IMPUESTOS

Elementos del impuesto

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan de un impuesto,
es importante conocer las caractersticas esenciales que lo conforman, estas son:
Sujeto Activo: es a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo
debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado sin
embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u
organismos pblicos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin
tributaria.
Sujeto pasivo: Son las personas naturales y/o jurdicas que recaudan el impuesto
y que por lo tanto asumen obligaciones con la DIAN, puede tener dos clases de
obligaciones: principales y secundarias.
La obligacin PRINCIPAL es slo una y consiste en pagar el impuesto.
Las obligaciones SECUNDARIAS pueden ser de tres clases:

a) DE HACER; por ejemplo: presentar avisos de

iniciacin de operaciones, declaraciones, llevar libros de determinada clase o
expedir determinados documentos para el debido control del impuesto, etc.
b) DE NO HACER; por ejemplo: no cruzar la frontera internacional, sino por los
puntos legalmente autorizados; no alterar o destruir los cordones, envolturas o
sellos oficiales, etc.
c) DE TOLERAR; por ejemplo: permitir la prctica de las visitas de inspeccin de
los libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad del causante.
Hecho Generador: son aquellas situaciones previstas por la ley que al realizarse
generan el impuesto
Base Gravable Es la cuantificacin econmica del hecho generador, es decir, es
el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el
impuesto es decir el valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.

TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la capacidad
de pago de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.
INDIRECTOS IMPUESTOS
Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin
de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la
capacidad de pago del contribuyente.

IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del
congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:
1. El IVA, es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y
servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no
hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca
importada.
2. El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus
ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En
empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o
rentabilidad.
3.El impuesto de timbre Nacional , es el impuesto generado en la
protocolizacin de todo contrato o instrumento pblico incluido los ttulos valores
que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o
entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa
nica del 1.5%.
4. El Impuesto al Patrimonio es un impuesto que grava la riqueza de las
empresas, entendiendo riqueza como el patrimonio lquido que la compaa tenga
el primero (1) de enero de cada ao.
5. El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto que grava
las transacciones financieras, mediante la disposicin de los dineros depositados
en cuentas corrientes, de ahorro, de depsito del Banco de la Repblica, o
mediante giros de cheques de gerencia. La tarifa es del 4 por 1000 (monto de la

transaccin multiplicado por 0.004) y est previsto que ser desmontado a partir
del 2014, fecha en la que ir disminuyendo la tarifa hasta ser eliminada
completamente en el ao 2018.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
1.
2.
3.
4.
5.
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7.

IMPUESTOS A GANADORES DE LOTERIA

Impuesto al consumo de cerveza y refajo
Impuesto al consumo de cigarrillos
Impuesto al consumo de gasolina
Degello de ganado mayor
IMPUESTO DE REGISTRO
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES

IMPUESTOS MUNICIPALES
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3.
4.
5.
6.

Impuestos de industria y comercio

Impuesto de avisos y tableros
Impuesto predial
Impuesto a la delineacin urbana
Sobretasa a la gasolina
Impuesto al azar y espectculos