Planeamiento Estratgico

Profesor: Fernando Noriega

Balanced Scorecard:
Control Basado en Estrategias
7a Sesin

1/31

Tomado de: Administracin de Costos, Hansen, Mowen

Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
El
Elsistema
sistemabasado
basadoen
en
actividades
actividades aadi
aadiuna
una
perspectiva
perspectivade
deproceso
procesoaala
la
perspectiva
perspectivafinanciera
financieradel
del
sistema
sistemade
decontabilidad
contabilidadpor
por
reas
reasde
deresponsabilidad
responsabilidad
basado
basadoen
en funciones
funciones
Un
Unsistema
sistema de
decontabilidad
contabilidad
por
por reas
reasde
deresponsabilidad
responsabilidad
basado
basadoen
en estrategias
estrategias
traduce
traducela
laestrategia
estrategiade
deuna
una
organizacin
organizacinen
enobjetivos
objetivosyy
medidas
medidasoperativas
operativas
2/31

Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
El
ElBalanced
BalancedScorecard
Scorecardes
esun
un
sistema
sistemade
degestin
gestindel
del
desempeo
desempeobasado
basadoen
en
estrategias
estrategias que
quetipicamente
tipicamente
identifica
identificalos
losobjetivos
objetivosyylas
las
medidas
medidasde
decuatro
cuatro
perspectivas
perspectivasdiferentes
diferentes

Perspectiva
financiera

Perspectiva del
Cliente

Perspectiva del
Proceso

Perspectiva de
aprendizaje y
conocimiento

El Balanced Scorecard convierte la estrategia de una

empresa en acciones ejecutables,
ejecutables las cuales se despliegan
a travs de toda la organizacin
3/31

Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
Comparaciones
Comparacionesde
delas
lasasignaciones
asignacionesde
deresponsabilidad
responsabilidad
Responsabilidad basada
en actividades

Responsabilidad basada
en estrategias
1.

1.
2.
3.
4.
5.

Sin relacin con la estrategia

Eficiencia extensiva a todo el
sistema
Responsabilidad de equipo
Perspectiva Financiera
Perspectiva del Proceso

2.
3.
4.
5.
6.
7.

Vinculada con la estrategia

Eficiencia extensiva a todo el
sistema
Responsabilidad de equipo
Perspectiva Financiera
Perspectiva de Proceso
Perspectiva del Cliente
Perspectiva de Aprendizaje y
Crecimiento

4/31

Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
Comparacin
Comparacinde
delas
lasMedidas
Medidasde
deDesempeo
Desempeo
Medidas basadas
en actividades

Medidas basadas
en estrategias
1.

1.
2.
3.
4.

Orientadas hacia los procesos y

estndares financieros
Estndares a valor agregado
Estndares dinmicos
Estndares ptimos

2.
3.
4.
5.

Estndares para la totalidad de las

cuatro perspectivas
Se utilizan para comunicar la
estrategia
Se utilizan para ayudar a alinear los
objetivos
Vinculadas con la estrategia y los
objetivos
Medidas equilibradas

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Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
Comparacin
:
Comparacinde
delas
lasEvaluaciones
Evaluacionesdel
del Desempeo
Desempeo:
Actividades
Actividadesversus
versusEstrategias
Estrategias
Evaluacin del desempeo
basado en actividades

Evaluacin del desempeo

basado en estrategias
1.

1.
2.
3.
4.

Reducciones de tiempo
Calidad de las mejoras
Reducciones de costos
Mediciones de tendencias

2.
3.
4.
5.

Reducciones de tiempo
Mejoras en la calidad
Reducciones de costo
Conjunto ampliado de
mtricas
Metas de extensin para las
cuatro perspectivas
6/31

Contabilidad por reas de responsabilidad basada en

actividades versus basada en estrategias
Comparacin
Comparacinde
deRecompensas
Recompensas
Recompensas basadas
en actividades
1.

2.
3.
4.
5.

Evaluacin del desempeo

sobre las base de dos o
ms dimensiones
Recompensas de grupo
Incremento de salarios
Promociones
Bonos, participacin en las
utilidades y gainsharing

Recompensas basadas
en estrategias
1.

2.
3.
4.
5.

Evaluacin del desempeo

sobre las base de cuatro o
ms dimensiones
Recompensas de grupo
Incrementos de salario
Promociones
Bonos, participacin en las
utilidades y gainsharing
7/31

Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

ESTRATEGIA es selecin del mercado y
de los segmentos de clientes que la
unidad de negocios pretende atender, la
identificacin de los procesos internos
crticos y de negocios en los que la
unidad debe tener un desempeo
excelente para entregar las propuestas de
valor a los clientes en los segmentos de
mercado meta y la selecin de las
capacidades individuales y
organizacionales requeridas para los
objetivos internos, los objetivos del
cliente y los objetivos financieros.
(Kaplan y Norton)

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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Proceso de anlisis de valor es fundamental
para la contabilidad basada en actividades ms que
en costos y da enfasis a la maximizacin del
desempeo de sistemas en vez que el desempeo
individual
El proceso de anlisis de valor
est compuesto por:
(1) Anlisis orientador
(2) Anlisis de la actividad
(3) Medida del desempeo
9/31

El Balanced Scorecard

 ...es una herramienta de gerenciamiento

que permite traducir la estrategia y la

misin de una organizacin en un
conjunto completo de medidas de
desempeo tal que informa a la alta
gerencia sobre cmo la organizacin
avanza hacia el logro de sus objetivos

10/31

Algunas caractersticas
 Incluye medidas financieras y no financieras
 Incluye medidas referidas al corto y largo

plazo
 Incluye medidas que reflejan los resultados
de esfuerzos pasados y medidas inductoras
de la actuacin financiera futura
 Las medidas responden a relaciones de
causa y efecto
 Contiene la cantidad suficiente de datos para
dar un cuadro completo y NO MS
11/31

Algunas caractersticas (cont.)

 Los informes financieros tradicionales miran

en retrospectiva



Reflejan solamente el pasado: gastos efectuados

e ingresos obtenidos
No miden la creacin o destruccin de valor
econmico futuro

 El BSC Identifica los factores que crean valor

econmico a largo plazo en una organizacin,

por ejemplo:
Focalizacin en el cliente: satisfacer, retener y
adquirir clientes en segmentos target

12/31

Algunas caractersticas (cont.)

 Procesos del negocio:
negocio materializacin de la

propuesta de valor para los clientes target,

por ejemplo:



Productos y servicios innovadores

Procesos operativos de alta calidad, flexibles,
de rpida reaccin
Excelente soporte post-venta

 Aprendizaje y crecimiento organizacionales:

 Desarrollar empleados calificados y motivados
 Proporcionar acceso a informacin relevante
 Alinear a los individuos con los objetivos de la
unidad de negocios
13/31

Por qu una compaa debe implementar un BSC

 Para facilitar un proceso de cambio:


Ayuda a la formulacin e implementacin de una

nueva estrategia

 Para lograr un mayor crecimiento:



Ayudando a focalizar la atencin en el incremento de

ingresos y no slo en el recorte de costos y el
aumento de la productividad

 Para facilitar la implementacin de la estrategia:



Es la referencia que cada empleado tiene para la

implementacin de la nueva estrategia en sus
operaciones cotidianas
14/31

El BSC dentro del Sistema de Gerenciamiento

Estrategia

Posicin actual
de la compaa

Visin y misin

Balanced
Scorecard

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El BSC como Sistema de Gerenciamiento

 Permite implementar un marco para alinear y

focalizar la organizacin de arriba abajo con

la estrategia como eje.

 Permite

identificar las iniciativas clave

requeridas para concretar la estrategia y
movilizar la organizacin

 Permite crear procesos de retroalimentacin

en todos los niveles para evaluar el progreso

en trminos de la estrategia
16/31

Relaciones de Causa y Efecto

Visin y
Estrategia

Perspectiva
Financiera

Cul es la visin de la
empresa sobre el futuro

Qu esperan de nosotros nuestros accionistas?

Perspectiva
del Cliente
Cules son los procesos internos
en los que debemos sobresalir para
satisfacer a nuestros clientes?

Qu aspectos de la relacin con

el cliente gobiernan los resultados
financieros?

Perspectiva
Procesos

Qu debemos hacer para desarrollar los

recursos internos necesarios para lograr la
excelencia en los procesos clave?

Perspectiva
Aprend/Crecim.
Crecim
17/31

Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Proceso
Procesode
deTraduccin
Traduccinde
dela
laEstrategia
Estrategia
Visin
Visin
yyEstrategia
Estrategia

Financiera
Financiera

Cliente
Cliente

Procesos
Procesos

Infraestructura
Infraestructura

Objetivos
Objetivos
Medidas
Medidas
Metas
Metas
Iniciativas
Iniciativas

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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Resumen
: Perspectiva
Resumende
deObjetivos
ObjetivosyyMedidas
Medidas:
PerspectivaFinanciera
Financiera
Objetivos
Aumento de los Ingresos:
Incremento en el N de nuevos productos
Creacin de nuevas aplicaciones
Desarrollo de nuevos Clientes y mercados
Adopcin de una nueva estrategia de
fijacin de precios
Reduccin de Costos:
Reduccin del costo unitario del producto

Medidas
% de ingresos de nuevos productos
% de ingresos de nuevas aplicaciones
% ingresos de nuevas fuentes
Rentabilidad del producto y del cliente

Costo unitario del producto

Reduccin del costo unitario del Cliente
Costo unitario del cliente
Reduccin del costo del canal de Costo por canal de distribucin
distribucin
Utilizacin de Activos:
Mejoramiento de la utilizacin de los
Rendimiento sobre la inversin
activos
Valor econmico agregado
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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Resumen
: Perspectiva
Resumende
deObjetivos
ObjetivosyyMedidas
Medidas:
Perspectivadel
delCliente
Cliente
Objetivos

Medidas

Fundamentales
Incremento en la participacin de mercado Participacin de mercado
Incremento en la retencin de los clientes Porcentaje de crecimiento
Porcentaje de repeticiones de clientes
Incremento en la adquisicin del cliente
Nmero de clientes nuevos
Incremento en la satisfaccin del cliente
Evaluaciones de encuestas de los clientes
Slo medidas
financieras
Incremento en la rentabilidad del cliente
Rentabilidad
del
Clienteentre objectivos centrales
Valor del desempeo:
Decremento del precio
Decremento en los costos posteriores a la
compra
Mejoramiento en la funcionalidad del
producto
Mejoramiento de la calidad del producto
Incremento en la confiabilidad de la
entrega

Precio
Costos posteriores a la compra
Evaluaciones de las encuestas de clientes

Porcentaje de devoluciones
Porcentaje de entregas a tiempo
Reporte de antigedad de las cuentas
Mejoramiento en la imagen y reputacin Evaluaciones de las encuestas de los
del producto
clientes

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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Valor
Valor para
parael
elCliente
Clientees
esla
ladiferencia
diferenciaentre
entre
la
larealizacin
realizacinyyel
elsacrificio,
sacrificio, donde
dondela
la
realizacin
realizacin es
eslo
loque
queel
elcliente
clienterecibe
recibeyyel
el
sacrificio
sacrificioes
eslo
loque
queel
el cliente
clienteda
da

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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

El
Eltiempo
tiempoque
quese
se
requiere
requierepara
paraque
queuna
una
empresa
empresaresponda
respondaaa
una
un
Tiempo
de
unaorden
ordende
de
uncliente
cliente
Tiempo
deCiclo
Cicloyy
Tiempo
de
recibe
de
Velocidad
son
Tiempo
deCiclo
Ciclo(manufactura)
(manufactura)es
es
recibeel
elnombre
nombre
de
Velocidad
sondos
dos
el
receptividad
medidas
ellapso
lapsoque
quese
serequiere
requierepara
para
receptividad
medidasoperativas
operativas
producir
de
producir una
unaunidad
unidadde
deun
unproducto
producto
dela
lareceptividad
receptividad
desde
desdeel
elmomento
momentoen
enque
quese
se
reciben
los
materiales
hasta
que
los
reciben
los
materiales
hasta
que
los
Velocidad
es
el
nmero
de
Velocidad es
el
nmero
de
artculos
se
entregan
al
almacn
de
artculos
se
entregan
al
almacn
de
unidades
de
produccin
que
unidades de produccin
que
productos
terminados
productos
pueden
elaborarse
en
un
perodo
pueden elaborarse en un perodoterminados
determinado
determinado
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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Ejemplo de costo de conversin
Una empresa tiene los siguientes datos para una de
sus lneas de manufactura:
Velocidad terica: 40 unidades por hora
Minutos productivos disponibles (por ao): 1,200,000
Costos de conversin anuales: $4,800,000
Velocidad real: 30 unidades por hora

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Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Clculos
Clculosdel
del Costo
Costode
deConversin
Conversin
Costo de conversin real por unidad
Costo estndar por minuto = $4,800,000/1,200,000
= $4 por minuto
Tiempo real de ciclo = 60 minutos / 30 unidades
Costo real de conversin = $4 x 2
= $ 8 por unidad

Costo de conversin terico por unidad

Tiempo terico del ciclo = 60 minutos / 40 unidades
= 1.5 minutos por unidad
Costo ideal de conversin = $4 x 1.5
= $ 6 por unidad
24/31

Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Resumen
: Perspectiva
Resumende
deObjetivos
ObjetivosyyMedidas
Medidas:
Perspectivadel
delProceso
Proceso
Objetivos

Medidas

Innovacin
Incremento en el N de nuevos productos
Incremento de productos patentes

N nuevos productos/productos totales

% ingresos de productos patentados
N patentes pendientes
Decremento del tiempo del ciclo de Tiempo para la comercializacin
desarrollo de productos
Operaciones
Incremento en la calidad del proceso
Costos de calidad, rendim. Produccin
% unidades defectuosas
Incremento en la eficiencia del proceso
Tendencias en los costos unitarios
Producto/insumo
Decremento en el tiempo de proceso
Tiempo de ciclo y velocidad
Servicio Post venta:
Incremento en la calidad de los servicios
Rendimiento del primer paso, costos
Incremento en la eficiencia de los Producto/insumo
servicios
Decremento en el tiempo de servicio
Tiempo del ciclo
25/31

Conceptos Bsicos del Balanced Scorecard

Resumen
:
Resumende
deObjetivos
ObjetivosyyMedidas
Medidas:
Perspectiva
Perspectivade
deAprendizaje
AprendizajeyyCrecimiento
Crecimiento
Objetivos

Medidas

Incrementar de las competencias de los Evaluaciones de satisfacciones de los

empleados
empleados
% rotacin de los empleados
Productividad del empleado
Horas de capacitacin
Razn de cobertura de los trabajos
estratgicos
Sugerencias por empleado
Incrementar la motivacin y la alineacin
Sugerencias de empleados implantadas
Incrementar las capacidades de los % procesos c/capacidades de
sistemas de informacin
retroalimentacin en tiempo real
% empleados que hacen contacto con el
cliente con acceso en lnea para
informacin de los clientes y de los
productos
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Vinculacin de Medidas con la Estrategia

Mapa
: Ejemplo
Mapade
deEstrategias
Estrategias:
Ejemplode
deestrategia
estrategiasuceptible
suceptiblede
deser
serprobada
probada
Aumentodel
del
Aumento
valorde
de
valor
la
accin
la accin

Disminucin
Disminucin
de
decostos
costos
de
deproceso
proceso

Mejora
Mejorade
delala
calidad
calidadde
de
la entrega
la entrega

Mejora
Mejoradel
del
Tiempo de
Tiempo de
Ciclo
Ciclo

Mejorade
de
Mejora
habilidades
habilidades
del
empleado
del empleado

Aumento
Aumentode
de
rentabilidad
rentabilidad

Aumento
Aumentode
de
fidelizacin
fidelizacin
del cliente
del cliente

Aumento
Aumento
de
de
Ingresos
Ingresos

Aumento
Aumentode
de
participacin
participacin
de mercado
de mercado

Rediseo
Rediseo
de
de
procesos
procesos

27/31

APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO

PROCESOS

CLIENTE

FINANCIERA

MAPA ESTRATEGICO
Lograr una participacin de
Mercado de los ingresos en Lima de
5% al fin del primer ao

Incrementar
clientes

Implementar nuevas
tcnicas de produccin

Diversificar los ingresos a

travs de nuevos productos

Incrementar los
Ingresos en 10% con
clientes actuales

Mejorar la satisfaccin
de clientes

Cumplir con la fecha

de entrega de los pedidos

Mejorar proceso
de venta directa

Estandarizar los
Procesos claves

Generar las competencias

en diversas formas de presentar
el producto

Capacitacin al personal
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MAPA ESTRATEGICO

Lograr una participacin de

Mercado de los ingresos en Lima de
5% al fin del primer ao

Indicador: % de ingreso de Lima

= < 1%
1% - 4%
> = 5%
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APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO

PROCESOS

CLIENTE

FINANCIERA

MAPA ESTRATEGICO
Lograr una participacin de
Mercado de los ingresos en Lima de
5% al fin del primer ao

Incrementar
clientes

Implementar nuevas
tcnicas de produccin

Diversificar los ingresos a

travs de nuevos productos

Incrementar los
Ingresos en 10% con
clientes actuales

Mejorar la satisfaccin
de clientes

Cumplir con la fecha

de entrega de los pedidos

Mejorar proceso
de venta directa

Estandarizar los
Procesos claves

Generar las competencias

en diversas formas de presentar
el producto

Capacitacin al personal
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Alineacin Estratgica
Ejemplo
Ejemplode
deMetas
Metasyyesquemas
esquemasde
deponderacin
ponderacin
Pespectivas

Medidas

Metas

Incrementar el valor para los

accionistas (25%)
Incrementar utilidades (25%)
Incrementar los ingresos (25%)
Disminuir los costos de los
procesos (25%)

Precio de las acciones

Incremento 50%

Utilidades
Ingresos
Costos

100%
Incremento 30%
Decremento 20%

Cliente (25%)

Incrementar part. Mercado (20%)

Incrementar retencin clietes(30%)
Mejorar confiab. de entregas(50%)

Participacin mercado
rdenes repetidas
% a tiempo

25%
70%
100%

Procesos
internos (25%)

Mejorar Tiempo Ciclo (60%)

Redisear los proceso (40%)

Tiempo Ciclo
Si o No

2 das
Si

Aprendizaje y
crecimiento
(25%)

Mejorar habilidades de los

empleados (40%)

Horas de capacitacin

30 horas por
empleado

Financieras
(25%)

Objetivos

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