INTERNAL AUDITORS AS ENTERPRISE CONSULTANTS

PAPER
Dalam mata kuliah PEMERIKSAAN INTERNAL
Program Magister Akuntansi

Presented By:

Tri Aprilian Jani

Mar`a Elthaf Ilahiyah

041414253001
041414253002

DEPARTEMENT OF ACCOUNTANCY
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA
2015
AUDITOR INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN
PENDAHULUAN
Institut Auditor Internal (IIA) sampai saat ini melarang auditor internal bertindak sebagai konsultan
bisnis. Auditor internal ada di dalam perusahaan untuk meninjau dan menilai pengendalian
internal dan kemudian membuat rekomendasi untuk perbaikan kontrol dan tindakan korektif
melalui laporan audit internal. Pemikiran kemudian adalah bahwa konsultasi audit internal

tindakan mungkin menciptakan konflik kepentingan. Larangan konsultasi audit

internal menjadi lebih kuat di masa awal Sarbanes-Oxley Act (SOX). Standar IIA
yang sekarang tegas memungkinkan auditor internal untuk bertindak sebagai
konsultan manajemen dalam ditunjuk tertentu dan ditentukan ulasan audit.
1.1.

STANDAR AUDIT INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN

Tujuan dari audit internal adalah untuk membantu manajemen dengan

menyediakan analisis, informasi, dan rekomendasi untuk peningkatan kontrol

dan operasi. Kontrol internal dapat dievaluasi untuk:

Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur, aturan, dan peraturan

Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional
Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengamanan aset
Standar IIA mendefinisikan konsultasi audit internal sebagai penasehat

dan terkait dengan kegiatan jasa audit klien, sifat dan ruang lingkup yang
disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan
meningkatkan tata kelola perusahaan, manajemen risiko, dan mengontrol proses
tanpa auditor internal memikul tanggung jawab manajemen. Dalam laporan
internal audit, auditor internal dapat merekomendasikan perubahan, tetapi
mereka tidak dapat menjamin bahwa perubahan terjadi. Mereka harus siap untuk
memberikan

kebenaran

kepada

manajemen

melampaui

kesalahan

adil,

kelalaian, dan kelemahan pengendalian internal.

Menjabat sebagai konsultan perusahaan sering menempatkan auditor
internal agak berbeda Peran dari normal penugasan audit internal membuktikan,
di mana audit internal menggunakannya untuk

perencanaan dan pengukuran

risiko tujuan untuk merencanakan dan menjadwalkan pemeriksaan audit. Selain

itu, audit internal pada umumnya dapat menentukan ruang lingkup sendiri,
jadwal waktu, dan tim audit tugas. Meskipun manajemen dapat mengakhiri Audit
keterlibatan konsultan internal, tim audit yang sama masih merupakan bagian
dari keseluruhan perusahaan.
1.2.

PERESMIAN KEMAMPUAN AUDIT INTERNAL CONSULTING

Audit internal perlu menerima persetujuan dari komite audit dan untuk

sepenuhnya menunjukkan kepada manajemen bahwa ia memiliki kemampuan

dan tujuan yang cukup untuk bertindak sebagai konsultan perusahaan. Jika
fungsi audit internal suatu perusahaan ingin mulai menawarkan konsultasi
internal, harus mengembangkan strategi konsultasi dan kemudian sangat
PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 1

mendokumentasikan bahwa peran dan mereka kemampuan melalui piagam

audit.
Beberapa daerah yang perlu dipertimbangkan ketika mengembangkan
praktek konsultasi internal yang meliputi:

Audit internal mungkin memiliki keterampilan untuk melakukan tinjauan

internal kontrol di banyak khusus daerah tetapi tidak memiliki keahlian
konsultasi yang diperlukan di daerah tersebut. Audit internal harus jelas
memahami dan menentukan apa yang mereka bisa dan tidak bisa

melakukannya dengan baik.

Audit internal perlu berhati-hati ekstrim yang tidak dipandang sebagai auditor

dan konsultan satu hari berikutnya.

Penganggaran dan akuntansi untuk biaya jasa konsultasi audit internal.
Perencanaan dan penjadwalan kegiatan audit internal consulting.
Pelaporan hasil dan komunikasi dengan manajemen dan audit komite.
"Jual" program audit internal consulting
Pertimbangan yang terdaftar dan lain-lain harus diuraikan dan kemudian

dibahas dengan kedua komite audit dan manajemen senior. Setelah persetujuan
tentatif telah diperoleh, audit internal harus meminta piagam audit yang
disetujui jelas menentukan perannya sebagai konsultan internal perusahaan.
1.3.

MEMASTIKAN AUDIT DAN PEMISAHAN TUGAS KONSULTASI

Perlunya pemisahan yang memadai mengenai tanggung jawab antara

auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan melakukan pekerjaan

audit. Sebelum tahun 1970-an, American Institute of Certified Public Akuntan
dipisahkan

kantor

akuntan

publik

antara

auditor

CPA

dan

profesional

menyediakan jasa konsultasi. Sebuah Kantor Akuntan Publik kemudian akan

memiliki

semacam

garis

putus-putus

di

kantor,

auditor

keuangan

yang

memisahkan laporan bersertifikat dari spesialis, seperti konsultan IT.

1.3.1.Misi Audit internal
Misi

Global

Audit

Komputer

Produk

internal

adalah

untuk

memastikan bahwa perusahaan operasi mengikuti standar tinggi baik

dengan memberikan jaminan, independen, obyektif Fungsi dan dengan
menasihati dan konsultasi pada praktek terbaik.
1.3.2.Independesi dan Obyektivitas
Untuk memastikan independensi, Audit Internal bertanggung
jawab langsung kepada Dewan Audit Direksi Komite, dan untuk menjaga
PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 2

obyektivitas, Audit Internal tidak terlibat dalam sehari-hari perusahaan

operasi atau prosedur pengendalian internal. Namun, audit internal
dapat memberikan bantuan konsultan independen di specifie tertentu
yang independen dari rutin prosedur audit review internal.
1.3.3.Lingkup dan Tanggung Jawab
Ruang lingkup pekerjaan Audit Internal meliputi penelaahan
terhadap prosedur manajemen risiko, pengendalian internal, sistem
informasi dan proses tata kelola. Untuk memenuhi tanggung jawabnya,
Internal Audit harus:

Mengidentifikasi dan menilai risiko potensial untuk operasi Bank

Dunia.
Menelaah kecukupan pengendalian dibentuk untuk memastikan

kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, dan tujuan bisnis.

Menilai keandalan dan keamanan informasi keuangan dan
manajemen dan mendukung sistem dan operasi yang menghasilkan

informasi ini.
Menilai sarana pengamanan aset.
Meninjau proses didirikan dan mengusulkan perbaikan.
Menilai penggunaan sumber daya yang berkaitan dengan ekonomi,

efisiensi efektifitas, dan.

Menindaklanjuti rekomendasi untuk memastikan bahwa tindakan

perbaikan yang efektif diambil.

Melaksanakan ad hoc penilaian, penyelidikan, atau ulasan yang

diminta oleh Audit Komite dan Manajemen.

Lakukan proyek konsultan independen atas permintaan spesifik dari
manajemen.

1.3.4.Wewenang Audit Internal

Audit Internal berwenang dalam rangka kegiatan, untuk:

Masukkan semua bidang operasi komputer Produk Global, dan

memiliki akses ke dokumen dan catatan yang dianggap perlu untuk

melaksanakan fungsinya.
Mengharuskan semua anggota

staf

dan

manajemen

untuk

memberikan informasi yang diminta dan penjelasan dalam jangka

waktu yang wajar.

Terlibat dalam ulasan konsultan independen pada permintaan khusus
dan otorisasi manajemen.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 3

1.3.5.Akuntabilitas
Audit

Internal

bertanggung

jawab

untuk

perencanaan,

pelaksanaan, pelaporan, dan menindaklanjuti hasil pemeriksaan proyek

termasuk dalam rencana audit dan menentukan ruang lingkup dan
waktu audit tersebut. Audit Internal juga akan menyerahkan laporan
tahunan kepada manajemen senior dan kepada Komite Audit atas hasil
audit,

termasuk

eksposur

risiko

yang

signifikan

dan

masalah

pengendalian.
1.3.6.Standar
Mematuhi Audit Internal dengan standar dan praktek profesional
yang diterbitkan oleh Institute Auditor Intern serta Teknologi Informasi
Governance Institute.
1.4.

Consulting Praktik Terbaik

Konsultan adalah seorang individu yang memberikan nasihat dan bantuan

kepada klien pada tugas tertentu. Lain lebih akademis yang terdengar definisi
konsultasi (dari consultare Latin) berarti "untuk membahas" dan mengacu pada
profesional yang memberikan nasihat di daerah tertentu keahlian, seperti
akuntansi, lingkungan, teknologi, hukum, sumber daya manusia, pemasaran,
obat-obatan, atau membiayai.
Peran konsultan adalah sedikit berbeda dari seorang auditor internal.
Sebuah auditor internal dimulai dengan program audit siap menguraikan daerah
untuk review atau set standar.
Dalam rangka untuk berperan sebagai konsultan internal yang efektif, auditor
internal perlu melakukan lebih dari mengubah judul mereka pada kartu nama,
mereka juga perlu mengembangkan beberapa pendekatan baru.
a. Langkah Pertama: Meluncurkan Tugas Consulting
Peluang konsultasi internal biasanya datang ke audit internal untuk tiga
alasan:
1

Departemen telah menyelesaikan kajian internal dengan rekomendasi

untuk tindakan korektif bahwa kebutuhan manajemen membantu untuk

melaksanakan.
Kebutuhan lain berkembang dalam perusahaan, seperti kekurangan yang
signifikan yang memerlukan koreksi yang disorot selama auditor eksternal
SOx Bagian 404 ulasan.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 4

3
i.

Audit internal tidak boleh secara aktif mempromosikannya jasa konsultasi

di luar daerah-daerah dasar.
CONSULTING BANTUAN UNTUK MELAKSANAKAN REKOMENDASI
AUDIT INTERNAL LAPORAN
Komponen utama dari proses audit internal adalah rekomendasi
audit internal untuk tindakan korektif, diterbitkan dan dijelaskan dalam
laporan audit. Jika sumber daya sendiri suatu auditee departemen
terbatas, konsultan audit internal internal dapat menjadi sumber terbaik
untuk melaksanakan tindakan korektif yang direkomendasikan. Membawa
seorang konsultan, baru di luar mungkin memakan waktu dan jauh lebih
mahal.
Ada beberapa bahaya besar dengan jenis pekerjaan konsultasi.
Pertama, rekomendasi audit internal tidak boleh mementingkan diri sendiri
dengan cara yang muncul untuk membangun peluang konsultasi. Kedua,
harus ada tingkat kemandirian antara auditor internal yang membuat
rekomendasi dan konsultan internal membantu untuk melaksanakan
tindakan perbaikan.

ii.

CONSULTING LAIN KEBUTUHAN DALAM ENTERPRISE

Audit internal sering memiliki luas keterampilan untuk membantu
menginstal

perbaikan pengendalian internal bukan

sebagai auditor

internal tetapi sebagai manajemen konsultan.

iii.

MANAJEMEN KEBUTUHAN KHUSUS UNTUK CONSULTING AUDIT

INTERN AL BANTUAN
Contoh mungkin termasuk membantu membangun pengendalian
internal yang efektif dalam aplikasi IT baru atau membantu untuk
meluncurkan hotline etika fungsi. Setiap proyek audit internal konsultasi
tergantung pada kebutuhan manajemen, ketersediaan sumber daya audit
internal, dan persetujuan keseluruhan komite audit. Konsultan Internal
audit harus mendapatkan pemahaman yang tinggi tingkat kebutuhan
proyek dan persyaratan.

b. Engagement Consulting Surat

Otoritas atau pemimpin dari tim audit internal consulting internal harus
menyusun surat resmi dari pemahaman menggambarkan proyek konsultasi
internal. Karena ini adalah pemahaman perusahaan-tingkat internal, seperti
PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 5

surat penunjukan tidak memiliki dasar hukum yang sama dengan yang
disediakan oleh perusahaan luar.
Internal Audit Consulting
Consulting Engagement Authorization
Para pengiriman barang jadi departemen di pabrik Metroville,
PA, telah mengidentifikasi kebutuhan untuk meningkatkan pelanggan
operasi layanan di fasilitas itu dan telah meminta agar spesialis dari
departemen audit internal perusahaan melakukan analisis rinci
operasi pabrik dan kemudian memimpin upaya untuk meningkatkan
operasi di fasilitas itu.
Sebuah tim konsultan, yang dipimpin oleh konsultan Tom Bell,
berencana untuk mengunjungi Metroville, PA, tanaman selama
Februari 20XX untuk melakukan analisis independen rinci operasi dan
menyarankan daerah untuk perbaikan, termasuk identifikasi dan
implementasi baru layanan pelanggan sistem komputer.
Proyek
prioritas.

Jika

tunduk

pada

manajemen

permintaan
lokal

manajemen

menceritakan

lokal

auditor

dan

internal

menjabat sebagai konsultan untuk mengabaikan beberapa daerah

operasi atau memberikan beberapa masalah ditemukan lulus,
konsultan auditor internal tidak tidak memiliki fleksibilitas yang sama
dalam membawa masalah tersebut ke perhatian audit komite.
c. Mendefinisikan "Sebagaimana Adanya" dan "To Be" Tujuan
Analisis sebab-akibat adalah Pendekatan yang berguna pertanyaan,
dan mengamati lingkungan masalah untuk memecahnya ke bagian yang
lebih kecil. Idenya adalah untuk mengidentifikasi masalah yang potensial
berkontribusi grafis dengan cara yang menunjukkan akar penyebab dasar.
Konsultan kemudian dapat menggunakan diagram untuk membahas masalah
dan penyebabnya dengan manajemen untuk mendapatkan beberapa umum
kesepakatan tentang masalah saat ini.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 6

d. Menerapkan Rekomendasi Konsultasi

Konsultan harus berpikir rekomendasi mereka cukup baik, dengan
mempertimbangkan

biaya

dan

kelayakan.

Auditor

internal

kemudian

mengeluarkan audit melaporkan dan mengharapkan tanggapan manajemen

mengenai

rencana

rekomendasi

tindakan

tersebut,

korektif.

sering

meminta

Jika

manajemen

konsultan

yang

setuju

untuk

sama

untuk

mengambil peran aktif dalam memimpin pelaksanaannya. Sebagai konsultan,

auditor

internal

sering

harus

membantu

memimpin

peran

dalam

melaksanakan setiap tindakan yang direkomendasikan. Ini adalah perbedaan

yang signifikan dari kegiatan audit internal.
e. Mendokumentasikan dan Melengkapi Keterlibatan Consulting
Dalam banyak kasus, para konsultan internal auditor mungkin telah
menerapkan satu set baru prosedur operasi meja. Dalam kasus lain, proyek
konsultasi harus didokumentasikan dengan cara yang manajemen bisa maju
dengan terdokumentasi Hasil dan bahwa fungsi audit internal membuktikan
akan

dapat

sepenuhnya

menerima

konsultasi

pekerjaan

jika

mereka

mengaudit kontrol internal.

1.5.

Jasa Audit Internal Expanded Manajemen

Consulting merupakan jasa audit diperluas dan penting potensi internal

kepada manajemen. Meskipun seorang profesional audit internal dapat bekerja

pada satu proyek atestasi dan proyek konsultasi di lain waktu, kegiatan ini harus
disimpan terpisah dan independen, baik menurut fakta dan persepsi orang lain.
PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 7

Selain itu, perhatian besar harus diberikan untuk mengatur audit internal
konsultasi aktivitas sehingga tidak dianggap oleh orang lain sebagai egois.
Artinya, Temuan audit internal membuktikan tidak boleh ditafsirkan sebagai
pekerjaan promosi untuk meningkatkan konsultasi proyek.
Auditor internal juga harus memiliki pemahaman CBOK konsultasi terkait
standar dan proses konsultasi. Bahkan jika fungsi audit internal memiliki terpilih
untuk tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar pekerjaan atestasi normal,
semua internal auditor harus memahami peran dan tempat konsultasi di internal
keseluruhan.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 8