RETENCIONES DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES
01/09/2009
RETENCIONES EFECTUADAS
PAGADOR
OBLIGACION
PASIVO
CIRCULANTE
BENEFICIARIO
ANTICIPO
DE I.S.L.R
ACTIVO
CIRCULANTE
C.O.T.
L.I.S.L.R.
01/09/2009
OBLIGACION
TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
01/09/2009
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES
01/09/2009
CONTRIBUYENTES
Estn
RESPONSABLES
01/09/2009
RESPONSABLES (C.O.T)
SOLIDARIOS
DIRECTOS
RESPONSABLES DIRECTOS
AGENTES
DE
RETENCIN
AGENTES
DE
PERCEPCIN
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AGENTES DE RETENCIN
Son responsables directos (Deuda Propia)
No realizan el hecho imponible
imponible..
Son designados por la ley o por la
Administracin Tributaria
Tributaria..
Intervienen en actos en los cuales debe
efectuarse la retencin del tributo
tributo.. Art 27
C.O.T
AGENTES DE RETENCIN
Hipdromos, loteras y centros similares
similares..
Clnicas,
hospitales, centros de salud,
bufetes, escritorios, oficinas y colegios
profesionales..
profesionales
Administradores de bienes inmuebles
inmuebles..
Empresas emisoras de tarjeta de crdito
crdito..
Bolsas de Valores
Valores..
Art.. 17 Decreto 1.808
Art
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RESPONSABILIDAD DEL
AGENTE DE RETENCIN
ESTADO
Retener el impuesto
en
los
casos
sealados por el
Decreto 1.808
Enterar
oportunamente las
sumas retenidas en
una
oficina
de
fondos nacionales
CONTRIBUYENTE
Responder por las
retenciones
efectuadas sin la
normativa legal que
las autorice
autorice.. Art 27
C.O.T
EXISTENCIA DE LA
OBLIGACIN DE RETENER
Que el beneficiario
del pago sea
contribuyente del
ISLR.
Que el concepto del
pago o abono en
cuenta
sea
calificado
como
renta gravable de
conformidad con el
ISLR..
ISLR
Que el concepto se
encuentre sujeto a
retencin..
retencin
Que supere la base
de exencin en caso
de que exista
exista..
Que el pago o
abono en cuenta
sea en efectivo
efectivo..
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PROCEDIMIENTO EN CASO DE
RETENCIONES INDEBIDAS
ACUDE AL
AGENTE
DE RETENCIN
SOLICITA
EL
REINTEGRO
Y LO RECIBE
RETENCIONES EFECTUADAS
AGENTE DE
RETENCIN
NICO
RESPONSABLE
Art. 27 C.O.T
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RETENCIONES NO
EFECTUADAS
AGENTE DE RETENCIN
Art. 27 C.O.T
RESPONDEN
SOLIDARIAMENTE
CONTRIBUYENTE
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EFECTOS GENERALES DE LA
OMISIN DE LA RETENCIN
* Responsabilidad Solidaria
* Sancin pecuniaria
* Intereses Moratorios
* Posible rechazo de la deduccin
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OPORTUNIDAD PARA
RETENER
La retencin del impuesto deber
practicarse al momento del pago o del
abono en cuenta que equivalga a pago (Art
1 Decreto 1.808 )
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CANDO
Al da hbil
siguiente a aqul
en que se perciba
el tributo
Enajenacin de Dentro de los 3
acciones
das hbiles
siguientes a la
enajenacin y
retencin del
impuesto
Todos los
Dentro de los 3
dems
primeros das
conceptos
hbiles del mes
sujetos a
siguiente a aqul
retencin
en que se efectu
el pago o abono
en cuenta
DNDE
En una oficina
perceptora de
fondos nacionales
En una oficina
perceptora de
fondos nacionales
En una oficina
perceptora de
fondos nacionales
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FORMULARIOS PARA
ENTERAR
PN-NR12
FORMULARIOS PARA
ENTERAR
PJ-D13
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OTROS FORMULARIOS
OBLIGATORIOS
Clculo del % de retencin a los
trabajadores sobre los sueldos, salarios
y dems remuneraciones
remuneraciones.. Art 4
AR-I
Presentacin
a la Administracin
Tributaria dentro de los 2 meses
siguientes al cierre del ejercicio o cese
de actividades, una relacin de los
impuestos retenidos y enterados en el
ejercicio.. Art 23 y 25 Dec
ejercicio
Dec.. 1.808 PROV 299.
ENTREGA DE
COMPROBANTES DE
RETENCIN
POR CADA
RETENCIN
EFECTUADA
POR EL TOTAL
RETENIDO EN EL
AO
Art. 24
Decreto 1.808
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16
01/09/2009
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PN-R
Obtengan o estimen
obtener de uno o ms
deudores un total anual
que exceda 1.000 U.T
PN-NR
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Gtos de Representacin
Representacin.. Art 16 Pgfo 2 Ley I.S.L.R.
Art.. 1 Pgfo nico Decreto 1.808
Art
808..
Viticos.. Art 16 Pgfo 4 Ley I.S.L.R. Art
Viticos
Art.. 1 Pgfo nico
Decreto 1.808
808..
Primas de Vivienda
Vivienda.. Art 1 Pgfo nico Decreto 1.808
Indemnizaciones
laborales
(preaviso
omitido,
prestacin de antigedad y otras adicionales a las
sealadas)
Intereses de fideicomisos y prestaciones sociales
El producto de los fondos de retiro, jubilacin e
invalidez..
invalidez
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RETENCIN SOBRE
ENRIQUECIMIENTOS EXENTOS O
EXONERADOS
NO DEBER EFECTUARSE RETENCIN ALGUNA
EN LOS CASOS DE PAGOS EN ESPECIE O CUANDO
SE TRATE DE ENRIQUECIMIENTOS EXENTOS DE
I.S.L.R, AS COMO CUANDO SE TRATE DE
ENRIQUECIMIENTOS EXONERADOS DEL
MENCIONADO IMPUESTO. Art 20.Dec. 1.808
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FORMULARIO ARAR-I
>
1.000
U.T
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01/09/2009
CANDO DEBE
PRESENTARSE EL ARAR-I ?
Art 4 Pgfo
Pgfo.. 2 Decreto 1.808
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AGENTE DE
RETENCIN
Art.6 Dec 1.808
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01/09/2009
QU HACER CUANDO EL
TRABAJADOR NO PRESENTE EL
AR--I ?
AR
EL AGENTE DE RETENCIN
DETERMINA EL PORCENTAJE, ATENDIENDO A:
Lo que l estime pagarle en el ejercicio
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PROCEDIMIENTO PARA EL
CLCULO DEL PORCENTAJE
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PROCEDIMIENTO PARA EL
CLCULO DEL PORCENTAJE
PROCEDIMIENTO PARA EL
CLCULO DEL PORCENTAJE
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01/09/2009
OTROS ENRIQUECIMIENTOS
SUJETOS A RETENCIN Art. 9 Decreto 1808
Honorarios Profesionales.
Gastos de Transporte.
Comisiones ( Por enajenacin de inmuebles y mercantiles)
Intereses.
Agencias de Noticias Internacionales
Transporte Internacional
Derechos de Exhibicin de Pelculas
Regalas y dems participaciones anlogas
Asistencia Tcnica y Servicio Tecnolgico
Primas de Seguro y Reaseguro pagadas a no domiciliados
en el pas
Ganancias Fortuitas (Juegos y apuestas, premios de
loteras e hipdromos)
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OTROS ENRIQUECIMIENTOS
SUJETOS A RETENCIN Art. 9 Decreto 1808
HONORARIOS PROFESIONALES
Pago o contraprestacin que reciben las
personas naturales o jurdicas en virtud de
actividades civiles de carcter cientfico,
tcnico, artstico o docente, realizadas por
ellas en nombre propio, o por profesionales
bajo su dependencia, tales como servicios
prestados por mdicos, abogados,
odontlogos, psiclogos, economistas,
contadores, entre otros.
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HONORARIOS PROFESIONALES
Igualmente se consideran honorarios:
Ingresos de escritores, compositores o sus herederos, por la
cesin de los derechos de propiedad intelectual.
Los ingresos de pintores, escultores u otros similares.
Los ingresos de msicos, cantantes, danzantes, actores y
similares.
Los ingresos de boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas y
dems deportistas.
Los premios que obtengan los beneficiarios de los ingresos
descritos en virtud de las actividades sealadas.
DEFINICIN DE SERVICIOS
Cualquier actividad independiente en la que sean
principales las obligaciones de hacer. Igualmente se
consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e
inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los
materiales.
En la prestacin de servicios, la base ser el precio total
facturado, incluyendo si es el caso, la transferencia o el
suministro de bienes muebles o la adhesin de estos a
bienes inmuebles.
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Monto a Retener
Porcentaje
1.250,00
5%
25.000,00 * 5% =
1.250,00
750
3%
25.000,00
25.000,00 * 3% = 750,00
1% y 2 %
Cualquier Monto
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01/09/2009
INFRACCIN
SANCIN
Por no retener
Enterar tardamente
Apropiacin de lo retenido
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