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Poltica fiscal:

Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren fundamentalmente a la administracin y


aplicacin de instrumentos discrecionales para modificar los parmetros de los
ingresos, gastos y financiamiento del Sector Pblico del mismo modo que la poltica de cambios. Pretenden
influenciar en la demanda pero en este caso mediante un plan de actuacin de los gastos e ingresos pblicos.
Principales objetivos de la poltica econmica: En todos los gobiernos siempre tiene como principales
objetivos macroeconmicos los siguientes
a.
Sanear la economa y recuperar la estabilidad macroeconmica
b.
c.

Sentar las bases para la reactivacin de la inversin nacional y extranjera

d.

Priorizar el gasto pblico en la lucha contra la pobreza.

e.

Mejora en la transparencia del gasto

f.

Garantizar fuentes de financiamiento

La poltica econmica en el Per.


Existen razones para pensar que es preferible crecer en democracia. Pensemos por ejemplo en los requisitos
mnimos que debe garantizar el Estado para fomentar la inversin privada, es decir, la vigencia de
los derechos de propiedad y el cumplimiento de los contratos. En principio, no hay razn para asumir que un
rgimen autoritario no pueda cumplir con esos requisitos, sin embargo, adems de cumplir con ellos, se
requiere que el Estado garantice su vigencia en el largo plazo, y all es donde el rgimen poltico puede hacer
una diferencia importante, por dos razones: en primer lugar, por que en un rgimen autoritario el poder se
suele ejerce en forma discrecional, lo cual implica que la vigencia de los derechos de propiedad, al igual que
la vigencia de cualquier otro derecho, depende de la buena voluntad de los gobernantes, y no de la existencia
de una divisin de poderes en donde el poder judicial acta en forma independiente.
En segundo lugar, por la forma en que se producen los cambios de gobierno en ambos tipos de rgimen: en
una democracia uno sabe como llegan al cargo quienes ejercen funciones de gobierno, y, lo que es aun ms
importante, uno sabe cuando y como se van. La transicin poltica esta claramente pautada por normas que
todos conocen. En cambio, bajo un rgimen autoritario, lo usual es que uno sepa como llegan los individuos al
gobierno, pero no sepa a ciencia cierta cuando ni como se van. Las ventajas econmicas de la democracia
derivaran pues de la existencia de mecanismos institucionales que hacen de la gestin gubernamental
un proceso transparente, en tanto se ejerce bajo una divisin de poderes, con base en normas claramente
discernibles, y con la obligacin por parte de los funcionarios pblicos de rendir cuentas por sus actos.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos51/economia-peru/economiaperu2.shtml#polfiscal#ixzz3rsyvJGs3

La recaudacin tributaria en el Per. La poltica


tributaria
Enviado por sussy carrillo

Partes: 1, 2, 3

1.

Introduccin

2.

La poltica tributaria

3.

La poltica tributaria en el Per

4.

Propuestas y recomendaciones

5.

Conclusiones

6.

Anexos

7.

Glosario tributario

8.

Bibliografa

Introduccin
El siguiente trabajo de investigacin tiene como objetivo la elaboracin detallada a fin de comprender la
importancia acerca de la poltica tributaria en el Per, para lo cual es necesario presentar un
breve anlisis sobre la implicancia en la sociedad de una forma sencilla.
La POLTICA TRIBUTARIA, comprende la funcin impositiva y reguladora del Estado; aplicada en Per .La
caracterstica principal se basa en la actividad de recaudacin de impuesto contribuyendo as a promover
la equidad.
Para analizar los principales problemas del sistema tributario es necesario mencionar algunos de ellos como
la evasin y elusin, altas tasas impositivas, informalidad, reducida base tributaria, concentracin de la
recaudacin central, etc.

As como tambin las soluciones y medidas que se pueda optar con la finalidad de promover
el desarrollo sostenido de la economa; buscando la eficiencia, justicia y equidad en los impuestos a fin de
fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la sociedad mediante el estado.
Comenzaremos de esta manera a comprender lo que significa la poltica tributaria como parte de la poltica
econmica de una nacin conociendo sus objetivos e instrumentos utilizados en Per.
OBJETIVOS

CAPTULO I

La poltica tributaria
DEFINICIN
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica pblica
se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental (lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario) en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que articulan
el Estado y la Sociedad civil.
En nuestro pas la poltica tributaria la disea el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), en base a sus
objetivos en materia econmica y social. El manejo de la poltica tributaria permite a las autoridades pblicas
del MEF influir sobre variables como el consumo o la inversin. As por ejemplo, propuestas tendientes a
incrementar las tasas impositivas inciden negativamente sobre los niveles de consumo y de inversin, por el
contrario las exoneraciones tributarias se orientan a incentivar la inversin.
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico[1]que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias[2]impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su

posibilidad de vinculacin a otros fines. El Cdigo Tributario es la norma que rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos. Esta norma clasifica a los tributos en tres clases: los impuestos, las tasas y las
contribuciones.

1 Clasificacin de tributos

1FUENTE: SUNAT

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS


A.IMPUESTOS
A.1.DEFINICIN:
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades
desarrolladas por la Administracin Pblica. En ocasiones, se definen como aquellos que no implican
contraprestacin[3]Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen
una vinculacin directa con la prestacin de unservicio pblico o la realizacin de una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto
la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total
de la recaudacin pblica.
A.2.CLASIFICACIN
A.2.1 Impuestos para el gobierno central
Son aquellos que los recauda SUNAT, entre los principales tenemos:
Impuesto general a las ventas (IGV)
El IGV o tambin conocido en otros pases como Impuesto al Valor Agregado - IVA, dentro de la clasificacin
de los impuestos es considerado como uno indirecto ya que quien soporta la carga econmica del mismo no
es obligado tributario (vendedor de bienes o prestador de servicios), sino un tercero (comprador
o consumidor final) que viene a ser el "obligado econmico". En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del
impuesto traslada la carga econmica del tributo a un tercero, entendindose por traslacin al fenmeno por
el cual el contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso del impuesto sobre
otra persona quien soporta la carga del mismo.
Es un impuesto al valor agregado de tipo plurifsico (grava todas las fases del ciclo
de produccin y distribucin) no acumulativo (solo grava el valor aadido), y que se encuentra estructurado
bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra crdito).

Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de afectacin de la carga econmica al consumidor final
o utilizador final de bienes y servicios gravados. En la actualidad en nuestro pas se aplica la tasa de 18%
sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en
el pas
Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en
nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta. En
1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la
venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez
a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
El IGV en los ltimos aos

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que
se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de
Impuesto de Promocin Municipal.
Estructura del IGV
Actualmente el IGV (18%) est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%. Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Operaciones Gravadas

De conformidad al artculo 1 de la Ley del IGV se encuentran gravadas las siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

Contratos de construccin.

Primera venta de bienes inmuebles por constructor ubicados en el pas.

Importacin de bienes.
Base Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms


los derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.
Valor de venta, retribucin, construccin, venta de inmueble

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta
del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y aun cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
IGV por pagar
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no
domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

Liquidacin del IGV


Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago
respectivo en una entidad financiera. Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a
pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las
operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que
las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por comprobantes de
pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems
formalidades contenidas en la Ley del IGV.

Impuesto Selectivo al Consumo


El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas,
cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de bienes
suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.
Principales productos que grava el ISC

Alcohol

Tabaco

Servicios de Telecomunicaciones

Apuestas (eventos hpicos[4]

Seguros

Pagos realizados mediante cheques bancarios

Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)

Perfumes

Joyas

Relojes

Armas

Productos contaminantes

Combustible
Liquidacin del ISC
Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la gravacin del ISC y los
importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen
dentro de Per y aquellos que productos que son importados en Per.
Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto depende del precio de venta en
fbrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la
Administracin.
Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en moneda extranjera, ser la
base sobre la que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por otro lado, las tasas
del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar
las tasas en funcin de los bienes.

Cmo pagar el ISC?


El ISC se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo Tributario y las condiciones establecidas por
la SUNAT.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo da hbil de cada
semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sbado, y
el monto de referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.
a) En el Sistema al Valor:

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidadse de medida de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y
Finanzas.
c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico : Por el precio de venta al pblico sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente
manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto
General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el pas,
llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de

generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
a) Negocios (Rentas empresariales)
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen
los siguientes regmenes:

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas


naturales, sucesiones indivisas y empresas individuales de responsabilidad limitada -E.I.R.L. domiciliadas en
el pas)
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico,
dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios. Tambin se incluyen en esta
categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional,
sndico, albacea en los cuales no se emiten recibos por honorarios.
c) Otros ingresos de personas naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las
que se clasifican como rentas de capital:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y
alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta
de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta
o enajenacin de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

*Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter
remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.
TIPOS DE RENTA:

Rentas de capital.

Rentas del trabajo.

Rentas empresariales.

c.1.Rentas de capital:
*RENTA DE 1RA CATEGORA
Son aquellas rentas de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaran por
tributar como tales, que obtengan rentas producto del arrendamiento, sub arrendamiento o cesin temporal de
bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre estos.
Determinacin
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25% sobre la Renta Neta de primera categora.
Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo concepto. Ej.S/ 800 nuevos soles es la renta neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos soles.
Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler (En caso de predios no menor al 6%
del valor del autovalo del ao).
Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo resultado al aplicar la tasa del 5% a
la Renta Bruta, as el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000 nuevos soles:
S/. 800 * 6.25%= S/. 50
S/.1000 * 5%

= S/. 50

Obligacin de realizar los pagos


De conformidad con el artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta las renta de primera categora se rigen
por el criterio de lo devengado, es decir existe la obligacin de declarar y pagar el impuesto mes a mes hasta
la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaracin y pagos mensuales, an cuando el inquilino
no haya cumplido con el pago del alquiler.

IMPORTANTE: El arrendador est obligado a entregar al inquilino como comprobante de


arrendamiento el Formulario N 1683, que es el voucher generado por el Sistema Pago Fcil (Pago en
agencias bancarias) guardando una copia de dicha constancia para s o, en caso haya realizado la
declaracin y pago del impuesto a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, entregarle una impresin del
Formulario Virtual N 1683.

*RENTA DE 2DA CATEGORA


Ingresos afectos
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales por:

a)

Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales
como los producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.), cdulas, debentures, bonos, garantas
y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

b)

Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como
retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de
trabajo.

c)

Las regalas.

d)

El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.

e)

Las rentas vitalicias.

f)

Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones
consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categoras, en cuyo
caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente

g)

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que
los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales
del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h)

La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el desarrollo de un


negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de INVERSIN en Valores, FONDOS DE
INVERSIN, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluidas las que resultan de la
redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
Fideicomisos Bancarios

i)

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

j)

Las ganancias de capital.

k)

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros
derivados.

l)

Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera
habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados,
ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de Segunda
Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao anterior o en el ao en curso,
hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser
legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.
Determinacin del impuesto
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta del ejercicio por todo concepto el 20% de acuerdo
con lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta, el importe
determinado constituir la renta neta del ejercicio.
De otro lado, el artculo 84-A de la Ley antes referida, establece que en los casos de enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos el enajenante abonara con carcter de pago definitivo el monto que
resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta.
Pago del impuesto
La declaracin se puede efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665
*RENTA DE 3RA CATEGORA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las rentas empresariales grava las
operaciones o ingresos que generan las personas naturales y jurdicas que desarrollan actividades
comerciales, de manufactura, de servicios o la explotacin de recursos naturales. Generalmente, estas rentas
se producen por la participacin conjunta del capital y el trabajo.

Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El Rgimen General y
el Rgimen Especial de Renta-RER, es decir No se considera a las personas acogidas al Nuevo Rgimen
nico Simplificado.

1. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN ESPECIAL


El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en
el inciso anterior.
Impuestos a Declarar y Pagar en el RER
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la
Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.
2. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas :

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las
personas jurdicas.
Tasa para la determinacin del Impuesto a la Renta

Cada empresa comprendida en el Rgimen General, podr entonces deducir todos los gastos relacionados a
la actividad que desarrolle, y el resultado que obtenga ser la utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual
aplicar la tasa de 28%(a partir del 2015 ) por impuesto a la renta de tercera categora.
Declaracin y pago del impuesto
En efecto, la determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la Renta en el Rgimen General es anual,
sin embargo la Ley obliga a cada contribuyente o empresa, a realizar pagos a cuenta como anticipos del
impuesto que en definitiva le corresponda.
A.2.2 Impuestos para gobiernos locales
MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 776
Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas

Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensacin Municipal - FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades


IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital

Impuesto Predial

Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

Impuesto de Alcabala

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas

Impuesto a los Juegos (loteras)


Entre los principales tenemos:

a. Impuesto predial
El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos. Se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina,
losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
ubique el predio.
Cmo se calcula el Impuesto Predial?
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en
cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de autoevalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

a. Impuesto de alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Cunto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de auto
avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.
c.Impuesto al patrimonio vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
Cul es la tasa del impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso
al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio
de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
B. TASAS
B.1 DEFINICION
La tasa es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado al
contribuyente por parte del Estado, es decir, que por el pago de una tasa el contribuyente recibe un beneficio

directo e inmediato por pate del Estado. Por ejemplo la tasa que se paga al municipio por el hecho de
estacionar un vehculo en zonas concurridas.

Tasas Municipales

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.

Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

Tasas por estacionamiento de vehculos.

Tasa de Transporte Pblico.

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal


extraordinario.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:


- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin.
C. CONTRIBUCIONES
C.1 DEFINICIN
Las contribuciones son pagos para constituir un fondo por el que el contribuyente recibe contraprestacin
directa por el Estado ya sea en forma de bienes o servicios ,son de carcter colectivo y el beneficio no se
efectiviza de manera inmediata.

Entre las principales tenemos a las siguientes:

a. Contribucin al SENATI
Definicin
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador tiene como obligacin laboral
el aporte a Es Salud y la retencin por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre
las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y de
construccin existe adicionalmente la obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales
sern materia de anlisis en el presente informe.
Sujetos obligados

Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la categora D de
la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (Revisin 3)" estn obligadas a contribuir con el Senati pagando una contribucin porcentual calculada
sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores, a fin de proporcionar formacin profesional
y capacitacin a los trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo con el siguiente cronograma y
porcentajes:

Durante el ao 1996 1.00%

A partir de 1997 0.75%

b. Contribucin al SENCICO
Definicin

El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO), es Institucin Pblica


Descentralizada del Sector Vivienda y Construccin y goza de personera jurdica.
El mbito del SENCICO alcanza a las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades de la
Industria de la Construccin, sealadas en la Gran Divisin Cinco de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).
Es aplicable a:

Los Contratos de Construccin

Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en


nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.

Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern encontrarse enmarcados en el clasificador
CIIU-45 Construccin.

Los Servicios Se refieren a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la


actividad de la construccin.

Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista principal, como los
subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la medida que realicen actividades
enmarcadas en el CIIU 45.

CIIU 45 =CODIGO INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME


Tasa de aplicacin
La tasa es de 0.2%.
Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace o se origina, con la fecha en que se emite el
comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra
primero.
Exigibilidad de pago
El pago es exigible a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el cronograma de pagos
- SUNAT.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La administracin tributaria es la encargada del cobro de los impuestos en un pas, de hacer el registro de las
empresas y todo acto fiscal. Se encarga tambin de generar sistemas para tener una correcta y eficaz
recaudacin.

La Administracin Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres niveles; el gobierno central y los
gobiernos regionales y locales. El gobierno central tiene como Administracin Tributaria a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT).
En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que al no contar con entidades
autnomas, son ellos mismos los que se encargan de ejercer la funcin pblica tributaria. Los gobiernos
locales en cambio, algunos de ellos, cuentan con instituciones administrativas autnomas, conocidas como
Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT); ejemplo: Municipalidad Provincial de Lima Metropolitana.
Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer cumplir las obligaciones tributarias de
los administrados, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 74 de la Constitucin, dentro del campo de
los procedimientos tributarios, administrativos y judiciales ejercen funciones vinculadas a la resolucin de
conflictos y defensa de los intereses del Estado dentro de su competencia.

ORGANISMOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


GOBIERNO CENTRAL
MARCO CONSTITUCIONAL 1993
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
Art. 74: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. () El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reservas de la ley, los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo
puede tener carcter confiscatorio. ()
MARCO LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO N 771

El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

Cdigo Tributario

Tributos: clasificados en impuestos, tasas y contribuciones.


SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SUNAT)
DEFINICIN:
Es un organismo tcnico especializado del Per, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas; cuenta con
personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica,
econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N
061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658,
ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones
que por ley, correspondan a esta entidad.
Actualmente es responsable de administrar el 99% de los ingresos tributarios del gobierno Central
consolidado. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencia en
cualquier lugar del territorio nacional.
MISIN:
Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitacin, el fortalecimiento de
la conciencia tributaria y la generacin de riesgo; a travs de la gestin de procesos integrados, el uso
intensivo de tecnologa y con un equipo humano comprometido, unificado y competente que brinde servicios
de excelencia.
OBLIGACIONES FISCALES Y OBJETIVOS:

Aumentar la eficiencia recaudatoria.

Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.

Reducir el contrabando y la economa informal.

Contar con un padrn completo y confiable.

Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.

Mejorar la eficiencia de la Administracin Tributaria.

Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de honestidad, calidad,
transparencia y vocacin de servicio, apegada a la ley y con personal altamente calificado.

Disponer de sistemas y procesos informticos integrados y seguros, orientados a procesos internos y


al contribuyente.

Cambiar la percepcin del contribuyente hacia la Institucin por una imagen de honestidad, calidad,
transparencia, servicio, apego a la ley y profesionalismo.

FUNCIONES:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los
municipales y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera,


estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer
medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.

Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, as como la


vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.

Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su


competencia.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-enperu-politicatributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-tributaria.shtml#ixzz3rt1OcgNk

1) Definicin de comercio exterior:


El comercio exterior es el intercambio de bienes y servicios entre uno
o ms pases que buscan satisfacer sus necesidades de demanda
interna con las importaciones, y de demanda externa con las
exportaciones. Elcomercio exterior se regula mediante acuerdos entre
los gobiernos y empresas privadas, aprobados por sus respectivos entes
legislativos, y canalizados a travs de los adecuados protocolos de
comunicacin existentes en los ministerios de relaciones exteriores.
El comercio exterior busca suplir una demanda interna que no puede ser
satisfecha por los bienes producidos dentro del mismo pas. Tambin
busca aumentar con la demanda externa la venta de la produccin de
bienes y servicios que sobrepasan la demanda
interna.
2) Quien realiza el comercio exterior?
El comercio exterior lo realizan las personas
que compran productos fuera de su pas durante los viajes
de vacaciones, lo aplican las empresas privadas que
exportan e importan bienes y servicios para incorporarlos a
su cadena productiva, y el comercio exterior lo
promueven los gobiernos con sus polticas econmicas y
acuerdos internacionales.
3) Clasificacin:
Dependiendo del tipo bien que se intercambie, el comercio exteriorpuede ser de
productos o servicios. De acuerdo con el tipo de productos exportados o
importados, el comercio exterior se puede clasificar en agrcolas,
industriales, productos terminados, semielaborados o de
materias primas. Segn la clase de servicios, el comercio exterior se divide
en financieros, educativos, informticos, electrnicos, virtuales.
4) Caractersticas del comercio exterior:
El comercio exterior o comercio internacional nace en una necesidad
de venta e intercambio de bienes y servicios, luego se especfica y norma el
comercio exterior mediante reglamentos y acuerdos entre los pases que
involucran procesos, procedimientos y autorizaciones previas a la realizacin de la
exportacin o importacin. Se realiza el comercio exterior con la ayuda
de entidades financieras que avalan el acuerdo de compra y
venta, la contratacin de fletes o medios de transporte para el

traslado de la mercanca del lugar de destino al de origen, y el


amparo de seguros que protejan a las partes por el deterioro, prdida o
incumplimiento de la transaccin realizada. Dentro de las actividades de comercio
exterior se involucran aspectos econmicos y legales, de nimo de lucro y de
intercambio de la propiedad.
5) Problemas e Inconvenientes del comercio exterior:
El comercio exterior puede eliminar la industria local incipiente y dbil, con el
ingreso de conglomerados econmicos y multinacionales con mejores productos y
mayor respaldo econmico. El comercio exterior o comercio
internacional puede regularse y limitar su desarrollo mediante
leyes de cada uno de los pases o prohibiciones de entrada libre
de productos y servicios, aranceles e impuestos que eleven el
precio final, dificultando la libre compra y venta. El comercio
exterior puede influenciarse con polticas de subvencin y proteccin de
determinados bienes estratgicos para el pas, con lo cual se afecta la libre
competencia.
6) Ventajas:
El comercio exterior aumenta la demanda y oferta de productos y servicios,
haciendo ms competitivas a las empresas, aumentando la competencia, y
mejorando los precios a los consumidores. El comercio exterior genera
desarrollo y crecimiento de las poblaciones y pases, disminuye
el riesgo por desabastecimiento de productos y servicios
originados por desastres o contingencias en la normal
produccin. Elcomercio exterior mejora la productividad y competitividad de
losnegocios mediante el intercambio de tecnologa y de recursos. Tambin abre
las fronteras para que llegue el turismo y nuevos recursos de capital generadores
de desarrollo. El comercio exterior fomenta la especializacin de los pases y de
su industria en los bienes y servicios en los que presentan ms fortaleza,
habilidad, calidad, destreza, y oportunidades de diferenciarse.
7) Diferencia entre comercio exterior y comercio interior:
El comercio exterior se realiza con mercados y clientes ubicados en otros
pases y fuera de sus fronteras legales, mientras que el comercio interior se
desarrolla con su consumidor local radicado y establecido dentro del mismo pas.
Involucra la compra y venta de divisas para poder negociar en los trminos
financieros de cada regin, mientras que el comercio interior se realiza en la

moneda local. El comercio exterior se denomina exportacin o importacin,


mientras que el comercio interno se denomina venta o compra.
8) Por qu se busca el comercio exterior?
El comercio exterior se busca para suplir desequilibrios de produccin internos
de bienes y servicios, ya sea por defecto o exceso, que impiden la normal
satisfaccin de la demanda o la necesidad de encontrar nuevos
mercados para colocar el exceso de produccin. El comercio exterior
se busca por los gobiernos y personas para encontrar bienes y servicios ms
econmicos, de mejor calidad, y con caractersticas especiales y especficas.
9) A quienes le convienen?
El comercio exterior le conviene al bolsillo de las personas y empresas, ya que la
mayor competencia fomenta la productividad, eficiencia y mejores precios. Le
conviene a los negocios locales que aumentan automticamente
sus mercados y acceso a materias primas de mayor calidad y de
mejores condiciones econmicas. Le conviene al gobierno quien puede
utilizarlo como herramienta para regular los precios, y mejorar la prosperidad de la
gente.

Que Es Una Aduana


En este artculo le brindaremos informacin del que es una Aduana.
Las aduanas de un pas se encargan de la administracin de las entradas y salidas de productos
del extranjero al pas. Le daremos ms detalles sobre que es una Aduana, y a responderle
cuestiones generales de las aduanas.

Aduanas
En cualquier pas, las aduanas representan la parte que regula y controla cualquier actividad que
tenga relacin con la entrada y salidas de productos, personas o incluso capitales de un pas. Entre
sus tareas, se encuentra llevar un control fiscal, de seguridad, de salud y estadstica del comercio
internacional.
Para localizar ms artculos, entre a la seccin de conceptos de Aduanas. En esta rea,
puede ubicar informacin especfica respecto a conceptos, definiciones, importancia, teoras,
historia, estadsticas, instituciones y ms.
A continuacin veremos los detalles de la definicion de aduanas.

Que es una Aduana


Es aquel lugar establecido generalmente en las areas fornterizas, puertos y ciudades
importadoras/exportadoras cuyo propsito principal es contralar todas las entradas y salidas de
mercanca, los medios en los que son transportadas y los tramites necesarios para llevarlos a
cabo. Su funcion recae en hacer cumplir las leyes y recaudar impuestos, derechos y
aprovechamientos aplicables en materia de comercio exterior.
Fuente: Secretaria de aduanas

El tema de Aduanas y su significado es vasto, abajo le daremos respuesta a preguntas


frecuentes de aduanas.

Preguntas de que es una Aduana


Algunas de las preguntas respecto a que son las aduanas son:
1. Cul es la tarea principal de Aduanas?
Cualquier aduana se encarga de: llevar un control fiscal y fsico de las entradas y salidas de
productos en un pas.
2. En Mxico, donde puedo buscar ms informacin sobre que es una aduanas ?
En la Administracin General de Aduanas puede encontrar mayor informacin respecto a leyes o
situaciones donde intervengan.
3. Donde puedo capacitarme/orientarme/iniciarme sobre lo que significa aduana?
Nosotros ofrecemos cursos de aduanas en nuestro sitio. Estos cursos pueden tomarse online,
desde su computadora, y estn enfocados a distintas necesidades y niveles de conocimiento del
estudiante, desde el principiante que desconoce que es una aduanas, aquel que requiere de
orientacin y el nivel avanzado para personas que necesitan de herramientas para la exportacin e
importacin efectiva.