AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO

CLIMTICO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DOCENTE TUTOR: CPCC. ELADIO GERMN SALINAS ROSALES

CICLO ACADMICO: VIII

SEMESTRE: 2014-I
INTEGRANTES DEL GRUPO:

Tadeo Fernndez Oliverio

Leiva Valenzuela Nancy
Vargas Valentn Lisbeth
Flores Gavino Amelia
Mayhuay Durand Karla Yoshira
Quispe Vasquez Luz Maria

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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ACTITUD DE LA CIUDADANA FRENTE AL CONTRABANDO Y

LA EVASIN TRIBUTARIA EN NUESTRO PAS

INTRODUCCIN
El crecimiento econmico y desarrollo de los pases del mundo en especial el Per se
viene dando a travs de la explotacin de sus recursos econmicos, teniendo una

particularidad especial cada pas, tal es el caso peruano, que durante las ltimas dcadas,
su crecimiento econmico se debi a los precios de los minerales en el mercado
internacional; pero este

crecimiento no fue complementado con una economa

sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudacin, originndose una

interrogante qu pasar cuando los precios de los minerales bajen?, esto generar un
gran problema que repercutir en los dems sectores y habr un retroceso en la
economa. Para evitar que suceda esto, es necesario comprometer la participacin
ciudadana, que tiene el papel protagnico de colaboradora del desarrollo del pas, pero

esto no sucede en la realidad hay una gran mayora de pases, tal como el caso peruano
que los ciudadanos no estn preparados para cumplir con su rol ante la sociedad, esto es
debido a la falta de cultura tributaria que viene a ser un resumen de la conciencia y la
aplicacin de valores que nacen de su identidad propia y de su hogar.
Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores

siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo pas como son: la evasin tributaria,
informalidad y la corrupcin, hasta cierto punto resulta incontrolable por la autoridades
gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo
posible para erradicar el evasin y el contrabando aplicando polticas de control y

riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayora de la ciudadana
no colabora, siendo muy difcil de hacerles cambiar de parecer.

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EVASIN TRIBUTARIA.
La Evasin Tributaria es definida por Jorge Cosulich11como la falta de cumplimiento
de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede
derivar en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas

implican una modalidad de evasin, aun cuando con efectos diferentes.

La clasificacin de la evasin que se emplea comnmente es la de evasin y elusin o
evitacin. En el caso de evasin es cuando se violan las normas jurdicas establecidas,
en tanto que elusin es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo
a medios lcitos, generalmente, la elusin est relacionada con la vaguedad o laguna de

la norma jurdica y ocurre sin violacin de la ley.

La evasin tributaria asume un carcter encubierto y derivado de una conducta

consciente y deliberada tambin, puede darse el caso de evasin en forma abierta como
los vendedores ambulantes, y que se deriva de un acto inconsciente (error o falta). La
intencin o voluntad del infractor es un elemento importante en todas las legislaciones
al momento de configurar la objetividad o subjetividad de la infraccin y para efectos de

determinar las sanciones que puedan corresponder.

La evasin tributaria no solo significa generalmente una prdida de ingresos fiscales con
su efecto consiguiente en la prestacin de los servicios pblicos, sino que implica una
distorsin del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los
impuestos, haciendo que el contribuyente evasor obtenga ventajas significativas frente

al contribuyente cumplidor.
EN LA CIUDADANA

De todo esto, es necesario para comprender ms el fenmeno plantearnos 6

interrogantes:

1. Quines evaden impuestos?

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economa informal, aquellas

personas que ejerciendo una actividad econmica jams se han preocupado por
tributar porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos, tambin estn quienes

tributan pero no lo hacen en debida forma.

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Aqu tambin estn algunos altos ejecutivos tanto del sector pblico, como del
sector privado quienes se constituyen en grandes evasores porque se amparan en

figuras tales como: los impuestos no constitutivos de renta, las deducciones, los
gastos, las rentas exentas entre otras que les permiten ocultar sus riquezas. En el
hipottico caso que fueran desmontados tales privilegios el Estado percibira
mayores recursos para mejorar la calidad de vida de sus habitantes.

2. Qu evaden?
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada actividad que
significa beneficio econmico.

3. Qu monto evaden?
Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la legalidad o
estando dentro de ella no cumplen como debiera su obligacin de tributar

oportunamente.

4. Por qu evaden?
Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la

redistribucin del ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinacin

que se de a los recursos obtenidos. Claro est que hay quienes piensan que esa es
una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas
sobre quienes tributan correctamente.

5. Cunto tiempo llevan evadiendo?

Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasin una
forma interesante de capitalizar. Tambin puede suceder que evadan en cualquier

momento de estar ejerciendo una actividad econmica motivada por la poca

presencia o efectividad de los organismos de control, o alentados por aquellos
conocidos que lo vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada que afecte sus
intereses.

6. Hasta cundo lo van a hacer?

Hasta cuando sientan la presencia del Estado sancionando con rigor a quienes
ejercen dicha prctica.
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Castigos que se aplican a quienes persistan en eludir sus obligaciones fiscales.

Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas econmicas significativas,

otros piensan que debe hacerse con arresto a aquellas personas que se apropien de
los dineros del Estado, como por ejemplo el impuesto al valor agregado o aadido.
Algunos creen que en vez de un castigo severo debe amonestarse al evasor
obligndolo a que a partir del momento que sea desenmascarado corrija e ingrese a

la fila de los que tributan con honestidad, porque una actitud represiva puede
desestimular no necesariamente al evasor, sino a quien est cumpliendo con
oportunidad y se sienta perseguido decidiendo cancelar su actividad o trasladarla a
otro lugar donde encuentre mejores condiciones. Hay que tener en cuenta que si se

presenta alguna clase de normatividad frente a la evasin, sta debe ir dirigida

principalmente a quienes debiendo tributar nunca lo han hecho y en la medida que
sean

evidenciados, administracin

tributaria

adems

de

sancionarlos

debera

cobrarles los costos en que haya incurrido para detectarlos, quienes tributen

parcialmente evadiendo determinados montos se les debe dar otro tratamiento,

porque se entiende que son contribuyentes.

Cumplimiento tributario
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que est
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la

dimensin de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el
incumplimiento de las
Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo as
como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relacin con la gran
magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Por este motivo se aborda un breve anlisis de la situacin tributaria, as como del

cumplimiento tributario y la evasin tributaria en el Per, realizado mediante estudios

en base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo resultados de un enfoque
que sirve para formular un nuevo marco terico y analtico acerca de la moral fiscal de
los peruanos en el que queda demostrado que los valores personales e incluso la visin

que tienen los ciudadanos en relacin con el Estado, tienen una pobre contribucin pues
el proceso de internalizacin del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde

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prima la norma social que ha sido generada por una democracia imperfecta que no ha
permitido

el

cumplimiento

del contrato

social,

generando

inequidades

fiscales

importantes.
El hecho tributario es un acto de dos vas entre el contribuyente y el Estado, en el que a

este ltimo corresponde una doble funcin: la de recaudar los impuestos y la de

retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios pblicos. Se trata de un
proceso social regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato
legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, segn las

facultades que la ley le confiere.

MTODOS Y CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

Los mtodos de estimacin de la Evasin Tributaria, segn Michael Jorrat y Andrea

Podest12 denomina brecha tributaria a la diferencia entre lo que el gobierno debera

recaudar, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que explican que los
contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberan pagar, estas se agrupar en
tres categoras: su declaracin involuntaria, elusin tributaria y evasin tributaria.
Donde la su declaracin involuntaria es consecuencia de los errores involuntarios que

puede cometer un contribuyente al momento de preparar su declaracin de impuestos.

Estos errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa tributaria, los cuales se
ven aumentados cuando dicha normativa es compleja.
La elusin tributaria es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la
legislacin tributaria, es decir, que no respeta el espritu de la ley, con el propsito de
reducir el pago de impuestos. Por ltimo, la evasin tributaria corresponde a la su

declaracin ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado por
parte del contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias. Adicionalmente, el
concepto de incumplimiento tributario se puede asociar a la suma de la evasin
tributaria y la su declaracin involuntaria. Ambas son formas de incumplir con las

obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

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Entre las causas de la evasin tributaria Cosulich13 considera a las siguientes:

1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.- Seala que existe una falta
de conciencia tributaria en la poblacin, este proviene del concepto de que a nadie le
agrada pagar impuestos, eso es histricamente valido en el tiempo y en el espacio.
Sin embargo la falta de conciencia tributaria es una consecuencia lgica de la falta de

conciencia social.
En general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y correccin

sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula
con la imagen del Gobierno y la percepcin que los individuos se hacen de la forma en
que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupcin de los pases.
Est

actividad

va

relacionada

con el carcter individualista del ser humano

prevaleciendo su sentimiento de egosmo y su afn de lucro. La corrupcin es

responsabilidad de toda la sociedad la que deber comprender un cambio en los

sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las autoridades
gubernamentales, en algunos pases son las Administraciones Tributarias las que estn
tomando esta iniciativa.
2) Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria.- Esta causa incluye conceptos

muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base imposible y los
contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regmenes de fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y
confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes de la

administracin tributaria y de los contribuyentes. Se incluye tambin sistemas de

condonacin o amnista tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en
perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.

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CONCLUSIONES

Debemos entender como evasin tributaria toda aquella disminucin del pago de una
contribucin, por parte de quienes estn jurdicamente obligados a pagarlo, mediante
conductas fraudulentas u omisivas que violan las disposiciones legales. En l se
conjugan varios elementos donde uno del ms importante es la eliminacin o
disminucin de un tributo y que adems se transgrede la ley de un pas, por los sujetos
legalmente obligados.
Las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del
Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener
conocimiento de los programas de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso.
Por tal razn hay quienes consideran que no deben contribuir al erario pblico, porque
sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que
aportan al Estado. La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los
posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos
.
La evasin tributaria y fiscal puede ser del orden social, estructural, normativo,
administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en las
leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre
de la norma tributaria). De naturaleza poltica: como los factores de poltica
econmica y financiera, que intervienen en la modificacin del equilibrio y
la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos negativos en el
comportamiento
del contribuyente.
Accidentales: como
aquellos elementos
excepcionales, naturales, polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la
imposicin frente a las obligaciones fiscales.

De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se considera el peso de la carga

tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos
impositivos. Y de naturaleza sicolgica: constituida por un conjunto de tendencias
individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligacin de contribuir a
los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre
la administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal,
la productividad y calificacin de los gastos pblicos.

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BIBLIOGRAFA

http://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundomoderno/evasion- fiscal- mundo- moderno2.shtml#conclusioa

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/03959836C65E2E5

805257C120081DB15/$FILE/cultura_tributaria_dulio_solorzano.pdf

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