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

2. Metodologa.

Para el logro de los objetivos del mdulo es muy importante su compromiso responsabilidad
y dedicacin que ustedes coloquen para tal fin es indispensable que ustedes efecten
dediquen un correcto entendimiento del mdulo es indispensable que usted efectu las
lectura de las cartillas, vean las conferencias y videos relacionados con la semana 6

4. Mapa conceptual.

[Estructura que grafique el todo y las partes que compone y contiene la unidad. Para
estructurar el mapa, se recomienda las preguntas: cuntos temas y subtemas conforman y
hacen parte de la unidad y cmo se relacionan?
Aplica solamente para las semanas impares (1, 3, 5, 7) cuando inicia la unidad]

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

5. Objetivo General.

Adquirir conocimientos de los diferentes conceptos de retencin en la fuente, de los
registros contables entre los diferentes regmenes, tanto del rgimen comn como el
rgimen simplificado, aplicacin de la retencin en la fuente en el IVA.

5.1.
Competencias

El estudiante est en condiciones de conceptualizar acerca de la retencin en la
fuente sobre otros conceptos, retencin en la fuente del impuesto a las ventas, en
qu momento se practica de acuerdo al rgimen comn o simplificado
El estudiante est en condiciones de conceptualizar acerca de la retencin en la
fuente, su definicin, elementos, que se considera prestacin de servicios y bienes
para la retencin en la fuente.
El estudiante podr determinar la clase de retencin en la fuente a que se refiere una
transaccin en particular.
El estudiante est en condiciones de elaborar los diferentes asientos contables
necesarios para determinar la retencin en la fuente por pagar.

6. Desarrollo temtico.

6.1 Componente Motivacional.

La correcta aplicacin de la retencin en la fuente de otros conceptos y retencin del IVA es
muy importante dentro del desarrollo del proceso contable. Las funciones de
documentacin y contabilizacin requieren de personas que evidencien competencias en la
liquidacin y registro de los diversos gravmenes a cargo del ente econmico. El desarrollo
del presente mdulo le permitir generar competencias profesionales antes mencionadas
para su desempeo en el mbito de una empresarial.

6.2 Recomendaciones acadmicas.

Es indispensable que efecten las lecturas de la semana 6 y conceptualicen sobre la
retencin en la fuente sobre otros conceptos y retencin en la fuente del IVA
Leer la cartilla sobre: retencin en la fuente.
Conceptualizacin de la retencin en la sobre otros conceptos y retencin en la fuente del
IVA en la teleconferencia
Observar el video cpsula:
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS POR CONCEPTO DE HONORARIOS
http://www.youtube.com/watch?v=spyshlta9am

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Recuerden que deben planear con tiempo suficiente la realizacin de esta actividad y de esta
manera no se atrasaran en su proceso de aprendizaje

6.3 Desarrollo de cada una de las unidades temticas.

[En el desarrollo de contenidos se debe relacionar las competencias generales del mdulo y
las competencias especficas de cada unidad temtica, los cuales estn estipulados en el
slabo de cada mdulo. Para mayor comprensin se recomienda esquematizar o diagramar
de manera sencilla esta relacin, de forma que permita visualizar la ruta de inicio y
finalizacin del aprendizaje. El desarrollo temtico debe estar integrado por prrafos o
bloques interconectados entre s, con sus correspondientes niveles: ttulo, subttulo y entre-
ttulo. Aplica para las 8 semanas.]

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA), RETENCION EN LA FUENTE Y OTROS
IMPUESTOS

NUCLEO TEMATICO 2. RETENCION EN LA FUENTE

SEXTA SEMANA
3.2 Retencin en la fuente por otros conceptos
3.2.1 Honorarios
Para efectos de la retencin en la fuente, se entiende por honorarios aquella retribucin por
toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vinculacin
laboral, que se considera calificado, es decir en el que predomina el factor intelectual sobre
el manual o material, pudindose enmarcar dentro de esta definicin la generalidad de las
profesiones liberales, as como las actividades que desarrollen los tcnicos, especialistas,
artistas o expertos, personas que aunque no tengan una preparacin acadmica similar a las
de las profesiones liberales, s aplican sus conocimientos y experiencias en una forma tal, que
su actividad adquiere una connotacin especial.
La retencin en la fuente se efecta sobre los pagos o abonos en cuneta, la tarifa de
retencin en la fuente para honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no
obligados a presentar declaracin de renta y complementarios es el 10% (diez) del valor
correspondiente del pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicar a los pagos o
abonos en cuenta de los contratos de consultora y a los honorarios en los contratos de
administracin delegada.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

Concepto

Agente Retenedor

Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
hecho y dems
Honorarios
agentes de
retencin que
efecten el pago o
abono en cuenta

Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
Contratos
hecho y dems
de
agentes de
consultora
retencin que
efecten el pago o
abono en cuenta

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Porcentaje

Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta.

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

10%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

10%

Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta,
cuando del
contrato se
desprenda que
los ingresos
que obtendrn
superan en el
ao gravable
el valor de los
3.300 UVT
Persona
jurdica
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta
Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta.

Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta,
cuando del
contrato se
desprenda que
los ingresos
que obtendrn
superan en el
ao gravable
el valor de los
3.300 UVT
Persona
jurdica
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

3.2.2

Comisiones

Para efectos de la retencin en la fuente la comisin es una especie de mandato por el cual
se encomienda a una persona que se dedica profesionalmente a ello, la ejecucin de uno o
varios negocios en nombre propio, pero en cuenta ajena.
En general es toda actividad retribuida por la ejecucin de una tarea de intermediacin. Se
consideran como comisiones, todas las actividades que impliquen la ejecucin de un acto,
operaciones, gestiones etc., por cuenta de otra persona, tengan o no carcter de actos
comerciales, sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no haya vnculo
laboral.
Concepto

Agente Retenedor
Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
Comisiones
hecho y dems
en general
agentes de
retencin que
efecten el pago o

Sujeto Pasivo
Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta.

Base Sometida

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

Porcentaje
10%, por
regla
general.
11% en los
siguientes
casos:
Cuando el

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

abono en cuenta

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

contrato se
desprenda
que los
ingresos
que
obtendr
superan en
el ao
gravable el
valor de
3.300 UVT.
Cuando los
pagos o
abonos en
cuenta
realizados
durante el
ejercicio
gravable
por un miso
agente
retenedor
superen
Persona
natural
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta,
cuando del
contrato se
desprenda que
los ingresos
que obtendrn
superan en el
ao gravable
el valor de los
3.300 UVT
Persona
jurdica
beneficiaria
del pago o

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

11%

abono en
cuenta

3.2.3

Servicios

Con el fin de determinar la tarifa de retencin aplicable, se entiende por servicio toda
actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vnculo laboral, que
contenga una obligacin de hacer, en la que predomina el factor manual, material o
mecnico y en los que el factor intelectual no tiene relevancia.
Se enmarca dentro de esta denominacin los trabajos simples, que correspondan al
desarrollo de profesiones liberales o de especializaciones tcnicas o artsticas.
Concepto

Agente Retenedor
Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
Servicio
hecho y dems
en general
agentes de
retencin que
efecten el pago o
abono en cuenta

Sujeto Pasivo
Persona
natural no
declarante
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta

Persona
natural
declarante
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta
Persona
natural
independiente
con un solo
contrato de
prestacin de
servicios que
no exceda los
300 UVT

Base Sometida

Porcentaje

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

6%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

4%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

Tasas de
retencin
de
asalariados
estipuladas
en la tabla
de
retencin
salario

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por servicio?
Cuando se trate de la prestacin de servicios para al ao 2013 no se aplica retencin en la
fuente a ttulo de renta a los pagos o abonos en cuenta cuyo valor individual sea inferior al
equivalente de 4 UVT, es decir, que si el pago es igual o mayor a esta cuanta hay lugar a
practicar la retencin en la fuente por renta.
No obstante, el agente retenedor tiene la opcin de practicar la retencin en la fuente por
renta sobre estas cuantas mnimas, cuando lo estime conveniente para facilidad en su
manejo administrativo.
No est prevista en la ley la exclusin de retenciones por concepto de honorarios o
comisiones en razn de cuantas mnimas, por lo tanto cuando haya lugar a practicar
retencin en la fuente por estos conceptos, no se atender a la cuanta para sustraerse del
deber retener.
Qu tarifa se aplica cuando hay varios conceptos de pago o abono en cuenta?
Con relacin a los servicios que involucren ms de un concepto, si es posible identificar cada
uno de ellos, se aplicarn las tarifas correspondientes, de lo contrario se establecer cul de
los conceptos predomina y se determinar una sola base gravable.
Tarifa servicios de transporte

Carga

Tarifa
Terrestre 1%
Areo 1%
Martimo 1%

Norma
D.R. 1189/88, Art 14
D.R. 399/87, Art 2
D.R. 399/87 Art 2

Nacional
Pasajeros

Terrestre 3.5% D.R. 1512/85 Art 5

Areo 1%
D.R. 399/87, Art 2
Martimo 1%
D.R. 399/87 Art 2

Servicio de Transporte

Carga

Terrestre 1%
Areo 0%
Martimo 0%

D.R. 1189/88, Art 14

D.R. 399/87, Art 2, Par
D.R. 399/87 Art 2, Par

Internacional
Pasajeros

10

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Terrestre 3.5% D.R. 1512/85 Art 5

Areo 0%
D.R. 399/87, Art 2, Par
Martimo 0%
D.R. 399/87 Art 2, Par

3.2.4

Arrendamientos

Concepto

Agente Retenedor
Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
Bienes
hecho y dems
diferentes a los
agentes de
bienes races
retencin que
efecten el pago o
abono en cuenta.
Personas Naturales,
jurdicas,
sociedades de
De bienes
hecho y dems
races
agentes de
retencin que
efecten el pago o
abono en cuenta.

Maquinaria
para
construccin,
mantenimiento
o reparacin
de obras civiles
en desarrollo
de contratos
que hayan sido
objeto de
licitaciones
pblicas
internacionales

Constructores
Colombianos

Sujeto Pasivo
Persona
natural no
declarante
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta

Base Sometida

Porcentaje

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

3,5%

Persona
natural
declarante
beneficiaria
del pago o
abono en
cuenta

La totalidad del
pago o abono en
cuenta, se
exceptan los
pagos inferiores a
27 UVT, $ 679.000,
ao 2011

3.5%

Beneficiaros
del pago que
sean
sociedades o
entidades
extranjeras sin
domicilio en
Colombia,
personas
naturales
extranjeras sin
residencia en
Colombia, o
sucesiones
ilquidas de
extranjeros
que no eran
residentes en
Colombia.

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

2%

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

11

3.2.5

Rendimientos Financieros

Son rendimientos financieros los intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en

general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y
valor fututo de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen
para el efecto.
Los pagos o abonos en cuenta que por esto conceptos realicen las personas jurdicas,
sociedades de hecho y personas naturales que tengan el carcter de agentes de retencin,
estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa que determine el gobierno y que no pueda
sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa que se determine puede aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta
correspondiente al respectivo rendimiento.
Concepto
Rendimiento en
General y de
cuentas de ahorro
diferentes de UVR

Agente
Retenedor
Personas
Naturales,
jurdicas,
sociedades
de hecho

De ttulos con
descuento y/o
intereses
anticipados
Intereses
provenientes de
valores de cesin
de ttulos de
capitalizacin o
participacin de
utilidades en
seguros de vida

12

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Porcentaje

Beneficiario
del pago o
abono en
cuenta

70% del respectivo

pago o abono en
cuenta, cuando el
rendimiento diario
sea 0,055 UVT.

10%

Beneficiario
del pago o
abono en
cuenta

Segn los dispuesto

en el D.R. 700/97

7%

70% del respectivo

pago o abono en
cuenta, cuando el
rendimiento diario
sea 0,035 UVT.

10%

Rendimientos que
paguen o abonen
en cuenta los
fondos mutuos de
inversin

Fondos
mutuos de
inversin

Suscriptor o
beneficiado

De intereses
pagados por
entidades

Personas
naturales o
entidades

Beneficiario
del pago o
abono en

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

70% del pago o

abono en cuenta,
rendimiento
10%
financiero mensual,
igual o superior a 8
UVT.
Valor total del pago
o abono en cuenta 10% del 70%
para intereses

sometidas a
sometidas al
control y
control y
vigilancia de
vigilancia de
Dansocial
Dansocial
Provenientes de
ttulos emitidos
por entidades
vigiladas por la
superfinanciera, o
ttulos de

desarrollo de
operaciones de
deuda pblica,
cuyo perodo de
redencin no sea
inferior a 5 aos
Personas
naturales
que sean
agentes de
De cuentas de
retencin,
ahorro de UVR
personas
jurdicas y
sociedades
de hecho

cuenta

diarios de 0,055
UVT.

Beneficiario
del pago o
abono en
cuenta

Rendimiento
Obtenido

4%

Beneficiario
del pago o
abono en
cuenta

60% de los intereses

que sean de 0,015
UVT, la retencin
no puede exceder
del 7% del total del
rendimiento

60%

3.2.6

Enajenacin Activos Fijos en Personas Naturales

Qu se entiende por enajenacin?

Para efectos de retencin en la fuente, se entiende por enajenacin traspasar o trasmitir a
otro dominio de una cosa o algn derecho sobre ella.
En este sentido, el traspaso del dominio puede darse a ttulo gratuito, o ttulo oneroso. En el
primer caso, se considera una donacin puesto que la persona efecta la transmisin del
dominio en forma gratuita e irrevocable a otra que la acepta.
En el segundo caso, la persona que transfiere el dominio recibe una retribucin en dinero o
en especie, como la dacin de pago.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

13

Qu se entiende por activo fijo?

Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporables que no se enajenan dentro del giro ordinario del negocio del contribuyente.
Concepto

Persona
natural que
enajena el
bien

Agente Retenedor
En este caso la persona
que enajena el bien debe
consignar la retenciones
ante:
El notario, tratndose de
bienes races
Las oficinas de trnsito, e
el cado de automotores y
Las entidades
autorizadas para recauda,
en los dems casos

Base Sometida

Porcentaje

100% del valor de la

enajenacin

1%
Este
porcentaje
puede ser
disminuido
cuando se trate
de la
enajenacin de
la casa o
apartamento
de habitacin
del
contribuyente.

Cmo se reduce la retencin cuando se enajena la casa o apartamento de habitacin?
Si se enajena la casa o apartamento de habitacin, adquiridos con anterioridad del 1 de enero
de 1987, el porcentaje de retencin es la fuente se disminuye de la siguiente manera:
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%

Si fue adquirido durante el ao 1986

Si fue adquirido durante el ao 1985
Si fue adquirido durante el ao 1984
Si fue adquirido durante el ao 1983
Si fue adquirido durante el ao 1982
Si fue adquirido durante el ao 1981
Si fue adquirido durante el ao 1980
Si fue adquirido durante el ao 1979
Si fue adquirido durante el ao 1978
Si fue adquirido antes del 1 de enero de 1978

Cules son las condiciones para disminuir el porcentaje de retencin en la fuente?
Para efectos de disminuir el porcentaje de retencin en la fuente en la enajenacin de la casa
o apartamento de habitacin, debe seguirse las siguientes reglas:

14

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Cuando la casa de habitacin del contribuyente se encuentre ubicada en un predio

rural cuta rea total no exceda de tres (3) hectreas, dicho predio se considerar
como parte integral de la casa o habitacin.
Cuando la casa o apartamento del habitacin se haya adquirido en sucesin por causa
de muerte, la fecha de adquisicin para el asignatario ser la de ejecutoria de la
sentencia aprobatoria de la particin
Cuando se trate del apartamento o casa de habitacin, recibido por uno de los
contribuyentes a ttulo de gananciales, se toar como fecha de adquisicin la del
ttulo debidamente registrado mediante el cual fue adquirido por cualquiera de los
cnyuges, antes de disolverse la sociedad conyugal.
En los casos de adjudicacin de vivienda por parte del instituto de crdito territorial u
otros organismos similares de promocin de vivienda popular, se tendr como fecha
de adquisicin del apartamento o casa de habitacin la de la entrega real y material
del mismo cuando anteceda al otorgamiento del respectivo ttulo, segn certificacin
expedida por la entidad que adjudic la vivienda.
Cuando una edificacin de un mismo propietario est constituida por dos o ms
unidades habitacionales, se tendr como apartamento o casa de habitacin,
nicamente el habitado por el contribuyente que enajena.
En el caso de que el enajenante de un apartamento o casa de habitacin haya
efectuado su construccin con posterioridad a la adquisicin del terreno, se toar
como fecha de adquisicin la de la finalizacin de la construccin.

Para tal efecto, bastar con que

El enajenante informe al notario la respetiva fecha de terminacin de la construccin.
3.2.7

Pagos al exterior
Concepto

Dividendos y
participaciones

Agente
Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Porcentaje

Sociedades
que reparten
dividendos o
participaciones

Socios
beneficiarios
del pago que
sean
sociedades o
entidades
extranjera sin
domicilio en
Colombia,

Utilidades que de
repartirse a un
residente o un
domiciliado en el
pas no estara
gravadas

0%

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

15

personas
naturales
extranjeras sin
residencia en
Colombia, o
sucesiones
ilquidas de
extranjeros que
no eran
residentes en
Colombia

Intereses,
comisiones,
honorarios,
regalas,
arrendamientos,
compensaciones
por servicios
personales, o
explotacin de
toda especie de
propiedad
industrial o del
know how,
beneficiarios o
regalas
provenientes de
la propiedad
literaria
Cualquier
concepto que
constituya
ingreso gravado

16

Beneficiarios
del pago que
sean
sociedades o
entidades
extranjeras sin
domicilio en
Colombia,
Quien efecte
personas
el pago o
naturales o
abono en
extranjeras sin
cuenta
residencia en
Colombia, o
sucesiones
ilquidas de
extranjeros que
no eras
residentes en
Colombia
Beneficiario del
Quin efecte pago que sea
el pago o
residente o se
abono en
encuentre
cuenta
constituido,
localizado o en

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Utilidades que se
repartirse a un
residente o
domiciliado en el
pas estuvieren
gravadas

33%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

33%

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

33%

Consultoras,
servicios tcnicos
y asistencia
tcnica, bien sea
que se presten en
el pas o desde el
exterior

funcionamiento
en parasos
fiscales
Beneficiarios
del pago que
sean
sociedades o
entidades
extranjeras sin
domicilio en
Colombia,
personas
naturales o
extranjeras sin
residencia en
Colombia, o
sucesiones
Quin efecte
ilquidas de
el pago o
extranjeros que
abono en
no eras
cuenta
residentes en
Colombia,
dichos
contratos
deben estar
con el lleno de
los requisitos
exigidos por la
ley y estar
registrados
ante el
ministerio de
comercio
exterior

La totalidad del
pago o abono en
cuenta

10%

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

17

3.2.8

Otros ingresos tributarios

Cul es la tarifa de retencin sobre otros ingresos tributarios?

Todos los pagos o abonos en cuenta susceptibles de construir ingreso tributario para quien
los recibe, que efecten las personas jurdicas y sociedades de hecho y que no tengan una
tarifa especial de retencin debern someterse a una retencin del 3,5% sobre el total del
pago o abono en cuenta. Lo anterior sin perjuicio de aquellos conceptos que tienen una
tarifa de retencin especfica o que se encuentre no sometidos a retencin.
3.3.9 Retencin en la fuente Dividendos

18

Sujeto Pasivo

Agente Retenedor

Base Sometida

Socios con
residencia o
domicilio fiscal

Sociedades que
reparten
dividendos o
participaciones

Utilidades que
excedan de
resultado en de
base no gravada

Socios extranjeros
sin residencia o
domicilio en el pas

Sociedades que
reparten
dividendos o
participaciones

Sucursales de

Sociedades que

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Utilidades que de
repartirse a un
residente o
domiciliado en el
pas no estaran
gravadas
Utilidades que de
repartirse a un
residente o
domiciliado en el
pas estuvieren
gravadas
Utilidades que de

Porcentajes
20% cuando:
- El beneficiario es
declarante
- El valor individual
o acumulado de los
pagos o abono en
cuenta durante el
ao gravable, a
favor de personas
naturales sea igual
o superior a 1.400
UVT
33% cuando:
- El beneficiario es
una persona
natural no
declarante

0% (Ley 111/2006, art

13)

33%

0%

sociedades
extranjeras

reparten
dividendos o
participaciones

repartirse a un
residente o
domiciliado en el
pas no estaran
gravadas
Utilidades que de
repartirse a un
residente o
domiciliado en el
pas estuvieren
gravadas

33%

Qu se entiende por dividendos y participaciones?

Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios, asociados,
copartcipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, en proporcin a la parte
pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interese social de cada asociado,
si en el contrato no se ha previsto vlidamente otra cosa.
Para efectos tributarios, se entiende por dividendo o utilidad:

la distribucin ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y

bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada, en
dinero o en especie a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la
utilidad neta realizada durante el ao o periodo gravable o de la acumulacin en aos
o periodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.
La distribucin extraordinaria que, al momento de su transformacin en otro tipo de
sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o
asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o
suscriptores, de la utilidad neta acumulada en aos o periodos anteriores.
La distribucin extraordinaria que, al momento de su liquidacin y bajo cualquier
denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada, en dinero o en
especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, en exceso del
capital aportado o invertido en acciones.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

19

Nueva definicin incluida con la reforma tributaria

La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de

fuente nacional obtenidas a travs de los establecimientos permanentes o sucursales
en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades
extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de fondos de

valores administrados por sociedades annimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos
de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de fondos de empleados que
obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos. (Artculos 30 y 48 E.T).

Cmo se determina la parte no gravada de las utilidades?

Para el ao gravable 2013, la parte no gravada de las utilidades se determina

Renta lquida gravada del ao 2013
(+) Ganancia ocasional gravable del ao gravable 2013
(-) Impuesto bsico de renta liquidado en el ao gravable 2013
(-) Impuesto de ganancias ocasionales liquidado en el ao gravable 2013
(+) Dividendos y participaciones obtenidas por la compaa como no gravada
(+) Deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos (1)
(=) Monto mximo a distribuirse como no gravado para el socio (MMD)
(1) Con la entrada en vigencia de la Ley 1430 de 2010 en su artculo 1, estableci que a
partir del ao 2011 ningn contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios podr hacer uso de la deduccin especial por inversin en activos fijos

20

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Sobre lo Gravado se aplican las retenciones dependiendo el tipo de Persona si es
Natural o Jurdica, residente, domiciliada y dems.
3.3.10 Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas
Con la entrada en vigencia de la ley 223 de 1995, el sistema de retencin en la fuente fue
implementado para facilitar, acelerar y asegurar el impuesto sobre las ventas (IVA).
En principio el sistema de retencin en la fuente de IVA se rige por las reglas generales de
este mecanismo de recaudo, sin embargo dadas las caractersticas propias y la naturaleza del
impuesto, existen disposiciones particulares que rigen su aplicacin.
La retencin en la fuente por IVA a partir del primero de Enero de 2013 ser equivalente al
quince por ciento (15%) del valor del impuesto.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

21

3.3.11 Cundo se causa la retencin en la fuente de IVA?

AGENTE
Entida Entida
DE
Grandes
des
des
RETENCI
contribuy
Estatal Estatal
N / entes

es
es no
SUJETO
responsa
respon respon
PASIVO(
bles de
sables sables
VENDEDO
IVA
del IVA del IVA
R)
Entidades
Estatales
Grandes
Contribuy
entes
Responsab
les del
Rgimen
Comn
Responsab
les del
Rgimen
Simplifica
do
Otras
personas
no
residentes
ni
domiciliad
as en el
pas

Grandes
contribuy
entes no
responsa
bles de
IVA

Entidades
emisoras
Responsa
de tarjetas Respons
bles del
de crdito ables del
rgimen
y dbito y rgimen
simplifica
sus
comn
do
asociacione
s

No
responsa
bles
residente
s o
domicilia
dos en el
pas

No
No
retiene retiene

No
retiene

No
retiene

No retiene

No
retiene

No
retiene

No
retiene

No
No
retiene retiene

No
retiene

No
retiene

No retiene

No
retiene

No
retiene

No
retiene

retiene retiene
tarifa
tarifa
del 15% del 15%

retiene
tarifa del
15%

retiene
tarifa del
15%

retiene
tarifa del
15%

No
retiene

No
retiene

No
retiene

No
retiene

No retiene

asume
retenci
n del 15%

No
retiene

No
retiene

asume
retenci
n del
15%

asume
No
retencin
retiene
del 15%

asume
la
retenci
n a
una
tarifa
del
100%

asume
la
retenci
n a
una
tarifa
del
100%

asume la
retencin
a una
tarifa del
100%

asume la
asume la asume la
asume la
retencin
retenci retencin
retencin a
a una
n a una
a una
una tarifa
tarifa del
tarifa del tarifa del
del 100%
100%
100%
100%

asume la
retencin
a una
tarifa del
100%

Conforme a la regla general, la retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin de bienes y servicios gravados, se causa en el momento del pago o abono en
cuenta, lo que ocurra primero, con excepcin de las entidades ejecutoras del presupuesto
general de la nacin que para efectos del retencin en la fuente operan bajo el sistema de
caja.

22

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

3.3.12 Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por IVA?
Para efectos de aplicar la retencin en la fuente por IVA, se consideran las cuantas mnimas
no sujetas a retencin en la fuente a ttulo sobre impuesto sobre las renta. El agente
retenedor no tiene la opcin de practicar retencin en la fuente de IVA por debajo de estas
cuantas mnimas, situacin que si se presenta en la retencin en la fuente en el impuesto
sobre la renta.
Cuando se trate de la prestacin de servicios, para el ao 2014, no se aplica retencin por
concepto de IVA a los pagos o abonos en cuenta cuyo valor individual sea inferior al
equivalente a 41 UVT.
Cuando se trate de compras de bienes gravados, para el ao 2014 no se aplica retencin en la
fuente por concepto de IVA a los pagos o abono en cuenta cuya cuanta de la operacin sea
inferior al equivalente a 27 UVT.
Para establecer los montos mnimos de los pagos o abonos en cuenta antes indicado se
consideran individualmente las operaciones sin que proceda la acumulacin, as se realicen
varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha.
3.3.13 Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por IVA?
En materia de retencin en la fuente por concepto de IVA, existen las siguientes tarifas a
saber:
Tarifa General

Tarifas Especiales

15% (Ley 1607 de 2012, Art 42)

100% En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se
refiere el numeral 3 del artculo 437-2 de este Estatuto.
100% En el caso de los bienes a que se refieren los artculos 437-4
y 437-5 del Estatuto Tributario.

3.3.14 Casos en que no procede la retencin en la fuente de IVA:
Las operaciones gravadas efectuadas entre entidades estatales agentes de retencin, los
responsables grandes contribuyentes, los responsables del rgimen comn designados por
la DIAN como agentes de retencin, y las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y
sus asociaciones, o entre s;
Las operaciones realizadas por los no responsables del IVA y responsables del rgimen
simplificado;
Las transacciones efectuadas entre responsables del rgimen simplificado; y

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

23

Las adquisiciones de bienes y servicio gravados que se efecten entre responsables del
rgimen comn no designados como agentes de retencin.
3.3.15 Casos en que procede la retencin en la fuente de IVA:
Cuando se paga o abona en cuenta o abona por servicios en el territorio nacional, no
importando la calidad de quien pague, a favor de personas o entidades no residentes o
domiciliados en Colombia; en este evento el contrato celebrado con el extranjero sirve de
soporte para efectos tributarios y deber traer discriminado el valor del impuesto sobre las
ventas generado, que ser objeto de retencin en la fuente (E.T. Art. 437-2; Decreto 380/96
Art. 3 D.R. 1165/96 art. 12).
EJEMPLO DE REGISTRO CONTABLE DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR IVA, TANTO PARA
EL COMPRADOR COMO PARA EL VENDEDOR.
1. Se efectan compras por valor de $10.000.000 gravadas a la tarifa General, ejemplo
cuando hace la compra un rgimen comn a un rgimen Simplificado.

Vamos a tener en cuenta que para el rgimen simplificado los
descuentos van a ser gasto porque este no declara renta ni
declara IVA.

24

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Hace

la

compra

un

Gran

Contribuyente

un

rgimen

Comn:

AUTORETENCIN DEL CREE

DECRETO 1828 27 DE AGOSTO DE 2013

Que la Ley 1607 de 2012 cre, a partir del 1de enero de 2013, el impuesto sobre la renta
para la Equidad - CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo y la inversin social.

Que la Ley 1607 de 2012, faculta al Gobierno Nacional para implementar el sistema de
retencin del impuesto sobre la renta para la Equidad -CREE.

Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, el artculo
37 de la Ley 1607 de 2012 establece que el Gobierno Nacional podr establecer
retenciones en la fuente en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y
determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos en

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

25

cuenta, y la tarifa del impuesto, as como los cambios legislativos que tengan
incidencia en dicha tarifa.

Que adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del
pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad - CREE, y a las personas naturales empleadoras de al menos dos (2)
trabajadores, por sus empleados que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes.

CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD - CREE.

De conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, las sociedades, personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
y las sociedades, y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta; por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE las
entidades sin nimo de lucro, as como las sociedades declaradas como zonas francas
a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la
respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que
se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la
tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el
inciso primero del artculo 240-1 del Estatuto Tributario; as como quienes no hayan
sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. stos sujetos
continuarn obligados al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los
trminos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les
es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.

AUTORETENCIN:

A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autoretenedores.

Para tal efecto, al momento en que se efecte el respectivo pago o abono en cuenta,
el autorretenedor deber practicar la autorretencin a ttulo del impuesto sobre la
renta para la equidad - CREE en el porcentaje aqu previsto,

26

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

De acuerdo con su actividad econmica principal, de conformidad con los cdigos

previstos en la Resolucin 139 de 2012, modificada por la Resolucin154 de 2012,
expedidas por la UAE. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y dems
normas que la modifiquen o sustituyan.

No proceder la autorretencin aqu prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta
que no se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE y
que se restan de la base gravable de conformidad con el artculo 22 de la Ley 1607 de
2012.

Pargrafo 1. Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la
equidad - CREE, debern cumplir las obligaciones establecidas en el Ttulo II del libro
Segundo del Estatuto Tributario y estarn sometidos al procedimiento y rgimen
sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.

Pargrafo 2. En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el
mandatario se abstendr de practicar al momento del P1go o abono en cuenta la
retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Pargrafo 3. Para efectos de lo establecido en el presente Decreto, cuando durante
un mismo mes se efecten una o ms redenciones de participaciones de los fondos de
inversin colectiva, las entidades administradoras debern certificarle al partcipe o
suscriptor, a ms tardar el primer da hbil del mes siguiente al que se realizan dichas
redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el
componente que corresponda a aportes y utilidades no constitutivas de renta o
ganancia ocasional, o rentas exentas, Los beneficiarios, suscriptores o partcipes
practicarn la autorretencin al momento en que la entidad administradora haga
entrega de la certificacin de que trata este pargrafo.

ARTICULO 3. DECLARACIN Y PAGO. Los autorretenedores del impuesto sobre la
renta para la equidad - CREE debern declarar y pagar las autorretenciones
efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012
fueron iguales o superiores a 92.000 UVT debern presentar la declaracin mensual
de retencin en la fuente a ttulo de CREE, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del
autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario (RUT), sin
tener en cuenta el dgito de verificacin.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012
fueron inferiores a 92.000 UVT debern presentar la declaracin de retencin en la
fuente a ttulo de CREE cada cuatro meses, en la siguiente fecha, de acuerdo con el

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

27

28

ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro
nico Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dgito de verificacin.

Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarn
obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del
impuesto sobre: a renta para la equidad - CREE por medios electrnicos. Las
declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el
sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.

De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artculo 580-1
del Estatuto Tributario, el pago de la autorretencin a ttulo del impuesto sobre la
renta para la equidad- CREE, deber hacerse a ms tardar en la fecha del vencimiento
del plazo para declarar sealado anteriormente, so pena de que la declaracin no
produzca efecto legal alguno.

Pargrafo 3. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser
obligatoria en los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
autorretencin.

BASES PARA CALCULAR LA RETENCN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE.

1. Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retencin del
impuesto sobre la renta sern aplicables igualmente para practicar la autorretencin
del impuesto sobre la renta para la equidad CREE,, prevista en este Decreto.
No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretencin del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE se efectuar de conformidad con las
siguientes reglas:
En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efecten a favor de distribuidores
mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petrleo por la adquisicin de
los mismos, las bases para aplicar la autorretencin por concepto del impuesto sobre
la renta para la equidad - CREE sern los mrgenes brutos de comercializacin del
distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.
Para efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen bruto de
comercializacin, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de
compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o al distribuidor
minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen, la diferencia entre el
precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio
de venta al pblico. En ambos casos, se descontar la sobretasa y dems gravmenes
adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.
En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a travs de vehculos de
propiedad de terceros, la autorretencin por concepto del impuesto sobre la renta

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

para la equidad - CREE se aplicar nicamente sobre la proporcin del pago o abono
en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de
acuerdo con el artculo 102-2 del Estatuto Tributario.
En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera
de Colombia, la base de autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad -
CREE estar constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean
susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la
equidad - CREE. La tarifa aplicable ser la prevista en el artculo 2 del presente Decreto.
En las transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa, los agentes del
mercado elctrico mayorista practicarn la autorretencin sobre el vencimiento neto
definido por el Anexo B de la Resolucin de la Comisin de Regulacin de Energa y
Gas No. 024 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado
mensualmente por el administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (ASIC).
En el caso de las compaas de seguros de vida, las compaas de seguros generales y
las sociedades de capitalizacin, la base de autorretencin ser el monto de las
primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y
coaseguro y los salvamentos. Esta autorretencin se aplicar teniendo en cuenta las
previsiones del inciso 5del artculo 48 de la Constitucin Poltica. Respecto a las
sociedades de capitalizacin, la base de autorretencin est compuesta por los
rendimientos
Financieros.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por
empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se
refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio
del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social,
como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en
desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de
Trabajo, la base de autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE
ser la parte correspondiente al AlU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), el cual
para efectos fiscales no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del
contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deber haber
cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de
cooperativas, pre-cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del
contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.
Las sociedades de comercializacin internacional aplicarn la retencin en la fuente a
ttulo de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE sobre la proporcin del pago
o abono en cuenta que corresponda al margen de comercializacin, entendido este
como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

29

comercializacin los costos de los inventarios comercializados en el respectivo

periodo.

7. Glosario de trminos.
1. Signatario: Personas que por ley se encuentran obligadas a firmar las declaraciones
tributarias.

2. Tasas: Obligacin pecuniaria que el Estado exige como contraprestacin de un
servicio que est directamente relacionado con el sujeto pasivo. (Pago por el disfrute
de un bien o servicio del cual quien paga se beneficia de forma directa)

3. Ttulos de devolucin de impuestos (TIDIS): Son ttulos valores de deuda pblica
interna expedidos por el Banco de la Repblica, de valor nominal, libremente
negociables mediante endoso y que sirven para cancelar los impuestos o derechos
administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del ao
calendario siguiente a su fecha de expedicin.

4. Vivienda de inters social: Para efectos tributarios se considera vivienda de inters
social, la solucin de vivienda nueva que se desarrolla para garantizar el derecho a la
vivienda de personas de menores ingresos, cuyo precio al momento de su adquisicin
o adjudicacin sea inferior o igual a ciento treinta y cinco (135) salarios mnimos
legales mensuales, SMLM, ubicada en los estratos socioeconmicos 1, 2 y 3.

5. Zona Franca: rea geogrfica delimitada del territorio nacional, con el objeto
primordial de promover y desarrollar el proceso de industrializacin de bienes y de
prestacin de servicios, destinados a mercados externos y de manera subsidiaria al
mercado nacional; sobre este territorio se aplicara un rgimen legal especial en
materia aduanera, cambiaria, de inversin de capitales y de comercio exterior, as
como beneficios fiscales sobre la venta a mercados externos de bienes y servicios.
6. ente econmico: es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como
una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser
definido e identificado en forma tal que se distinga de los otros entes.

7. ENTIDADES AUTORIZADAS PARA EL RECAUDO: son los establecimientos bancarios y
las corporaciones de ahorro y vivienda, que la DIAN ha autorizado para la recepcin y
recaudo de las declaraciones y recibos de pago tributarios y aduaneros

30

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

8. ESCISIN DE SOCIEDADES: es la divisin de una sociedad en otra u otras. En el

proceso de cobro esta figura reviste importancia toda vez que las nuevas sociedades,
producto de la escisin, son responsables solidarias con la sociedad escindida tanto
por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones
tributarias de esta ltima exigibles al momento de la escisin, como de los que se
originen a su cargo con posterioridad como consecuencia de los procesos de cobro,
discusin, determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones
correspondientes a perodos anteriores a la escisin.

9. ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO: Es el conjunto de bienes organizados por el
empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona puede tener
varios establecimientos de comercio y a su vez un solo establecimiento de comercio
puede pertenecer a varias personas.

10. ESTADOS FINANCIEROS: revisten importancia para el otorgamiento de las facilidades
de pago. Son los resmenes contables de los recursos con que cuenta una
organizacin, adicionalmente muestran la productividad econmica de dichos
recursos. Son estados financieros: el Balance general y los Estados de prdidas y
ganancias, entre otros.

11. EXCEPCIONES: son aquellas que se oponen a que prospere la pretensin, esto es, se
oponen al proceso abierto en su contra. Las excepciones deben proponerse en el
proceso de cobro administrativo coactivo dentro de los quince (15) das siguientes a la
notificacin del mandamiento de pago. Proceden la siguientes excepciones: 1. pago
efectivo; 2. existencia de facilidad de pago; 3.falta de ejecutoria del ttulo; 4. prdida
de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo; 5. interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o del
proceso de revisin de impuestos ante la jurisdiccin de lo contencioso
administrativo; 6. prescripcin de la accin de cobro; 7. falta de ttulo o incompetencia
del funcionario que lo profiri. Contra el mandamiento que vincula los deudores
solidarios proceden adems de las anteriores las siguientes excepciones: a) la de
calidad de deudor solidario, b) la indebida tasacin del monto de la deuda (E.T., art.
831).

12. EXENCIN TRIBUTARIA: es una norma de carcter excepcional que consiste en que
la ley excluye, de la aplicacin de un impuesto, determinados actos o personas que
normalmente son agravados. La exencin necesariamente debe estar establecida en
la ley, puesto que significa excluir de un gravamen, o impuesto, actos o personas que
la ley ha considerado como afectadas por ella misma. Debe tenerse en cuenta,

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

31

tambin, el principio de igualdad como limitacin. Por eso la exencin debe tener un
fundamento general o de inters colectivo, segn sean los elementos del impuesto
respecto de lo que est formada la exencin. Esta puede ser real o relativa a la
materia imponible, personal o relativa al sujeto del impuesto; o mixta si se refiere a
ambos elementos.

13. EXIGIBLE: que puede o debe exigirse o demandarse.

14. EXPEDIENTE: conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que
determinan la secuencia y las actuaciones que se han surtido dentro del proceso
administrativo de cobro coactivo.

15. EXPRESO: claro, evidente, especificado, patentado, detallado.

8. Bibliografa.

Bibliografa consultada:

Estatuto Tributario, Art 392, inc. 3, Editorial Cijuf, pg. 156
Decreto Reglamentario 782/96 Art 1
Concepto DIAN, 80062/98
Decreto Reglamentario, 1626/2001 Art 2, Decreto Reglamentario 1300/2005, Art 1 Estatuto
Tributario, Art 401, Editorial Cijuf, D.R 1512/85 Art 5
Estatuto Tributario, Arts. 248, 414, Editorial Cijuf.
Estatuto Tributario, Art 406, Editorial Cijuf,

8.1. Remisin a fuentes complementarias

Direcciones web con enlace

http://actualicese.com/modelos-y-formatos/retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-los-
impuestos-nacionales-ano-fiscal-2014/

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[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]