Libro Financiero

DERECHO FINANCIERO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
DERECHO FINANCIERO
DOCENTE
Mg. Mario A. Merchn Gordillo
CHIMBOTE PER
2013
DERECHO FINANCIERO
INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................ 4
I UNIDAD .............................................................................................................. 5-55
La actividad financiera del estado ................................................................................... 6-17
Desarrollo histrico del pensamiento financiero y su realidad circundante ............. 18-31
El ingreso pblico y el gasto pblico ....................................................................... 32-41
La s ramas del derecho financiero ........................................................................... 42-50
El derecho financiero ............................................................................................... 51-54
II UNIDAD............................................................................................................. 55-100
El derecho financiero tributario, el tributo y las especies del tributo ........................ 56-62
La potestad financiera y la potestad tributaria.............................................................. 63-69
Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos ......................................... 70-81
El derecho financiero de los gastos pblicos el derecho presupuestario ................... 82-92
El presupuesto ......................................................................................................... 93-100
DERECHO FINANCIERO
III UNIDAD ........................................................................................................... 101-203

Los principios del derecho presupuestario .................................................................. 102-112
Aspectos presupuestarios en la constitucin............................................................. 113-134
La ley general del presupuesto ................................................................................. 135-186
Otras normas del derecho presupuestario .................................................................... 187-203
BIBLIOGRAFA ................................................................................................... 204
CUESTIONARIO ................................................................................................. 205-209
SLABO PLAN DE APRENDIZAJE.................................................................. 210-216
DERECHO FINANCIERO
INTRODUCCIN
En esta sesin comentaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado.

Iniciamos nuestra sesin con la temtica sobre la actividad financiera del Estado. Se
estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y La
administracin pblica en la actividad financiera del Estado. Entendemos por actividad
financiera la accin de los entes pblicos tendente a la obtencin de los ingresos
mediante los cuales se nutre el gasto pblico a travs del cual se facilita la satisfaccin
de las necesidades pblicas. De manera muy concisa podemos considerar la actividad
financiera como la tocante a los ingresos y gasto de los entes pblicos.
Se considera poltica la naturaleza de la actividad financiera observada en si misma o
como parte integrante de la realidad social, por encima de lo estrictamente jurdico; la
actividad financiera reviste medularmente naturaleza poltica.
En cuanto al enfoque jurdico de la actividad financiera del Estado, se establece que la
organizacin de los poderes pblicos que responden a la frmula del Estado de
Derecho impone que toda actuacin de aquellos se acomode y transcurra conforme
a reglas jurdicamente definidas de aquellos por lo que el enfoque y la apreciacin
jurdica de la actividad a la que nos referimos es consustancial al Estado de
Derecho. La funcin financiera o conjunto de situaciones jurdicas activas con las que
estn habilitados ciertos rganos de los entes pblicos para la ejecucin de la actividad
financiera en el plano de lo previamente establecido o aprobado por ley, conforma
parte de una funcin ejecutiva, que compete al Gobierno y la desarrolla a travs de la
administracin pblica. Al conjunto de rganos que forma parte de la Administracin
pblica encargada de las finanzas se le denomina como la Administracin financiera.
DERECHO FINANCIERO
UNIDAD
DERECHO FINANCIERO
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado.

Para ello contamos con adecuaciones resumidas y informacin de paginas web
pertinentes a la temtica, las que sealaremos al final de la presente sesin. Esta sesin
se completa con los materiales que forman parte del material complementario que esta
a vuestra disposicin y que iremos sealando en el desarrollo de la leccin. Iniciamos
nuestra sesin con la temtica sobre la actividad financiera del Estado.
Desarrollamos esta parte de la sesin utilizando un resumen y adecuacin de la

leccin I: El Derecho Financiero y Tributario como rama autnoma de la ciencia
del Derecho y la leccin II: Los sujetos activos de la actividad financiera de la
obra Derecho Financiero y Tributario del Dr. Lus Maria Cazorla Prieto, el citado
es catedrtico espaol en materia financiera y tributaria.
Se estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y

La administracin pblica en la actividad financiera del Estado.
A continuacin iniciamos el desarrollo de la sesin con el concepto.

1.
CONCEPTO
Se desarrolla el concepto de actividad financiera y luego se comentan las

caractersticas que tiene este concepto.
1.1.
El estado contemporneo, entendido en sentido amplio como
comprensivo de todos los entes pblicos, despliega de modo directo o

indirecto una importante actividad econmica. Dentro de esta ltima
DERECHO FINANCIERO
destaca poderosamente la actividad financiera.

Entendemos por actividad financiera la accin de los entes pblicos tendente
a la obtencin de los ingresos mediante los cuales se nutre el gasto pblico
a travs del cual se facilita la satisfaccin de las necesidades pblicas. De
manera muy concisa podemos considerar la actividad financiera como la tocante
a los ingresos y gasto de los entes pblicos.
1.2. De este concepto se desgraman una serie de caractersticas, cuyo

desmenuzamiento nos ayudara a ir entrando en la materia.
a)
Nos hallamos posiblemente ante la faceta ms caracterizadora de la
actividad de los entes pblicos contemporneos. Efectivamente, estos

ltimos se mueven en los pases desarrollados bajo el impulso del Estado
social de Derecho (en el caso espaol as lo consagra el artculo 1.1 de la
Constitucin e igual lo hace el Estado peruano en los artculos 43 y 44
de la Constitucin peruana de 1993 an vigente), que reclama enorme
cuanta de ingresos para aplicarlos a los gastos pblicos merced a los
cuales se corresponden las exigencias de la citada frmula estatal en boga.
b)
Nos hallamos ante una actividad de carcter pblico. As lo
determina la presencia de los entes pblicos como sujetos de ella y el

rgimen jurdico al que en general se atiene su ordenacin.
c)
Constituye una parte de la realidad social de gran riqueza e
inters cientfico. En tal sentido merece la atencin de distintas parcelas

de las ciencias sociales; entre otras, la jurdica, la econmica y la
sociologa.
DERECHO FINANCIERO
d)
Reviste
un
carcter
tendenciosamente
instrumental,
que
se
muestra ms en alguna de sus vertientes ingreso - que en otras. Por medio

de la actividad financiera no se satisfacen directamente las necesidades
publicas; a travs de ella se facilitan por ejemplo, la construccin de las
instalaciones que permiten atender la educacin deportiva de los escolares.
La actividad financiera, pues, no satisface directamente la necesidad
publica educativa, sino que suministra los medios econmicos (gasto de
los entes pblicos), previamente obtenidos (ingresos de los entes pblicos),
para satisfacer tal necesidad.
e)
El concepto que ofrecemos de la actividad financiera es cientfico,
distinto al mas usual, que suele ser entendida para referirse al mundo
de los negocios, fundamentalmente a aquellos
relacionados
con
operaciones de capital distintas como; las efectuadas en el mundo de los

Bancos, la Bolsa y los Seguros.
2.Naturaleza de la actividad financiera

Se considera poltica la naturaleza de la actividad financiera observada en si misma o
como parte integrante de la realidad social, por encima de lo estrictamente jurdico;
la actividad financiera reviste medularmente naturaleza poltica.
Sentado lo anterior, en coexistencia con ella, se manifiestan en la actividad
financiera otras (econmica, jurdica, sociolgica, etc.), cuya presencia se
intensifica segn el punto de mira o enfoque que se observe de la actividad que nos
ocupa.
3.Enfoque Jurdico de la actividad financiera del Estado
DERECHO FINANCIERO
La organizacin de los poderes pblicos que responden a la formula del Estado de

Derecho impone que toda actuacin de aquellos se acomode y transcurra conforme a
reglas jurdicamente definidas de aquellos. Este planteamiento es predicable de modo
exacto al conjunto de las acciones de los poderes pblicos que se cobijan bajo la
nocin de la actividad financiera. De lo que se desprende, a su vez, que el enfoque y la
apreciacin jurdica de la actividad a la que nos referimos es consustancial al
Estado de Derecho y adems, es importante en lo cuantitativo, habida cuenta de la
pujanza de tal actividad dentro de la variante del Estado social y democrtico de
Derecho que se consagra en la Constitucin de 1993.
El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la regulacin

jurdica de la actividad financiera y como tal en la expresin jurdica del
cmulo de cometidos de todo gnero que incumben a los poderes pblicos al
efecto de desplegar su actividad financiera.
4.
La Administracin pblica en la Actividad Financiera del Estado
La funcin financiera o conjunto de situaciones jurdicas activas con las que estn
habilitados ciertos rganos de los entes pblicos para la ejecucin de la actividad
financiera en el plano de lo previamente establecido o aprobado por ley, conforma
parte de una funcin ejecutiva, que compete al Gobierno y la desarrolla a travs de la
administracin pblica.
La actuacin de la administracin pblica respectiva se desarrolla para alcanzar los
objetivos que establecen las leyes y el resto del ordenamiento jurdico.
La Hacienda pblica es el propio Estado y los dems entes pblicos en cuanto

obtienen ingresos y realizan gastos. Es, aquella parte del aparato estatal que tiene
normalmente encomendada la realizacin de ingresos y gastos. Es el conjunto de
DERECHO FINANCIERO
rganos del Estado que tienen como misin propia y caracterstica la realizacin
de estas actividades. Este conjunto de rganos forma parte de la Administracin
pblica por lo que tcnicamente tambin se le denomina, con mayor precisin
como la Administracin financiera.
En nuestro pas tenemos como entidades fundamentales en la administracin

financiera
nivel
(M.E.F.) y 2.
nacional:
1.
El
Ministerio
de Economa y Finanzas
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT). A nivel de gobiernos locales la entidad ms importante en el pas es el

Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de
Lima.
A continuacin detallamos aspectos esenciales vinculados a estas
entidades
publicados en sus respectivas paginas web, de desear profundizar sobre estas

instituciones podemos acceder a las paginas web de ambas entidades:
1. www.mef.gob.pe tratndose del Ministerio de Economa y Finanzas,
2. www.sunat.gob.pe
tratndose de la
S uperintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria y
3.
www.sat.gob.pe tratndose del Servicio de Administracin Tributaria de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.
4.1. El Ministerio de Economa y Finanzas (M.E.F.)

Es
uno
de
los Ministerios
en
los que
queda
estructurada
la
Administracin General del Estado.
10
DERECHO FINANCIERO
Acorde a su Pgina Web tenemos las siguientes ideas:

a)
Naturaleza y finalidad orgnica: El Ministerio de Economa y
Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y

armoniza todas las actividades que le competen al Sector Economa y
Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad
formular, supervisar y evaluar las polticas y planes del Sector en armona
con la poltica general del Estado.
b)
Objetivos:
1.
Optimizar la actividad econmica y financiera del Estado.
2.
Establecer la actividad macroeconmica y
3.
Lograr un crecimiento sostenido de la economa del pas.
c)
Funciones:
1. Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica
fiscal, financiacin, endeudamiento, presupuesto y tesorera.
2. Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial
financiera del Estado as como armonizar la actividad econmica.
3.
Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica
arancelaria.
4.
d)
Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado.

Misin: Disear, proponer, ejecutar y evaluar, con eficiencia y
transparencia , la poltica econmica y financiera del pas a fin de alcanzar

el crecimiento como condicin bsica conducente al desarrollo econmico
sostenido que implique el logro del bienestar general de la poblacin.
e)
Visin:
Organizacin
moderna,
integrada,
proactiva
y con
11
DERECHO FINANCIERO
credibilidad, conformada por personal con vocacin de servicio, calificado y

motivado que desarrolla polticas estables y definidas.
4.2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT)
Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:
a) Naturaleza y finalidad orgnica de la SUNAT:

1. Es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio
y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N
27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. De
acuerdo
la
Ley
General
de
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria, sta tiene domicilio legal y sede principal en la

ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del territorio
nacional.
2. Que desde un punto de vista jurdico-formal la SUNAT acta con
personalidad jurdica distinta de la propia de la Administracin General del
Estado, de la que participa, a su vez, el MEF. En consecuencia, una cosa es
en trminos jurdicos la personalidad jurdica del MEF y otra la de SUNAT.
3. Sin perjuicio de la realidad jurdica anterior, bajo un enfoque material, la

adscripcin de la SUNAT al MEF garantiza. 4. El surgimiento de la
SUNAT responde, entre otros extremos, a la bsqueda en frmulas de
actuacin ms flexibles que superen las rigideces propias del funcionamiento
12
DERECHO FINANCIERO
de la Administracin General del Estado. De ah que haya sido dotada de plena

capacidad jurdica.
b) Visin: Ser reconocida como una de las mejores administraciones
tributarias y aduaneras del mundo por su contribucin al desarrollo
econmico del pas, por su capacidad en la generacin de conciencia tributaria
ante los ciudadanos, por su excelencia en la prestacin de servicios y por su
liderazgo en el proceso de modernizacin del Estado.
c) Funciones y atribuciones de la SUNAT:

1.
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al

Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Provisional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.
2.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin
de las normas tributarias y aduaneras.

3.
materia
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en

tributaria
aduanera,
estableciendo
obligaciones
de
los
contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer

medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites
aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de stos.
4.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de
comercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos y

aduaneros que administra.
5.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin

cuando sta le sea requerida.
13
DERECHO FINANCIERO
6.
Celebrar
acuerdos
convenios
de
cooperacin
tcnica
administrativa en materia de su competencia.

7. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia
tributaria y
aduanera, en el pas o en el extranjero.

8.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.

9.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin
de
las mismas cuando corresponda.

10.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su
origen y naturaleza a nivel nacional.

11.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores
oficiales,
depsitos
autorizados,
almacenes
fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte

utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
12.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de
rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de

mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
13.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad,
cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn
en trnsito y trasbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la
nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
14.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin
de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.

15.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,
14
DERECHO FINANCIERO
resolver en va administrativa los recursos interpuestos
por los
contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar

cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del
Poder Judicial.
16.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

17.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de
deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.

18.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el

ejercicio de sus funciones.
19.
Adjudicar
directamente,
como
modalidad
excepcional
de
disposicin de mercancas, aquellas que se encuentren en abandono

legal y en comiso administrativo. La adjudicacin se har a las
entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca
fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.
20.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin
en materia tributaria y aduanera.

21.
Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las

normas y procedimientos aduaneros.
22.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos
aduaneros y de otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley,

as como de los derechos que cobre por los servicios que presta.
23.
Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales
que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los

Organismos Internacionales de carcter aduanero.
15
DERECHO FINANCIERO
24.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
4.3. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la Municipalidad

metropolitana de Lima
Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:
El
Servicio
de Administracin
Tributaria
SAT, organismo
pblico
descentralizado de la Municipalidad de Lima Metropolitana, con personera

jurdica del Derecho Pblico Interno y con autonoma
administrativa,
econmica, presupuestaria y financiera, fue creado mediante Edicto N 225, de

fecha 16 de abril de 1996, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 17 de
mayo del mismo ao. El SAT tiene por finalidad organizar y ejecutar la
administracin, fiscalizacin y recaudacin de todos los ingresos tributarios y
no tributarios de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
a)
Visin
Ser la Institucin lder en gestin tributaria local, modelo a seguir dentro

del mbito nacional y latinoamericano.
b)
Misin
Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y no

tributarias de los administrados, brindando servicios de calidad".
c)
Valores
Creemos en el compromiso, la confianza, la honestidad y la justicia.
16
DERECHO FINANCIERO
DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y SU

REALIDAD CIRCUNDANTE
Para el desarrollo de esta sesin se ha resumido el capitulo del mismo nombre del
material de enseanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la modalidad de
enseanza a distancia.
17
DERECHO FINANCIERO
1. Nocin
En su desenvolvimiento histrico, los estudios financieros han sufrido grandes
oscilaciones.
Mientras en algunas pocas se considero que lo financiero era parte de la poltica
general del estado, en otras se pens que era un sector de la actividad
econmica.
2. Importancia del tema

La historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes respecto
de los postulados que hoy sustentan las finanzas publicas y es una razonable
explicacin de por que se llego a diferentes concepciones de esta ciencia conforme a
la orientacin de sus cultores.
Hay
indiscutibles
lazos
de
unin
entre
las
doctrinas
que
auspiciaron
determinados tipos de actividad financiera.

El desarrollo histrico de la ideas en materia de finanzas publicas esta influido
por la evolucin de los hechos, as como estos fueron inducidos por el pensamiento
financiero.
Se analizan en el desarrollo del tema los aspectos polticos, econmicos y luego
jurdicos cuyo conocimiento, en el devenir histrico de las ideas, pueda echar luz
sobre las doctrinas y realidades actuales.
3.
Esbozos financieros anteriores al siglo XVII
Aunque en pocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte de la materia

que hoy comprenderemos en la teora financiera, no seria acertado atribuirles una
labor cientfica o tcnica, que tuviera el alcance y el concepto fundamentales de lo que
18
DERECHO FINANCIERO
hoy se entiende por finanzas.

Se suelen mencionar prcticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero nada en
cuanto a teora, ya que la omnipotencia del estado no permita la discusin de los
asuntos pblicos.
Los recursos surgan de un conglomerado de medidas destinadas a satisfacer las
necesidades inmediatas de los gobernantes, medidas que eran diseadas por autores
cuyos nombres no trascendieron.
No se puede negar alguna conexin entre las ciencias de las finanzas y cualquier
estudio del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades econmicas del
gobernante, as como tampoco olvidar los muy dismiles escenarios y medios sociales
que aparecieron en el curso de la historia y las variantes que imponen el medio, el lugar
y la poca.
Por otro lado, la concepcin del Estado era muy diferente. En trminos generales,
el Estado se identificaba con quien ejerca el gobierno, el cual procuraba sus ingresos
personales principalmente por conquistas guerreras o donativos que pagaban sus
sbditos a cambio de justicia o proteccin. A su vez, los gastos que hoy llamamos
pblicos se cubran con los ingresos personales del jefe de gobierno.
La actividad pblica financiera era simple en esta poca. Luego, durante la edad media
no se produjeron cambios significativos. As, las gabelas y otros tributos exigidos por
los seores feudales eran obtenidas a cambio del privilegio para el vasallo de usar la
tierra y realizar trabajos viles durante toda su vida contando con la proteccin del noble
poseedor del feudo.
4.
Avances operados a partir del siglo XVII
La situacin comenz a cambiar en el siglo XVII en materia financiera,

bsicamente porque se afianzo la soberana del estado sobre cualquier otro poder, aun
cuando persisti la confusin de patrimonios entre monarca y
estado. Se
19
DERECHO FINANCIERO
desarrollaron
explosivamente
las
poblaciones
urbanas
en
detrimento
de las
propiedades rurales de los seores feudales y creci el comercio con una fuerza nunca
antes vista, fue cesando el fraccionamiento feudal y apareci el concepto de EstadoNacin, originando que los reyes se elevaran al rango de monarcas absolutistas y
pasaran a simbolizar la soberana estatal.
Como es lgico, esta concepcin deba originar actividad financiera, porque se requeran
gastos para reclutar a los hombres que formaban sus ejrcitos y para otras necesidades
que forzosamente produca la administracin de la cosa publica. Se necesitaban recursos
y personal tcnico que asesorara a los monarcas sobre como conducir lo mejor posible
el manejo de a hacienda pblica.
El primer concepto de soberano-Estado obligo a aplicar postulados o reglas econmicas
y financieras.
Surge entonces la corriente conocida como cameralismo o mercantilismo, que es la
primera en examinar los problemas econmicos y financieros desde el ngulo del
Estado como sujeto de ellas, lo cual lleva a decir a algunos autores que las doctrinas
cameralistas son la primera expresin de las ciencias de las finanzas publicas.
Esta teora tena como lineamientos generales:
1)
Se abocaron a la racionalizacin de la legislacin fiscal y a enunciar
bases de buena poltica econmica estatal, es decir, financiera.

2)
Su tesis predominante era de incrementar las exportaciones y limitar al
mximo las importaciones para tener saldo a favor en la balanza de pagos. Esto
origino un excesivo proteccionismo para fomentar las exportaciones,
cuyos
gravmenes eran reducidos o incluso abolidos. Al contrario, se restringi la

importacin, elevando los tributos y derechos aduaneros para esas operaciones.
3)
Defendieron la acumulacin de dinero, lo cual se consideraba
indispensable para el comercio y la industria, ya que mediante los depsitos de
20
DERECHO FINANCIERO
metlico el estado adquira los bienes y servicios indispensables y tenia a mano para
reserva para contingencias especiales.
Se produce el marcado predominio del aspecto poltico. Los temas de economa
se desarrollaban, pero solo en cuanto a la actuacin paternalista del estado y al
buen cuidado de las finanzas de los soberanos.
Surgen luego los fisiocratas. Con Quesnay como iniciador de esta y es
continuada por talentosos autores, como Turgot. Esta concepcin, si bien
nunca llego a ser integralmente puesta en practica, tuvo el merito de ser el
primer intento de creacin de un sistema cientfico de la economa y de
haber ensayado incluso un enfoque macroeconmico en la tableau
Economique (Quesnay, 1758).
Esta posicin econmica se baso en que el orden natural era establecido por
Dios para proporcionar el bienestar de los hombres y que actuaba merced
a la accin libre de los individuos en la bsqueda de sus intereses, produciendo
la consiguiente remocin de las trabas del Estado a las actividades individuales
con la adopcin del lema dejar hacer dejar pasar.
Su teora econmica consisti en considerar que la nica actividad humana de
la cual se obtena un producto neto era la explotacin agrcola, porque dicho
producto era superior a los medios empleados para su obtencin.
En relacin con las finanzas publicas, contribuyeron con su reaccin contra la

multiplicidad de gravmenes existentes por considerar que limitaban la libertad
individual y con su propuesta de crear un impuesto nico sobre la venta de la tierra, a
lo que consideraban como el nico acrecentamiento real de riqueza.
21
DERECHO FINANCIERO
Tambin fue importante su aporte en dos aspectos: por un lado, su convencimiento de

que los gastos pblicos se deban limitar al producido por los impuestos, limite
establecido por el orden natural, y por otro, que los impuestos eran un sacrificio
mediante el cual los ciudadanos pagaban la proteccin del estado.
Luego surgi el liberalismo clsico, cuyo exponente mas representativo es la Escuela

clsica inglesa fundada por Adam Smith (Escoces), significo el comienzo de estudios
sistematizados con relacin a los gastos y recursos del Estado, aunque concibindolos
como integrantes de una economa publica, que no era sino parte de la economa general.
Adam Smith, en su obra fundamental Ensayo sobre la naturaleza y las causas de

la riqueza de las naciones (1776) en la cual sostiene que la riqueza proviene del
trabajo, dejando sentadas una serie de bases relativas a la actividad financiera del
Estado, partiendo de premisas filosfico- polticas que significaron una profunda
transformacin en relacin con las ideas entonces imperantes, por un lado puso de
relieve la neta diferenciacin entre el ente Estado y la persona del gobernante (con
la consiguiente y obligatoria separacin de sus bienes), y, por otro, efecto un riguroso
anlisis de la actividad econmica en sus diversas etapas,
independiente y especifico sector del conocimiento humano
delimitando un
(el econmico) y
exponiendo una serie de principios fundamentales, entre los cuales se hallan sus celebres
reglas sobre la imposicin.
Destaca adems DAVID RICARDO (Ingles) que desarrolla temas vinculados con las
finanzas y la tributacin.
La Escuela clsica planteo la vigencia de la libertad de los individuos, quienes al buscar

el logro de su propio beneficio obtenan el de toda la colectividad, aun cuando no se
lo propusieran. Planteaba que en su actividad econmica, el sujeto procura solo su
22
DERECHO FINANCIERO
propia ganancia y en este, como en otros casos, una mano invisible lo conduce a lograr
un fin que no formaba parte de su designio. Consecuencia lgica de esto era que la
intervencin del Estado resultaba negativa, tanto cuando quera incentivar como
disuadir actividades, todo lo cual retrasaba el progreso de la sociedad.
Para esta escuela el soberano deba quedar relevado de vigilar el trabajo de los
particulares; su deber consista en garantizarlo, cumpliendo sus funciones esenciales,
consistentes, bsicamente, en la defensa nacional, el orden interior y la administracin de
justicia.
Los principios bsicos de la Escuela clsica eran:

1)
El Estado se deba limitar en sus tareas y cometidos, sin interferir en la
economa de la nacin. Lo recaudado por los impuestos se deba ceir a obtener

los recursos indispensables para satisfacer las necesidades publicas primarias
como la defensa
exterior, seguridad interior, administracin de justicia y
tambin algunas secundarias como la instruccin y la realizacin de obras y

establecimientos necesarios para toda la comunidad, pero de imposible o no
rentable financiacin para individuos o grupos.
2)
Los impuestos deban ser neutrales, esto es, se deban seleccionar
aquellos que alterasen en el menor grado posible los precios del mercado y
la distribucin de los ingresos.
3)
El presupuesto anual del Estado deba ser equilibrado.
4)
Se distinguan las finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se
cubran
con
impuestos
recursos
patrimoniales,
las
finanzas
extraordinarias, y otras medidas monetarias. Pero se advierte que la deuda

pblica era un peligro a largo plazo que poda llegar a la banca rota.
23
DERECHO FINANCIERO
5)
Se auspiciaba la divisin del trabajo, aun a nivel internacional, lo que
permita a cada grupo especializarse en una tarea determinada, obteniendo as

los mejores resultados.
En el plano fiscal son celebres las cuatro mximas de Adam Smith sobre:
1)
Proporcionalidad. Impuesto en proporcin a las rentas obtenidas bajo la
proteccin del Estado;

2)
Certeza en la tributacin, de modo tal que las normas sobre tiempo,
forma y cantidad deberan ser inteligibles para cualquier persona.

3)
El tributo deber ser regido en el tiempo y modo que sea mas cmodo y
conveniente para los contribuyentes;

4)
Deben ser evitados los gastos excesivos de recaudacin para que el
tesoro reciba lo mximo posible.

5. Las finanzas publicas como disciplina independiente de la economa (siglo
XIX)
Fue en el siglo XIX cuando la ciencia de las finanzas comenz a sistematizarse
como disciplina con contenido propio e independiente de la economa. Si bien durante
la primera parte del mencionado siglo, el pensamiento financiero continuo bajo la
ignorancia de los economistas clsicos, lo cual llevo a que la mayora de los estados
occidentales limitaran su actividad financiera a lo imprescindible para asegurar
bsicamente las necesidades primarias a los ciudadanos. La actividad financiera del
Estado era primordialmente fiscal o de cobro de tributos. Tambin es destacable que,
durante el siglo en cuestin, los Estados se imponen limitaciones mediante las normas
jurdicas emanadas de las Constituciones de los Estados que fueron surgiendo en el
devenir del tiempo. Esto significo que el Estado solo deba adoptar resoluciones
financieras mediante disposiciones legales, y eso tuvo gran importancia para este sector
del conocimiento que requiri entonces de cultores propios.
24
DERECHO FINANCIERO
Es indiscutible la influencia del sistema filosfico originado en Hegel el cual genero

doctrina que se opuso al naturalismo de los clsicos y exigieron que el Estado fuera
ms all de la proteccin de los derechos individuales y desempeara un papel mas
activo en las cuestiones econmicas y sociales.
Fue en la segunda mitad del siglo XIX cuando surgieron talentosos autores que
estudiaron en profundidad este especial tipo de actividad que forzosamente deba
llevar acabo el Estado.
En 1960 Lorenz Von Stein (Alemn), planteo toda una construccin cientfica de las
finanzas pblicas sobre la base de la teora de la productividad, Von Stein analizo la
estructura del Estado y delineo una interpretacin econmica de la historia que
incluye conceptos tales como clases, proletariado y lucha de clases pero rechazo la
revolucin como solucin.
Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social, que puede ser
definido -en sus trminos- como un estado que inicie una reforma a fin de mejorar la
calidad de la vida de las clases "bajas", evitando as, en sus palabras, "el proceso de las
clases que buscan ascender socialmente.
En este siglo aparece tambin la obra de Adolph Wagner (Alemn) en 1883, quien
sostiene que el aspecto financiero no consiste solo en la produccin del estado y su
gasto, sino tambin en la redistribucin del inters, a su criterio el impuesto debe ser
progresivo. El propsito era de
recaudar fondos de las clases ms pudientes y
distribuirlos, en forma de servicio pblico y otros beneficios, a los sectores mas

necesitados.
Otra obra relevante fue El traite de la Science de las finanzas (1877), de Leroy
Beaulieu (Frances), con un enfoque global de los principales aspectos de la nueva ciencia
ya independizada de la economa.
La disciplina financiera en este siglo XIX logra su objeto propio de estudio, el de la
25
DERECHO FINANCIERO
actividad financiera del estado, sea, la ciencia de las finanzas publicas.
6.
Tendencias contemporneas (siglo XX)
Esta nueva ciencia, a travs de su variado enfoque doctrinal, tomaba como base los
postulados liberales clsicos y reflejaba el mbito socioeconmico de la poca anterior
a la primera guerra mundial pero a partir de ah se produjo una profunda conmocin.
Despus del conflicto blico se destacaron crisis econmica que culminaron con la
profunda depresin de los 30, que significo un acontecimiento que influyo
decisivamente en el pensamiento econmico-financiero.
Luego de la Segunda Guerra Mundial se desarrollan polticas
de post- guerra que
debieron resolver problemas de muy diversa ndole y que exigieron el cumplimiento de

tareas estatales diferentes de las entonces consideradas como ideales, contribuyo a
eliminar las ideas liberales del automatismo del mercado y del papel pasivo que en
la economa deba desempear el Estado.
Es as como surgen nuevas doctrinas que procuran el fortalecimiento de la actividad
pblica en el mbito econmico y social, otorgando al Estado un papel principal a
cumplir.
Durante el desarrollo de este complejo proceso se imponen los principios econmicos

enunciados por John Keynes que dio origen a la revolucin keynesiana. Pero se debe
advertir que la decadencia de liberalismo no fue tanto por la esencia de sus ideas, sino
porque sus simples y claros principios perdieron vigencia ante instituciones econmicas
monoplicas y
oligoplicas que atacaron directamente los principios de libre
competencia, libre concurrencia y automatismo del mercado, conculcando en la

prctica las libertades que se proclamaban en la teora.
26
DERECHO FINANCIERO
Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la situacin
econmica presente. El capitalismo se aparto de las premisas que le dieron origen y
organizo la produccin sobre la base de predominio de grupo monoplicos y
oligoplicos que, mediante el crecido nmero de estrategias que le permiti su
ilimitado poder econmico, eliminaron prcticamente de la competencia a los
pequeos productores y empresarios. Ello dio pie a la conviccin de que el Estado
deba intervenir en materia econmica, ya que por su organizacin, estructura y
recursos a su alcance, era el nico capacitado para luchar contra esos grandes
concentraciones privadas de riquezas y ejecutar las medidas necesarias para
estabilizar la economa.
Fue necesario entonces reelaborar o modificar aquellos principios tericos que se
mostraron insuficientes ante la luz de las realidades histricas. Gran importancia dentro
de este proceso tuvo el equipo del presidente Roosevelt (EEUU), que llevo a la prctica
el Nuevo ideal norteamericano. El Estado adquiri nuevas funciones, entre las cuales se
destaco, sin lugar a dudas la de impedir, o al menos aminorar, las fluctuaciones
econmicas.
Las finanzas pblicas ampliaron su estudio, dado que, adems del tradicional
concepto de la actividad financiera, o sea, la obtencin de recursos para cubrir los
gastos pblicos (fin fiscal) surgi el concepto de la actividad financiera encaminada a
influir directamente en la economa de la nacin (fin extrafiscal).
En lo que hace el aspecto cientfico surgieron numerosas y transcendentales obras de

finanzas pblicas (o hacienda pblica), as como tambin de las distintas especialidades
que la conforman, tales como la economa financiera y la poltica financiera.
Tambin hicieron su aparicin las obras que realizaron el enfoque jurdico de la
27
DERECHO FINANCIERO
actividad financiera y se refirieron especialmente al aspecto tributario, surgiendo

entonces el derecho financiero y el derecho tributario como ciencias jurdicas que
recibieron el aporte de grandes juristas. En materia de finanzas publicas se destacaron en
Italia Cosciani, Nitti, Bompani, Cutrera, Einaudi, Fasiai, Morsell, Rossi, Gangemi,
Griziotti y Jarach. Fue tambin importante la obra de los franceses Trotabas, Mehi,
Laufellburger, Laferriere as como tambin la de los alemanes Gerloff, Neumark,
Eheberg-boesler, Schmolders. En los Estados Unidos se destacaron la obra de
Buchanan y Richard Musgrave, quien tiene escrito un moderno tratado de hacienda
publica. Fue as mismo importante el trabajo de la inglesa Ursula Hicks. En Espaa han
escrito con xito sobre hacienda publica Ballestero, Franco y, mas recientemente Prez
de Ayala y Amors, en tanto la Argentina tuvo excelentes cultores de la disciplina,
entre los cuales mencionamos a Terry, Ruzo, Oria y Ahumada.
En la ciencia especializada denominada poltica financiera resultaron transcendentales

las obras de Duverger.
En economa financiera registramos como de gran valor los trabajos de los franceses
Brochier, Tabatoni y Barrere. En sociologa financiera destacamos el transcendental
estudio
sobre
ilusiones
financieras,
de Almicare Puviani, aparte de las obras de
pareto.
En cuanto al derecho financiero es imposible agotar la gran cantidad de excelentes
producciones habidas en la especialidad. En Espaa mencionamos a Sinz de
Bujanda, Ferreiro Lapatza, Perez de Ayala, Gonzalez Garcia, y a muchos otros jvenes
autores que se destacan en la actualidad. En Italia hallamos estupendas realizaciones
como las de Graziani, Ingrosso y Pugliese. En Francia se consideran clsicas las obras
de Gaston Jeze. En la Argentina tuvo decisiva influencia la obra de Giuliani Fonrouge.
Por ultimo, y en lo que hace al derecho tributario, hay una interesante produccin
brasilea con Geraldo Ataliba, entre otros. En Alemania fue transcendental el aporte
28
DERECHO FINANCIERO
de Albert Hensel, Uruguay tiene un alto representante en ramn Valds Costa, quien
ha sido calificado como el padre del derecho tributario latinoamericano. Argentina
ha tenido y tiene excelentes cultores de la materia, encabezados por Dino Jarach
en su actividad cientfica en nuestras latitudes.
7.
El neoliberalismo o liberalismo pragmtico
Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de los liberales
clsicos. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales,
debidamente
pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de

intervencionismo estatal y la debida satisfaccin de algunas necesidades publicas de
creciente importancia, principalmente en cuanto a educacin, salud, seguridad social y
desempleo.
Esta nueva concepcin del neoliberalismo o liberalismo pragmtico se inicio en
1979, cuando los conservadores accedieron al poder en Gran Bretaa; continuo en
1980 en los Estados Unidos, en 1982 en Alemania, Blgica y Luxemburgo. En
Francia, en 1983, con un gobierno en manos de los socialistas, se produjo un giro
hacia una especie de liberalismo de izquierda, y algo similar ocurri en Espaa. El
proceso llego incluso a los pases socialistas, y surgi la Perestroika de la era
Gorbachov, as como tambin el paulatino abandono de la teora comunista por los
pases de Europa del Este.
A su vez, algunos pases latinoamericanos, agobiados por el subdesarrollo y por siderales

deudas externas, iniciaron un severo camino de polticas basadas en las ideas del nuevo
liberalismo como el Per a partir de 1990.
Bsicamente, tiene las siguientes ideas:
29
DERECHO FINANCIERO
1)
Economa
de
mercado:
aunque
con
intervencin
del
estado,
preferentemente indicativa, en ciertas variables econmicas. Lo que se conoce

como economa social de mercado.
2)
Estabilizacin: disminucin del sector publico, intentando evitar que se
convierta en una carga presupuestaria insostenible para el Estado, y con el

propsito adicional de una prestacin ms eficiente de los servicios pblicos.
Un ejemplo de esto esta dado por la privatizacin de las empresas publicas.
3)
Incentivo a la iniciativa individual en cierta manera es consecuencia de lo
anterior, ya que se trasfiere a los particulares la satisfaccin de necesidades

publicas secundarias que estos estn en mejores condiciones de satisfacer,
consiguientemente se atrae a los capitales nacionales y extranjeros, y se les
proporciona nuevas oportunidades de inversin.
4)
Reduccin del dficit presupuestario: lo cual implica la reduccin del
gasto pblico en todos sus rdenes y una mayor eficiencia en la recaudacin.

Recin a finales de la primera dcada del siglo XXI se da cierto viraje hacia profundizar
la intervencin del Estado en ciertos sectores, fomentar las pequeas empresas,
reducir la alcuota de los tributos, eliminar tributos entre otras medidas.
30
DERECHO FINANCIERO
EL INGRESO PBLICO Y EL GASTO PBLICO
En esta clase desarrollaremos aspectos referidos a el ingreso pblico y al gasto pblico.

Para ello contamos con adecuaciones resumidas pertinentes a la temtica, las que
sealaremos al final de la presente sesin. Iniciamos nuestra sesin con la temtica
sobre el ingreso pblico.
EL INGRESO PBLICO
Se estructura la temtica del ingreso pblico en base a los siguientes puntos: la

delimitacin, el concepto y la clasificacin de los ingresos pblicos, los cuales
desarrollamos a continuacin:
1.
Delimitacin
El ingreso de los entes pblicos constituye en trminos materiales un movimiento
31
DERECHO FINANCIERO
de fondos econmicos sea en dinero o bienes a favor de estos que se origina por un
derecho econmico a favor de estos ltimos.
El titular de los fondos ha de ser una entidad pblica. El distinto rgimen
jurdico que regula el ingreso de los entes pblicos puede dar lugar a una clase u
otra de ingreso.
Los ingresos pblicos se rigen como pauta general por el criterio de la
dilucin lo cual implica que ingresado el dinero o bien, ste pierde su identidad
para fundirse con el conjunto de los ingresos del ente en cuestin; se pierde as la
identificacin de su origen, ejemplo de lo sealado es el Impuesto General a las
Ventas que grava por ejemplo a la venta de bienes muebles en el pas cuyos
ingresos pueden ser destinados por el Estado en lo que crea conveniente y al
ingresar al erario pblico se funden con el resto de ingresos pblicos. La excepcin
son los llamados tributos afectados los cuales se tienen que gastar en lo sealado
por la norma jurdica que regula el ingreso, ejemplo de esta excepcin son los
tributos que se crean con la finalidad de proteger el medio ambiente los cuales
deben gastarse en lograr ese objetivo..
Son los ingresos pblicos necesarios para lograr el gasto pblico, en sentido
jurdico-cientfico es imprescindible exista la financiariedad lo cual implica que el
ingreso de los entes pblicos debe tener como funcin fundamental la procura de
recursos para alimentar el gasto pblico. No son ingresos de los entes pblicos en
sentido jurdico-financiero, y escapan sustancialmente del objeto cientfico del
Derecho Financiero los ingresos carentes de la nota de la financiariedad como las
multas y las donaciones de bienes a favor de los entes pblicos.
2. Concepto
El ingreso pblico denominado tambin ingreso financiero es conceptualizado
como las cantidades de dinero o bienes que recibe o obtiene el Estado en sus
diferentes niveles: nacional, regional, local, institucional con el fin de lograr cumplir
32
DERECHO FINANCIERO
con sus metas trazadas, logrando se materialice el gasto pblico.
3 La clasificacin de los ingresos pblicos

El ingreso pblico se clasifica en la doctrina de diversas maneras, cada autor
elabora su clasificacin en base a nuevos criterios o sobre otros ya existentes. Sin
embargo la clasificacin ms general y sinttica establece esta en forma dual es
decir en dos tipos generales de ingresos pblicos, excepto el quinto criterio que
comentaremos ms adelante que establece una clasificacin tripartita. Tenemos as
que esta clasificacin es elaborada en base a diversos criterios:
El primer criterio de clasificacin se cimienta en base al origen tributario del
ingreso pblico. Tenemos entonces que existen acorde a esta clasificacin:
1. Los ingresos pblicos tributarios y 2. Los ingresos pblicos no tributarios. Se
comprenden como ingresos pblicos tributarios a los obtenidos por medio de los
tributos y como los ingresos pblicos no tributarios a los dems ingresos pblicos
como los ingresos patrimoniales y
los ingresos crediticios. Ms adelante
comentaremos sobre el tributo, hemos de adelantar que es conceptuada como una

prestacin econmica o una obligacin en el mbito del derecho tributario y como
un ingreso en el mbito del derecho financiero.
El segundo criterio se estructura en base a la racionalidad del ingreso. Existen

acorde a esta posicin los siguientes tipos generales de ingresos pblicos:
1. Los Ingresos racionales y
2. Los ingresos irracionales.
Se consideran racionales a los que tienen un criterio que los justifica, criterio que varia
33
DERECHO FINANCIERO
acorde al tipo de ingreso pblico, esta clase de ingresos puede obedecer a una finalidad
que puede ser fiscal o extrafiscal.
Los ingresos pblicos con finalidad fiscal pueden ser gratuitos, conmutativos y coactivos.
Los gratuitos tienen como finalidad enriquecer al Estado, ejemplo de ello son las
donaciones
que
recibe
de
las
organizaciones
de
asistencia econmica. Los
conmutativos son aquellos que tienen como finalidad el intercambio entre el Estado y
los particulares, ejemplo de ello son las contribuciones y las tasas. Los coactivos son
los que tienen como finalidad un intercambio indirecto entre el Estado y
los
particulares. Ejemplo de ello son los impuestos.

Los ingresos pblicos con finalidad extrafiscal tienen como finalidad lograr otros fines
diferentes a los fiscales.
Se consideran irracionales a aquellos ingresos que no tienen una finalidad especifica o

existan fundamentos razonables para su exigibilidad. Ejemplo de ello son la
desvalorizacin de la moneda y el no aceptar la deuda pblica.
El tercer criterio de tipo econmico financiero se estructura en base a la frecuencia

del ingreso pblico. Existen conforme a esta posicin:
1. Los ingresos ordinarios y
2. Los ingresos extraordinarios.
Los ingresos ordinarios son los que se perciben regularmente o de forma peridica
como ejemplo tenemos a el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
34
DERECHO FINANCIERO
Los ingresos extraordinarios son los que se perciben por una sola vez ejemplo de
estos es el ingreso pblico proveniente de la donacin realizada por una persona que
ha fallecido y que ha sido realizada mediante su testamento.
El cuarto criterio de tipo jurdico, se centra en el Estado como sujeto de una relacin
jurdica. Se presentan as genricamente 2 tipos de relacin jurdica diferentes, en las
cuales el Estado es una de las partes. Tenemos:
1. Relacin jurdica con particulares o con el Estado actuando como un
particular.
2. Relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Entes
internacionales.
Este criterio funciona en base a la voluntad del Estado, se dar una voluntad unilateral
o por contrato, siendo aplicables ambas tanto al supuesto sealado en el numeral 1
como en el numeral 2.
La relacin jurdica del Estado con particulares o con el Estado actuando como un
particular, puede originarse por voluntad unilateral del Estado, la cual hace exigible de
ser necesario mediante el uso de la fuerza o mediante los medios que el propio Estado
viabiliza como la cobranza coactiva. Ejemplo de este tipo de relaciones son el tributo,
las sanciones, los emprstitos y los ingresos especiales de derecho pblico como
las obtenidas por la acuacin de moneda. De igual forma se establece la relacin
jurdica por medio de un Contrato o del acuerdo entre el Estado y la otra parte, ejemplo
de ello son los contratos onerosos y los contratos a titulo gratuito, dentro de los
onerosos tenemos como ejemplo a la compraventa y el arrendamiento de bienes del
35
DERECHO FINANCIERO
Estado, dentro de los gratuitos tenemos como ejemplo a la donacin o la herencia a

favor del Estado.
La relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Organismos
o Entes internacionales que agrupan a varios Estados conocidos como organismos
multilaterales de carcter financiero, puede originarse por voluntad unilateral del
Estado. Ejemplo de este tipo de relacin son las reparaciones de guerra obtenidas por
un Estado de otro Estado luego de un conflicto blico. Adems puede originarse por
acuerdo de voluntades entre diversos entes del Estado, con otros Estados o
Organismos multilaterales mediante un acuerdo o tratado sea a titulo oneroso o
gratuito, tenemos como ejemplo de acuerdos a titulo oneroso a los prestamos y a titulo
gratuito a las asignaciones financieras tanto nacionales como internacionales.
El quinto criterio jurdico financiero y sistemtico-cientfico desde el punto de vista
de la sustancia distingue a los ingresos pblicos en tributarios, crediticios y
patrimoniales. El criterio de distincin reside en el recurso o categora jurdica de
la que procede el derecho de contenido econmico que desemboca en la entrada de
dinero en favor del ente pblico en cuestin y en el rgimen jurdico que lo
acompaa. Tenemos as: a) Los tributos, b) Los rendimientos procedentes de su
patrimonio y c) Los productos de operaciones de la Deuda pblica
Los ingresos tributarios en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora

jurdica del tributo; dan lugar al derecho subjetivo de cobro del crdito tributario
correspondiente por el ente pblico y culminan, previo ejercicio de las potestades y
procedimientos administrativos pertinentes, en la percepcin material del ingreso
tributario en sentido estricto. Estos Tributos pueden ser: El Impuesto, la Contribucin y
la Tasa.
Los ingresos patrimoniales en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora

jurdica del patrimonio de los entes pblicos; dan lugar, a un variado conjunto de
36
DERECHO FINANCIERO
derechos y facultades de contenido econmico, cuyo ejercicio culmina en la

percepcin material de los rendimientos patrimoniales o ingresos patrimoniales por el
ente pblico competente.
Los ingresos crediticios en sentido amplio se cimientan en el recurso o categora del

emprstito pblico o deuda pblica; dan lugar al derecho subjetivo del ente pblico
afectado al cobro del crdito contrado y se traducen en la percepcin material de lo
tomado a prstamo por dicho ente pblico.
Existen otros recursos que obtiene la Hacienda Pblica que no son considerados en
estos tres grupos por que carecen de la financiariedad. Estos otros ingresos suelen
proceder, a travs de distintos mecanismos, de entes pblicos distintos al que los
recibe, ejemplo de ellos son: las asignaciones complementarias que se establezcan, en
su caso, en los Presupuestos Generales del Estado, las participaciones en los impuestos
estatales no cedidos, los rendimientos de los impuestos cedidos por el Estado, las
transferencias de Compensacin. Dentro de este mismo apartado, son de gran
importancia econmica las transferencias que, bajo distintos conceptos, reciben los
entes pblicos, ingresos que son procedentes de Organismos Internacionales que no
son a titulo de Emprstitos sino de ingresos internacionales.
EL GASTO PBLICO
Se estructura esta temtica en base a la delimitacin, el concepto y la clasificacin del

gasto pblico y el punto de conexin del ingreso pblico con el gasto pblico.
A continuacin iniciamos el desarrollo de la sesin con el concepto.
1. Delimitacin
37
DERECHO FINANCIERO
El gasto pblico entraa materialmente el movimiento de fondos o de dinero, el cual

ha de ejecutarse conforme a los mecanismos jurdicamente establecidos. El gasto
pblico solo es posible si se cuentan con los recursos necesarios para poder realizarlo.
La aplicacin efectiva de los fondos requiere la oportuna aprobacin previa de los
crditos en los Presupuestos que correspondan. Los recursos sirven para poder
afrontar as las obligaciones de contenido econmico del ente pblico de que se
trate.
2. Concepto
El gasto pblico es conceptualizado como la aplicacin efectiva acorde a ley de los
ingresos pblicos o crditos, efectuado conforme a lo presupuestado por el ente
pblico que lo realiza.
3.La clasificacin del gasto pblico

El gasto pblico puede ser clasificado de diversas maneras, existe una
diversidad de criterios que se pueden utilizar, para efectos didcticos realizamos el
detalle de varias clasificaciones que indicamos a continuacin:
El primer criterio basado en el nivel del ente pblico permite distinguir entre
gasto pblico del Estado, las Regiones y las Municipalidades.
El segundo criterio basado en los rganos del Estado, es la clasificacin orgnica
por la cual en virtud de la cual se agrupan los crditos para gastos por cada servicio
que brindan los rganos en los que se estructura el Estado.
El tercer criterio considerado funcional agrupa los crditos en base a la funcin de
los gastos a realizar.
38
DERECHO FINANCIERO
El cuarto criterio conocido como programtico, en el cual los rganos

pblicos se fijan unos objetivos, a cuyo logro se establecen los programas
oportunos y los crditos presupuestarios que los nutren.
El quinto criterio de carcter econmico, en los cuales se distinguen
fundamentalmente: 1. los gastos corrientes que abarcan a los gastos de
funcionamiento de los servicios, los financieros y las transferencias corrientes, 2.
los gastos de capital que abarcan los gastos de inversiones reales, los de
transferencias de capital y las variaciones de activos y pasivos financieros).
El sexto criterio denominado criterio de la fuente o la causa de creacin de la
obligacin econmica de los entes pblicos que entraa el gasto pblico. Se pueden
distinguir el gasto pblico nacido de: a) la ley; b) los actos jurdicos y c) los
hechos jurdicos. Ejemplo de gasto pblico nacido por ley es el de que en una ley
dada por el Congreso de la Repblica se ordena gastar en la reparacin de carreteras
daadas por un fenmeno natural una suma determinada de dinero. Ejemplo de
gasto pblico nacido por acto jurdico es el que se produce por contrato entre 2
entidades pblicas del Estado, ejemplo de gasto pblico nacido por un hecho
jurdico es el del realizado por una municipalidad para reparar el techo de su
edificio daado por las lluvias.
El ultimo criterio a considerar esta basado en la afectacin del ingreso utilizado
en el gasto pblico, se ha de diferenciar entre gasto pblico nutrido de ingresos
previamente afectados, que es el supuesto excepcional, y gasto publico nutrido del
fondo comn de ingresos presupuestarios que es la regla general.
4. El punto de conexin del ingreso pblico con el gasto pblico

Existe una relacin de funcionalidad, que hace difcil puedan ser entendidos ambos
sin que exista una referencia al otro.
39
DERECHO FINANCIERO
Se dan puntos de conexin en particular: 1. El tributo no es concebible ni, por

tanto, explicable, sin la continua referencia a los fines estatales y, consiguientemente,
a los gastos que generan. 2. Las obligaciones que, como mximo, pueden
reconocer las entidades pblicas, es decir, el gasto pblico, y los derechos que se
prevean liquidar, es decir, el ingreso de los entes pblicos, se aprecian en el
presupuesto y los crditos presupuestarios que ste fije. 3. La conexin a la que nos
referimos se pone de manifiesto intensamente en ciertas figuras tributarias de
alcance reducido o limitado, ejemplo de lo sealado son los ingresos especficos
como la contribucin que surja como consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o actividades estatales por el Estado a favor del que contribuye, igual
sucede con los impuestos afectados, en los que el ingreso impositivo derivado de
ellos no nutre las arcas pblicas en general, sino una clase de gasto pblico en
concreto como lo seria un Impuesto creado para evitar la contaminacin ambiental,
en el cual se gasten los recursos pblicos provenientes de este impuesto en evitar la
contaminacin ambiental.
40
DERECHO FINANCIERO
LA S RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a las ramas del Derecho

Financiero. As, acorde a la diferenciacin entre el ingreso pblico y el gasto
pblico, el Derecho Financiero se divide en 2, una rama referida a los ingresos
pblicos denominada Derecho Financiero de los ingresos pblicos y otra referida al gasto
pblico denominada Derecho Financiero de los gastos pblicos.
Estas dos grandes ramas del Derecho Financiero conforman el cuerpo de esta rama del
Derecho
pblico
que
regula
las
finanzas
del
Estado,
ambas
ramas
estn
interrelacionadas no solo entre si, sino tambin con el resto del Derecho. Esto en
funcin de que los ingresos pblicos permiten realizar los gastos pblicos, se siguen
respecto a lo sealado las reglas siguientes: 1. Sin ingresos pblicos no es factible
realizar gastos pblicos, 2. Con mayores ingresos pblicos se pueden realizar ms gastos
pblicos, 3. Si se reducen los ingresos pblicos se reducirn los gastos pblicos, 4. Si se
planifican mayores ingresos pblicos a futuro se pueden planificar mayores gastos
pblicos a futuro. La idea fundamental para que el Estado no afronte situaciones de
inestabilidad econmica es que se gaste menos de lo que ingresa, se gaste en lo que
es realmente necesario y no superfluo, se gaste en lo que producir ingresos en el
41
DERECHO FINANCIERO
futuro o lograr mejorar el estndar de vida de las personas.
El Derecho Financiero en su funcin de regulador del ingreso pblico se encuentra

dividido en 3 grandes ramas que son:
1. El Derecho Financiero Patrimonial,
2. El Derecho Financiero de Crditos y
3. El Derecho Financiero Tributario.
El Derecho Financiero de los gastos pblicos esta conformado por el Derecho
Presupuestario.
En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho Financiero
vinculados a los ingresos pblicos, iniciaremos el desarrollo de aspectos especficos de
esta temtica con el comentario sobre las ramas del Derecho Financiero de los
ingresos pblicos.
1.
Las ramas del Derecho Financiero de los ingresos pblicos
Comentaremos cada una de las ramas del derecho financiero de los ingresos
pblicos, comenzaremos con el Derecho Financiero Patrimonial,
luego el
Derecho Financiero de Crditos y finalmente el Derecho Financiero Tributario. El

Derecho Financiero Tributario por ser la rama de mayor importancia ser
desarrollada en la sesin siguiente. Cada una de estas ramas obtiene su
denominacin de la materia que regulan. El Derecho Financiero Patrimonial regula
los ingresos pblicos obtenidos por el patrimonio del Estado que estn bajo su
mbito normativo, el Derecho Financiero de Crditos regula los ingresos pblicos
obtenidos por los crditos que el Estado obtiene que estn bajo su mbito
normativo y el Derecho Financiero Tributario regula el ingreso pblico obtenido
42
DERECHO FINANCIERO
mediante el tributo.
2.
El Derecho Financiero Patrimonial
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular los ingresos pblicos que obtiene el Estado por el patrimonio
que tiene que no provengan de crditos ni tributos. Esta rama es conocida como
Derecho Financiero Patrimonial o Derecho del Patrimonio Pblico, quiz lo
correcto sea considerarlo como Derecho del Activo Patrimonial del Estado, esto
debido a que por lgica las obligaciones que tambin el Estado tiene dentro de su
Patrimonio no originan ingresos pblicos.
El Derecho Financiero Patrimonial guarda relacin directa con los Derechos Reales,
por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por el Estado sobre
determinados bienes lo que le permite obtener recursos financieros o ingresos
pblicos. Cuando aludimos a bienes nos estamos refiriendo a un objeto corporal o
incorporal con un valor econmico, tenemos en nuestro pas a los bienes
muebles y a los bienes inmuebles, en nuestro pas los bienes muebles obedecen
su denominacin a la movilidad del bien o el poder ser trasladado el bien de un
lugar a otro y los inmuebles obedecen su denominacin a la inamovilidad del bien.
Ejemplos de bienes muebles son los vehculos de propiedad de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote, los equipos de informtica del Gobierno regional de
Ancash o los muebles de oficina del Ministerio de Agricultura, un avin de
propiedad del Ministerio de defensa. Ejemplos de bienes inmuebles son las casas,
los edificios y las oficinas de propiedad del Congreso de la Repblica.
Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se clasifican en:
1. Los bienes de dominio pblico y 2. Los bienes de patrimonio del Estado.
43
DERECHO FINANCIERO
Los bienes de dominio pblico son de 2 tipos: 1. Los destinados al uso pblico y 2.
Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn
destinados a algn servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional. Dentro de
los bienes destinados al uso pblico estn los caminos, los canales, los ros, los
torrentes, los puertos construidos por el Estado, los puentes construidos por el
Estado, las riberas y las playas. Dentro de los bienes que pertenecen privativamente
al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a algn servicio pblico o al
fomento de la riqueza nacional, tenemos a las murallas, las fortalezas y las dems
obras de defensa del territorio, tambin a las minas mientras no se otorguen en
concesin.
Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro de los tipos
de bienes de dominio pblico y adems los bienes que siendo de dominio pblico dejan
de serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los muebles de oficina de propiedad de una
entidad del Estado, las oficinas que tiene arrendadas a particulares la Municipalidad
Provincial de Ferreafe que es la propietaria de estas, los bienes de las empresas
industriales Estatales.
El Derecho Financiero Patrimonial regula lo referente a los ingresos pblicos que se

obtienen por el patrimonio activo que tiene el Estado, norma los ingresos obtenidos por
los bienes sealados. La regulacin legal de los actos jurdicos como lo seria un contrato
especfico que establece la relacin jurdica entre el Estado y los particulares o el
propio Estado actuando como particular queda regulada por otras ramas del Derecho
como lo seria en el caso de una Compraventa que estara regulada por el Cdigo Civil.
Los principales ingresos patrimoniales son: 1. Los derivados de la actividad industrial,

comercial y de servicios del Estado en los cuales se usan bienes que pertenecen al
Estado, 2. Los obtenidos por la venta de las acciones (bienes muebles) de propiedad
44
DERECHO FINANCIERO
del Estado en las empresas estatales o mixtas lo que se conoce como privatizaciones.
Ejemplo de las privatizaciones en el pas se dio en el desarrollo del gobierno del

Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori (1990-2001) en el cual se realizo muchas
privatizaciones de empresas pblicas, permitiendo as al Estado obtener ingresos
pblicos y a la vez dejar de incrementar las perdidas que varias de estas empresas
originaban al Estado. Para lograrlo se aprob una nueva Constitucin en el ao 1993 y
leyes que permitieron facilitar este
proceso. Como podemos apreciar en la
Constitucin dentro de su Titulo III referido al Rgimen Econmico en sus principios

generales (artculos 58 al 65) se establece la limitacin del mbito de participacin del
Estado en la actividad empresarial a situaciones excepcionales como el alto inters
pblico o la manifiesta conveniencia nacional, se desarrolla un marco legal que permite
la libre empresa, comercio e industria, la libre iniciativa, la libre competencia y la
pluralidad empresarial donde el Estado no asuma el rol protagnico sino que este
quedaba en manos de particulares o otros Estados que si realizaban actividad
empresarial. El Estado pasaba del rol de empresario al de promotor, informador,
defensor y supervisor en la actividad empresarial y lo hacia mediante el INDECOPI y
otros organismos del Estado.
3.El Derecho Financiero de Crditos

En el Derecho financiero existe una rama que regula los ingresos obtenidos por el
Estado mediante crditos otorgados a nivel nacional por entidades crediticias y a
nivel internacional por otros Estados como Japn, Organismos Internacionales como
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y entidades internacionales privadas
como el grupo CITIBANK y las personas dedicadas a esta actividad.
Para comprender el alcance de esta rama del Derecho Financiero debemos entender
45
DERECHO FINANCIERO
lo que es el crdito pblico. El crdito pblico es la obtencin de una suma de

dinero o una autorizacin para el uso de una suma de dinero, que es concedida por el
prestamista a un Estado o nivel del Estado como lo es un gobierno regional o
gobierno local y que luego este esta en la obligacin de restituir salvo se excepte
de hacerlo, debiendo abonar los intereses respectivos, siendo facultativa la
intervencin de un garante que garantice o respalde el cumplimiento del Estado
que de no producirse le obliga a el como garante a hacerlo.
Es materia de regulacin legal la obtencin de los crditos para evitar se presenten

situaciones anormales en su obtencin o manejo.
Para obtener el crdito pblico se realizan una serie de operaciones por parte del
solicitante o interesado en obtenerlo conocidas como operaciones de crdito. Los
interesados en otorgar los crditos solicitaran se cumplan con
los
requisitos
necesarios como lo son las garantas de haberse solicitado y el inters que se le

ofrece como beneficio o ganancia.
La modalidad ms comn en la actualidad de obtencin de ingresos pblicos mediante

el crdito pblico es la Deuda Pblica. La deuda pblica es entendida como los
capitales tomados a prstamo por el Estado que luego debe restituir junto con los
intereses, salvo se exima de la restitucin asumiendo el compromiso de pago de intereses
por un determinado plazo o de forma perpetua.
Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener crditos, tanto el
nivel central, las regiones, las municipalidades y los entes que gozan de autonoma
financiera tienen la facultad de canalizar lneas de crdito y lo hace por diversos
motivos como la aplicacin de dichos recursos en obras de desarrollo, programas
sociales, situaciones de desastre, crisis econmica, defensa nacional y seguridad.
46
DERECHO FINANCIERO
La contraccin de la deuda pblica se realiza conforme a los lineamientos

desarrollados en el marco legal financiero crediticio del Estado que toma como punto
de partida a la Constitucin y que comentaremos luego.
Para contraer Deuda Pblica el Estado sigue todo un proceso, este se inicia con la
Oferta de la Deuda Pblica que es la declaracin vinculante del Estado de poder
asumir obligaciones a favor de los aceptantes de su declaracin, es el inicio del
camino para la obtencin de ingresos pblicos por parte del Estado. La Deuda pblica
puede estar destinada a ser 1. Una Deuda pblica general con una pluralidad
indeterminada de posibles suscriptores, en la cual los montos individuales de obligacin
ofrecidos son de menor cantidad a los que se dan en la siguiente modalidad, pero existe
la posibilidad de que exista una mayor cantidad de acreedores 2. Una Deuda
pblica singular destinada a determinados suscriptores, con los cuales se ofrece
asumir obligaciones por una cantidad especifica considerable, siendo generalmente los
destinatarios de la oferta por parte del Estado, las entidades o personas que gozan de
gran solvencia econmica como por ejemplo las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP) o grupos empresariales poderosos como el grupo Romero.
Producida la aceptacin, los aceptantes se convierten en acreedores del Estado,

realizando el desembolso convenido, viendo materializados sus derechos en ttulos que
permiten su circulacin masiva y que le reportaran un inters o beneficio conforme a
lo acordado. Estos ttulos pueden ser documentos o ttulos valores como los papeles
de Deuda pblica si son a corto plazo o bonos si son por plazos mayores. Se utiliza
actualmente el sistema de anotacin en cuenta que permite desmaterializar el valor lo
que significa que no es necesaria la existencia de un papel en el cual conste el derecho
del prestamista siendo suficiente se anote su derecho en una entidad autorizada a realizar
este tipo de anotaciones en cuenta.
47
DERECHO FINANCIERO
El Estado determina el plazo de duracin de la obligacin asumida al obtener el crdito,

puede ser a corto, mediano o largo plazo, A mayor plazo generalmente la tasa de inters
se va reduciendo o es menor, sin embargo se puede tener una tasa fija, ejemplo de lo
sealado es que se establece una tasa del 8 % anual, o tambin se puede establecer una
tasa progresiva creciente, ejemplo de lo sealado es que se establece una tasa del
6% durante los 2 primeros aos y 8% durante los 3 aos restantes. Puede acordarse
de que el inters se capitalice o se modifique por acuerdo de las partes, se realice el
desembolso de intereses en fecha anterior o posterior a la programada, se prorrogue el
plazo de duracin del acuerdo.
Esta colocacin de Deuda pblica puede ser realizada a nivel local o internacional esto
generalmente se determina en base al nivel de endeudamiento a asumir o ingresos
que pensamos obtener.
La Deuda pblica se extingue por la amortizacin total de esta, el pago o

cumplimiento total de la obligacin incluyendo el capital e intereses, no siendo
factible este medio si se pacto el pago de intereses perpetuo sin devolucin de
capital. Extingue la Deuda pblica tambin la caducidad producida por el transcurso del
tiempo durante el cual ha existido una actitud de inaccin por parte del prestamista
respecto al ejercicio de los derechos que tenia. Se da la extincin tambin cuando se
produce el repudio de la Deuda pblica en la cual el Estado unilateralmente decide no
reconocer las obligaciones asumidas por el gobernante de turno o los anteriores o las
generadas durante gobiernos de facto, dando por extinguidas dichas obligaciones.
Este ultimo modo de extincin lo hemos apreciado en el primer gobierno del
presidente Dr. Alan Garca Prez produciendo en el pas situaciones lamentables al
haberse cerrado el crdito proveniente del exterior produciendo un aislamiento
financiero, tambin lo apreciamos ahora en el pas vecino de Ecuador quien mediante
su presidente Alvaro Gutirrez ha decidido no reconocer su Deuda Pblica.
48
DERECHO FINANCIERO
El Derecho Financiero de Crditos o Derecho Financiero Crediticio guarda relacin

directa con el Derecho de las obligaciones y el Derecho de contratos ubicados en el
mbito del Derecho Civil, la Deuda Pblica se adquiere mediante contratos o
acuerdos entre el Estado o nivel del Estado que requiere el crdito y el otorgante del
mismo, resulta entonces aplicable el ordenamiento legal civil sealado, igualmente con
el Derecho Comercial al constar la Deuda Pblica en Ttulos generalmente en Ttulos
Valores que permiten su circulacin ms fcilmente regulados estos mediante la Ley de
Ttulos Valores.
49
DERECHO FINANCIERO
EL DERECHO FINANCIERO
El derecho financiero que es el regulador de la actividad financiera del Estado es

materia de desarrollo dentro de la legislacin y la doctrina nacional, pero
lamentablemente en nuestro pas no esta regulado legalmente el concepto de esta
importante rama del derecho. Ante esta carencia estructuraremos la definicin de lo
que es el derecho financiero en base a lo que nos dice la doctrina y para ello
usaremos una presentacin denominada El Derecho Financiero que forma parte del
material a ser usado en el desarrollo de la presente sesin.
A continuacin sealamos un resumen de la leccin I:
El Derecho Financiero y
Tributario como rama autnoma de la ciencia del Derecho de la obra Derecho

Financiero y Tributario del Dr. Lus Maria Cazorla Prieto que establece los
lineamientos que nos permiten comprender porque es el derecho financiero una
disciplina dotada de autonoma cientfica.
1. El derecho financiero como disciplina dotada de autonoma cientfica
1.1. Consideraciones generales

El jurdico es uno de los enfoques cientficos que se puede proyectar sobre la
actividad financiera. Esta disciplina es, ante todo, jurdica: se ocupa, como
hemos dicho de la regulacin normativa de los ingresos y gastos pblicos
Situados ya en la parcela jurdico-cientfica, es necesario precisar el modo
como integra lo financiero del mundo jurdico en general. Es decir, si lo hace con
50
DERECHO FINANCIERO
perfil y rasgos propios diferenciales con respecto a otras parcelas jurdicas o si

lo hace sin perfil y rasgos propios, zambullido en un conjunto jurdico mas
general donde se difuman sus caracteres.
1.2.
Alcance de la autonoma cientfica
No podemos pronunciarnos acerca de si concurre o no autonoma cientfica

en la disciplina cuyo estudio comenzamos sin antes precisar el alcance que
hay que dar a la autonoma cientfica de las distintas partes en las que se
puede descomponer el Derecho en su conjunto.
Hoy el concepto de autonoma no entraa separacin absoluta, sino slo

relativa y no excluyente de la intercomunicacin. No debe perderse nunca la
perspectiva de la unidad del conjunto. Se yergue la participacin de toda
parte del Derecho dotada de autonoma cientfica en lo que llamamos,
acudiendo al concepto acuado fondo jurdico comn. El Derecho
Financiero como disciplina jurdica autnoma se zambulle plenamente en
el conjunto, categoras y conceptos jurdicos que, configuran el cimiento
cientfico comn a todo lo jurdico.
1.3.
La autonoma cientfica del Derecho Financiero en particular.

1.3.1.
Situacin Actual.
El estudio cientfico de lo financiero se desarroll al inicio de

manera predominante bajo un conjunto de vista econmico- poltico.
Slo tras denotados esfuerzos de delimitacin y depuracin cobr
propio y definitivo carcter la apreciacin jurdico-cientfica de la
actividad financiera.
51
DERECHO FINANCIERO
1.3.2.
Requisitos
Tres son los elementos esenciales que deben coincidir para que
pueda hablarse de autonoma cientfica de un fragmento del
ordenamiento jurdico:
Primero: un mbito de la realidad social acotado.

Segundo: un conjunto de normas y relaciones homogneas.
Tercero: Existencia de unos principios generales propios.
De su concurrencia o no depende de que la autonoma del Derecho Financiero no se

quede en lo didctico, segn dicten los oportunos planes de estudio, o en lo puramente
formal, sino que responda a un autntico fundamento cientfico.
Primero: Una parte de la realidad social suficientemente acotada. La autonoma

cientfica reclama la presencia de un objeto de conocimiento, que, si bien no es
menester que aparezca radical ntidamente delimitado con respecto a otros, es
insoslayable que al menos lo haga de modo relativo y suficiente. Mas la delimitacin
ha de ser fruto de la existencia de una parte de la realidad social suficiente y, al menos,
relativamente acotada con relacin a otra.
Es positiva la respuesta a la pregunta de si lo Jurdico Financiero se rige sobre una

parcela de lo social a la que acompaa las caractersticas antes dicha para as
predicar su autonoma cientfica. Pocas porciones de la realidad social aparecen tan
delimitadas en la organizacin y funciones de los poderes pblicos contemporneos
como la que conforman la actividad financiera, es decir, la accin de obtencin de
52
DERECHO FINANCIERO
ingresos por los entes pblicos para atender al gasto pblico merced al cual se
satisfacen las crecientes necesidades pblicas.
Segundo: Un conjunto de normas homogneas. Las normas jurdicas han de ser

dotadas de ciertas caractersticas comunes. Sin embargo la homogeneidad pedida no es
total y absoluta, sino parcial y relativa en congruencia con la amplitud y complejidad de
la parcela de la realidad sobre las que tales normas se proyecten.
La homogeneidad puede derivar de la concurrencia de varios factores, sin que sean
necesarios todos para que se produzcan. Entre ellos destacamos: Las categoras
comunes, o construcciones ideticas que la integran y dan explicacin unitaria a un
conjunto de reglas jurdicas aparentemente dispersas; la unidad lgica o trabazn
entre las normas jurdicas pretendidamente homogneas, y, por fin, el propsito
comn al que sirven o funcin que cumplen dentro del ordenamiento jurdico.
A la luz de lo anterior, la existencia de un conjunto de normas homogneas se da

respecto a lo Jurdico Financiero. Porque entre las normas de los ingresos de los
entes pblicos y la de los gastos de
igual condicin existe
un
vnculo
tanto
instrumental como de trabazn lgica inmaterial, que permiten hablar de su

homogeneidad.
Tercero: La existencia de unos principios constitucionales propios. Para que la

autonoma cientfica de las partes del
ordenamiento
jurdico
reciba
fundada
consagracin es imprescindible la existencia de principios en los que reposan el

conjunto de preceptos cuya autonoma cientfica se postula. La tendencia de
constitucionalismo actual ha sido el paulatino asentamiento de estos principios en las
Constituciones ms recientes.
En este sentido la Constitucin formula expresamente o implcitamente principios
53
DERECHO FINANCIERO
constitucionales tanto del gasto pblico como del ingreso tributario. Se da por
induccin la existencia de un principio de justicia financiera proyectable con mayor o
menos intensidad sobre toda la disciplina estudiada.
Se puede tambin apreciar la existencia de un principio como el de legalidad que, si
bien igualmente propia de otras esferas jurdicas, se manifiesta de una manera
especial en lo jurdico- financiero.
1.4. Conclusin
Por todo lo sealado puede predicarse la autonoma cientfica del Derecho
Financiero.
54
PRIMERA UNIDAD FINANCIERO

1. Son mximas de Adam Smith en el plano fiscal:
a) Proporcionalidad Impuestos
b) Certeza en la tributacin Proporcionalidad
c) Finanzas ordinarias Presupuesto
d) N.A.
e) T.A.
f)
2. En nuestro pas tenemos como entidades fundamentales en

administracin
financiera
a
nivel
nacional
_____________________________________(M.E.F.)
_________________________________________________(SUNAT) .
la
a:
y
3. A nivel de gobiernos locales la entidad ms importante en el pas es:

a) M.E.F.
b) SUNAT
c) SOAT
d) SAT
e) T.A.
f) N.A.
4. Corriente que es la primera en examinar los problemas econmicos y
financieros desde el ngulo del Estado como sujeto de ellas, lo cual lleva a
decir a algunos autores que dichas doctrinas son la primera expresin de
las ciencias de las finanzas pblicas.
a) Renacimiento
b) Mercantilismo
c) Tendencias Contemporneas
d) T.A.
e) N.A.
5. Clasificamos a los ingresos pblicos en:
a) Fases
b) Criterios
c) Etapas
d) Niveles
6. El Derecho Financiero en su funcin de regulador del ingreso pblico se

encuentra
dividido
en
3
grandes
ramas
que
son:
a)
_____________________________________ b) ___________________y
c) _______________________ .
7. El Derecho Financiero __________________ guarda relacin directa con

los Derechos Reales, por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por
el Estado sobre determinados bienes lo que le permite obtener recursos
financieros o ingresos pblicos. Cuando aludimos a bienes nos estamos
refiriendo a un objeto corporal o incorporal con un valor econmico,
tenemos en nuestro pas a los bienes muebles y a los bienes inmuebles, en
nuestro pas los bienes muebles obedecen su denominacin a la movilidad
del bien o el poder ser trasladado el bien de un lugar a otro y los inmuebles
obedecen su denominacin a la inamovilidad del bien.
8. Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se
clasifican
en:
____________________________
y
_______________________________.
9. El presupuesto general del estado contiene:
a)
b)
c)
d)
e)
Los estados de gastos

Los estados de ingresos
Los presupuestos de sus organismos autnomos
N.A.
T.A.
10. El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza

como una prestacin econmica impuesta por el Estado que se origina
cuando realizamos el hecho previsto en la norma jurdica, tributaria
nacional. (V) (F)
DERECHO FINANCIERO
II
UNIDAD
55
DERECHO FINANCIERO
EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL TRIBUTO Y LAS ESPECIES

DEL TRIBUTO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Derecho Financiero

Tributario, al tributo y sus especies.
Como sealamos en la sesin anterior el Derecho Financiero en su funcin de

regulador del ingreso pblico se encuentra dividido en 3 grandes ramas que son:
1. El Derecho Financiero Patrimonial,
2. El Derecho Financiero de Crditos y
3. El Derecho Financiero Tributario. En la presente sesin comentaremos sobre el
Derecho Financiero Tributario
1.
El
Derecho
Financiero
Tributario.
Ubicacin
concepto.
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular a los tributos que estructuran el denominado sistema tributario
nacional, los que permiten la obtencin de ingresos pblicos al Estado. Esta
rama es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho Financiero de
los tributos.
El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ah
que para la elaboracin del concepto de este, tenemos que considerar al tributo en
ella.
56
DERECHO FINANCIERO
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como

una rama de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de
ser una rama del derecho pblico, pero que se encarga de la regulacin o el
estudio del tributo como mecanismo de sostenimiento
del Estado al
proporcionarle a este ingresos econmicos conocidos como ingresos pblicos en

cantidades ingentes o grandes. Recordando se seala que es de derecho
Pblico, porque las normas del DerechoFinanciero Tributario son normas
que se imponen a la voluntad de las personas y son de obligatorio
cumplimiento para estas, ejemplo de lo sealado es el de una persona natural
como Natalia Alejos Honores que al ser propietaria de un negocio, est
obligada a cumplir con declarar y pagar oportunamente los tributos que por su
calidad de contribuyente le afectan. Por ejemplo deber declarar y pagar su
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas al Gobierno Central
mediante su administrador tributario que es la SUNAT. Adems si es
propietaria del local donde funciona su negocio deber pagar el Impuesto
Predial al gobierno local donde se ubica su local. Natalia esta obligada a
cumplir con ello porque de no hacerlo ser pasible de la comisin de
infracciones y la aplicacin de sanciones por el ente tributario pertinente.
Pero adems de ser una rama del Derecho Pblico tiene como campo de desarrollo
normativo o acadmico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de
las finanzas, considerndolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos
pblicos que tendr el Estado.
De lo acotado, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como la rama del
Derecho Financiero que regula o estudia al tributo como instrumento para obtener
ingresos pblicos que permiten al Estado realizar los gastos que requiere.
57
DERECHO FINANCIERO
2.
El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero y
del Derecho Tributario.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no como

una prestacin o obligacin sino como un ingreso pblico, ms precisamente,
como un medio para lograr obtener ingresos pblicos para el Estado. En pases
como el nuestro el tributo tiene gran importancia, sin el simplemente el Estado
no podra cubrir sus necesidades o afrontar gastos que se requieran para lograr
el desarrollo o progreso. Se aplica una regla en nuestra realidad nacional, a ms
ingresos tributarios, ms desarrollo, ms progreso, eso lo podemos apreciar en la
ejecucin dentro del pas de grandes obras pblicas o mejoramiento en la
prestacin de servicios a los pobladores. El tributo permite que el Estado afiance
una economa solida. Sin embargo la obtencin de ingresos por tributos muchas
veces esta sometida a la coyuntura poltica, social y econmica que atraviesa el
pas, ante una buena coyuntura poltica que fomente las inversiones, respete la
propiedad privada y con niveles de afectacin mediante tributos adecuada a
los ciudadanos afectados, es decir alcuotas no excesivas, posibilidad de
deducciones, aplicacin de exoneraciones e inafectaciones, adecuado control del
Estado con pleno respeto al contribuyente, permiten lograr un adecuado nivel de
ingresos pblicos por tributos. Igual sucede con la coyuntura social en la
cual fundamentalmente la sociedad debe sentir que existe seguridad, que se
promueve el desarrollo del empresariado y todos los sectores productivos que
tributan al Estado, permitiendo una sociedad que se desarrolla en paz,
econmica por que el manejo econmico a nivel local e internacional va a ser un
factor determinante para el incremento o reduccin de los ingresos por tributos
un ejemplo de ello es que cuando se producen grandes crisis econmicas
internacionales se exporta menos y se reducen al producirse esto los ingresos
tributarios que desarrolla la actividad comercial tanto interna como internacional.
58
DERECHO FINANCIERO
En nuestro pas valoramos la importancia de los impuestos para el sostenimiento

del Estado nacional como es el caso del Impuesto general a las ventas (IGV), el
Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) los cuales son
los pilares de nuestra recaudacin tributaria nacional.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza como una
prestacin econmica impuesta por el Estado que se origina cuando realizamos el
hecho previsto en la norma jurdica, siendo tambin asumida la idea de considerar al
tributo como una obligacin pecuniaria con la misma estructura conceptual que
tiene la de considerar a el tributo como una prestacin. La diferencia estriba en
que la prestacin es una conducta que se entiende puede ser de dar, hacer o no
hacer, mientras que la obligacin es una relacin jurdica que establece el
cumplimiento de una prestacin por el deudor a favor del acreedor para extinguir
esta relacin, prestacin que puede ser de dar, hacer o no hacer, en esta
segunda posicin la prestacin es un elemento de la obligacin es decir la prestacin
forma parte de la obligacin es un elemento de ella.
El tributo desde el Derecho Financiero Tributario es apreciado por la finalidad

que cumple y es en base a esta idea que desarrollaremos este curso.
3.
Las especies del tributo. El impuesto: concepto y caractersticas, la
contribucin: concepto y caractersticas y la tasa: concepto y caractersticas
El tributo tiene 3 especies en nuestro ordenamiento nacional, as lo detalla la norma

II del Titulo preliminar del Cdigo Tributario nacional. Este hecho determina que
se seale que en nuestro pas existe una clasificacin tripartita. Son especies
del tributo El impuesto, la contribucin y la tasa. A continuacin sealaremos el
concepto de cada una y sus caractersticas.
59
DERECHO FINANCIERO
Sobre el concepto de el Impuesto en la norma II del Titulo Preliminar del Cdigo

Tributario se seala que: El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
Sobre sus caractersticas hemos de sealar las siguientes:
1.
El impuesto es un tributo
2. El impuesto no requiere de una contraprestacin directa por parte del

acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento
3.
El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso que
realiza el Estado de los recursos obtenidos por la recaudacin de las sumas de

dinero por concepto de los impuestos.
4.
El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad tributaria
del Estado, la cual tiene el Congreso de la Repblica y se plasma mediante

una Ley y que puede delegarla al poder ejecutivo para que mediante Decreto
Legislativo pueda hacerlo.
5.
El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su
objeto es financiar los gastos del Estado.

6.
La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a partir de la
fecha sealada por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial.
Sobre el concepto de la Contribucin este esta sealado en la norma II del Titulo

Preliminar del Cdigo Tributario que al respecto seala lo siguiente: La
contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
60
DERECHO FINANCIERO

1.
La Contribucin es un tributo.
2.
La Contribucin requiere de una contraprestacin directa por parte del
acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor

tributario la cual puede ser una actividad del Estado o la realizacin de una obra
publica. Es por eso considerada como un tributo vinculado.
3.
La Contribucin se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del
Estado, la citada potestad tributaria la tienen el Congreso que puede delegar a

el Poder Ejecutivo, si lo hace el congreso se plasma mediante una Ley, si lo
realiza el Poder Ejecutivo se materializa mediante un Decreto Legislativo,
adems tienen la citada potestad tributaria los gobiernos regionales y los
gobiernos locales que materializan su ejercicio mediante una Ordenanza
Regional tratndose de los gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal
tratndose de los gobiernos locales.
4.
La vigencia de la norma que crea una contribucin se produce a partir de la
fecha sealada por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial.
5.
La Contribucin tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado
que tiene creada a su favor la contribucin, por lo cual debe considerarse

tambin a esta como un ingreso pblico importante.
La tasa tiene sealado su concepto legal en la norma II del Titulo Preliminar del
Cdigo Tributario que al respecto seala lo siguiente: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
61
DERECHO FINANCIERO
1.
La tasa es un tributo.
2.
La tasa requiere de una contraprestacin directa por parte del acreedor
tributario luego de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual

consistir en un servicio. Al igual que la contribucin es la tasa considerada
un tributo vinculado.
3.
La tasa se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la
citada potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo, el Gobierno Central dentro

del Poder Ejecutivo norma la tasa mediante un Decreto Supremo, adems
tienen la citada potestad tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos
locales que materializan su ejercicio mediante una Ordenanza Regional
tratndose
de
los
gobiernos
regionales
una
Ordenanza
Municipal
tratndose de los gobiernos locales.

4. La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la fecha
sealada por esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial.
5.
La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene
creada a su favor la tasa, por lo cual debe considerarse tambin a esta como un
ingreso pblico importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos
regionales es una importante fuente de recursos econmicos.
6.
Las tasas pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para
que se realice la prestacin o se de el mantenimiento de un servicio

pblico. 2. Derechos: son tasas que se deben cumplir para que se de la
prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que se deben cumplir para obtener las
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. 4. Otras tasas: son las tasas no
comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es considerada como
genrica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra tasa que se cree.
62
DERECHO FINANCIERO
LA POTESTAD FINANCIERA Y LA POTESTAD TRIBUTARIA
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a la potestad financiera y la potestad

tributaria.
1.
La potestad financiera. Concepto.
En el Derecho Financiero existe una institucin de gran importancia, la cual

desarrollaremos a continuacin y que entendemos como potestad financiera.
Respecto a la potestad financiera no existe uniformidad sobre la estructura
gramatical de esta, debido a que tambin se le conoce como poder financiero,
facultad financiera, capacidad financiera.
Igual sucede con el mbito del concepto el cual por algunos se limita solo a
actos vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros
consideran que la potestad financiera abarca tambin el mbito de
la
Administracin de las finanzas del Estado.

Consideramos que la potestad financiera es la facultad que tiene el Estado
mediante sus rganos o entes competentes de crear, regular, modificar o suprimir
el marco normativo de las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente o rgano del Estado que puede
ejercer o no su derecho en base a los supuestos siguientes: El crear que
implica originar, hacer que nazca una norma en materia financiera del Estado.
Puede ser el regular que implica el detallar, especificar, o estructurar el
contenido de la norma creada. Adems puede modificar lo cual implica el
cambiar aspectos de la norma financiera anteriormente creada. Finalmente el
suprimir lo cual implica el derogar todo o parte del contenido de una norma
financiera del Estado.
63
DERECHO FINANCIERO
Estos supuestos integradores pueden concurrir al ejercer la potestad financiera

el Estado, por ejemplo se va a dar cuando se crea y regula una norma jurdica
financiera del Estado, se crea un impuesto y a la vez se regula originando que
el impuesto tenga su propio contenido normativo. Puede darse la modificacin
y derogacin parcial ejemplo de ello seria cuando se modifica la alcuota de un
impuesto del 2.5 % al 1.5 % y a la vez se derogan determinados supuestos del
mbito de aplicacin del impuesto.
La potestad financiera tiene una vinculacin directa con la norma jurdica, lo cual
nos lleva a entender que sin la existencia de una norma jurdica no existe la
materializacin de esta, aunque en si este presente de forma permanente en
aquel ente o rgano del Estado que la tiene.
La potestad financiera tiene su expresin en diversas potestades como la potestad

crediticia, potestad patrimonial, potestad presupuestaria, pero la ms importante
es a nuestro criterio la potestad tributaria, la cual comentamos a continuacin.
2.
La potestad tributaria. Concepto. Ubicacin en la Constitucin.
Entidades con potestad tributaria.
Existe en el Derecho Financiero, dentro del Derecho Financiero Tributario o en

el Derecho Tributario para los que plantean la autonoma de esta rama del
Derecho, una institucin vital que es la potestad tributaria.
64
DERECHO FINANCIERO
No existe el tributo si no hay el ejercicio de esta, para ello entenderemos que por
su gran importancia debe emanar el otorgamiento de esta de la norma de mayor
jerarqua en el ordenamiento normativo nacional que todos conocemos es la
Constitucin.
Conceptualizaremos a la potestad tributaria como la facultad sealada en la

Constitucin que es otorgada a determinados rganos o entes del Estado para
crear, regular, modificar o suprimir tributos dentro de los lmites que el marco
normativo constitucional seala.
Entenderemos que la potestad es una facultad lo cual nos lleva a un plano
subjetivo aludiendo dentro de este a un rgano, entidad o poder del Estado como
lo son el Congreso de la Republica, el gobierno central, los gobiernos locales y
los gobiernos regionales.
Esta potestad tributaria debe estar sealada en la Constitucin como ocurre en la

nuestra dentro del artculo 74. Esta sealada en la Constitucin por cuanto se
entiende la Constitucin es la expresin de todos los peruanos o habitantes de
un pas. La Constitucin se puede elaborar y luego aprobar por una Asamblea
Constitucional o Constituyente creada solo para ello o por
un Congreso
Constituyente que legisla y elabora y luego aprueba la Constitucin, sea una u

otro, ambos son expresin de todos los habitantes de un pas ya que son
elegidos mediante el voto democrtico y universal.
La potestad tributaria al ejercerse crea, regula, modifica o suprime un

tributo, al igual que la potestad financiera pueden aplicarse 2 aspectos
diferentes de este poder al producirse su ejercicio. Tomaremos en consideracin
lo sealado en el numeral anterior sobre potestad financiera respecto al crear,
65
DERECHO FINANCIERO
regular, modificar o suprimir.
Ejemplo de crear seria el de un gobierno local que aprueba mediante una

ordenanza una tasa. Otro ejemplo de crear sera el de la creacin de un impuesto
por el Congreso de la Repblica.
Ejemplo de regular seria el de que se detalla en la norma que crea el tributo

la alcuota, la base imponible, los hechos imponibles, las exenciones o no
sujeciones, fecha de entrada en vigencia.
Ejemplo de modificar seria el de cambiar el monto de la alcuota de un tributo del

2.5 % al 1.5 % como sucedi con el Impuesto Especial a la Renta, modificar la
fecha de exigibilidad del tributo, sealar nuevos lugares para presentar la declaracin
o pago del tributo.
Ejemplo de suprimir seria el de derogar parte del contenido normativo del tributo,
como lo seria el derogar el articulo o conjunto de artculos que contienen
inafectaciones o determinados beneficios. Podra ser una derogacin total del
contenido normativo especifico de un tributo como sucedi con el Impuesto
Extraordinario de Solidaridad que fue derogado o suprimido.
La potestad tributaria esta vinculada nica y exclusivamente al tributo y los diversos

aspectos esenciales de este, aspectos reglamentarios o de excepcin estn dados por
la Ley, como lo es el caso de los agentes de retencin que si bien son sujetos pasivos o
deudores tributarios se permite mediante el Cdigo Tributario se regulen estos
66
DERECHO FINANCIERO
mediante normas emitidas por entes o rganos no autorizados en la Constitucin

como lo es la SUNAT.
Se dan lmites a esta potestad tributaria en la propia Constitucin que luego son
desarrollados algunos en otras normas con rango de Ley como lo es por ejemplo el
principio de reserva de ley.
Los lmites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los principios
del derecho tributario contenidos en el artculo 74 de la Constitucin Poltica del
Per, tenemos as:
1. El principio de igualdad,
2. El principio de reserva de ley, 3. El principio de no confiscatoriedad y
4. El principio de respeto a los derechos fundamentales de la persona consagrados
en la Constitucin.
De lo sealado en el prrafo anterior se concluye que en la Constitucin no se

indican expresamente todos los principios tributarios que se desarrollan en la
doctrina tributaria. No se sealan de forma expresa por ejemplo los principios de
capacidad contributiva y el de proporcionalidad. Sin embargo la jurisprudencia del
tribunal fiscal ha determinado que si se regulan normativamente principios como el de
capacidad contributiva en el artculo 74 de la Constitucin pero de forma implcita,
es decir se determina su existencia en base a la interpretacin de otros principios
como el de igualdad y el de no confiscatoriedad.
67
DERECHO FINANCIERO
Estos principios establecen las barreras o limites que no sern sobrepasados por los
que tengan la potestad tributaria. Si un gobierno local por ejemplo crea mediante
una ordenanza municipal una tasa confiscatoria esta ordenanza es pasible de ser
declarada inconstitucional por los entes competentes, sea el Poder Judicial o el
Tribunal Constitucional o ser cuestionado el cobro de tributos en base a la norma
inconstitucional en la va administrativa ante el ente que emito el valor o valores y
luego ante el Tribunal Fiscal.
Sobre
el
contenido
de
cada
principio
en
la informacin
complementaria
presentamos un resumen comentando cada uno de estos.
La ubicacin en la Constitucin de la potestad tributaria se da en el artculo 74,

el citado artculo seala en forma precisa los entes con potestad tributaria, los tributos
sobre los que estos tienen potestad tributaria y los lmites normativos que tienen estos
como lo son los principios tributarios.
Las entidades con potestad tributaria son acorde a la Constitucin:

1. El Congreso de la Republica del cual podemos obtener informacin
complementaria
en
su
pagina
web:
www.congreso.gob.pe,
el cual
mediante Ley ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria respecto a

los impuestos y las contribuciones.
2. El Gobierno Central del Poder Ejecutivo quien mediante Decreto Legislativo
o Decreto Supremo ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para los
impuestos y contribuciones en forma delegada lo cual implica que es el
Congreso de la Republica el que debe autorizar a el Gobierno Central del
Poder Ejecutivo para que este pueda ejercer potestad tributaria sobre los
impuestos y contribuciones, pero en materia de aranceles o tasas tiene potestad
68
DERECHO FINANCIERO
tributaria directa.
3. Los Gobiernos Regionales que son parte del poder ejecutivo quienes
mediante Ordenanza Regional ejerce su potestad tributaria, tiene potestad
tributaria para las contribuciones y las tasas debiendo ejercer su potestad
tributaria acorde a las leyes o decretos legislativos en materia regional.
4.
Los Gobiernos Locales que son parte del poder ejecutivo, los que pueden
ser distritales o provinciales los cuales mediante Ordenanza Municipal ejercen su

potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las contribuciones y las tasas,
ejercen su potestad tributaria acorde adems a la Ley de Tributacin Municipal y la
Ley Orgnica de Municipalidades.
69
DERECHO FINANCIERO
NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS PBLICOS
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a las normas del derecho

Financiero de los ingresos pblicos, incidiendo en 6 normas fundamentales:
1. La Constitucin Poltica del Per, 2. El Cdigo Tributario, 3. La Ley General del
Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563. 4. Ley General del Sistema
Nacional de Tesorera. Ley 28693. 5. Ley de responsabilidad y transparencia fiscal.
Ley 27245 modificada por la ley 27958 y 6. Ley marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico Ley 28112.
1.
La Constitucin Poltica del Per.
En el Derecho como lo conocemos los abogados, maestros, estudiantes y operadores

de las normas jurdicas la norma de mayor importancia es la Constitucin poltica
del Per, que entro en vigencia el ao 1993, la cual fue aprobada durante el gobierno
del entonces Presidente de la Repblica Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori, quien
disolvi el ao 1992 el Congreso de la Repblica y en su reemplazo convoco a
un Congreso Constituyente Democrtico el mismo ao el cual fue responsable de
la elaboracin de la que hasta ahora es la denominada Carta Magna del Estado o
Ley de Leyes o Ley Fundamental. Esta Constitucin lejos de mejorar el marco
normativo financiero y tributario constitucional, lo lleno de vacos y deficiencias.
Ejemplo de lo afirmado es que no se detallan como debi serlo todos los
principios que estructuran a nivel Constitucional el Derecho tributario, limitndose a
sealar solo 4 de ellos que son: el principio de reserva de ley, igualdad, no
confiscatoriedad y el de respeto a los derechos fundamentales de la persona humana
en relacin con la tributacin. Estos son consagrados en el artculo 74 de la
70
DERECHO FINANCIERO
Constitucin que ustedes como alumnos y futuros profesionales deben siempre

tener presente. El legislador se olvida de los dems principios como el de
proporcionalidad, capacidad tributaria y razonabilidad. Con el tiempo, rganos como
el Tribunal Fiscal han establecido la existencia de principios tributarios en la
Constitucin pero de forma implcita ms no expresa. Otro ejemplo de lo afirmado
es que se maniatan a los gobiernos regionales negndoles la posibilidad de legislar en
materia tributaria en el tema de los impuestos impidiendo a estos crear impuestos,
limitando su accionar solo a las contribuciones y tasas. Finalmente el aspecto ms
escandaloso es el de que permiti la celebracin de contratos en materia tributaria
denominados contratos de estabilidad tributaria, realizados con grandes empresas
que por efectos del contrato se beneficiaban con un rgimen tributario invariable a
travs del plazo que duraba el acuerdo. Esto hoy ha representado al Per prdidas
de grandes sumas de dinero en materia de tributos e indirectamente en el Canon
Minero al estar este ltimo constituido por los recursos que provienen del Impuesto a
la Renta. Lamentablemente el Estado peruano tiene que respetarlos porque sino se
vera demandado en los tribunales internacionales, originndose un perjuicio mayor
para el Estado por cuanto estos organismos exigiran adems una indemnizacin
por daos y perjuicios.
Lo positivo de la Constitucin pienso es que dentro del capitulo IV denominado

Del Rgimen tributario y presupuestal
del titulo III Del rgimen
econmico, se regularon aspectos esenciales del Derecho tributario, de crditos

y patrimonial, as tenemos en el artculo 74: la Potestad tributaria, los limites
a esta, impedimentos de regulacin en materia tributaria, la vigencia de tributos
de periodicidad anual (Derecho tributario), en el artculo 75: la deuda pblica
(Derecho de crditos), en el artculo 76: el procedimiento para la enajenacin de
bienes (derecho patrimonial), en el 78: el procedimiento para el envi del
proyecto
de
endeudamiento pblico (Derecho de crditos), el 79: la
imposibilidad de aprobar tributos con fines predeterminados, excepto lo solicite

el Poder Ejecutivo, el requisito de que las leyes de ndole tributaria referidas
71
DERECHO FINANCIERO
a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de

Economa y Finanzas y los requisitos para un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas (Derecho tributario) y finalmente el artculo 82
regula sobre la Contralora General de la Repblica y el Contralor General
(todas). A continuacin se detalla el marco legal normativo constitucional
aplicable a los ingresos pblicos.
TITULO III
DEL RGIMEN ECONMICO CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artculo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales
de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
72
DERECHO FINANCIERO
rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Artculo 75.- De la Deuda Pblica
El Estado slo garantiza el pago de la deuda pblica contrada por

gobiernos constitucionales de acuerdo con la Constitucin y la ley.
Las
operaciones
de
endeudamiento
interno
externo
del
Estado
se
aprueban conforme a ley.

Los municipios pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos
y bienes propios, sin requerir autorizacin legal.
Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblica
Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o

recursos pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin
pblica, as como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala
la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades.
Artculo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio
73
DERECHO FINANCIERO
Financiero
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de

Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de
equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la
Nacin no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede
aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la
deuda pblica.
Artculo 79.- Restricciones en el Gasto Pblico
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni

aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y
Finanzas.
74
DERECHO FINANCIERO
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas.
Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho

Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin
del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los
actos de las instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
2.
El Cdigo Tributario.
En el Derecho Tributario existe una norma base que es creada mediante una Ley
o una norma con rango de Ley y que luego de cierto tiempo se plasma en un
Texto nico Ordenado el cual se da luego de las modificaciones que se van
produciendo desde que entra en vigencia el Cdigo Tributario a la fecha en
que se publica este Texto el cual es aprobado mediante Decreto Supremo.
Este hecho de aprobarse el Texto nico Ordenado (T.U.O.) mediante Decreto
Supremo no convierte al Cdigo Tributario en una norma legal con rango de
Decreto Supremo. El Cdigo Tributario es una norma que tiene rango de Ley
siempre. En la actualidad el T.U.O. del Cdigo Tributario esta contenido en el
Decreto Supremo 135-99-EF, el cual se mantiene vigente con ciertas
75
DERECHO FINANCIERO
modificaciones que se podrn apreciar en el contenido de este que se

encuentra gratuitamente en la pgina Web del Ministerio de Justicia del
MINJUS cuyo enlace sealamos a continuacin.
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=defaulttuocodtributario.htm&vid=Ciclope:CLPdemo
El Cdigo Tributario contiene un Titulo Preliminar y 4 libros, el primer libro

desarrolla la temtica de la obligacin tributaria, el segundo de la
Administracin Tributaria y los administrados, el tercero de procedimientos
tributarios y el cuarto de infracciones, sanciones y delitos, adems contiene
disposiciones finales y transitorias finalizando con 3 tablas en romanos que
contienen las infracciones y sanciones que se har acreedor aquel que las infrinja
acorde al tipo de contribuyente o rgimen tributario en que se encuentra.
3.
Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563
Esta ley forma parte del eje principal normativo del Derecho Financiero de los ingresos
pblicos. Esta vinculada directamente al Derecho de crditos. Como sabemos esta
rama del Derecho Financiero esta vinculada al endeudamiento del Estado, como su
denominacin lo seala regula el marco legal general del Sistema Nacional de
Endeudamiento del Estado, sobre el cual parte una norma anual denominada Ley de
endeudamiento del sector pblico para el ao fiscal (ao que corresponde).
La Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento aprobada mediante Ley

28563
la
podemos
visualizar
en
la
direccin
siguiente:
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/28563.pdf
76
DERECHO FINANCIERO
Esta
norma
contiene
un
Titulo
Preliminar
siete
ttulos,
disposiciones
complementarias, transitorias, finales y derogatorias. En el titulo preliminar regula una

serie de principios aplicables al endeudamiento:
1. eficiencia,
2. Prudencia,
3. Responsabilidad Fiscal,
4. Transparencia,
5. Credibilidad,
6. Capacidad de Pago,
7. Centralizacin Normativa y
8. Descentralizacin Operativa. En el resto del contenido normativo de esta norma
se dan definiciones, se sealan las diferentes etapas del endeudamiento pblico y
se desarrollan otros aspectos referentes al endeudamiento del Estado. Se ha de
entender que esta norma se ha dado respetando lo sealado en el artculo 75 y
otros de la Constitucin que tratan el tema.
4.
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. Ley 28693
Al igual que la anterior esta norma es de gran importancia por que establece el marco
legal sobre el cual se desarrolla la labor de Tesorera, esta norma general contiene un
titulo preliminar y 3 ttulos, finalizando con disposicin complementaria y transitoria y
una disposicin derogatoria.
77
DERECHO FINANCIERO
En el titulo preliminar se desarrollan los principios sobre los cuales se cimenta

esta labor fiscal. As tenemos que son considerados principios :
1. Unidad de
caja,
2. Economicidad,
3. Veracidad,
4. Oportunidad,
5. Programacin y
6. Seguridad.
En el artculo 3 de la norma se define al Sistema Nacional de Tesorera sealndose
a este como el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos
orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos
del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos. Tambin se detalla la conformacin de este en el articulo 4, dividindose en
2 niveles: 1. Nivel Central, 2. Nivel Descentralizado u Operativo. El nivel central
lo conforma la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa
y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la normatividad,
implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco
de sus atribuciones. EL nivel descentralizado u operativo esta conformado por las
Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector
Pblico comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u
oficinas que hagan sus veces.
En el resto del contenido de la norma se desarrollan diversos aspectos vinculados
al Sistema Nacional de Tesorera. Podemos visualizar el contenido de la norma en
la siguiente direccin web: http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley_28693.pdf
78
DERECHO FINANCIERO
5.
Ley de responsabilidad y transparencia fiscal. Ley 27245 modificada
por la ley 27958.
Esta norma es de gran importancia inicialmente denominada como Ley de

Prudencia y Transparencia Fiscal luego mediante la ley 27958 se denomin
Ley de responsabilidad y transparencia fiscal tiene por objeto establecer
los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con
responsabilidad y transparencia fiscal, seala como principio general que
el
Estado peruano debe asegurar el equilibrio o supervit fiscal en el mediano plazo,

acumulando supervit fiscales en los perodos favorables y permitiendo nicamente
dficit fiscales moderados y no recurrentes en perodos de menor crecimiento.
Esta norma cuenta con definiciones que contiene en un anexo al final de la norma y en
el texto se desarrollan diversos aspectos sobre la temtica de responsabilidad antes
prudencia en materia fiscal y la transparencia fiscal que hoy han puesto en practica
las instituciones publicas del Estado.
Se entiende como Transparencia Fiscal: La amplia divulgacin de toda la informacin
relativa sobre los objetivos, metas y resultados ejecutados y esperados de la poltica
fiscal, as como de los supuestos sobre los cuales se basan estas proyecciones, de forma
tal que se pueda ver la bondad de estas previsiones. Asimismo, el acceso de la
poblacin en general a la informacin sobre la ejecucin de las cuentas pblicas a
nivel macroeconmico en forma oportuna, mediante la utilizacin de prcticas
internacionalmente aceptadas, comparando estos resultados con las metas previstas.
El contenido de ambas normas se puede visualizar ingresando a las direcciones
siguientes:
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27245.pdf
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27958.pdf
79
DERECHO FINANCIERO
6.
Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Ley 28112.
La ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico es la norma que
regula a la Administracin Financiera del Sector Pblico la cual est constituida por el
conjunto de derechos y obligaciones de contenido econmico financiero cuya
titularidad corresponde al Estado, a travs de las entidades y organismos encargados
de su administracin conforme a Ley. La Administracin Financiera del Sector
Pblico est orientada a viabilizar la gestin de los fondos pblicos, conforme a las
disposiciones del ordenamiento jurdico, promoviendo el adecuado funcionamiento
de
sus
sistemas
establecidas,
en
conformantes,
segn
concordancia
con
las medidas
la
Ley
de
de
poltica
econmica
Responsabilidad
Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual. La norma establece

principios que la enmarcan siendo estos:
1. La transparencia,
2. La legalidad,
3. La eficiencia y
4. La eficacia.
Contiene un titulo preliminar con 10 preceptos o artculos, 6 ttulos, 5

disposiciones complementarias y transitorias y 4 finales y un anexo glosario de
definiciones. El contenido de la norma lo podremos visualizar ingresando a la siguiente
direccin
web:
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyMarcodelaAdministracionFin
ancieradelSectorPublico.pdf
80
DERECHO FINANCIERO
7.
Otras normas aplicables.
Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirn un adecuado

manejo de la legislacin en esta temtica en las paginas web del: 1. Ministerio de
Economa
Finanzas
(MEF)
seccin
Superintendencia Nacional de Administracin

legislacin
leyes
www.mef.gob.pe,
de
la
Tributaria (SUNAT) - seccin
www.sunat.gob.pe y del Diario Oficial el Peruano
bsquedas normas generales www.elperuano.com.pe y el Congreso de la Repblica

Legislacin Digital www.congreso.gob.pe .
81
DERECHO FINANCIERO
EL DERECHO FINANCIERO DE LOS GASTOS PBLICOS EL DERECHO

PRESUPUESTARIO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Derecho Financiero de los

Gastos Pblicos y el Derecho Presupuestario.
Al igual que los ingresos pblicos que estructuran las finanzas del Estado y que estn
regulados dentro del Derecho Financiero por el denominado Derecho Financiero
de los ingresos pblicos el cual esta conformado por: 1. El derecho tributario, 2. El
derecho patrimonial y 3. El derecho de crditos. Tambin tenemos que las finanzas del
Estado estn estructuradas por otra rama denominada gasto pblico que es regulada
por el Derecho Financiero como Derecho Financiero de los Gastos Pblicos y que
contiene al denominado Derecho Presupuestario.
A continuacin comentaremos sobre el Derecho Financiero de los Gastos Pblicos y

luego lo haremos sobre el Derecho Presupuestario, finalizando con un comentario
introductorio sobre las Fuentes de este Derecho Presupuestario que sern tratadas ms
ampliamente en las siguientes sesiones.
1. Derecho Financiero de los Gastos Pblicos.

El Derecho Financiero que sealamos es una rama del Derecho Pblico que
regula las finanzas del Estado. Es un derecho activo o viviente por cuanto
esta en peridico cambio, dentro de sus diferentes ramas que la componen se
dan frecuentemente modificaciones que se entiende tiene como objetivo lograr
82
DERECHO FINANCIERO
un Derecho Financiero ms operativo y til que permita el Estado nacional

pueda lograr las metas que se ha trazado a corto, mediano y largo plazo. Este
Derecho Financiero tiene dentro de su estructura o cuerpo a un conjunto de
preceptos o leyes que desarrollan aspectos referidos al lado opuesto del
Ingreso Pblico y que conocemos como Gasto Pblico.
El Gasto Pblico lo conceptualizamos de la siguiente manera: El Gasto que

realiza el Estado con el objeto de lograr el desarrollo del pas y el adecuado
funcionamiento de las instituciones que lo conforman, debiendo estar
presupuestado en el Presupuesto del Estado que lo realiza.
Todo Estado moderno realiza gastos ingentes en tratar de lograr su desarrollo y

conseguir el bienestar de los ciudadanos que lo integran. Para poder materializar
un gasto es necesario previamente presupuestarlo asignndole una fuente de
recursos o ingresos pblicos que permita se realice. Hemos de sealar que no
puede el Estado realizar Gastos Pblicos ms all de los recursos que tiene o de
los ingresos que obtendr por las diferentes fuentes sean por tributos, los
emprstitos o su patrimonio.
El Gasto Pblico debe orientarse a lograr el adecuado funcionamiento de las

instituciones que la integran lo cual implica mejorar en infraestructura de
inmuebles, compra de bienes muebles como equipos de oficina y computo, pago
adecuado de remuneraciones a los servidores del Estado, realizacin de servicios
que mejoran la operatividad de las instituciones. Incluyndose el brindar una
mejor atencin a los usuarios de las instituciones del Estado.
Para realizar este gasto tenemos que presupuestarlo, es razn por ello que dentro
83
DERECHO FINANCIERO
de su contenido el Derecho Financiero contiene al marco legal que regula ese

aspecto de funcionamiento del Estado, al cual se le conoce como Derecho
Financiero de los Gastos Pblicos o Derecho financiero del Gasto Pblico.
El Derecho Financiero de los Gastos Pblicos regula dentro de su materia a las

necesidades publicas que existen, los sujetos que requieren realizar ese Gasto
Publico y a los beneficiarios con el Gasto Pblico, establece las condiciones y
requisitos para gastar, los limites existentes para hacerlo y fundamentalmente al
instrumento que los contiene denominado Presupuesto.
Este Derecho Financiero de los Gastos Pblicos centra su estudio en el

Presupuesto, por lo cual dentro de el se encuentra como rama que lo integra
el denominado Derecho Presupuestario, que comentaremos a continuacin.
Hemos de resaltar que esta rama del Derecho guarda una relacin directa con el
Derecho Administrativo, por cuanto es la Administracin del Estado la cual va a
poner en ejecucin el Gasto Pblico. De igual forma se relaciona con otras reas
del Derecho como el Derecho penal el cual se aplica cuando se cometen delitos
antes y despus de la materializacin del Gasto Pblico.
El Derecho Presupuestario.
El Derecho financiero de los gastos pblicos tiene como rama que lo

compone al denominado derecho presupuestario, que se encarga de regular el
marco normativo del presupuesto, instrumento de gran importancia dentro del
manejo de las finanzas pblicas, que contiene los gastos pblicos de un
ejercicio anual que se inicia el primero de enero y culmina el 31 de diciembre,
84
DERECHO FINANCIERO
estableciendo adems las fuentes de ingresos pblicos que lograran se puedan

materializar esos gastos pblicos.
El presupuesto que ser materia de comentario en la siguiente sesin

requiere de una estructura normativa que seale como se debe elaborar, que
requisitos debe contener, quienes lo deben aprobar, de que manera se pondr en
ejecucin, en que rubros se puede gastar y hasta que limites, estos y otros
aspectos son tocados en el marco normativo que regula el presupuesto. En el
desarrollo de las fuentes veremos que la Constitucin establece reglas formales
que regulan el Presupuesto Anual de la Repblica.
El Derecho presupuestario es definido como una rama del Derecho Financiero

que regula o estudia al presupuesto, esta vinculada en consecuencia al
Gasto Pblico. No sealamos en la definicin si es o no es autnoma por cuanto
existe una gran discrepancia en la doctrina sobre ello, adems porque la esencia
de la definicin la da su vinculacin directa a el presupuesto.
El contenido de este Derecho Presupuestario esta conformado por normas de

diferente nivel jerrquico y fuente, desde la Constitucin Poltica del Per de
1993 que es la norma interna de mayor jerarqua, pasando por la Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto aprobada mediante Ley 28411, La ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao correspondiente, otras disposiciones
reglamentarias emitidas por el ente responsable del manejo del presupuesto
como lo es el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) y las normas de
carcter local emitidas por los gobiernos locales o de carcter regional emitidas
por los gobiernos regionales.
85
DERECHO FINANCIERO
A continuacin desarrollaremos las fuentes del Derecho Presupuestario

haciendo un comentario sobre estas que luego ser ampliado en las siguientes
sesiones.
Las fuentes del Derecho Presupuestario.
En el Derecho Presupuestario tenemos varias fuentes importantes, en el

presente numeral daremos un comentario sobre cada una de las ms
importantes, que han sido ya mencionadas en el numeral anterior.
6.1. La Constitucin Poltica del Per, vigente el ao 1993, dentro del
capitulo IV denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del titulo III
Del
rgimen
econmico,
regula
aspectos
esenciales
del
Derecho
Presupuestario, as tenemos en el artculo 74: El impedimento que las

leyes de presupuesto puedan contener materia tributaria careciendo de
efectos la norma presupuestaria si incumple dicha disposicin, en el
artculo 76: la necesidad de cumplir con el marco normativo sobre
contratacin del Estado, en el 77: aprobacin, estructura y la asignacin del
presupuesto y el canon. En el 78: envio al Congreso del proyecto de Ley de
Presupuesto dentro de un plazo por el presidente de la Repblica. Junto con
los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio financiero.
Equilibrio del proyecto. Impedimento de cubrir con emprstitos los gastos de
carcter permanente y el impedimento de aprobar el presupuesto sin partida
destinada al servicio de la deuda pblica. En el 79: las restricciones al Gasto
Pblico. En el 80: El sustento ante el Congreso de los pliegos presupuestales.
En el 81: La Cuenta General de la Repblica y en el 82 se regula sobre
la Contralora General de la Repblica y el Contralor General.
86
DERECHO FINANCIERO
A continuacin se detalla el marco legal normativo constitucional aplicable a los

gastos pblicos o al presupuesto.
TITULO III

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con
los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir
87
DERECHO FINANCIERO
del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el

presente artculo.
Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblica
Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos
pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como
tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la

Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento,
las excepciones y las respectivas responsabilidades.
Artculo 77.- Presupuesto Pblico
La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que

anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico
contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y

ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de
descentralizacin. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
88
DERECHO FINANCIERO

Financiero
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto

dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacin no
se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda
pblica.

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar
gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud
del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada
zona del pas.
89
DERECHO FINANCIERO
Artculo 80.- Sustentacin del Presupuesto Pblico
El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso de la

Repblica, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su
sector; previamente sustentan los resultados y metas de la ejecucin del presupuesto
del ao anterior y los avances en la ejecucin del presupuesto del ao fiscal
correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el
Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes
a cada institucin.
Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el
treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es promulgado por
decreto legislativo.
Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan
ante el Congreso de la Repblica tal como la Ley de Presupuesto. Durante el
receso parlamentario, se tramitan ante la Comisin Permanente. Para aprobarlos, se
requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de sus miembros.
Artculo 81.- La Cuenta General de la Repblica
La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la

Contralora General de la Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica al
Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince de agosto del ao siguiente a
la ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una comisin
revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se pronuncia en un
plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del Congreso de
90
DERECHO FINANCIERO
la Repblica en el plazo sealado, se eleva el dictamen de la comisin revisora al

Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que contiene la
Cuenta General de la Repblica.
La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho

Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto
del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo,
por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
6.2.
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto aprobada
mediante Ley 28411.

Esta norma esta estructurada en base a 1 titulo preliminar, 3 ttulos,
disposiciones transitorias, finales y derogatorias.
En el titulo preliminar se sealan las 15 normas sobre principios regulatorios,
sobre los cuales se estructura el Sistema Nacional de Presupuesto.
En el Titulo primero se regulan las disposiciones generales que se aplicaran de

forma general a toda situacin que se vincule a la temtica que desarrolla la
norma. En los dems ttulos se desarrolla el marco normativo sobre el cual se
elabora el presupuesto.
91
DERECHO FINANCIERO
A continuacin sealamos la direccin Web que permitir acceder a la ley materia

de
comentario.
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyGeneraldelSistemaNacionald
ePresupuesto.pdf
6.3. La
Ley
de
Presupuesto
del
Sector
Pblico
para
el
ao
correspondiente
Cada ao el Estado peruano aprueba la Ley de Presupuesto que regir al ao
siguiente. Ejemplo de ello es La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para
el ao fiscal 2009, cuya direccin Web en la cual esta contenida sealamos a
continuacin.
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2009/Ley29289_DePresupuesto2009.
pdf
Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirn un

adecuado manejo de la legislacin sobre esta temtica en las paginas web
del: 1. Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) - seccin leyes
www.mef.gob.pe y del Diario Oficial el Peruano bsquedas normas generales
www.elperuano.com.pe
92
DERECHO FINANCIERO
EL PRESUPUESTO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente al Presupuesto. Se comentar
sobre la evolucin del concepto de presupuesto, el concepto de presupuesto, el
contenido del Presupuesto General del Estado y finalmente se comentar sobre el
Sistema Nacional de Presupuesto.
1.
Evolucin del concepto de Presupuesto.
Sobre esta temtica, a continuacin sealamos las principales ideas expresadas por
el Dr. Roberto Loaiza Aares dentro del Capitulo XX de su obra Derecho
Financiero material usado en la Escuela de Derecho de la ULADECH CATOLICA.
La evolucin de las ideas acerca de la funcin del Estado en la actividad econmica,

desarrollada en las dcadas finales del siglo XX, ha determinado modificaciones
sustanciales en el concepto del presupuesto.
As como el Estado se ha transformado en actor del proceso vital de la Nacin, de
igual forma el presupuesto ha dejado de ser un mero documento de carcter
administrativo y contable, para asumir la significacin de elemento activo con
gravitacin primordial sobre las actividades generales de la comunidad. Podra
decirse que ha adquirido una condicin dinmica de que antes careca, pues si bien en
su concepcin tradicional el presupuesto equilibrado no era forzosamente neutral en
sus repercusiones sobre la economa, la diferencia radica en que el efecto otrora
admitido es de instrumento mediante el cual el Estado acta sobre la economa.
Dista mucho la nocin actual del presupuesto, de la que hallamos en los autores de
comienzos del siglo XX, quienes lo conceban como un acto
93
DERECHO FINANCIERO
que contiene la aprobacin previa de los ingresos y gastos pblicos y que, pese a la
transformacin de los conceptos, ha ejercido considerable influencia en la
enseanza de la materia. En aquella poca predominaban el aspecto poltico,
relacionado con el ejercicio de la soberana por el parlamento, heredado de la
tradicin britnica originada en los siglos XVII y XVIII, y el financiero, vinculado
con la ordenacin de la hacienda; ms tar- de se consider el aspecto jurdico, pero
nunca se concibi a el presupuesto como instrumento de accin directa sobre la
economa.
El impacto producido en la concepciones tradicionales por las nuevas condiciones

econmicas y sociales y tambin, justo es reconocerlo, por la accin de nuevos
economistas, ha conducido a lo que ha dado en lla- marse profunda crisis del
derecho presupuestario. Ha sido un sacudi- miento conceptual con secuela de
intensas reacciones y que explica la subsistencia de divergencias.
La ampliacin conceptual del presupuesto y su vinculacin con la actividad general

de la Nacin, no slo con la economa, es una realidad apre- ciable en todos los pases
despus de la segunda guerra mundial. El instrumento tcnico organizador de la
economa del Estado y la sociedad es el presupuesto nacional en el cual se plasman
los objetivos de quienes lo dirigen, es expresin o medio de realizacin de la
planeacin, es una contribucin al equilibrio y a la estabilidad de la economa,
permite optimizar los beneficios derivados del gasto pblico.
Segn las nuevas ideas, la accin estatal debe cumplirse conforme a un plan, del cual
es manifestacin esencial el presupuesto.
94
DERECHO FINANCIERO
2.
Concepto de presupuesto.
Para entender lo que es el presupuesto daremos un ejemplo que nos permitir

comprenderlo mejor. Mario Mercand Lu es un destacado profesor universitario, es
casado tiene 2 hijas y vive en una casa arrendada al Sr. Milciades Perea Jara, tiene un
automvil que maneja para dirigirse a su trabajo y cuenta con una computadora
personal que usa para sus labores.
Como vemos Mario como todo padre de familia y director del hogar tiene todos los
meses ingresos y egresos, a los egresos los denominaremos gastos. Para ello estos
ingresos y gastos constituyen la base para la elaboracin del presupuesto de Mario.
Mario obtendr ingresos como profesor y realizar gastos como la educacin de sus
hijas, el combustible del auto, la renta de la casa arrendada, la alimentacin de el y
su familia, los pagos de servicios por el uso de energa elctrica para que pueda
funcionar su computadora personal. Se darn quizs gastos eventuales como por
ejemplo si se malogra el automvil en el mes se tendr que gastar en repararlo.
Como vemos Mario desarrolla su vida con la de su familia en base a un
presupuesto ya preestablecido o planificado en el cual hay gastos necesarios, gastos
temporales, gastos permanentes,
gastos imprevisibles. Igual sucede con los
ingresos generalmente se establecen cuales van a ser los ingresos de Mario en

base a lo que el esta percibiendo normalmente todos los meses, pero podra suceder
que se den ingresos extraordinarios como el de ganarse Mario el Gana Diario con
un premio ascendente a S/. 100,000.00, eventuales como el de que un grupo de
alumnos le pida les dicte un curso a cambio de una retribucin o ingresos
circunstanciales como el de que haya muerto un to de Mario y le deje a este S/.
60,000.00.Estos ingresos le permitirn a Mario variar su presupuesto porque al
contar con mayores recursos o ingresos podr gastar ms.
Al igual que Mario, el Estado tambin tiene ingresos que ya en anteriores sesiones
95
DERECHO FINANCIERO
hemos comentado as como tambin tiene gastos de diverso tipo. Ejemplos de

ingresos serian los tributarios, los provenientes de emprstitos o del patrimonio
del propio Estado y de gastos los que se realizan en los diferentes sectores de la
sociedad como Educacin, Salud, Defensa, Bienestar Social, Deportes, Cultura,
Infraestructura que comprende construccin de carreteras, colegios, hospitales,
postas medicas.
Podemos sealar el concepto jurdico de lo que es el presupuesto al cual

conceptuamos como: El instrumento administrativo que expresa de forma
especifica, numrica, conjunta y ordenada sistemticamente las obligaciones
que, como mximo, puede reconocer el Estado en sus diversas manifestaciones
y el conjunto de derechos que estima obtener durante el ejercicio anual que se
denomina ejercicio presupuestal el cual es aprobado por Ley del Congreso de
la Repblica o en su defecto por Decreto Legislativo del Poder Ejecutivo acorde al
procedimiento que la Constitucin Poltica del pas establece, establecindose
en base a su contenido los objetivos del Estado para el logro del bienestar social
y alcanzar el Desarrollo.
Normativamente se seala en el artculo 8 de la Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto el concepto de Presupuesto de la siguiente forma:
Artculo 8.- El Presupuesto
8.1 El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que

permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta
y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las
96
DERECHO FINANCIERO
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
Se ha de sealar que cuando aludimos al presupuesto entendemos se trata no

solo del Presupuesto General del Estado aprobado mediante Ley o Decreto
Legislativo que comprende a todo el aparato del Estado, sino tambin de los
Presupuestos de los Gobiernos Regionales, de los Presupuestos
de
los
Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de

la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, as como los
presupuestos de las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
A continuacin comentaremos sobre el contenido del Presupuesto General del Estado

por ser el de mayor trascendencia.
3.
Contenido del Presupuesto General del Estado.
El Presupuesto General del Estado contendr: Los estados de gastos en los que se
incluir, con la debida especificacin, los crditos necesarios para atender el
cumplimiento de las obligaciones. Los estados de ingreso en los que figure las
estimaciones de los distintos derechos econmicos a liquidar en el ejercicio. Este
contiene adems los presupuestos de sus organismos autnomos, los de la seguridad
social, los de las sociedades mercantiles estatales y dems entidades publicas
empresariales sujetas en su actividad al derecho privado y del resto de los entes del
sector publico estatal.
97
DERECHO FINANCIERO
La estructura del Presupuesto General del Estado se determinara por el Ministerio de

Economa y Finanzas (MEF), teniendo en cuanta la organizacin del Estado, de sus
organismos autnomos y dems integrantes del sector publico estatal, la naturaleza
econmica de los ingresos y de los gastos y las finalidades u objetivos que con estas
ultimas se propongan conseguir.
Los estados de gasto del Presupuesto General del Estado aplicaran las clasificaciones
orgnica, funcional y desagregada y el estado de ingresos del Presupuesto del Estado
ser elaborado por el MEF, conforme a lo correspondientes tcnicas de evaluacin, al
sistema de tributos y a los dems derechos que han de regir en el respectivo ejercicio.
Normativamente se seala en el artculo 9 de la Ley General del Sistema Nacional

de Presupuesto el contenido del Presupuesto de la siguiente forma:
Artculo 9.- Contenido
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao
fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las
98
DERECHO FINANCIERO
Entidades con los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les

aprueba.
4.
El Sistema Nacional de Presupuesto.
El denominado Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) sobre el cual
se
desarrolla la idea de lo que conocemos como presupuesto es entendido como

El conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del Sector Pblico en todas sus fases
(programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin).
Esta regulado mediante la Ley General del Sistema Nacional de Presu- puesto
aprobada mediante la Ley 28411 cuyo enlace al texto sealamos en la sesin anterior.
El SNP est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente
del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecuto- ras a travs de las oficinas
o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a
nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran fondos
pblicos, las mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.
El rgano rector del SNP es la Direccin Nacional del Presupuesto Pbli- co, la
misma que dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su
mbito y tiene como principales atribuciones las siguientes:
-
Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
99
DERECHO FINANCIERO
presupuestario;
-
Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
- Efectuar la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gas- tos;

- Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
-
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
Los principios que rigen el SNP son 1. Equilibrio presupuestario, 2. Equili- brio
macrofiscal. 3. Especialidad cuantitativa. 4. Especialidad cualitativa. 5. Universalidad y
unidad. 6. De no afectacin predeterminada. 7. Integridad.
8. Informacin y especificidad. 9. Anualidad. 10. Eficiencia en la ejecucin de los
fondos pblicos. 11. Centralizacin normativa y descentralizacin operativa. 12.
Transparencia presupuestal. 13. Exclusividad presupuestal.
14. Principio de programacin multianual. 15. Principios complementarios como los
principios de legalidad y de presuncin de veracidad que enmarcan la gestin
presupuestaria del Estado. El detalle de estos se realizar en la siguiente sesin, junto
con los principios de los otros sistemas.
100
PREGUNTAS SEGUNDA UNIDAD

1. Son principios del Derecho Tributario:
a) Principio de Reserva de Ley
b) Principio de no Confiscatoreidad
c) Principio de Realizacin
d) A y C
e) A y B
2. Es una caracterstica fundamental del tributo, reflejado en el aforisma
latino Nullum tributum sine lege, en virtud de la cual no podr existir
tributo sin que una ley previamente as lo determine:
a) Obligatoriedad
b) Nace en virtud de una Ley
c) Coactividad
d) Ius Imperium
e) La prestacin es generalmente pecuniaria o monetaria
3. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales:
a) UIT
b) ISC
c) IGV
d) IR
e) N.A.
4. El Derecho presupuestario es definido como una rama del Derecho
Financiero que regula o estudia al presupuesto, est vinculada en
consecuencia al Gasto Pblico. No sealamos en la definicin si es o no
es autnoma por cuanto existe una gran discrepancia en la doctrina
sobre ello, adems porque la esencia de la definicin la da su
vinculacin directa a el presupuesto. (V) (F)
5. La Ley General del Sistema

aprobada mediante Ley N:
a) 24811
b) 28411
c) 24181
d) N.A.
Nacional
de
Presupuesto
fue
6. El instrumento administrativo que expresa de forma especfica,

numrica, conjunta y ordenada sistemticamente las obligaciones que,
como mximo, puede reconocer el Estado en sus diversas
manifestaciones y el conjunto de derechos que estima obtener durante
el ejercicio anual que se denomina ejercicio presupuestal el cual es
aprobado por Ley del Congreso de la Repblica o en su defecto por
Decreto Legislativo del Poder Ejecutivo acorde al procedimiento que la
Constitucin Poltica del pas establece, establecindose en base a su
contenido los objetivos del Estado para el logro del bienestar social y
alcanzar el Desarrollo.
a) Concepto jurdico de presupuesto
b) Concepto tributario de presupuesto
c) Concepto financiero de presupuesto
d) Concepto legislativo de presupuesto
e) N.A.
7. La estructura del Presupuesto General del Estado se determinara por el

Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), teniendo en cuanta la
organizacin del Estado, de sus organismos autnomos y dems
integrantes del sector pblico estatal, la naturaleza econmica de los
ingresos y de los gastos y las finalidades u objetivos que con estas
ltimas se propongan conseguir.. (V) (F)
8. La Constitucin Poltica del Per o carta magna, dentro de su captulo IV
denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del ttulo III Del
rgimen econmico establece normas de Derecho Presupuestario. A
estas normas las denominaremos Normas Constitucionales de Derecho
Presupuestario (V) (F)
9. El Articulo 77 de la Constitucin Poltica del Per consagra lo siguiente:
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo.. (V) (F)
10. El Articulo 76 de la Constitucin Poltica seala: Las obras y la
adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos
se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como
tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de
servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de
Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el
procedimiento,
las
excepciones
y
las
respectivas
responsabilidades (V) (F)
DERECHO FINANCIERO
III
UNIDAD
101
DERECHO FINANCIERO
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a los Principios del Derecho

Presupuestario. Se comentar sobre el concepto de principio, Los Principios del
Derecho Presupuestario y Los principios en el marco legal de cada uno de los
sistemas vinculados al Derecho Presupuestario.
1.
Concepto de Principio.
En el derecho existen reglas, ideas o preceptos legales que se conocen como

principios, la caracterstica fundamental de estos es que son de aplicacin
general sobre todo el derecho o sobre un rea o rama del Derecho, estas
ideas o presupuestos programticos estructuran la base de todo el derecho,
por su propia naturaleza inspiran o determinan el contenido especifico del
marco legal normativo y muchos de ellos tienen una base constitucional.
Cuando son incorporados por la legislacin integran generalmente los
ttulos preliminares de las Leyes o Cdigos que desarrollan el derecho. Eso
sucede con los principios del Derecho Presupuestario, los cuales estn
integrando las normas que forman a este derecho, como veremos mas
adelante.
2.
Los principios del Derecho Presupuestario.
El Derecho presupuestario al igual que otras ramas del Derecho Financiero

del cual forma parte, contiene principios, recordemos que anteriormente
102
DERECHO FINANCIERO
comentamos sobre los principios que imbuan al Derecho Tributario entre

ellos el principio de igualdad que permita se trate de igual manera a los
contribuyentes que estaban en iguales condiciones frente al Estado y de forma
desigual a los desiguales, el principio de no confiscatoriedad que estipula
la prohibicin al Estado de afectar el patrimonio del Contribuyente de
forma irracional, abusiva o desproporcionada.
En el Derecho Presupuestario existen principios que lo estructuran que

deben respetarse, son algunos principios propios del Derecho Presupuestario
y otros son principios que se aplican a esta rama del Derecho pero no de
forma exclusiva. Los principios del Derecho Presupuestario son aplicables
no solo al presupuesto sino a la temtica vinculada a este. Afirmar lo anterior
nos lleva a entender que son tambin principios de este tipo aquellos que se
aplican por ejemplo al sistema de tesorera por cuanto este sistema esta
vinculado al presupuesto.
Sobre el concepto de los Principios del Derecho Presupuestario o principios

presupuestarios, seala el maestro espaol Cazorla Prieto en
su obra
Derecho Financiero y Tributario que los principios presupuestarios son:

reglas de naturaleza jurdica y de contenido tcnico que constituyen en mayor
o menor grado expresin de principios jurdicos en sentido estricto y que se
configuran
al
servicio del mas satisfactorio cumplimiento del ciclo
presupuestario en su integridad, destaca el maestro el carcter de normas

legales de los principios del Derecho presupuestario, las cuales no son de
entendimiento sencillo al tener una estructura eminentemente tcnica. En gran
medida tiene razn el maestro por que en nuestro pas son pocos los
profesionales que manejan este conjunto de principios por su dificultad en
aprender y poca difusin a nivel nacional sumado al inters de los estudiantes
del Derecho por otras ramas del Derecho y no por el Derecho Presupuestario.
103
DERECHO FINANCIERO
Hecha la acotacin, en el siguiente numeral comentaremos sobre cada uno de los

principios ordenndolos de acuerdo al sistema vinculado al presupuesto en el cual
estn integrados.
3.
Los principios en el marco legal de cada uno de los sistemas
vinculados al Derecho Presupuestario.
Se desarrolla esta temtica en base a los tres sistemas que integran la temtica
del presupuesto, no considerando al Sistema Nacional de Endeudamiento por
estar vinculado al Derecho de Crditos. Estos 3 sistemas son: 1. El Sistema
Nacional de Presupuesto, con la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
(DNPP) como su rgano rector; 2. El Sistema Nacional de Tesorera, cuyo
rgano rector es la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP); y 3. El
Sistema Nacional de Contabilidad cuyo rgano rector es la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica (DNCP).
1. Los principios del Sistema Nacional de Presupuesto: Son Principios del

Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) los siguientes:
1. Equilibrio presupuestario. Este principio seala que El Presupuesto del

Sector Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que representan
el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos por
asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est prohibido
incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente. Se parte
de la idea que el Presupuesto debe respetar este principio que seala 2 reglas,
la primera sobre la constitucin del Presupuesto del Sector Pblico y la
segunda establece una prohibicin. En la primera regla se establece que
104
DERECHO FINANCIERO
siempre debe existir un equilibrio entre los 2 aspectos del presupuesto, la

previsin de ingresos y el establecimiento de los gastos del Estado. Esto es
lgico por cuanto de no cumplirse con ello se estara manejando mal la economa
nacional lo cual llevara al Estado a situaciones difciles de superar.
En la segunda regla se seala una prohibicin de carcter imperativo que
establece la prohibicin de gastar sin una fuente de financiamiento, no gastar
si no hay recursos para hacerlo.
2. Equilibrio macrofiscal. Las tres etapas del ciclo presupuestario que son:
1. La preparacin, 2. La aprobacin y 3. La ejecucin de los presupuestos
de las entidades deben preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio
macrofiscal que es semejante a decir del equilibrio del manejo fiscal de todo el
aparato del Estado, debiendo realizarse de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de
Descentralizacin Fiscal Decreto Legislativo N 955. El acceso a ambas normas lo
tenemos en la siguiente direccin web:
La actual Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245,

ley promulgada el 23-12-1999, publicada el 26-12-1999 y vigente a partir del 0101-2000 acorde a la tercera disposicin final.
La direccin web para ubicarla es:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/9_ley_n27245_%20ley_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
La cual fue luego
modificada por la ley 27958 ley promulgada el 07-05- 2003,
publicada el 08-05-2003 y vigente el 09-05-2003 la cual en su disposicin primera
105
DERECHO FINANCIERO
complementaria y
transitoria
le
cambio la denominacin de Ley de
Prudencia y Transparencia fiscal a Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal

tal como esta actualmente. La
direccin
web
para ubicarla es la siguiente:
tralizacion_fiscal/10_ley_n27958_ %20ley_modifica_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
La Ley de Descentralizacin Fiscal la cual fue aprobada mediante el Decreto

Legislativo N 955, la cual fue publicada el 05-02-2004 y entro en vigencia el 06-022004,
siendo
la
direccin
web
donde
la
ubicamos:
tralizacion_fiscal/6_dleg_955_descentralizacion_fiscal.pdf
3. Especialidad cuantitativa. El cual seala Toda disposicin o acto que

implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el
presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito presupuestario
autorizado a la entidad. Este principio alude a la necesidad de evaluar la
cantidad en dinero que va a representar un gasto del Estado y el efecto que va
tener este sobre el Presupuesto, debiendo limitarse este gasto a lo autorizado a
gastar a la entidad que lo va a realizar.
4. Especialidad cualitativa. A diferencia del anterior principio que aluda a la

cantidad, este principio alude a que el gasto a realizar debe efectuarse
conforme a la autorizacin otorgada en los Presupuestos del Sector Pblico, as
como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General de
Presupuesto. El gasto debe cumplir la finalidad para la cual fue autorizado.
106
DERECHO FINANCIERO
5. Universalidad. Este principio establece que todos los ingresos y gastos del
Sector Pblico, as como todos los presupuestos de las entidades que lo
comprenden, estn comprendidos en el Presupuesto General del Estado
acorde a lo sealado en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. No se puede
realizar gasto o ingreso no previsto en esta norma por cuanto el incumplimiento
determinar una sancin administrativa y probablemente penal.
6. Unidad. Este principio seala que: Solo el Presupuesto General del Estado
es el nico instrumento en el cual se incorporan todos los gastos del Estado y los
ingresos previsibles a realizarse durante un ejercicio.
7. De no afectacin predeterminada. Este principio seala que: Los

fondos pblicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el
conjunto de gastos pblicos previstos en los Presupuestos del Sector
Pblico. La regla general es que todos los ingresos del Estado cubrirn todos
los gastos pblicos establecidos en la norma presupuestaria que regula el
presupuesto anual respectivo. No es absoluto este principio por lo que admite
excepciones como lo son aquellas que establecen que el destino de los ingresos
por un determinado tributo se utilicen o gasten en una determinada actividad o
obra. Ejemplo de ello seria si se crea un impuesto cuyo destino son las
familias damnificadas del Altiplano.
8. Integridad. Este principio establece que: Los ingresos y los gastos se

registran en los Presupuestos por su importe ntegro, salvo las devoluciones de
ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.
107
DERECHO FINANCIERO
9. Informacin
El
Presupuesto
y sus
modificaciones
deben
contener
informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de

los objetivos y metas.
10. Especificidad. Acorde al principio anterior este principio establece que

la informacin en el Presupuesto y modificaciones debe estar especificada de
forma detallada, clara y precisa.
11. Anualidad. Este principio establece: El Presupuesto del Sector Pblico

tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario. Lo cual significa que
se inicia el primero de enero y culmina el treinta y uno de diciembre. Durante
dicho perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera
sea la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados que
se hayan producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante el
ao fiscal.
12. Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos. Este principio

establece: Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado
deben establecerse considerando la situacin econmica- financiera y el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, y ejecutarse mediante
una gestin de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia,
economa y calidad.
108
DERECHO FINANCIERO
13. Centralizacin normativa. Este principio seala: El Sistema Nacional

del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico normativo. Por
la complejidad del manejo del presupuesto se establece su centralizacin
tcnica que alude al rol que cumple el Ministerio de Economa y Finanzas.
Igual sucede en lo normativo que alude al marco legal que es elaborado por el
Poder Ejecutivo central mediante el MEF y luego es aprobado por el Congreso
de la Republica organismo centralizado en Lima que es la capital de la
Republica.
14.
Descentralizacin
operativa:
Este
principio
establece
que:
Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario. Alude

a las diferentes entidades nacionales, regionales o locales que forman parte
del Estado.
15. Transparencia presupuestal. Este principio indica: El proceso de

asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de transparencia
en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin pertinente,
conforme la normatividad vigente.
16. Exclusividad presupuestal. Este principio establece: La Ley
de
Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden

presupuestal. Lo cual implica que no pueden incorporarse disposiciones de
otro tipo como las de carcter tributario.
17. Principio de programacin multianual. Este principio establece: El

proceso presupuestario debe orientarse por los Objetivos del Plan Estratgico
de Desarrollo Nacional y apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y
109
DERECHO FINANCIERO
tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros. Este principio resalta
que el Presupuesto Anual no es un instrumento esttico que se mantiene ajeno a
lo pasado ni a lo futuro en un Estado, esta encaminado a lograr el progreso y
desarrollo del Estado y los ciudadanos que viven en el y para ello obedece a un
plan de mediano y otro a largo plazo que comprenden varios ejercicios
presupuestarios y no solo uno. .
18. Principios complementarios. Son los principios que complementan a los

sealados anteriormente y que no son exclusivos de esta rama del Derecho,
estos son los principios de legalidad y de presuncin de veracidad, los cuales
enmarcan la gestin presupuestaria del Estado, de conformidad con la Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
19. Los principios del Sistema Nacional de Tesorera: El Sistema Nacional

de Tesorera
que es el conjunto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en

las entidades del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y el
uso de los mismos, tiene los siguientes principios:
1. Unidad de caja. Este principio establece: La administracin centralizada
de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea su finalidad
y la fuente de financiamiento, se realiza con respeto de la titularidad y registro
que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.
2. Economicidad. Este principio seala: El manejo y disposicin de los
fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente,
minimizando sus costos.
3.
Veracidad. Este principio indica: Las autorizaciones y el procesamiento
de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin
110
DERECHO FINANCIERO
registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos

y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
4. Oportunidad. Este principio establece: La percepcin y acreditacin de
los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren
disponibles en el momento y lugar en que se requiera su utilizacin.
5. Programacin. Este principio detalla: La obtencin, organizacin y
presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando
con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el
caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.
6. Seguridad. Seala este principio que: La prevencin de riesgos o
contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de
aquellos que las sustentan.
3. Los principios del Sistema Nacional de Contabilidad. Precisamos que el

Sistema Nacional de Contabilidad forma parte del Derecho Presupuestario siendo
conceptuado este sistema como el conjunto de rganos, polticas, principios, normas
y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de aceptacin
general, y aplicados a las entidades y rganos que lo conforman y que contribuyen
al cumplimiento de sus fines y objetivos. Por medio de la Contabilidad se
registran los ingresos y gastos que tiene el Estado guardando relacin con el
Presupuesto por cuanto los ingresos previsibles y gastos a realizar son luego
incorporados en la contabilidad del Estado.
Son principios del Sistema Nacional de Contabilidad los siguientes:
1. Uniformidad. Este principio seala: Las normas y procedimientos
contables establecen un trato homogneo del registro, procesamiento y
111
DERECHO FINANCIERO
presentacin de la informacin contable.
2. Integridad. Seala este principio: Se debe producir un registro sistemtico

de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.
3. Oportunidad. Indica este principio que: Se debe registrar, procesar y
presentar la informacin contable en el momento y circunstancias debidas.
4. Transparencia. Estipula este principio que Se debe dar un libre acceso a
la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del
Estado. En base a este principio cualquier ciudadano puede acceder a
informacin de la contabilidad del Estado previo pago de la tasa que se
establezca por el ente que brindara el servicio, adems podr desarrollar un
rol activo participando en la contabilidad del Estado y puede el ciudadano
controlar como se esta realizando el manejo de la contabilidad del Estado.
5. Legalidad. Primaca de la legislacin respecto a las normas contables. Las
normas legales que regulan este sistema y las dems que regulan otros
aspectos del derecho, priman o estn jerrquicamente por encima de las
normas contables, cuando se deba aplicar una norma legal o una norma
contable que desarrollan la misma temtica se dar la aplicacin de la norma
legal. Se entiende que dentro de las normas legales se aplicar la
Constitucin en primer lugar por ser la norma de mayor jerarqua y contener
disposiciones de tipo presupuestario cuyo desarrollo ms amplio lo haremos en
la siguiente sesin.
112
DERECHO FINANCIERO
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS EN LA CONSTITUCION
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a los Aspectos Presupuestarios

en la Constitucin Poltica del Estado. Se seala en el primer numeral el articulado
legal y en el segundo se detallan resmenes de comentarios sobre la temtica con la
opinin personal del autor de este material.
1.
Artculos reguladores del Derecho Presupuestario en la Constitucin.
La Constitucin Poltica del Per o carta magna, dentro de su capitulo IV

denominado Del Rgimen tributario y presupuestal del titulo III Del
rgimen econmico establece normas de Derecho Presupuestario. A estas
normas
las
denominaremos
Normas
Constitucionales
de
Derecho
Presupuestario.
En primer lugar tenemos el artculo 74 que nos seala la imposibilidad que

las leyes de presupuesto puedan contener materia tributaria estableciendo
como consecuencia del incumplimiento de esta regla la falta de produccin
de efectos de la norma presupuestaria.
En segundo lugar tenemos el artculo 76 el cual establece el imperativo de

cumplir con el marco normativo sobre contratacin del Estado, se entiende
contratacin a realizar sobre las adquisiciones y servicios que recibir el
Estado y que entendemos a estas como Gastos Pblicos.
En tercer lugar esta el artculo 77 que regula de forma general la aprobacin,
113
DERECHO FINANCIERO
estructura y la asignacin del presupuesto.

En cuarto lugar esta el artculo 78 que establece reglas sobre el trmite para
aprobacin del presupuesto.
En quinto lugar esta el mismo artculo 78 el cual seala las imposibilidades de cubrir
con emprstitos los gastos de carcter permanente y de aprobar el presupuesto sin
partida destinada al servicio de la deuda pblica.
En sexto lugar encontramos el artculo 79 referido a las restricciones al Gasto

Pblico.
En stimo lugar tenemos al artculo 80 el cual establece la obligacin de sustentar

ante el Congreso los pliegos presupuestales de cada dependencia o entidad del
Estado.
En octavo lugar esta el artculo 81 referido a la Cuenta General de la Repblica.
Finalmente en noveno lugar el artculo 82 regula sobre la Contralora General de

la Repblica y el Contralor General.
A continuacin sealamos el marco legal normativo constitucional sobre el Derecho

Presupuestario.
114
DERECHO FINANCIERO
TITULO III
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas

sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violacin de lo que establece el presente artculo.
Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblicas.
Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o

recursos pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin
pblica, as como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala

la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades.
115
DERECHO FINANCIERO
Artculo 77.- Presupuesto Pblico
La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto

que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector
pblico contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y
ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas
y de descentralizacin.

Financiero
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de

Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.


No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede
aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la
deuda pblica.
116
DERECHO FINANCIERO

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni
aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
Artculo 80.- Sustentacin del Presupuesto Pblico
El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso de la

Repblica, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos
de su sector; previamente sustentan los resultados y metas de la ejecucin del
presupuesto del ao anterior y los avances en la ejecucin del presupuesto del
ao fiscal correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los
pliegos correspondientes a cada institucin.
Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta

el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es
promulgado por decreto legislativo.
Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante el Congreso de la Repblica tal como la Ley de Presupuesto.
Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la Comisin Permanente.
Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de
sus miembros.
117
DERECHO FINANCIERO
Artculo 81.- La Cuenta General de la Repblica
La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la

Contralora General de la Repblica, es remitida por el Presidente de la
Repblica al Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince de agosto
del ao siguiente a la ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una
comisin revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se
pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo sealado, se eleva
el dictamen de la comisin revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue
un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la Repblica.
La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de

Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica
y de los actos de las instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder

Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
118
DERECHO FINANCIERO
2. Comentario
del
articulado
del
Derecho
Presupuesario
en
la
Constitucin.
Iniciaremos el desarrollo de esta sesin mencionando que para esta parte hemos
utilizado parte de los comentarios de destacados maestros del Derecho
Tributario como lo son los doctores Lorgio Moreno de la Cruz, Daniel Echaiz
Moreno, Marcial Rubio Correa
El Articulo 74 de la Constitucin Poltica del Per consagra lo siguiente: Las

leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.
Al sealar las leyes de presupuesto esta aludiendo el legislador a toda norma

que regule aspectos presupuestarios de forma especifica, normas en las cuales la
materia presupuestaria sea la temtica principal. Al respecto en este tipo de
normas no se puede regular materia tributaria, lo cual significa que no pueden
incorporarse en este cuerpo normativo preceptos que contengan aspectos del
Derecho Tributario. Por ejemplo en la Ley anual de presupuesto general del
Estado no puede incorporarse la creacin de un tributo, la modificacin de una
tasa o la supresin de una contribucin, o conceder una exoneracin tributaria.
La razn o motivo es diversa para incorporar este precepto normativo

constitucional el Dr. Lorgio Moreno de la Cruz da una opinin sobre el tema
estando a favor de la que seala: Se da la creacin de este lmite material al
contenido de las leyes de presupuesto, con el fin de evitar, al igual que
sucede en los decretos de urgencia, que constituyan fuente del Derecho
Tributario.
119
DERECHO FINANCIERO
Las consecuencias de infringir o no cumplir con lo sealado es la ineficacia o la

falta de efectos de la norma que transgredi la Constitucin. La ineficacia es en
nuestro sistema jurdico nacional diferente a la nulidad, por cuanto la ineficacia alude
a la falta de produccin de efectos de la norma y la nulidad a la invalidez o
inexistencia de la norma, en ello discrepo con el Dr. Lorgio Moreno de Cruz que
iguala a la ineficacia con la nulidad. La norma Constitucional es precisa y seala
que la consecuencia es la ineficacia, lo cual nos hace entender que la norma
presupuestaria que aprueba materia tributaria no es nula sino que es ineficaz, lo
cual implica que es valida, el problema seria determinar si es una ineficacia
automtica o requiere de un acto previo que declare la norma presupuestaria
como ineficaz, la norma constitucional guarda silencio al respecto, por lo que de
forma practica tendramos que recurrir al poder judicial y luego al rgano
constitucional o Tribunal Constitucional para pedirle declare la ineficacia de esta
norma, cuando se interponga una accin de garanta denominada accin de
amparo o directamente al Tribunal Constitucional mediante otra accin de garanta
denominada accin de inconstitucionalidad. En cuanto a los efectos de esta
sentencia del Tribunal Constitucional esta por regla general no tendr efectos
retroactivos lo cual implica que si una norma presupuestaria crea un tributo
municipal y la Municipalidad Provincial del Santa lo comienza a cobrar, lo pagado
luego no ser devuelto salvo circunstancias especiales.
El articulo 76 de la Constitucin Poltica seala: Las obras y la adquisicin

de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos se ejecutan
obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la
adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de servicios y
proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de Presupuesto se
hace por concurso pblico.
La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades.
120
DERECHO FINANCIERO
Sobre este artculo hemos de sealar que el Dr. Marcial Rubio Correa seala que
la redaccin del precepto es peor que la de la Constitucin de 1979, a su criterio las
dos Constituciones contienen el mismo mandato esencial respecto a la contratacin
de obras y suministros y la adquisicin o enajenacin de bienes. Considera que la
existencia de esta norma es correcta porque contribuye a la moralizacin de la vida
pblica aunque por s solas no la garantizan. La norma manda que diversas
adquisiciones de bienes y obras deben cumplir con procedimientos formales los que
tienen una serie de etapas de actos preclusivos y que son supervisados. Piensa adems
que estas instituciones de contratacin tienen la finalidad de combatir la corrupcin
aunque no han sido muy eficientes en lograrlo pero considera que probablemente este
mal sera mucho peor sin ellas. Agrega finalmente que la corrupcin en el aparato
pblico no depende primariamente de que las licitaciones y concursos se hagan bien
cosa que muchas veces ocurre.
Al respecto el Dr. Enrique Bernales Ballesteros expresa en sentido similar que este
precepto es una norma de procedimiento que parte de un supuesto lamentable: la
corrupcin en la ejecucin de obras pblicas y la adquisicin de suministros. A su
criterio lo que hace esta norma es establecer ciertos procedimientos para la
realizacin de diversos gastos del Estado.
Al respecto el Dr. Christian Guzmn Napur seala que este precepto consagra
constitucionalmente los mecanismos de contratacin administrativa, del Estado con
los particulares.
Agrega el Dr. Guzmn Napur que la contratacin estatal por regla general debe
someterse a determinadas pautas, que incluyen un conjunto de actos preparatorios
(la existencia de un plan anual de contrataciones y adquisiciones, la existencia de
un expediente tcnico y el presupuesto debido), la realizacin de un proceso de
121
DERECHO FINANCIERO
seleccin, sea licitacin pblica,
concurso pblico, adjudicacin
directa o
adjudicacin de menor cuanta, as como una ejecucin reglada de dicho contrato,

sometida incluso a reglas especiales de resolucin de conflictos en caso de que
estos se generen.
Aade el Dr. Christian Guzmn Napur que los procesos de adquisicin y
contratacin regulados por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y
su Reglamento se rigen por los principios de moralidad, libre competencia,
imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato justo e
igualitario.
Opina adems que el contrato a celebrarse tiene ciertas caractersticas que lo

distinguen claramente del contrato civil, en especial por la existencia, establecida
por ley, de un rgimen especial que le otorga ciertas preeminencias a la
Administracin denominado rgimen exorbitante, el mismo que es inadmisible en
el mbito civil, ejemplos de ese rgimen exorbitante los tenemos en: a) Las clusulas
obligatorias que todo contrato administrativo debe tener, en especial las referidas a
las garantas y la naturaleza de las mismas. b) Los mecanismos de sancin
administrativa, la existencia de penalidades, las posibilidades de modificacin
unilateral
de
las
prestaciones
del
contrato.
A su criterio la calificacin de un contrato celebrado por la Administracin como

contrato administrativo es realizada por la ley, y en especial, por la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, sin perjuicio de que pueda existir un
conjunto de contratos regulados por leyes especiales, como podra ser el contrato
de concesin, en el caso de la prestacin de servicios pblicos o de concesin de
obras, para su explotacin econmica. Considera que el concepto de contrato
administrativo tiene una naturaleza instrumental, basada en la utilidad pblica, pero
a la vez, en la calificacin legal. Es la ley la que determina qu contratos estatales
122
DERECHO FINANCIERO
son administrativos y cules no tienen dicha calidad En este ltimo caso, se excluyen
de la contratacin administrativa aquellas contrataciones que implicaran dificultades
para su puesta en prctica ante los engorrosos trmites de la misma, lo cual
genera que el rgimen aplicable sea el rgimen mixto, o el que corresponde al
Derecho Civil o Mercantil.
Luego
de
la
expresin
de
las
ideas
de
estos
connotados
maestros
universitarios que nos ayudan a comprender esta temtica, hemos de agregar que
los textos de la Ley y Reglamento de contrataciones y adquisiciones del Estado norma
base de esta temtica, los encontraremos
en la siguiente direccin Web:
http://www.osce.gob.pe/subportal.asp? ids=6 o en el material complementario de esta

sesin.
El artculo 77 de la Constitucin Poltica seala: La administracin econmica y
financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones:
Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El
presupuesto
asigna
equitativamente
los
recursos
pblicos,
su
programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de

necesidades sociales bsicas y de descentralizacin.
Respecto a este artculo el Dr. Daniel Echaiz Moreno emite un comentario

sealando que es la norma constitucional bsica en materia de rgimen
presupuestario porque se pronuncia respecto a tres cuestiones fundamentales
concernientes al presupuesto: primero, su finalidad; segundo, su estructura; y,
tercero, sus principios.
Para el Dr. Echaiz, la finalidad del presupuesto fue (y sigue siendo) ordenar la
123
DERECHO FINANCIERO
administracin econmica y financiera del Estado.

La economa es base para el desarrollo, mientras mas se desarrolle la
economa mejor estaremos a nivel macroeconmico, las finanzas del Estado por
su parte siempre deben buscar que nuestro pas presente situaciones de
solvencia, estabilidad, que permitan mejorar el nivel de vida de todos los
ciudadanos que lo integran. El Presupuesto es pieza clave para establecer los
lineamientos del Estado en materia de desarrollo de los diferentes sectores que
integran su estructura. El Presupuesto permite apreciar que quiere lograr el
Estado con el transcurso del tiempo. Podemos apreciar que sectores de la
economa o produccin se pretenden desarrollar.
El Presupuesto acorde a la norma es anual, lo cual le da el carcter de

peridico, la anualidad implica que se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de
Diciembre de cada ao, el presupuesto por lgica debe ser aprobado el ao
anterior a su vigencia. Por regla general lo aprueba el Congreso que es uno de
los poderes del Estado constituido por los congresistas que en la actualidad son
120 pero en las prximas elecciones sern 130, el Congreso de la republica o
parlamento es unicameral lo cual implica que existe una sola cmara de
representantes, la idea de su existencia es que representa a todos los peruanos,
por que son elegidos por todos los peruanos que pueden votar, en nuestro pas
se eligen por voto secreto y resultan elegidos los que obtengan la mayora de
votos en las elecciones.
El Congreso tiene funciones fiscalizadoras, normativas y representativas, dentro

de las cuales se encuentra la de aprobar el Presupuesto General de la
Republica. Pero la pregunta seria Que sucede si no lo hace?, la respuesta la da
el segundo prrafo del articulo 80 que comentaremos luego.
124
DERECHO FINANCIERO
El Presupuesto tiene una estructura biseccional por cuanto contiene 2

secciones: 1. El gobierno central y 2. Instancias descentralizadas.
El Gobierno Central como sabemos esta integrado por la presidencia, las
vicepresidencias, el consejo de ministros y los ministerios. Las instancias
descentralizadas son las que desarrollan sus funciones a lo largo y ancho del
pas, ejemplo son los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las entidades
publicas descentralizadas. La idea fundamental de esta estructura es destacar el
descentralismo que se esta dando en el pas. Las regiones y las municipalidades
estn recibiendo beneficios del Estado que se plasman en el presupuesto que estas
elaboran, aprueban pero que lamentablemente no ejecutan en su totalidad la gran
mayora de estas.
En el ltimo prrafo del artculo se detallan los principios presupuestarios de

rango constitucional que regulan la programacin y ejecucin del presupuesto.
Como
lo
seala
el
Dr.
Echaiz son cuatro los principios
rectores de la programacin y ejecucin del Presupuesto: 1. La asignacin

equitativa de los recursos pblicos, 2. La eficiencia, 3. La satisfaccin de las
necesidades sociales bsicas y 4. La descentralizacin. Todos ellos, vinculados
entre s, reposan fundamentalmente en el ltimo, que promueve el desarrollo
integral del pas, a la vez que elimina el tan arraigado fenmeno centralista
del capitalismo.
El Dr. Marcial Rubio Correa nos brinda una conceptualizacin de cada uno de
estos principios. 1. La asignacin equitativa de los recursos pblicos procura
distribuirlos de manera equilibrada entre las diferentes entidades estatales, lo
cual se extiende tanto al gasto corriente como al gasto de inversin. 2. La
eficiencia implica "lograr ms con menos", esto es, maximizar los recursos con
125
DERECHO FINANCIERO
que cuenta el Estado para obtener de ellos el mejor provecho posible; aqu
entran
a tallar las cinco categoras
presupuestarias del nivel funcional
programtico ya comentadas en lneas arriba: funcin, programa, subprograma,

actividad y proyecto. 3. La satisfaccin de las necesidades sociales bsicas se
vincula a la propia definicin de Estado, pero ello no debe entenderse como la
obligacin que este tendra de distribuir los recursos pblicos para el
consumo de la poblacin sino como la promocin de las condiciones de
empleo y de creacin de riqueza 1345. 4. La descentralizacin aboga por
evitar
el
centralismo geogrfico en ciertas ciudades y/o el centralismo
burocrtico en determinadas instituciones estatales.
El articulo 78 de la Constitucin seala: El Presidente de la Repblica enva

al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que
vence el 30 de agosto de cada ao. En la misma fecha, enva tambin los
proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio financiero. El proyecto
presupuestal debe estar efectivamente equilibrado. No pueden cubrirse con
emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede aprobarse el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica.
Este articulo detalla las actividades a desarrollar por el ejecutivo, sealando

que el Presidente de la Republica enva al Congreso el proyecto de Ley de
Presupuesto teniendo un plazo perentorio para hacerlo que es hasta el 30 de
agosto, de no hacerlo el Presidente de la Republica estara incurriendo en
responsabilidad administrativa y penal.
Adems esta obligado a enviar los proyectos de ley de Endeudamiento y de

Equilibrio Presupuestal.
126
DERECHO FINANCIERO
Establece esta norma el principio de equilibrio financiero que implica la

imposibilidad de cubrir gastos de carcter permanente como lo serian el pago
de remuneraciones de los trabajadores de un sector pblico con emprstitos o
crditos provenientes de entidades nacionales o del exterior.
El cumplir con sus obligaciones provenientes de la deuda publica que esta

constituida por las obligaciones del Estado con terceros es una regla del Estado
y la Constitucin lo consagra, el ser un mal deudor nos crea una mala imagen
para obtener
crditos del
exterior
colocar obligaciones en estos, en la
actualidad el Estado honra sus deudas lo cual le da la mayor credibilidad en el

mundo financiero internacional y le facilita lneas de crdito, la deuda publica es
necesaria cuando se quiere crecer como Estado, lo ideal es que esos recursos
realmente se canalicen a lo que se programo al asumir la deuda publica. Que
esa Deuda Publica se destine a la inversin es lo ideal para que se generen
puestos de trabajo. La norma constitucional establece la obligacin de que el
presupuesto contenga una partida destinada al servicio de la deuda publica, lo
que entenderamos de esta norma es que no obliga al Estado en circunstancias
especiales a destinar una partida que cubra la totalidad de obligaciones exigibles
de la deuda publica, ejemplo de ello se da cuando se produce una crisis
econmica y financiera que n le permite al Estado afrontar sus obligaciones con
terceros.
El articulo 79 de la Constitucin seala: Los representantes ante el

Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos pblicos, salvo
en lo que se refiere a su presupuesto.
127
DERECHO FINANCIERO
La Carta Magna establece de forma clara y contundente que los Congresistas

solo tienen iniciativa para crear o aumentar gastos pblicos del presupuesto del
Congreso de la Republica, excluyndose toda posibilidad respecto a otro
presupuesto que estructura el Presupuesto General del Estado. Esta es una
norma imperativa por lo que es de obligatorio cumplimiento.
El articulo 80 de la Constitucin seala: El Ministro de Economa y Finanzas
sustenta, ante el Pleno del Congreso de la Repblica, el pliego de ingresos.
Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector; previamente
sustentan los resultados y metas de la ejecucin del presupuesto del ao
anterior y los avances en la
ejecucin del presupuesto del ao fiscal
correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el

Presidente
del
Jurado
Nacional
de
Elecciones
sustentan
los
pliegos
correspondientes a cada institucin.
Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo

hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que es
promulgado por decreto legislativo.
Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante el Congreso de la Repblica tal como la Ley de Presupuesto.
Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la Comisin Permanente.
Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de sus
miembros.
Esta norma regula el denominado sustento presupuestal, como conocemos sustentar

implica exponer, fundamentar y acreditar ante un grupo de personas, determinados
hechos o circunstancias que luego de ser evaluados por este grupo, si resultan
128
DERECHO FINANCIERO
convincentes para ellos se dar la aprobacin de lo que es materia del sustento.
La idea relacionada al presupuesto es que para ser aprobado previamente debe ser
sustentado, lo cual ubica a esta norma en una etapa previa a la aprobacin del
presupuesto al igual que lo sealado en el artculo 78 ya comentado. Discrepamos
con los autores como el Dr. Julio Fernndez Cartagena quien seala que el
proceso presupuestario consta de las siguientes etapas: programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto, ubicando dicho autor a la
sustentacin del presupuesto dentro de la etapa de la aprobacin del presupuesto.
El sustento tiene una etapa previa que se inicia luego de enviado el proyecto
por el Presidente de la Repblica. Se inicia esta etapa previa cuando dentro de las
48 horas de recibido el proyecto, el Presidente del Congreso convoca a una sesin
extraordinaria destinada a la sus tentacin de las referidas iniciativas de gasto, a
cargo del Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y
Finanzas, luego de lo cual se deriva el proyecto a la Comisin de Presupuesto para
su dictamen. Esta Comisin emite su dictamen.
El da sealado por el Congreso antes del sustento del pliego de ingresos ante el
pleno del Congreso por el Ministro de Economa y Finanzas, el Presidente del
Congreso da la palabra al Presidente del Consejo de Ministros quien manifiesta sus
puntos de vista respecto del dictamen de la Comisin de Presupuesto.
Luego se sustenta el pliego de ingresos por el Ministro de Economa y Finanzas y

lo hace ante el Pleno del Congreso de la Repblica, lo cual nos lleva a entender
que no podr hacerlo ante la Comisin Permanente del Congreso que tiene tambin
funcin normativa. El pliego presupuestal de ingresos comprender todos los
129
DERECHO FINANCIERO
ingresos que permitirn hacer viable el Presupuesto General del Estado. Se establece
en la Constitucin con esta disposicin la regla de caja nica la cual establece que
todos los fondos del Estado deben centralizarse en un solo rgano administrador de
los ingresos y egresos de las arcas pblicas, que en el caso de nuestro pas es el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Los ingresos a sustentar pueden ser de dos tipos:

1. Los ingresos corrientes: Son los recursos esperados en el ejercicio fiscal,
son obtenidos por concepto de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios,
rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes; y,
2. Los ingresos de capital: Son los recursos provenientes de la venta de activos o
bienes de capital que forman el patrimonio del Estado, tenemos como ejemplo
de estos: los activos inmuebles como los edificios, las casas, los terrenos, los
activos muebles como los equipos de oficina, los vehculos y las maquinarias,
adems las amortizaciones por los prestamos concedidos (reembolsos), la venta
de acciones del Estado en empresas y otros ingresos de capital, este tipo de
ingresos son considerados como ingresos irregulares por que se obtienen con la
enajenacin de un bien patrimonial del Estado lo cual implica que no se podrn
obtener luego de transcurrido el ejercicio fiscal.
En cuanto a los egresos, cada ministro sustenta en orden primero los

resultados y metas de la ejecucin del presupuesto del ao anterior, segundo los
avances en la ejecucin del presupuesto del ao fiscal correspondiente y
finalmente el pliego de egresos.
El Poder Judicial, La Fiscala de la Nacin y el Jurado Nacional de Elecciones,

mediante el Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el
130
DERECHO FINANCIERO
Presidente del Jurado Nacional de Elecciones respectivamente, sustentan sus

respectivos pliegos presupuestales. En cuanto al Presidente del Jurado Nacional
de Elecciones sustenta este el presupuesto de las 3 instituciones que integran el
Sistema Electoral Nacional: 1. El Jurado Nacional de Elecciones, 2. La Oficina
Nacional de Procesos Electorales (ONPE) y 3. El Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC) acorde a lo sealado en el artculo
178 de la Constitucin Poltica del Estado.
Se ha de agregar que el artculo 162 de la Constitucin establece adems que
corresponde al Defensor del Pueblo sustentar ante el Pleno del Congreso el pliego
de la Defensora del Pueblo. Los dems Organismos Constitucionalmente
autnomos tambin hacen lo mismo.
Como lo sealamos en el artculo 77, la idea es que el Congreso apruebe el

Presupuesto General del ejercicio siguiente. Pero si no se realiza la aprobacin
y la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo
hasta el treinta de noviembre se establece de forma imperativa que entra en
vigencia el proyecto del Poder Ejecutivo el cual es promulgado por Decreto
Legislativo lo cual no ha ocurrido en los ejercicios presupuestales 2008, 2009 y
2010, por cuanto se han aprobado mediante ley del Congreso de la Repblica.
Respecto a los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas

se tramitan ante el Congreso de la Repblica al igual que se realiza el
tramite de la Ley General de Presupuesto. Respecto a estos se permite que
durante el receso parlamentario, se tramiten ante la Comisin Permanente. Lo
resaltante es que para lograrse la aprobacin de los crditos suplementarios,
habilitaciones y transferencias de partidas se requiere los votos de los tres quintos
del nmero legal de sus miembros lo cual es equivalente a 18 congresistas
debido a que la comisin permanente la integran 30 Congresistas, lo cual
131
DERECHO FINANCIERO
implica que si no se logran los 18 votos no se podrn aprobar en la Comisin

Permanente del
Congreso los
crditos suplementarios, habilitaciones
transferencias de partidas.
El articulo 81 de la Constitucin seala: La Cuenta General de la Repblica,

acompaada del informe de auditora de la Contralora General de la
Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica al Congreso de la
Repblica en un plazo que vence el quince de agosto del ao siguiente a la
ejecucin del presupuesto.

comisin revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se
pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo sealado, se eleva
el dictamen de la comisin revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
Repblica.
Como lo seala el Dr. Julio Fernndez Cartagena: La Cuenta General de la

Repblica es un instrumento de control posterior de la ejecucin del
presupuesto, la misma que permite la revisin de los gastos y de la
inversin efectuados por las entidades y rganos del Estado en un
determinado ejercicio fiscal, sometindolos a consideracin del Congreso de
la Repblica.
Existe adems una definicin legal en la Ley Marco de la Administracin

Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112, que define a la Cuenta
132
DERECHO FINANCIERO
General
de
la
Repblica
como:
Un
Instrumento
de
informacin
administrativa de la gestin del Sector Pblico, que contiene informacin

y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos y
patrimoniales de la actuacin de las entidades y organismos del Estado en
el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio presupuestario.
Este instrumento es enviado por el Presidente de la Repblica al Congreso de
la Repblica acompaado de un informe emitido por la Contralora General de la
Repblica, al efecto esta entidad realiza una auditoria a La Cuenta General de
la Repblica y emite el citado informe, el Presidente de la Repblica tiene
plazo para enviarla hasta el 15 de agosto del ao siguiente a la ejecucin del
presupuesto, entendemos a la norma como imperativa y que el 15 de agosto
sealado es del ao siguiente al que corresponde el presupuesto, ejemplo de lo
sealado es que si se trata del presupuesto del 2009 el plazo para el envi
vencer el 15 de Agosto del 2010.

comisin revisora del Congreso de la Repblica hasta el quince de octubre del
ao en que se presento la Cuenta General de la Repblica. El Congreso de la
Repblica se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Se ha de
resaltar que estos plazos son perentorios.
Puede
producirse
que
no
exista
la
fecha
sealada
como
limite
pronunciamiento del Congreso de la Repblica, la norma constitucional

establece que en ese supuesto se eleva el dictamen de la comisin revisora al
Poder Ejecutivo para que este promulgue un Decreto Legislativo que contiene
la Cuenta General de la Repblica.
Estamos de acuerdo con lo afirmado por el Dr. Julio Fernndez Cartagena en el

sentido que la aprobacin de la Cuenta General de la Repblica no significa
133
DERECHO FINANCIERO
aceptacin de los actos de gestin de los recursos, pues el Congreso

nicamente se limita a contrastar que los fondos pblicos hayan sido gastados
conforme a lo dispuesto en la Ley Anual de Presupuesto respectiva. Por tal
razn, dichos actos de gestin se encuentran sujetos a un examen posterior ms
profundo por parte de los rganos de control correspondientes.
Lo que la norma constitucional no seala es que se realizar si no es
aprobada la Cuenta General de la Repblica.
Sobre el Artculo 82 referente a la Contralora General de la Repblica ms
informacin sobre esta temtica la encontramos en la pgina web de la institucin
cuya direccin es: http://www.contraloria.gob.pe .
134
DERECHO FINANCIERO
LA LEY GENERAL DEL PRESUPUESTO
En esta leccin desarrollaremos la temtica referente a La Ley General de

Presupuesto. Se estructurara adecuadamente el marco legal normativo del cuerpo de
esta ley, excepto las disposiciones y se agregara como material complementario el
texto integro de esta.
1.
Alcances generales sobre La Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
Como
lo
explicaramos
anteriormente,
dentro
de
las
normas
ms
importantes del Derecho Presupuestario esta la Ley General de Presupuesto

normada como Ley General del Sistema Presupuestario la cual fue aprobada
mediante la Ley 28411, esta norma fue aprobada por el Congreso de la
Repblica, se dio el 25-11-2004, fue promulgada el 06-12-2004, publicada
en el Diario Oficial El Peruano el 08-12-2004 y entro en vigencia el 01-012005. Consta de un titulo preliminar en el cual estn detallados los principios
regulatorios con un total de 15 artculos, 3 ttulos que contienen 75 artculos,
el primero regula las
disposiciones
generales, el segundo el proceso
presupuestario y el tercero las normas complementarias para la gestin

presupuestaria, 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones finales y una
disposicin derogatoria.
135
DERECHO FINANCIERO
2.
Estructura de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
El Titulo preliminar que ya fue comentado en una sesin anterior consta de 15

artculos sealados en nmeros romanos, se indica en este tipo de nmeros
para diferenciarlos de la numeracin del titulo primero que se inicia con el
nmero 1 que proviene del sistema de numeracin decimal
arbiga.
Resaltamos que por motivos de espacio de cada sesin el texto legal

incorporado en esta sesin esta en tamao No 8 y a espacio simple.
El Ttulo I sobre las Disposiciones Generales consta de 3 captulos los cuales

contienen 13 artculos.
El primer capitulo esta referido al objeto y el mbito de la ley, contiene 2

artculos, en el primero regula el objeto y en el segundo el mbito de
aplicacin de la Ley, los cuales detallamos a continuacin:
Objeto de la Ley (art. 1)

La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, en adelante Ley General,
establece los principios, as como los procesos y procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artculo 11 de la Ley Marco
de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112, en concordancia
con los artculos 77 y 78 de la Constitucin Poltica.
136
DERECHO FINANCIERO
mbito de aplicacin (art. 2)

La Ley General es de alcance a las siguientes
Entidades:
1.
Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de
Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local:

Gobierno Nacional
a) Administracin
Central, comprende a los organismos representativos de los
Poderes Ejecutivo, Legislativo y

descentralizados,
las
Judicial, y
universidades
sus organismos pblicos
pblicas
los
organismos
constitucionalmente autnomos.
b)
Los Organismos Reguladores.
c)
Los Organismos Recaudadores y Supervisores.
d)
Los Fondos Especiales con personera jurdica.
e)
Las Beneficencias y sus dependencias.

Gobierno Regional
Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos

descentralizados.
Gobierno Local
Los Gobiernos Locales y sus organismos pblicos

descentralizados.
2.
Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
3.
Los Fondos sin personera jurdica, los cuales se financian total o
parcialmente con fondos pblicos.
137
DERECHO FINANCIERO
4.
Los organismos carentes de personera jurdica que tienen asignado un crdito
presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, sin perjuicio de las

particularidades que establezcan sus respectivas normas
de creacin,
organizacin y funcionamiento.
5. El
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas, en
el marco de la Ley N 27170, slo y
exclusivamente cuando as lo seale expresamente la Ley General.

6.
Otras entidades pblicas no mencionadas en los numerales precedentes.
El segundo capitulo seala a Los integrantes del Sistema Nacional de

Presupuesto, consta de 5 artculos, comprende los artculos del 3 al 7, los cuales
detallamos a continuacin:
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (art. 3)

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, como la ms alta autoridad
tcnico normativa en materia
presupuestaria, mantiene relaciones tcnico-
funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad

Pblica y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
Atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (art. 4)

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
a)
Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
138
DERECHO FINANCIERO
b)
Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;
c)
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d)
Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e)
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y,
f)
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y
excluyente en el Sector Pblico.
Entidad Pblica (art. 5)

5.1
Constituye Entidad Pblica, en adelante Entidad, nica y exclusivamente
para los efectos de la Ley General, todo organismo con personera jurdica
comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y
Gobierno
Local,
incluidos
Descentralizados y empresas,
sus
respectivos
Organismos
Pblicos
creados o por crearse; los Fondos, sean de
derecho pblico o privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos

pblicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y
los Organismos Constitucionalmente Autnomos.
5.2
Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que
se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector

Pblico.
5.3
Los pliegos presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley.
La Oficina de Presupuesto de la Entidad (art. 6)

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el
Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la
139
DERECHO FINANCIERO
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la
informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios
aprobados.
Titular de la Entidad (art. 7)

7.1
El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o

Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, segn sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en
materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las
Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma
de creacin de la Entidad.
El Titular es responsable solidario con el delegado.

7.2
i.
El Titular de la Entidad es responsable de:
Efectuar
la
gestin
presupuestaria,
en
las
fases
de
programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de

conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico
y las disposiciones que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el
marco de los principios de legalidad y presuncin de veracidad, as como otras
normas.
ii.
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional
Presupuesto
Institucional se reflejen en las Funciones,
Programas Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo,

iii.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto
Institucional con su Plan Estratgico institucional.
140
DERECHO FINANCIERO
El tercer capitulo regula la temtica del Presupuesto del Sector Pblico, consta
de 3 subcaptulos, el subcapitulo I regula sobre El Presupuesto y su contenido
consta de 2 artculos, el subcaptulo II regula sobre Los fondos pblicos y el
subcapitulo III regula sobre Los gastos pblicos, este captulo comprende los
artculos del 8 al 13. El contenido de este capitulo lo detallamos a continuacin:
Subcaptulo I
El Presupuesto y su contenido
El Presupuesto (art. 8)
8.1
El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite
a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo

Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuantificada,
conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
8.2
Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos

Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el
Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado

FONAFE y sus
empresas, as como los presupuestos de las entidades
sealadas en el punto 2 del artculo 2 de la Ley General.
Contenido (art. 9)
El Presupuesto comprende:
a) Los
gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao
141
DERECHO FINANCIERO
fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que

financian dichas obligaciones.
b)
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las
Entidades con los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les

aprueba.
Subcaptulo II Fondos Pblicos
Finalidad de los Fondos Pblicos (art. 10)

Los fondos pblicos se orientan
a la atencin de los gastos que genere
el
cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de

donde provengan. Su percepcin es responsabilidad de las Entidades competentes
con sujecin a las normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eficiente y con atencin a las prioridades

del desarrollo del pas.
Estructura de los Fondos Pblicos (art. 11)

Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y por
Fuente de Financiamiento
que son aprobadas, segn su naturaleza, mediante
Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
1. Clasificacin
Econmica.- Agrupa los fondos pblicos dividindolos en:
142
DERECHO FINANCIERO
Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,

prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos
Corrientes.
Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros

Ingresos de Capital.
Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables
provenientes de Entidades, de
personas naturales o jurdicas domiciliadas o no
domiciliadas en el pas, as como de otros gobiernos. Financiamiento.- Agrupa los

recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y externo, as
como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
2.
Clasificacin por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos pblicos
que financian el Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los

recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.
Subcaptulo III Gastos Pblicos
Los Gastos Pblicos

(art. 12)
Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los
presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
143
DERECHO FINANCIERO
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos

institucionales.
Estructura de los Gastos Pblicos (art. 13)

Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional,
Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que son aprobadas
mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
La Clasificacin Institucional : Agrupa las Entidades que cuentan con crditos
1.
presupuestarios aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.

La
2.
Clasificacin
Funcional
presupuestarios desagregados en
Programtica:
Agrupa
los
crditos
funciones, programas y subprogramas. A
travs de ella se muestran las grandes lneas de accin que la Entidad

desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el
logro de sus Objetivos y
Metas contempladas en sus respectivos Planes
Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.

Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo tanto
se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
-
Legislativa
- Justicia
- Administracin y Planeamiento Agraria
- Proteccin y Previsin Social

-
Comunicaciones
- Defensa y Seguridad Nacional
- Educacin y
Cultura - Energa y Recursos Minerales

-
Industria, Comercio y Servicios
- Pesca
- Relaciones Exteriores
Salud y Saneamiento - Trabajo

-
Transporte - Vivienda
y Desarrollo Urbano
144
DERECHO FINANCIERO
3.
La Clasificacin Econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto
corriente, gasto de capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora del

Gasto, Grupo Genrico de Gastos, Modalidad de Aplicacin y Especfica del
Gasto.
4.
La Clasificacin Geogrfica: Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo
al mbito geogrfico donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a

nivel de Regin, Departamento, Provincia y Distrito.
El Ttulo II sobre El Proceso Presupuestario consta de 1 artculo y 6

captulos que comprenden los artculos 14 al 57.
El artculo 14 esta incorporado en el texto normativo sin formar parte de un

capitulo, regula a las fases del Proceso Presupuestario, el primer capitulo
esta referido a la Programacin Presupuestaria contiene 3 artculos y esta
integrado por los artculos 15 al 17, Los cuales detallamos a continuacin:
Fases del proceso presupuestario (art. 14)

14.1
El
proceso
presupuestario
comprende
Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y
las
fases
de
Programacin,
Evaluacin del Presupuesto, de
conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico Ley N 28112. Dichas fases se encuentran reguladas genricamente
por el presente Ttulo y complementariamente por las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico y las Directivas que emita la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
14.2
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con
las reglas y metas fiscales
establecidas en el Marco Macroeconmico
145
DERECHO FINANCIERO
Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal

Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.
La estabilidad a que se refiere el prrafo precedente se entiende como una situacin
de sostenibilidad de las finanzas pblicas, considerada en trminos de capacidad de
financiacin en concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y
conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Pblico.
Programacin Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economa y

Finanzas (art. 15)
15.1
La Fase de Programacin Presupuestaria, en adelante Programacin, se
sujeta a las proyecciones macroeconmicas contenidas en el artculo 4 de la

Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por
la Ley N 27958.
15.2
El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros,

para su aprobacin, los lmites de los crditos presupuestarios
que
corresponder a cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos del
Tesoro Pblico. Dichos lmites son programados en funcin a lo establecido en
el Marco Macroeconmico Multianual y de los topes mximos de gasto no
financiero del Sector Pblico, quedando sujetas a la Ley General todas las
disposiciones legales que limiten la aplicacin de lo dispuesto en el presente
numeral.
15.3
Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico
coordinan anualmente con el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de

los crditos presupuestarios que les corresponder a cada una de ellas en el ao
fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero del Sector Pblico, estando
sujetas a la Ley General.
146
DERECHO FINANCIERO
15.4
Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la
estimacin de ingresos que esperan percibir las Entidades, as como los fondos
pblicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco (5) das hbiles
del mes de junio de cada ao.
15.5
El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco

legal vigente y de la siguiente manera:
a)
Los ndices de distribucin del Fondo
de Compensacin Regional
FONCOR son aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante

Resolucin Ministerial, previo informe favorable del Consejo
Nacional de
Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta que para tal fin emita la
Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de dicho
ministerio.
En el caso de los fondos pblicos que se incorporen al Fondo de Compensacin
Regional FONCOR provenientes de los procesos de privatizacin y concesiones,
la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales coordinar con el sector
que acta como concedente en dichos procesos a fin de determinar la propuesta de
distribucin.
b)
Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon
hidroenergtico, Canon Pesquero,

Petrolero,
Canon Forestal,
del
Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon

Fondo
de Compensacin
Municipal
FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son aprobados por el

Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial, sobre la
base de los clculos que para tal efecto formule la Direccin General de
Asuntos Econmicos y Sociales, considerando los criterios establecidos en el
marco legal correspondiente.
c)
El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que
147
DERECHO FINANCIERO
se refieren los literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a

los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, segn
sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su vez
los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Regionales o
Gobiernos Locales segn corresponda.
d)
Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios para los Gobiernos Regionales son distribuidos mensualmente por el

MEF a los Gobiernos Regionales a travs de la
Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico conforme a sus directivas respectivas. La estimacin de los

citados fondos pblicos se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.
15.6
Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de
Lucha Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban,

a propuesta de la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales
DGAES, mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
Programacin en los Pliegos Presupuestarios (art. 16)

16.1
Los Pliegos para efecto de la programacin, en concordancia con lo dispuesto
en el artculo precedente, toman en cuenta lo siguiente:

a)
En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del
Tesoro Pblico, se tendrn en
cuenta las tendencias de la economa, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, as como los

derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.
b)
En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos
presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las polticas de

gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la prelacin
de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego, en funcin a la
148
DERECHO FINANCIERO
Misin, Propsitos y
Funciones que persigue la Entidad, atendiendo a lo
dispuesto en el numeral 16.3 del presente artculo y el artculo 71 numeral 71.1

de la Ley General.
16.2
El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por
el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el

que ser adicionado a los ingresos sealados en el numeral
16.1 literal a) del presente artculo, constituyendo el lmite del crdito presupuestario
que atender los gastos del Pliego.
La previsin de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de
carcter permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante,
no vinculados a proyectos de inversin, as como sus respectivas cargas sociales;
segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad institucional; tercero,
el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversin; cuarto, las
contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse; quinto, los
proyectos en ejecucin; y finalmente, la ejecucin de nuevos proyectos.
16.3
Para efecto de la programacin de gastos, en el caso de los nuevos proyectos
a que hace mencin el numeral precedente, los pliegos, bajo responsabilidad de

su titular, slo podrn programar los gastos que se requieran en el ao fiscal
respectivo, atendiendo a que el plazo de ejecucin del proyecto, segn su
declaratoria de viabilidad, no haya superado el ao subsiguiente al plazo previsto
en dicha declaratoria.
16.4
Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones
del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito y por Donaciones y

Transferencias (art. 17)
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno,
149
DERECHO FINANCIERO
cuando sean mayores a un
ao, as como los provenientes de donaciones y
transferencias, salvo en el caso de operaciones de libre
disponibilidad que
contemple el Marco Macroeconmico Multianual de acuerdo al programa econmico

del Gobierno, slo se presupuestan cuando:
a) Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de
acuerdo a la legislacin aplicable; o b) Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.
El segundo capitulo esta referido a la Formulacin Presupuestaria contiene 2

artculos y esta integrado por los artculos 18 y 19, los cuales detallamos a
continuacin:
La Fase de Formulacin Presupuestaria (art. 18)

18.1 En
la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se
determina la estructura funcional- programtica del pliego, la cual debe reflejar

los objetivos institucionales, debiendo estar diseada a partir de las categoras
presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario respectivo.
Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de prioridades y
se consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
18.2
La estructura de la cadena funcional-programtica es propuesta, considerando
los criterios de tipicidad y atipicidad, por la Direccin Nacional del Presupuesto

Pblico, a los pliegos para su aprobacin.
Medios informticos (art. 19)

La propuesta y dems documentacin vinculada a la formulacin del presupuesto
del Pliego se tramitar sirvindose de los medios informticos que para tal efecto
150
DERECHO FINANCIERO
el Ministerio de Economa y Finanzas pondr a disposicin de las Entidades, fijando

la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico los procedimientos y plazos para su
presentacin y sustentacin.
El tercer capitulo esta referido a la Aprobacin de la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico contiene 5 artculos y esta integrado por los artculos 20 al
24, los cuales detallamos a continuacin:
Estructura de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico (art. 20)

De conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica del Per, la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico se estructura en las siguientes secciones:
a)
Gobierno Central
Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones
Pblicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno
Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio
Pblico,
Jurado
Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de

Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora del
Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional, Universidades
Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y,
dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del

Sector Pblico.
b)
Instancias Descentralizadas
Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno

Regional y Gobierno Local.
151
DERECHO FINANCIERO
Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y la Ley de

Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico (art. 21)
21.1
Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico, preparados por la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico, son sometidos por el Ministerio de Economa
y Finanzas a la aprobacin del Consejo de Ministros y remitidos como proyectos
de Ley por el Presidente de la Repblica al Poder Legislativo, de acuerdo al
procedimiento y plazos correspondientes establecidos por la Constitucin Poltica
del Per.
21.2
El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte
normativa que regula aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y est

acompaado de la documentacin complementaria siguiente:
a)
Exposicin de Motivos, sealando los objetivos de poltica fiscal y los
supuestos macroeconmicos que sern tomados del Marco Macroeconmico

Multianual del ao correspondiente, en que se sustenta el proyecto de Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
b)
Anexo de Subvenciones para
Personas Jurdicas.
c) Cuadros
Resmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la
relacin de cuotas a organismos internacionales.

d)
Distribucin Institucional del
gasto por mbito regional.

e)
Cuadros
que
muestren
la
Clasificacin
Funcional
Programtica
correspondiente a la propuesta de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

f)
Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico que contienen los
estados de gastos a nivel de Pliego, Funcin, Programa, Actividad, Proyecto,

Grupo Genrico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.
152
DERECHO FINANCIERO
Aprobacin del Presupuesto (art. 22)

Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la
Repblica, as como los dems
presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao

fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de
gastos del presupuesto que contienen los crditos presupuestarios estructurados
siguiendo las clasificaciones:
Institucional, Funcional- Programtico, Grupo
Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
Aprobacin y Presentacin de los Presupuestos Institucionales de

Apertura (art. 23)
23.1
Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos
del Gobierno Nacional se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada

ao fiscal. Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico, el Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, remite a los pliegos el reporte oficial que
contiene el desagregado del Presupuesto de
Ingresos al nivel de pliego y
especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,

Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto,
Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la
aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.
23.2
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos
Institucionales de Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes

de aprobados, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la
Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la

Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
153
DERECHO FINANCIERO
Publicacin (art. 24)

24.1
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial
El Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio

de Economa y Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal.
24.2
Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico, as como los Presupuestos de las dems

Entidades a que se refiere el Captulo VI del Ttulo II de la Ley General, son
editados y publicados en documento especial por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
El cuarto capitulo esta referido a la Ejecucin Presupuestaria contiene 4

subcapitulos y 21 artculos, este capitulo comprende los artculos 25 al 45, el
subcapitulo I que regula sobre Disposiciones Generales el cual tiene como
contenido 7 artculos, comprendiendo los artculos 25 al 31, el subcaptulo II
que regula sobre Gestin Presupuestaria de los Fondos y Gastos Pblicos el
cual contiene 6 artculos, comprendiendo los artculos
32 al 37, el subcapitulo III que regula sobre Modificaciones Presupuestarias el

cual contiene 6 artculos, comprendiendo los artculos 38 al 43 y el subcapitulo IV
que regula sobre Reserva de Contingencia el cual contiene 2 artculos que son
los artculos 44 y 45. El contenido de estos artculos lo detallamos a
continuacin:
154
DERECHO FINANCIERO
Subcaptulo I DISPOSICIONES GENERALES

La
Fase
de
Ejecucin
Presupuestaria (art. 25)

La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est sujeta al rgimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1
de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho periodo se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los
crditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Exclusividad de los Crditos Presupuestarios

(art. 26)
26.1 El
crdito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que
haya sido autorizado en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones

presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General. Entindese por crdito
presupuestario a la dotacin consignada en el Presupuesto del Sector Pblico, as
como en sus modificaciones, con el objeto de que las entidades puedan ejecutar
gasto pblico.
26.2 Las
disposiciones legales y reglamentarias, los actos administrativos y de
administracin, los contratos y/o convenios as como cualquier actuacin de las

Entidades, que afecten gasto pblico deben supeditarse, de forma estricta, a los
crditos presupuestarios autorizados, quedando prohibido que dichos actos
condicionen su aplicacin a crditos presupuestarios mayores o adicionales a
los establecidos en los Presupuestos, bajo sancin de nulidad y responsabilidad
del Titular de la Entidad y de la persona que autoriza el acto. Limitaciones de los
Crditos Presupuestarios (art. 27)
27.1
Los crditos presupuestarios tienen carcter limitativo. No se pueden
comprometer ni devengar gastos, por cuanta superior al monto de los crditos
155
DERECHO FINANCIERO
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho

los actos administrativos o de administracin que incumplan esta limitacin, sin
perjuicio de las responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan.
27.2
Con cargo a los crditos presupuestarios slo se pueden contraer
obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones o

gastos en general que se realicen dentro del ao fiscal correspondiente.
27.3
Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones
se sujetan al presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los

nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el
ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sancin de nulidad, una
clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a la
disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los
crditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.
Control presupuestal de los gastos (art. 28)

La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el control presupuestal, que
consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin de egresos
respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artculo 13 de
la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
Ejercicio Presupuestario (art. 29)

El ejercicio presupuestario comprende el ao fiscal y el periodo
de regularizacin:
a) Ao
Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y
gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y
156
DERECHO FINANCIERO
culmina el 31 de diciembre. Slo durante dicho plazo se aplican los ingresos

percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, as como se ejecutan
las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el ltimo da del
mes de diciembre, siempre que corresponda a los crditos presupuestarios
aprobados en los Presupuestos.
b)
Periodo de Regularizacin, en el que se complementa el registro de la
informacin de ingresos y gastos de
las Entidades sin excepcin; ser
determinado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante

Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de los otros sistemas de
administracin financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada ao.
Calendario de Compromisos (art. 30)

30.1 El
calendario de compromisos constituye la autorizacin para la ejecucin de
los crditos presupuestarios, en funcin del cual se establece el monto mximo

para comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva
de los ingresos que constituyen su financiamiento. Los calendarios de
compromisos son modificados durante el ejercicio presupuestario de acuerdo a
la disponibilidad de los Fondos Pblicos. Los calendarios de compromisos son
aprobados conforme a lo siguiente:
a)
En el Gobierno Nacional, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo
Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico, con cargo a los crditos presupuestarios
aprobados en el Presupuesto Institucional del pliego y en el marco de las
proyecciones
macroeconmicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.

b)
En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, a nivel de Pliego, Unidad
Ejecutora, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado

por el Titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de Presupuesto o la
157
DERECHO FINANCIERO
que haga sus veces, con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional del respectivo nivel de Gobierno y de acuerdo a la
disponibilidad financiera en todas las Fuentes de Financiamiento.
30.2 Para
efecto de lo dispuesto en el literal b) del numeral 30.1 del presente
artculo, la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico establece los
lineamientos, procedimientos y restricciones que sean necesarias en la

aprobacin de los calendarios de compromisos y de sus modificaciones.
30.3
La aprobacin de los calendarios de compromisos no convalida los actos o
acciones que no se cian a la normatividad vigente, correspondiendo al rgano

de Control Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y
observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
30.4
No estn comprendidos en el presente artculo los organismos reguladores,
recaudadores, supervisores,
as como cualquier otra Entidad que se financie
nicamente con recursos directamente recaudados.
Control de la Legalidad (art. 31)

31.1
La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno de
las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico

comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del
Estado, segn lo estipulado en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785.
31.2
El Congreso de la Repblica fiscaliza la ejecucin presupuestaria.
Subcaptulo II
Gestin Presupuestaria de los Fondos y Gastos Pblicos
158
DERECHO FINANCIERO
Ejecucin de los fondos pblicos (art. 32)

La ejecucin de los fondos pblicos se realiza en las etapas siguientes:
a)
Estimacin
b)
Determinacin
c)
Percepcin
La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se

espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada
concepto de ingreso, as como los factores estacionales que incidan en su percepcin.
La Determinacin es el acto por el que se establece o identifica con precisin el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe efectuar
un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad.
La Percepcin es el momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u
obtencin efectiva del ingreso.
Ejecucin del gasto pblico (art. 33)

La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:
a)
Compromiso
b)
Devengado
c)
Pago
Compromiso (art. 34)

34.1
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento
159
DERECHO FINANCIERO
de los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente

aprobados, por un importe determinado o determinable,
afectando total o
parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos

aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se
efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible
del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.
34.2
Los funcionarios y servidores pblicos realizan compromisos dentro del
marco de los crditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para el ao

fiscal, sin exceder el monto aprobado en los Calendarios de Compromisos; las
acciones que contravengan lo antes establecido, generan las responsabilidades
correspondientes.
Devengado (art. 35)

35.1
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa

acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de la
prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe
afectarse al
Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto.

35.2
El devengado es regulado en forma especfica por las normas del
Sistema Nacional de Tesorera.
Pago (art. 36)

36.1
El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total,
el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del
160
DERECHO FINANCIERO
documento oficial correspondiente. Se prohbe efectuar pago de obligaciones no

devengadas.
El pago es regulado en forma especfica por las normas del Sistema
36.2
Nacional de Tesorera.
Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminacin del

ao fiscal (art. 37)
37.1
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada ao
fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del perodo inmediato

siguiente, previa anulacin del registro presupuestario
efectuado a la citada
fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los crditos

presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal.
37.2 Los
gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao fiscal se
cancelan durante el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con cargo a la

disponibilidad financiera existente correspondiente a la fuente de financiamiento
a la que fueron afectados.
37.3 on
posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni
devengar gastos con cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha.
Subcaptulo III
Modificaciones Presupuestarias
Modificacin presupuestaria (art. 38)
Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Pblico
slo podrn ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los lmites y con arreglo al procedimiento establecido en el
161
DERECHO FINANCIERO
presente Subcaptulo, mediante:

a)
Modificaciones en el Nivel Institucional
b)
Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional (art. 39)

39.1
Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los
Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados

mediante Ley:
a)
Los Crditos Suplementarios, constituyen incrementos en los crditos
presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los

montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico; y,
b)
Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de crditos
presupuestarios entre pliegos.

39.2
En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Crditos
Suplementarios de los fondos pblicos administrados por dichos niveles de

gobierno se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal
segn sea el caso.
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programtico (art. 40)

40.1
Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se
efectan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego,
las habilitaciones y las anulaciones que varen los crditos presupuestarios
aprobados por el Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y
que tienen implicancia en la estructura funcional programtica compuesta por
las categoras presupuestarias que
permiten visualizar los propsitos a lograr
162
DERECHO FINANCIERO
durante el ao fiscal:
a)
Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos
presupuestarios de actividades o proyectos.

b)
Las Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios de
actividades y proyectos con
cargo a anulaciones de la misma actividad o
proyecto, o de otras actividades y proyectos.

40.2
Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico son
aprobadas mediante
Resolucin del Titular, a propuesta de la Oficina de
Presupuesto o de la que haga sus veces en la Entidad. El Titular puede delegar

dicha facultad de aprobacin, a travs de disposicin expresa, la misma que debe
ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.
Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional

Programtico (art. 41)
41.1
Durante la ejecucin del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en
el nivel Funcional Programtico se sujetan a las limitaciones siguientes:

a)
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de
haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se

suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los
objetivos
institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del ao fiscal

arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la
supresin total o parcial de metas presupuestarias.
b)
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las
proyecciones al cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas

programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias.
c)
No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a
163
DERECHO FINANCIERO
anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversin.

41.2
No estn sujetas a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente las
modificaciones en el nivel Funcional Programtico que se produzcan como

consecuencia de la creacin, desactivacin, fusin o
reestructuracin de
Entidades, o cuando se realice el traspaso de Actividades o Proyectos de un pliego

a otro.
Incorporacin de mayores fondos pblicos (art. 42)

42.1 Las
incorporaciones de mayores fondos pblicos que se generen como
consecuencia de la percepcin de
determinados ingresos no previstos o
superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante

resolucin del Titular de la Entidad cuando provienen de:
a)
Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y
recursos por operaciones oficiales de crdito que se produzcan durante el ao

fiscal.
b)
La recuperacin en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos,
en el marco de Convenios Internacionales.

c)
Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las
de Recursos Ordinarios,
orientados al cumplimiento de nuevas metas, caso
contrario se constituyen en recursos financieros para dar cobertura a los crditos

presupuestarios previstos en el presupuesto institucional. El presente literal
tambin
comprende los saldos de balance generados por la monetizacin de
alimentos y productos.
d)
Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31
de diciembre del ao fiscal,
constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar durante la

ejecucin
en el presupuesto de la Entidad,
bajo
la modalidad
de
164
DERECHO FINANCIERO
incorporacin de mayores fondos pblicos que se generen por el incremento de

los crditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones
oficiales de crdito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, ser
asumida, exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado
para el pliego.
42.2
La mayor disponibilidad financiera de los fondos pblicos que financian el
presupuesto de los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, as como

de cualquier otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Pblico, es
incorporada en sus respectivos presupuestos, mediante la resolucin del Titular
correspondiente, previo informe favorable del Ministerio de Economa y Finanzas
respecto al cumplimiento de las metas del Marco Macroeconmico Multianual.
42.3
La mayor disponibilidad financiera de los fondos pblicos que financian el
presupuesto de las Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, es aprobada mediante resolucin del
Titular correspondiente. La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico sobre la
base de dichas Resoluciones propone el proyecto de Decreto Supremo que
aprueba las modificaciones al Presupuesto Consolidado de las Empresas y
Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales.
Incorporacin de los Intereses (art. 43)

43.1
Los intereses generados por depsitos efectuados por las Entidades
provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por

operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante
165
DERECHO FINANCIERO
Resolucin del Titular de la Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su

caso, en las Fuentes de Financiamiento que los generan, previo a su ejecucin.
43.2
Los intereses de la fuente de financiamiento recursos por operaciones
oficiales de crdito externo en el Gobierno Nacional se incorporan en la fuente

de financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que se incorporan conforme al
numeral 42.2 del artculo 42 de la Ley General. En el caso de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales dichos intereses se incorporan en los
respectivos presupuestos, en la fuente
que los genera salvo que se est
ejecutando la garanta de aval por parte del Estado, en cuyo caso los
intereses deben ser depositados en el Tesoro Pblico, los cuales sern devueltos
por este ltimo al respectivo Gobierno Regional o Local, segn sea el caso, a la
cancelacin del prstamo avalado.
43.3 Los
fondos pblicos provenientes de intereses correspondientes a Donaciones
y Transferencias se utilizan de acuerdo a los trminos establecidos en los

respectivos Convenios y Contratos que hubieren dado lugar a
dichas
operaciones.
Subcaptulo IV
Reserva de Contingencia
Reserva de Contingencia (art. 44)
Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico consideran una Reserva de
Contingencia que constituye un
crdito presupuestario global dentro del
presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas, destinada a financiar los

gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los
Presupuestos de los Pliegos. El importe del crdito presupuestario global no ser
menor al uno por ciento (1%) de los ingresos correspondientes a la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley de Presupuesto del Sector
166
DERECHO FINANCIERO
Pblico.
Modificaciones con cargo a la Reserva de Contingencia (/art. 45)
Las Transferencias o Habilitaciones que se efecten con cargo a la Reserva de
Contingencia se autorizan mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Las modificaciones presupuestarias destinadas a la distribucin interna se autorizan
por Resolucin del Titular del Pliego Presupuestario.
El quinto capitulo esta referido a la Evaluacin Presupuestaria contiene 6 artculos,

comprendiendo los artculos 46 al 51. El contenido de estos artculos lo
La Fase de Evaluacin Presupuestaria (art. 46)
En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se realiza la
medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos del Sector
Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo en la ejecucin
del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase de
programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto
pblico.
Evaluacin a cargo de las Entidades (art. 47)

47.1
Las Entidades deben determinar los resultados de la gestin presupuestaria,
sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos y

metas as como de las variaciones observadas sealando sus causas, en relacin
con los programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto.
167
DERECHO FINANCIERO
47.2
La Evaluacin se realiza en perodos semestrales, sobre los siguientes
aspectos:
a)
El logro de los Objetivos Institucionales a travs del cumplimiento de
las Metas Presupuestarias previstas.

b)
La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
c)
Avances financieros y de metas fsicas.
Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas

(art. 48)
48.1
El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, efecta
la Evaluacin en trminos financieros y en
perodos trimestrales, la cual consiste en la medicin de los
resultados
financieros obtenidos y el anlisis agregado de las variaciones observadas

respecto de los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.
48.2
Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepcin de la evaluacin

del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) das siguientes de
culminado el perodo de regularizacin.
Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria (art. 49)

49.1
La evaluacin global de la Gestin Presupuestaria se efecta anualmente y
est a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin

Nacional del Presupuesto Pblico, la que a su vez realiza las coordinaciones
necesarias con la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
168
DERECHO FINANCIERO
Pblico y la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales, entre otras

dependencias y Entidades.
49.2
La evaluacin global consiste en la revisin y verificacin de los resultados
obtenidos durante la gestin presupuestaria, sobre la base de los indicadores de

desempeo y reportes de logros de las Entidades.
49.3
La Evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y
cinco (45) das calendario siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluacin

de los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y cinco (45) das
siguientes de culminado el perodo de regularizacin.
Remisin y Publicacin (art. 50)

Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) das calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de Presupuesto y
Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora
General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de
Economa y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboracin.
La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el Ministerio de
Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia Econmica.
Suministro de Informacin (art. 51)

Todas las Entidades Pblicas estn obligadas a brindar la informacin necesaria para la
medicin del grado de realizacin de los objetivos y metas que les correspondan
alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de Economa y Finanzas a efectos de
desarrollar las evaluaciones que le compete.
169
DERECHO FINANCIERO
El sexto captulo esta referido a De los presupuestos de los gobiernos

regionales, gobiernos locales, sus organismos pblicos descentralizados y
sus empresas, FONAFE y sus empresas y ESSALUD contiene 6 artculos,
Programacin y Formulacin (art. 52)

52.1
La programacin de los presupuestos en los Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales, FONAFE y sus
empresas se rige por el criterio de
estabilidad en base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconmico

Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958, y la Ley de Descentralizacin
Fiscal Decreto Legislativo N 955.
52.2 Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan sus
presupuestos de acuerdo a las disposiciones del presente Ttulo que les sean
aplicables y a las normas contenidas en las Directivas que emita la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico.
52.3
La programacin y formulacin de los presupuestos de los Organismos
Pblicos Descentralizados y las
empresas de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones establecidas en los Captulos I y

II del Ttulo II, con excepcin de los numerales 15.3 y 16.2 de los artculos 15
y 16 de la Ley
General, respectivamente; asimismo, se sujetan a las
disposiciones y a las normas contenidas en las directivas que emita, para este
efecto, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
52.4
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y las empresas
bajo su mbito, programan y formulan sus
presupuestos sobre la base de las Directivas que emita dicha Entidad, en el

marco de las reglas de estabilidad en base a las proyecciones macroeconmicas
170
DERECHO FINANCIERO
contenidas en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal

52.5 ESSALUD
programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas
que emita dicha Entidad de conformidad con la Ley N 28006, en el marco de

las reglas de estabilidad en base a las proyecciones
macroeconmicas
contenidas en el artculo 4 de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal

Aprobacin (art. 53)

53.1
La aprobacin de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, sus empresas y Organismos Pblicos Descentralizados; del Fondo

Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE
y sus empresas se efecta conforme a lo siguiente:
1. Aprobacin
a)
del Presupuesto de los Gobiernos Regionales
La Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento
Territorial o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego para su
revisin el proyecto del Presupuesto del Gobierno Regional, la Exposicin de
Motivos y los Formatos correspondientes.
b)
El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional para su
aprobacin mediante Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a travs de

Resolucin Ejecutiva Regional.
2.
a) La
Aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales

Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego
para su revisin el proyecto del Presupuesto Municipal, la Exposicin de Motivos

y los Formatos correspondientes.
171
DERECHO FINANCIERO
b)
El Titular del Pliego propone el proyecto de presupuesto al Concejo Municipal,
para su aprobacin mediante Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a

travs de Resolucin de Alcalda. El presupuesto referido a las municipalidades
distritales es remitido a la municipalidad provincial a la que pertenezcan.
3.
Aprobacin del Presupuesto de los Organismos Pblicos Descentralizados y
Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales La aprobacin de

los presupuestos de los Organismos Pblicos Descentralizados y Empresas de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones
establecidas en el Captulo III del Ttulo II de la Ley General y al siguiente
procedimiento:
a)
El Gerente General presenta al Directorio de la Entidad el proyecto de
presupuesto debidamente visado por el gerente de presupuesto o su equivalente,

adjuntando la documentacin sustentatoria correspondiente.
b)
El directorio de la Entidad da la conformidad al proyecto de presupuesto, el
mismo que es remitido a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico para su

revisin y aprobacin a nivel consolidado.
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico basado en los proyectos
c)
revisados, en las sustentaciones realizadas y en el resultado de las coordinaciones

efectuadas con cada una de las Entidades aprueba el Presupuesto Consolidado de las
Entidades mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
Finanzas.
d)
Una vez aprobado y publicado el citado dispositivo, la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico remite el reporte oficial que contiene el desagregado del

Presupuesto de Ingresos al nivel de Entidad, fuente de financiamiento y
especfica del ingreso, y de Egresos a nivel de Entidad, por Funcin, Programa,
Subprograma,
Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de
Gasto y fuente de financiamiento, para los fines
de la aprobacin del
Presupuesto Institucional de Apertura.
172
DERECHO FINANCIERO
e)
Las Entidades mediante Acuerdo de Directorio aprueban el presupuesto
desagregado conforme a
las disposiciones que regulan dicho acto y las
directivas que para tales efectos emita la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
53.2
La aprobacin del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus empresas se sujeta a las

directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley N 27170.
Plazo de la promulgacin o aprobacin y presentacin de los presupuestos (art. 54)

54.1
Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos
pblicos
descentralizados y
sus
empresas;
el
Fondo
Nacional
de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus

empresas promulgan o aprueban, segn sea el caso, y presentan sus presupuestos
conforme a lo siguiente:
a)
Promulgan o aprueban, segn sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro
de un plazo que vence el 31 de diciembre de cada ao fiscal anterior a su

vigencia.
La resolucin aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar
detallada a nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso, por
Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo
Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
b)
Presentan sus presupuestos a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de
la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la

Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. Los plazos de
presentacin se establecern a travs de la Directiva correspondiente que emita
la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico o el Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, segn sea
173
DERECHO FINANCIERO
el caso.
54.2 En
caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus
presupuestos, dentro del plazo fijado en el presente artculo, el Titular del

Pliego mediante la Re solucin correspondiente aprobar, en un plazo que no
exceder de los cinco (5) das calendario siguientes de iniciado el ao fiscal, el
proyecto de
presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo,
respectivamente.
Ejecucin (art. 55)

55.1
Los
Gobiernos
Regionales,
Gobiernos
Locales,
sus
Organismos
Pblicos Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de

ejecucin presupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico, en la parte que les sean aplicables, y a las Directivas que, para
tal efecto, emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
55.2
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas se sujetan a las Directivas que emita el FONAFE en

el marco de la Ley N 27170.
Evaluacin (art. 56)

56.1
La evaluacin de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus
organismos pblicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la

gestin presupuestaria, se sujetan a lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley
General, conforme a las disposiciones que, para tal efecto, se emitan y las
coordinaciones que se efecten segn corresponda.
56.2
La evaluacin del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado FONAFE y
sus empresas sobre su situacin
174
DERECHO FINANCIERO
econmica y financiera.
56.3
Las evaluaciones a que se refiere el presente artculo se presentan a la
Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la

Repblica, a la Contralora General de la Repblica, a la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico y al Titular del sector al que pertenece la Entidad,
dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin.
Integracin de los presupuestos (art. 57)

Los Presupuestos de todas las Entidades comprendidas en el presente Captulo
sern integrados por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para fines de
informacin y otras acciones vinculadas a las
diferentes fases del proceso
presupuestario.
El Ttulo III sobre Normas complementarias para la gestin presupuestaria

consta de 3 captulos que comprenden los artculos 58 al 75.
El primer captulo esta referido a
Disposiciones especficas para la
gestin del presupuesto contiene 9 artculos, comprendiendo los artculos

58 al 66. El contenido de estos artculos lo detallamos a continuacin.
Unidades Ejecutoras (art. 58)

Los Titulares de Pliego, durante la fase de formulacin presupuestal de cada ao fiscal,
proponen a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para su autorizacin, las
Unidades Ejecutoras que consideren necesarias
para el logro de los Objetivos
Institucionales. Para tal efecto las nuevas Unidades Ejecutoras no podrn contar con
175
DERECHO FINANCIERO
un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos

Soles
(S/. 4 000 000,00).
Tipos de Ejecucin Presupuestal de las Actividades, Proyectos y

Componentes (art. 59)
La ejecucin de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos
Componentes, de ser el caso, se sujeta a los siguientes tipos:
a)
Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su
personal e infraestructura es el
ejecutor presupuestal y financiero de las
Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes.

b) Ejecucin
Presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecucin fsica y/o
financiera de las Actividades y
Proyectos as como de sus respectivos
Componentes, es realizada por una Entidad distinta al pliego; sea por efecto de
un contrato o convenio celebrado con una Entidad privada, o con una Entidad
pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito.
De las Subvenciones a Personas Jurdicas (art. 60)

60.1
Las subvenciones que se otorguen a personas jurdicas, no pertenecientes al
Sector Pblico en los aos fiscales correspondientes, deben estar consideradas

en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, debiendo contar con el
financiamiento respectivo y el informe tcnico sustentatorio de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad correspondiente, bajo
responsabilidad.
60.2
Slo por decreto supremo y con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
176
DERECHO FINANCIERO
se podrn otorgar subvenciones adicionales, exclusivamente para fines sociales,

a las contenidas en el citado anexo, debiendo para tal efecto contar con el
informe tcnico de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces y el
financiamiento correspondiente en el Presupuesto Institucional respectivo. En el
caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se
sujetan, estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo ser
aprobadas mediante el Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina
de Presupuesto o la que haga sus veces de la Entidad.
60.3
Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier
fuente de financiamiento, a favor de personas jurdicas nacionales del sector

privado, deben ser presentados anualmente, dentro de los primeros treinta (30)
das de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Los
documentos son los siguientes:
a) Declaracin
b)
Jurada de las subvenciones que recibe del sector pblico;
Rendicin de Cuenta correspondiente a la asignacin percibida en el ao
fiscal anterior, cuando corresponda;

c)
Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados;
d)
Cronograma mensual de ejecucin fsica y financiera; y,
e)
Evaluacin y anlisis costo beneficio de la subvencin.
60.4
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe
informar dentro de los cuarenta y cinco (45) das de finalizado el ao fiscal, a la

Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica, a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin Nacional del
Presupuesto
Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de las
subvenciones otorgadas.
177
DERECHO FINANCIERO
Percepcin de menores fondos pblicos (art. 61)

En ningn caso la menor recaudacin, captacin y obtencin de fondos pblicos
por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios da lugar a
compensaciones con cargo a los fondos pblicos contemplados en la citada fuente.
Prohibicin de Fondos o similares (art. 62)

62.1
Queda prohibida la creacin o existencia de fondos u otros que conlleven
gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la

presente Ley.
62.2
Los Fondos existentes se sujetan a las disposiciones establecidas en la Ley
General y dems normas en materia presupuestaria, en concordancia con los

fines y la naturaleza de sus recursos contemplados en sus leyes de creacin; as
como a la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245,
modificada por la Ley N 27958.
62.3 se
encuentran dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente artculo los
Fondos para Pagos en Efectivo o de similar naturaleza que establece la Ley del
Sistema Nacional de Tesorera.
Convenios de Administracin por Resultados (art. 63)

63.1
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, para que, progresivamente, en coordinacin

con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba
Convenios
de Administracin
por
Resultados
con
Entidades
pblicas,
independientemente del nivel de gobierno al cual pertenecen, previa calificacin

y seleccin, a fin de mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los bienes que
proveen y servicios que prestan. Los citados convenios slo se suscriben dentro
178
DERECHO FINANCIERO
del primer trimestre del ao fiscal.

63.2
El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%)
de una planilla mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el

setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros que se produzcan,
durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del presupuesto institucional
de la
Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, salvo el caso de los organismos reguladores,

recaudadores y supervisores, as como cualquier otra Entidad que no se
financie con recursos del Tesoro Pblico, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos Descentralizados y sus empresas,
los cuales financiarn la aplicacin del citado bono ntegramente con cargo a
sus recursos directamente recaudados, sin demandar recursos adicionales al Tesoro
Pblico.
63.3
En el caso de que las Entidades hayan arrojado prdidas en el ao precedente
o no cumplan o cumplan
parcial o tardamente los objetivos y metas
institucionales, no tiene derecho a distribuir bonos de productividad.

63.4
Los Convenios de Administracin por Resultados sern remitidos por
la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico a la Comisin de Presupuesto

y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los cinco (5) das calendario de ser
suscritos. Cierre Presupuestario (art. 64)
64.1
Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de
diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir

compromisos ni devengar gastos.
64.2
Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del Sector
Pblico, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y

Finanzas y a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, se
autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de
179
DERECHO FINANCIERO
diciembre, con cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por

un monto no mayor al equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente,
con el objeto de conciliar y completar los registros presupuestarios de ingresos
y gastos efectuados durante el ao fiscal.
Incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Presupuesto (art. 65)

El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector
Pblico, as como las Directivas y disposiciones
complementarias emitidas por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, da

lugar a las sanciones administrativas aplicables, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar.
Cmputo de plazos (art. 66)

Para efecto del cmputo de los plazos establecidos en la normatividad
presupuestaria, stos se entienden como das calendario. Si el ltimo da del plazo
coincide con un da no laborable, el plazo se extiende hasta el da hbil inmediato
siguiente, salvo el supuesto del Presupuesto Institucional de Apertura, el cual ser
aprobado como fecha mxima al 31 de diciembre de cada ao.
El segundo captulo esta referido a Cuotas y convenios contiene 9 artculos,

Pago de cuotas a Organismos Internacionales no financieros (art. 67)

67.1
Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el
Per es pas miembro se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de
180
DERECHO FINANCIERO
Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolucin Suprema.

67.2
Para tal efecto, dentro del plazo no mayor de treinta (30) das calendario de la
entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Titulares

de las Entidades del Gobierno Nacional remitirn al Ministerio de Relaciones
Exteriores la relacin de organismos internacionales no financieros con los cuales
la
Entidad desea mantener su condicin de miembro, adjuntando, para tal
efecto, el respectivo anlisis beneficio-costo que sustenta la afiliacin, segn

corresponda, conforme lo sealado en el numeral precedente,
durante el ao
fiscal respectivo.
67.3
Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan con cargo al
presupuesto institucional de cada una de las Entidades, sin demandar recursos

adicionales al Tesoro Pblico, previa aprobacin de la Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.
Contratos de Endeudamiento y Convenios de Cooperacin Tcnico-Econmica (art.

68)
68.1
Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o de
operaciones oficiales de
crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los
procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido en los
respectivos
Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,

supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico.
68.2
La aprobacin de las operaciones de endeudamiento o cooperacin tcnica
reembolsable y no
reembolsable, que se efecte de conformidad con la
normatividad vigente, debe contar previamente con la opinin favorable de la

oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad responsable de la
ejecucin del proyecto o programa financiado en el marco de dichas operaciones,
respecto al financiamiento de
las contrapartidas que se requieran; bajo
181
DERECHO FINANCIERO
responsabilidad del titular de la referida entidad.
Donaciones (art. 69)

Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o internacionales,
pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de cooperacin
tcnica no reembolsable, sern aprobadas por Resolucin del Titular de la Entidad o
Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de Concejo
Municipal en el caso de los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el
destino de estos fondos pblicos.
Dicha Resolucin o Acuerdo, segn corresponda, sern publicados en el Diario Oficial
El Peruano, cuando el
monto de la donacin supere las cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias. En el caso de montos inferiores a las cinco (5) UIT la

referida Resolucin o Acuerdo se publicar obligatoriamente dentro de los cinco (5)
das
hbiles siguientes de aprobada, en la pgina web de la entidad, bajo
responsabilidad. Los Gobiernos Locales que carezcan de pgina web realizarn la

citada publicacin en carteles impresos ubicados en su local institucional.
El tercer captulo esta referido a Normas especficas adicionales contiene 6

artculos, comprendiendo los artculos 70 al 75. El contenido de estos artculos lo
Pago de sentencias judiciales (art. 70)
70.1 Para
el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en calidad
de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos aprobados
en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos
pblicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y
Transferencias y Operaciones Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva
de contingencia y los gastos vinculados al pago de remuneraciones, pensiones y
182
DERECHO FINANCIERO
servicio de tesorera y de deuda.

70.2 El
Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico, proceder a la apertura de una cuenta bancaria en el Banco de

la Nacin para cada Entidad que lo solicite, en la cual la Entidad deber
depositar, mensualmente, los montos de las afectaciones presupuestales
mencionadas en el
numeral precedente, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quien haga sus veces en la Entidad.

70.3
Los
pagos
de
las
sentencias
supranacionales, debern ser atendidos
judiciales,
incluidas
las
sentencias
por cada Entidad, con cargo a su
respectiva cuenta bancaria indicada en el numeral precedente, debiendo tomarse

en cuenta las prelaciones legales.
70.4 En
caso de que los montos de los requerimientos de obligaciones de pago
superen el porcentaje sealado en el numeral 70.1 del presente artculo, la

Entidad debe cumplir con efectuar el pago en forma proporcional a todos los
requerimientos existentes de acuerdo a un estricto orden de notificacin, hasta el
lmite porcentual.
70.5
Los requerimientos de pago que superen los fondos pblicos sealados en el
numeral 70.1 del presente artculo se atendern con cargo a los presupuestos
aprobados dentro de los cinco (5) aos fiscales subsiguientes.
Planes y Presupuestos Institucionales, Plan Estratgico Institucional y Plan

Operativo (art. 71)
71.1
Las
Entidades,
para
la
elaboracin
de
sus
Planes
Operativos
Institucionales y Presupuestos Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan

Estratgico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el Plan Estratgico
de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales
(PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), y los Planes
183
DERECHO FINANCIERO
de Desarrollo Local Concertados (PDLC), segn sea el caso.

71.2
El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratgico de la Entidad,
desde una perspectiva de
mediano y largo plazo, a travs de los Planes
Operativos Institucionales, en aquellos aspectos orientados a la asignacin de

los fondos pblicos conducentes al cumplimiento de las metas y objetivos de la
Entidad, conforme a su escala de prioridades.
71.3
Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que
se esperan alcanzar para
cada ao fiscal y constituyen instrumentos
administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto
plazo,
precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias

establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a nivel
de cada dependencia orgnica.
Evaluacin de la Agencia de Promocin de la Inversin Privada (art. 72)

72.1
La Agencia de Promocin de la Inversin Privada PROINVERSIN
evala sobre los avances de su gestin, los aspectos econmicos, financieros,

de remuneraciones de la entidad, los ingresos o recursos generados por el
proceso de privatizacin, los montos asumidos por el Estado para el
saneamiento de las empresas, el estado de los compromisos de inversin y de
pagos individualizados por la venta de cada
empresa, as como el
cumplimiento de los procesos con pagos diferidos, y otras informaciones

adicionales, en perodos trimestrales.
72.2 La
evaluacin se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la
Repblica del Congreso de
la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica, a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico y al Gobierno

Regional correspondiente, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de
vencido el plazo
para la elaboracin de la referida evaluacin. Dicha
evaluacin se realiza dentro de los treinta (30) das calendario siguientes de
184
DERECHO FINANCIERO
vencido el perodo respectivo, bajo responsabilidad.
Prohibicin de transferencias (art. 73)

Los Organismos Reguladores, Recaudadores y Supervisores, as como cualquier
otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Pblico y los Fondos
Especiales con personera jurdica, no podrn percibir, bajo ninguna circunstancia,
crdito presupuestario alguno o transferencias financieras con cargo a las Fuentes de
Financiamiento Recursos Ordinarios, Recursos Ordinarios para los Gobiernos
Regionales o Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales.
Directivas y Obligacin de Informar (art. 74)

74.1
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico emite las directivas que
contemplan los procedimientos y
los plazos correspondientes al Proceso
Presupuestario de las entidades bajo su mbito.

74.2
Los Pliegos Presupuestarios se encuentran obligados a remitir a la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico la informacin presupuestaria que generen

conforme a lo dispuesto en las Directivas a que hace referencia el numeral
precedente.
Transferencias Financieras entre entidades del Sector Pblico (art. 75)

75.1
Son transferencias financieras los traslados de fondos pblicos, con exclusin
de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por Operaciones Oficiales de

Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin contraprestacin
alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los
Presupuestos Institucionales de las entidades de destino. No resulta procedente
185
DERECHO FINANCIERO
que la entidad efecte transferencias financieras cuando el cumplimiento de

la meta a su cargo se realice en el marco de una ejecucin presupuestaria
directa o indirecta, en cuyo caso deber sujetarse a lo regulado en el artculo
59 de la Ley General.
75.2
Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo,
con refrendo del Ministro del
Sector correspondiente y el Ministro de
Economa y Finanzas, previo informe favorable de la Direccin Nacional del

Presupuesto Pblico.
75.3
Las transferencias financieras que se efecten conforme a lo dispuesto en
convenios de cooperacin tcnica o econmica se sujetan a lo establecido en

dichos convenios, de acuerdo a lo sealado en el artculo 68 de la Ley
General.
Las 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones finales y la disposicin

derogatoria las encontraremos en el texto de la Ley que se acompaa a la
sesin como material complementario el cual esta en archivo tipo PDF en
un tipo de letra mas grande para su mejor visualizacin.
186
DERECHO FINANCIERO
OTRAS NORMAS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta leccin se presenta el marco legal normativo en materia de Derecho

Presupuestario complementario a la Constitucin, la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y otras normas sealadas en la sesin 10 del presente curso.
Adems se indican en el numeral 2 otras fuentes de informacin legal que nos sern de
gran utilidad.
1.
Otras normas que regulan el Derecho Presupuestario.
Conforman tambin el marco normativo del Derecho Presupuestario las siguientes normas:
1. La Ley del Sistema Nacional de Inversin Publica la cual fue
aprobada mediante la Ley
27293, esta norma fue aprobada por el
Congreso de la Repblica, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 28- 062000 y entro en vigencia el 29-06-2000. Consta de 10 artculos y 3
disposiciones complementarias. Esta norma crea el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, con la finalidad de lograr la optima aplicacin de los
Recursos del Estado en la Inversin Pblica, estipula
para
lograr
lo sealado: 1. Principios, 2. Procesos, 3. Metodologas y 4. Normas tcnicas que estn relacionadas con las diversas fases que tienen los proyectos de
inversin. El contenido de la norma lo podemos encontrar en la siguiente
direccin
Web:
http://www.mef.gob.pe/DGPM/docs/legal/normasv/snip/ley27293.pdf
Detallamos a continuacion la norma reglamentaria de esta Ley
del
Sistema Nacional de Inversin Pblica la cual fue aprobada mediante el

Decreto Supremo N 157-2002-EF, por efectos didacticos y de espacio
187
DERECHO FINANCIERO
hemos reducido el tamao a Arial 9:
Reglamento del Sistema Nacional de Inversin Pblica

Artculo 1.- Aprobacin del nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversin
Pblica. Aprubese el Reglamento de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de
Inversin Pblica, el cual consta de tres captulos, doce artculos y cinco
Disposiciones Complementarias y que en anexo forma parte del presente Decreto
Supremo.
Artculo 2.- Precisin sobre la denominacin de la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico Precsase que toda alusin a la Oficina
de Inversiones (ODI) en la normatividad vigente, debe entenderse hecha a la
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico, rgano de lnea
del Ministerio de Economa y Finanzas que asumi las funciones de la ODI en el marco
de la reestructuracin organizativa institucional, aprobada por Decreto Supremo N
071-2001-EF.
Artculo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y por el Ministro de Economa y Finanzas.
Artculo 4.- Disposicin Derogatoria

Djese sin efecto el Decreto Supremo N 086-2000-EF.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos das del mes de octubre del ao
188
DERECHO FINANCIERO
dos mil dos. ALEJANDRO TOLEDO

Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS SOLARI DE LA FUENTE
Presidente del Consejo de Ministros
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economa y Finanzas
REGLAMENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA

CAPTULO 1
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1 mbito de aplicacin
1.1.
De acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 27293, se sujetan a lo dispuesto
en el presente Reglamento y a las Directivas que la Direccin General de

Programacin Multianual del Sector Pblico emita a su amparo, todas las
Entidades y Empresas del Sector Pblico No Financiero que ejecuten Proyectos
de Inversin Pblica. Dicha sujecin alcanza a los Gobiernos Regionales y
Locales en cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 19.2. del artculo 19 de
la Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin; y a las Entidades
perceptoras de cooperacin tcnica internacional en el marco de lo dispuesto
por la primera disposicin complementaria de la Ley N 27692, Ley de Creacin
de la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional - APCI.
1.2.
En ese marco, toda referencia genrica a Entidades, en el presente Reglamento
189
DERECHO FINANCIERO
y las Resoluciones y Directivas que se expidan a su amparo, se entender

referida a las del Sector Pblico No Financiero, que, independientemente de su
denominacin y oportunidad de creacin, ejecutan Proyectos de Inversin
Pblica.
Artculo 2 Definiciones
2.1.
Para efectos de la aplicacin de la normatividad del Sistema Nacional de
Inversin Pblica se utilizar, adems de las definiciones contenidas en el

presente artculo, el Glosario de Trminos que como anexo forma parte de la
presente norma y las definiciones contenidas en la Directiva General del
Sistema Nacional de Inversin Pblica, la misma que se aprobar mediante
Resolucin de la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico.
2.2.
Defnase como Proyecto de Inversin Pblica a toda intervencin limitada
en el tiempo que utiliza total o parcialmente recursos pblicos, con el fin de

crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la capacidad productora de
bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida til del proyecto y
stos sean independientes de los de otros proyectos. No es un Proyecto de
Inversin Pblica las intervenciones que constituyen gastos de operacin y
mantenimiento.
2.3.
Considrase Recursos Pblicos a todos los recursos financieros y no
financieros de propiedad del Estado o que administran las Entidades del Sector
Pblico. Los recursos financieros comprenden todas las fuentes de financiamiento.
190
DERECHO FINANCIERO
CAPTULO 2
RGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN
PBLICA
Artculo 3 Autoridad Tcnico-normativa del Sistema
3.1.
En concordancia a lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 27293, el
Ministerio de Economa y Finanzas es la ms alta autoridad tcnico normativa

del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Acta a travs de la Direccin General
de Programacin Multianual del Sector Pblico.
3.2.
La Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico
tiene competencia para:
a.
Aprobar a travs de Resoluciones las Directivas necesarias para el
funcionamiento del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
b.
Regular procesos y procedimientos, as como emitir opinin tcnica, a solicitud
o de oficio, sobre los Proyectos de Inversin Pblica en cualquier fase del Ciclo de
Vida del Proyecto.
c.
Solicitar a las Unidades Formuladoras y a las Oficinas de Programacin e
Inversiones de los Sectores, la informacin que requiera sobre los Proyectos de

Inversin Pblica.
191
DERECHO FINANCIERO
d.
Determinar, en ltima instancia en caso de discrepancia, el nivel de estudios
que deben seguir los Proyectos de Inversin Pblica.

e.
Autorizar la elaboracin de los estudios de factibilidad.
f.
Declarar la viabilidad de los Proyectos de Inversin Pblica.
g.
Autorizar, a solicitud o de oficio, la conformacin de conglomerados.
h.
Establecer la metodologa y los parmetros de evaluacin.
CONCORDANCIAS:
R.D. N 006-2003-EF-68.01
R.D. N 006-2005-EF-68.01
i.
Emitir opinin legal sobre la aplicacin de las normas del Sistema
Nacional de Inversin Pblica.
j.
Capacitar a las Oficinas de Programacin e Inversiones y Unidades
Formuladoras en la metodologa de elaboracin y evaluacin de proyectos de

inversin pblica.
k.
Administrar el Banco
de Proyectos.
I.
Otras relacionadas con las funciones antes enunciadas o que le sean
192
DERECHO FINANCIERO
asignadas por norma expresa.
3.3.
La facultad para declarar la viabilidad puede ser objeto de delegacin.
Dicha delegacin incluye la facultad para aprobar los estudios de preinversin y

para determinar el nivel de estudios requeridos. Se aprueba mediante Resolucin
Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas a propuesta de la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 066-2003-EF-15
Artculo 4 Determinacin de Sectores
4.1.
mbito Institucional de los Sectores: Cada uno de los Sectores conformados
para los fines del Sistema Nacional de Inversin Pblica se encuentra bajo la
responsabilidad de un Ministerio, un Organismo Constitucionalmente Autnomo
o un rgano representativo de un conjunto de stos.
4.2.
Responsabilidad Funcional de los Sectores: Los Sectores tienen la
Responsabilidad Funcional de aprobar los Lineamientos de Poltica de la Funcin

a su cargo as como de evaluar los Proyectos de Inversin Pblica que se
formulen en el mbito de determinada funcin, programa o subprograma. La
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico aprueba el
Clasificador de Responsabilidad Funcional del Sistema Nacional de Inversin
Pblica.
193
DERECHO FINANCIERO
4.3.
Sectores: La Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico aprueba el Clasificador Institucional del SNIP, en el cual se sealan las

Entidades que, para fines del Sistema Nacional de Inversin Pblica, conforman
cada uno de los siguientes Sectores:
194
DERECHO FINANCIERO
1.
AGRICULTURA
2.
CONGRESO DE LA REPBLICA
3.
CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
4.
CONTRALORA GENERAL
5.
DEFENSA
6.
DEFENSORA DEL PUEBLO
7.
ECONOMA Y FINANZAS
8.
EDUCACIN
9.
ENERGA Y MINAS
10.
COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
11.
INTERIOR
12.
USTICIA
13.
MINISTERIO PBLICO
14.
UJER Y DESARROLLO SOCIAL
15.
PODER JUDICIAL
16.
PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
17.
PRODUCCIN
18.
RELACIONES EXTERIORES
19.
SALUD
20.
SISTEMA ELECTORAL
195
DERECHO FINANCIERO
4.4.
21.
TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO
22.
TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
23.
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
24.
VIVIENDA, CONSTRUCCIN Y SANEAMIENTO
Regiones: Adicionalmente a los Sectores contenidos en el listado anterior, se
incorporarn los Gobiernos Regionales, en la oportunidad y forma en que

dispongan las Directivas que, para tal efecto, dictar la Direccin General de
Programacin Multianual del Sector Pblico.
Artculo 5 rgano Resolutivo del Sector

5.1.
El rgano Resolutivo es el Titular del Sector o la mxima autoridad ejecutiva
en cada Sector y le corresponde:

a.
Aprobar en el marco de los Lineamientos de Poltica del Sector, el Programa
Multianual de Inversin Pblica, como parte del Plan Estratgico Sectorial de

carcter
Multianual.
Dichos
Lineamientos
deben
estar
referidos
a la
Responsabilidad Funcional que el Sector tiene a su cargo. En el caso de que

ms de un Sector
comparta dicha responsabilidad, dicha labor debe ser
coordinada.
b.
Designar al rgano encargado de realizar las funciones de la Oficina de
Programacin e Inversiones en su Sector e informar al Ministerio de Economa

y Finanzas la designacin del funcionario responsable.
c.
Autorizar la elaboracin de expedientes tcnicos o estudios definitivos y la
ejecucin de los Proyectos de Inversin Pblica declarados viables. Dicho acto se

entiende ya realizado respecto a los proyectos aprobados en la Ley de
196
DERECHO FINANCIERO
Presupuesto.
CONCORDANCIAS:
BANMAT
calificar
R.M.
128-2005-VIVIENDA
(Delegan
al
la viabilidad de proyectos que se encuenten en fase de
Preinversin y autorizar elaboracin de expedientes tcnicos y ejecucin de

proyectos en el Programa MI BARRIO )
d.
Asegurar las condiciones que permitan el adecuado funcionamiento de
la Oficina de Programacin e Inversiones de su Sector.
5.2.
Las competencias enunciadas en el literal c. precedente pueden ser objeto de
delegacin a favor de la mxima autoridad administrativa de las Entidades

clasificadas en su Sector.
Artculo 6 Oficina de Programacin e Inversiones
6.1.
La Oficina de Programacin e Inversiones es el rgano tcnico del
Sistema Nacional de Inversin Pblica en cada Sector, sus competencias estn

relacionadas tanto al mbito institucional del Sector, como a la Responsabilidad
Funcional que le sea asignada. En consecuencia, le corresponde:
a.
Evaluar y emitir informes tcnicos sobre los estudios de preinversin.

b.
Recomendar y solicitar la declaracin de viabilidad.
197
DERECHO FINANCIERO
c.
Mantener actualizada la informacin registrada en el Banco de Proyectos,
sobre los proyectos recibidos para su evaluacin.

d.
Hacer recomendaciones y propuestas a la Direccin General de Programacin
Multianual del Sector Pblico, respecto de la metodologa y parmetros de

evaluacin de los Proyectos de Inversin Pblica enmarcados bajo su
responsabilidad funcional.
e.
Capacitar permanentemente al personal tcnico encargado de la identificacin,
formulacin y evaluacin de proyectos en su Sector.

f.
Declarar la viabilidad de los proyectos, cuando haya recibido la delegacin a que
hace referencia el numeral 3.3.

g.
Elaborar y someter al rgano Resolutivo el Programa Multianual de
Inversin Pblica del Sector.

h.
Velar por que los Proyectos de Inversin Pblica se enmarquen en los
Lineamientos de Poltica, en el Programa Multianual de Inversin Pblica, en

el Plan Estratgico Sectorial de carcter Multianual y en los Planes de Desarrollo
Regional.
6.2.
Adicionalmente a lo dispuesto en los numerales precedentes, la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico aprobar las normas

que regulan los procesos y procedimientos a cargo de las Oficinas de
Programacin e Inversiones.
6.3.
Las competencias enunciadas en el literal f. precedente pueden ser objeto de
delegacin a favor de los Titulares de las Entidades clasificadas en su Sector.

Dicha delegacin se aprueba por Resolucin fundamentada del rgano Resolutivo
del Sector.
198
DERECHO FINANCIERO
Artculo 7 Unidades Formuladoras y Unidades Ejecutoras
7.1.
La Unidad Formuladora es cualquier rgano o dependencia de las Entidades a
que se refiere el artculo 1 de la presente norma, registrada ante la Direccin

General de Programacin Multianual del Sector Pblico, a pedido de una Oficina
de Programacin e Inversiones. Es la responsable de elaborar los estudios de
preinversin. La Unidad Formuladora slo puede formular proyectos en
concordancia con los Lineamientos de Poltica dictados por el Sector responsable
de la Funcin, Programa o Subprograma en el que se enmarca el Proyecto de
Inversin Pblica, el Programa Multianual de Inversin Pblica, el Plan
Estratgico Sectorial de carcter Multianual y los Planes de Desarrollo Regional.
7.2.
La Unidad Ejecutora es cualquier rgano o dependencia de las Entidades a
que se refiere el artculo 1 de la presente norma, con capacidad legal para

ejecutar Proyectos de Inversin Pblica de acuerdo a la normatividad presupuestal
vigente. Es la responsable de la elaboracin del expediente tcnico, la ejecucin y
la evaluacin ex post.
CAPTULO 3
PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS GENERALES
Artculo 8 Declaracin de viabilidad
8.1.
La viabilidad de un proyecto es requisito previo a la elaboracin del
expediente tcnico y su ejecucin. Slo puede ser declarada expresamente, por el

rgano que posee tal facultad. Se aplica a un Proyecto de Inversin Pblica que a
travs de sus estudios de preinversin ha evidenciado ser socialmente rentable,
sostenible y compatible con los Lineamientos de Poltica.
199
DERECHO FINANCIERO
8.2.
Dicha declaracin obliga a la Unidad Ejecutora a ceirse a los parmetros
bajo los cuales fue otorgada la viabilidad para elaborar los estudios definitivos y
la ejecucin del Proyecto de Inversin Pblica; as como a la Entidad a cargo de la
operacin, el mantenimiento y otras acciones necesarias para la sostenibilidad del
proyecto.
Artculo 9 Banco de Proyectos
9.1.
El Banco de Proyectos est conformado por todos los Proyectos de Inversin
Pblica que se encuentran en la fase de preinversin.

9.2.
Una vez terminada la elaboracin de un estudio de preinversin, de acuerdo a
los Contenidos Mnimos establecidos por la Direccin General de Programacin

Multianual del Sector Pblico, la Unidad Formuladora debe registrar el proyecto
formulado, como requisito previo a la evaluacin de dicho estudio.
9.3.
Al registrar un Proyecto de Inversin Pblica por primera vez, el aplicativo
informtico del Banco de Proyectos, define automticamente la Oficina de

Programacin e Inversiones responsable de su evaluacin, en base al
Clasificador de Responsabilidad Funcional del SNIP aprobado por la Direccin
General de Programacin Multianual del Sector Pblico. Tambin genera un
cdigo de identificacin nico, que permitir el seguimiento y evaluacin del
Proyecto de Inversin Pblica durante todas sus fases.
9.4.
Es responsabilidad de las Oficinas de Programacin e Inversiones y de la
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico el registro de

todas las evaluaciones realizadas:
9.5.
Los procesos y procedimientos que utiliza el Banco de Proyectos son
establecidos por la Direccin General de Programacin Multianual del Sector

Pblico.
200
DERECHO FINANCIERO
Artculo 10 Coordinacin del Sistema Nacional de Inversin Pblica con otros

sistemas administrativos
Con el fin de optimizar los procesos al interior del Sector Pblico, la Direccin General
de Programacin Multianual del Sector Pblico:
a.
Remite a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico o al Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado la relacin de Proyectos

de Inversin Pblica declarados viables.
b.
En el caso de Proyectos de Inversin Pblica que precisen financiamiento
mediante una operacin oficial de crdito:
Enva a la Direccin General de Crdito Pblico la propuesta de proyectos,
que requieren ser financiados mediante una operacin oficial de crdito.

Asimismo presentar la propuesta de fuente de financiamiento. Los Proyectos de
Inversin Pblica deben contar con Perfil aprobado para su inclusin en el
programa Anual de Concertaciones.
Coordina con las misiones de las fuentes financieras, los aspectos tcnicos de
los proyectos y culminado el proceso de preparacin del proyecto, presenta a la

Direccin General de Crdito Pblico el informe tcnico de viabilidad, debiendo
actualizarlo o ratificarlo como requisito previo a la aprobacin del dispositivo
legal que aprueba la operacin. Los Proyectos de Inversin Pblica deben
contar con estudios de Prefactibilidad aprobados para que se solicite el inicio de
conversaciones con la posible fuente financiera y de Factibilidad aprobados para
iniciar el trmite de aprobacin de la operacin.
201
DERECHO FINANCIERO
Es responsabilidad de la Direccin General de Programacin Multianual del
Sector Pblico, durante la fase de inversin del Proyecto de Inversin Pblica,

aprobar las modificaciones tales como costos, metas, categoras de inversin y
plazo de ejecucin o de desembolso, que a su criterio pudieran afectar su
viabilidad.
En todas las coordinaciones, antes referidas, la Direccin General de Programacin

Multianual del Sector Pblico actuar con participacin de la Oficina de Programacin
e Inversiones del sector.
c.
Coordina con la Contralora General de la Repblica los lineamientos a incluirse
en las acciones de control a fin de velar por el cumplimiento de las disposiciones

del Sistema Nacional de Inversin Pblica incluyendo que la elaboracin de
estudios definitivos, la ejecucin y la evaluacin ex post, adems de la operacin
y mantenimiento, correspondan al resultado de los estudios de preinversin.
d.
Establece mecanismos de informacin compartida con otras
entidades del sector Pblico.
Artculo 11 Seguimiento
La Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico y las
Oficinas de Programacin e Inversiones se encuentran facultadas para realizar
coordinadamente el seguimiento fsico y financiero de los Proyectos de Inversin
Pblica, con el objeto de propiciar la oportuna toma de decisiones, en cada Sector,
durante la fase de inversin.
202
DERECHO FINANCIERO
CONCORDANCIAS:
R.M. N 583-2005-EF-15, Primera
Disp. Transitoria
Artculo 12 Evaluacin ex post

Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post de los
Proyectos de Inversin Pblica que ejecutan. La Direccin General de Programacin
Multianual del Sector Pblico est facultada para determinar en qu casos se
requerirn dichas evaluaciones, la metodologa a seguir y el requisito de que sea
efectuada o no por una agencia independiente. Los resultados de las evaluaciones
deben ser enviadas a la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.
203
DERECHO FINANCIERO
BIBLIOGRAFA
Tenemos como fuentes de informacin principales a nivel nacional:

a. La pagina web del Ministerio de Economa y Finanzas cuya direccin
electrnica es:
www.mef.gob.pe en la cual se encontrara informacin
actualizada sobre la materia presupuestaria y otros temas vinculados a esta.
b. La pagina web del Diario Oficial El Peruano cuya direccin es:

www.elperuano.com.pe en la cual se encontrara informacin sobre la
normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
c. La pagina web del Congreso de la Repblica cuya direccin es:

www.congreso.gob.pe en la cual tambin se encontrar informacin sobre la
normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
d. La pagina web del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado

cuya
direccin
es:
http://www.osce.gob.pe/
en
la
cual
encontraremos informacin sobre el organismo encargado de supervisar las

contrataciones que realiza el Estado y adems forma parte de esta pagina la
informacin
sobre
el
Tribunal
que
resuelve
las
controversias
sobre
contrataciones con el Estado de los denominados proveedores. Incorpora esta

pagina tambin material normativo de gran utilidad.
204
DERECHO FINANCIERO
CUESTIONARIO
PRIMERA PARTE: PREGUNTAS ABIERTAS:
1. Qu entendemos por Derecho Financiero?

2. Indique si el Derecho financiero es parte del Derecho publico o del Derecho
Privado?
3. Qu partes del Derecho Financiero comprende?
4. Indique por que se habla de una autonoma del Derecho Financiero?
5. Qu indica la corriente Administrativista?
6. Qu indica la corriente Autonomista?
7. Qu indica la corriente Intermedia?
8. Cules son las ramas del Derecho Financiero?
9. Qu es el Derecho Tributario?
10. Qu entiendes por Derecho Tributario material?
11. Qu entiendes por Derecho Tributario Formal?
12. Qu es el Derecho Tributario Formal?
13. Qu es el Derecho Tributario Internacional?
14. Qu es el Derecho Tributario Constitucional?
15. Qu es el Derecho Tributario Penal?
205
DERECHO FINANCIERO
16. Por qu es importante la Actividad Financiera?
PREGUNTAS CERRADAS:
1, Guiliani Fon rouge seala que las doctrinas que tratan de explicar la actividad
financiera del Estado se agrupan en tres categoras:
a) Teora econmica , teora macroeconomica, Teora Poltica
b) Teora del Estado, Teora monetaria, Teora poltica
c) Teora econmica, Teora Poltica, teora sociolgica.
d) Ninguna de las anteriores,
2, Para Guiliani Fonrouge la planificacin en la etapa de planificacin puede ser de

tres clases:
a) Planificacin totalitaria, Planificacin Liberal y Planificacin democrtica
b) Planificacin democrtica, planificacin nacionalista y Planificacin Reservada
c) Planificacin totalitaria, Planificacin individual y Planificacin LiberaD.
d) Ninguna de las anteriores.
3. A la etapa de recaudacin el Prof. Villegas prefiere denominarla etapa

___________, y esta constituida por el conjunto de actividades que se realiza con la
finalidad de ingresar dinero al tesoro publico.
206
DERECHO FINANCIERO
a) Etapa de la consolidacin
b) Etapa de los intereses pblicos
c) Etapa de la obtencin de los ingresos pblicos
d) Ninguna de las anteriores
Los Ingresos de derecho publico est constituido por los ingresos del Estado que
provienen de su potestad tributaria, es decir, que crea las diversas clases de
tributos que paga el contribuyente en la forma establecida por la norma
legal.
(V)
(F)
El Estado en ciertas ocasiones se comporta como una persona privada sin perder
su carcter pblico, as compra, vende, alquila, participan en bolsa, etc., es decir
que realiza todas las actividades propias de un negociante, los ingresos que percibe
por
estas
actividades
toman
el
nombre
de
ingreso
privado.
de
derecho
(V)
(F)
Por la naturaleza de su origen los Ingresos del Estado se dividen de la siguiente

manera:
a) Ingresos de derecho publico y Ingresos de derecho financiero
b) Ingresos de derecho financiero y Ingresos tributarios
c) Ingresos de derecho publico y ingresos de derecho privado
Los ingresos de derecho publico estn constituidos por ingresos que provienen de
su potestad negociadora.
(V)
(F)
207
DERECHO FINANCIERO
Los ingresos del Estado se dividen de la siguiente manera:

a) Por la naturaleza de su origen y por su periodicidad
b) Por los tipos de ingresos y por los entes recaudadores
c) Por su capacidad publica y por su capacidad recaudadora
Por
su
periodicidad
pueden
ser
ingresos
ordinarios
extraordinarios
ingresos
(V)
(F)
La palabra finanzas tiene una doble acepcin en el Diccionario de la Real

Academia Espaola, la primera que la que se emplea para referirse a los caudales
o bienes, y a la otra que se emplea para referirse a la hacienda
publica.
(V)
(F)
Los elementos de las finanzas publicas son: la necesidad publica, los servicios
pblicos, el gasto publico, el recurso publico.
(V)
(F)
Las finanzas pblicas se caracterizan por que la mayor parte de sus recursos
proviene de los negocios privados.
(V)
(F)
Las finanzas publicas estn orientadas a la satisfaccin de una necesidad pblica o

realizar los fines del estaos que son a su vez aspiraciones pblicas expresadas en el
mando popular.
Las
publicas
finanzas
(V)
privadas
buscan
satisfacer
las
(F)
necesidades
(V)
(F)
208
DERECHO FINANCIERO
Se denominan fuentes originarias a aquellas que producen ingresos al Estado

cuando ste se comporta como si fuera una persona privada, estos ingresos son los
menos cuantiosos, sin embargo esta afirmacin es sin lugar a dudas relativa toda
vez
que
algunos
pases
subsistir.
subdesarrollados
requieren
del
crdito
para
(V)
(F)
Las garantas es toda forma o mecanismo legal otorgado para el cumplimiento de

una obligacin ya sea de origen propio o ajeno las garantas son un concepto de
naturaleza genrica
(V) (F)
209
DERECHO FINANCIERO
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE :
ESCUELA PROFESIONAL DE :
DEPARTAMENTO DE DERECHO
SLABO/PLAN DE APRENDIZAJE
DERECHO FINANCIERO
A. SILABO
1. Informacin General
1.1 Denominacin de la asignatura
1.2 Cdigo de la asignatura
1.3 Cdigo del rea curricular
1.4 Naturaleza de la asignatura
1.5 Nivel de Estudios
1.6 Ciclo acadmico
1.7 Crditos
1.8 Horas semanales
1.9 Total Horas
1.10 Pre requisito
1.11 Docente Titular
1.12 Docente Tutor
DERECHO FINANCIERO
4.2.2.1.
4.0. (Formacin Especializada)
Obligatoria
Pregrado
Cuarto semestre ( IV Ciclo)
2
02h terico-prctica
30h
Matricula
MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO
1.-CHANG
HONORES
ALI
ALBERTO ALIALBERTOCHANGHONORES@GMAIL.COM
2.-MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO MMERCHAN_7@HOTMAIL.COM
3.-BAYONA SANCHEZ RAFAEL HUMBERTO KERUBIN72@HOTMAIL.COM
4.-GONZALES
BAZALAR
CARLOS
JESUS CJB16@HOTMAIL.COM
5.-CHINCHAY SANCHEZ JOSE ALFREDO JACHS3791@HOTMAIL.COM
6.-SOLIS
MAYHUAY
RUBINO
MARTIN RMSOLISM@YAHOO.ES
7.-ROSARIO ROLDAN RAUL ALFREDO RAULALFREDORR@HOTMAIL.COM
8.-CUEVA
DEZA
JORGE
SALVADOR JORGESCD21@YAHOO.ES
9.-GAVIDIA GAVIDIA FRANCISCO ALEXANDER ALEXZ503@HOTMAIL.COM
10.-VICUA HONORES MARINO GIOVANI GIOVANI_VH@OUTLOOK.COM
2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura

Posee una slida formacin terica-prctica en el Derecho Empresarial que le permite aplicar sus capacidades
y habilidades adquiridas en las relaciones jurdicas que regulan la actividad econmica en el mbito Nacional e
Internacional.
3. Sumilla
La asignatura de Derecho Financiero pertenece a la rea de Formacin Especializada, es de naturaleza
210
DERECHO FINANCIERO
obligatoria y terico-practica. Proporciona conocimientos para explicar los principios, doctrina y normas de la
poltica fiscal del Estado. Tiene como contenidos: Las actividades del Estado y su rgimen tributario, teora
general del presupuesto del Estado.
4. Objetivo general
Al trmino de la asignatura el estudiante ser capaz de:
4.2.2.1. Explicar las actividades del Estado, su rgimen tributario y la teora general del presupuesto del Estado.
5. Objetivo Especifico
4.2.2.1.1. Tener un conocimiento global de la asignatura y explicar las actividades del Estado y su rgimen
tributario.
4.2.2.1.2. Aplicar y analizar la teora general del presupuesto del Estado.
6. Unidades de didcticas:
Unidad Didactica
I UNIDAD
Objetivo Especifico
4.2.2.1.1.
Contenidos
1.1. Visin global del curso. La actividad financiera del
Estado.
El
DerechFinanciero.
1.2.
El
ingreso
pblico.
El
gasto
pblico.
1.3. Las ramas del Derecho. Financiero. Las ramas del
Derecho Financiero de los Ingresos pblicos: El Derecho
Financiero Patrimonial. El Derecho de Crditos.
1.4. El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las especies
de
tributo.
1.5.
El
sistema
tributario
1.6. La potestad financiera, la potestad tributaria
1.7.
Los
principios
tributarios
1.8. Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos.
4.2.2.1.2.
2.1 El Derecho Financiero de los gastos pblicos. El Derecho

Presupuestario.
Las actividades del Estado y su

rgimen Tributario
II UNIDAD
Teora General del Presupuesto del
Estado.
2.2. El presupuesto.
2.3. Los principios del Derecho Presupuestario.
2.4. Aspectos presupuestaros en la Constitucin.
2.5. La Ley General del Presupuesto.
2.6. Otras normas del Derecho Presupuestario.
2.7. Otras normas del Derecho Presupuestario.
7. Estrategias de Enseanza-Aprendizaje:
1.
2.
3.
4.
5.
El rgimen del curso es en Blended Learning (BL).

Utiliza el enfoque pedaggico socio cognitivo.
Modelo didctico: Modelo ULADECH Catlica; aprendizaje colaborativo con una comprensin de la
realidad integral contextualizada mediada por el mundo con la gua de la doctrina social de la Iglesia.
El campus virtual de ULADECH Catlica:EVA (Entorno Virtual Angelino), como un ambiente de
aprendizaje que permite el encuentro de los actores en la gestin del aprendizaje actuando como un
catalizador en el proceso de generacin de conocimiento.
Tcnica pedaggica predominante: La metodologa se concretar a travs de la propuesta de
actividades basada en problemas y proyectos colaborativos que conectan los contenidos con la
realidad contextualizada para potenciar en los estudiantes el desarrollo de sus capacidades.
El desarrollo de los contenidos especficos se har a travs de actividades previstas por el docente y
en las que los estudiantes sern los protagonistas en la construccin de sus conocimientos, siendo el
docente un mediador educativo. Los mtodos, procedimientos y tcnicas utilizados en la asignatura
son de organizacin y elaboracin que son activos y propician el inter aprendizaje apoyndose en
211
DERECHO FINANCIERO
6.
7.
8.
9.
organizadores previos y contenidos multimediados para el desarrollo terico de la asignatura.

Tutora docente: Se programar en el mdulo de tutora de acuerdo a la propuesta del docente Titular
o Tutor segn la necesidad en el desarrollo curricular molecular.
Investigacin formativa:El desarrollo de la asignatura considerar actividades de investigacin
formativa y de responsabilidad social por ser ejes transversales.
Responsabilidad Social: Por ser ejes transversales en el plan de estudios de la carrera se
implementar mediante foros.
Recursos pedaggicos: La asignatura se desarrollar la parte terica en el aula moderna y/o

aula virtual, empleando el texto y materiales preparados por el docente Titular que se
encuentra en EVA
Tutora docente: Se programar en el mdulo de tutoria de acuerdo a la propuesta del docente Titular o Tutor
segn la necesidad en el desarrollo curricular molecular.
8. Evaluacin del Aprendizaje
La evaluacin de la asignatura es integral y holstica, integrada a cada unidad de aprendizaje. La nota promedio
por unidad de aprendizaje se obtiene como sigue:
8.1. Actividades prcticas y resolucin de problemas de casos de la asignatura
(60%)
8.1.1. 20% FOROS = Para la obtencin del 20% el estudiante tendr que intervenir mnimamente tres
intervenciones polemnizante con sus compaeros.
8.1.2. 20% TAREAS
8.1.3. 20% Trabajos prcticos e intervenciones en clases.
8.2. Actividades problemticas de investigacin formativa

8.3. Actividades problemticas de responsabilidad social
8.4. Examen escrito
(10%)
(10%)
(20%)
Se aplicar una evaluacin de entrada, una de proceso y al finalizar cada unidad de aprendizaje habr una
evaluacin
escrita.
La nota aprobatoria promocional ser de once (11) y se obtendr aplicando la semisuma de las notas de las
unidades de aprendizaje. Del examen de aplazado ser de 11(once) si en el examen se obtuvo un calificativo
entre 11 a 15 y ser de 12 si se obtuvo entre 16 y 20.
B. PLAN DE APRENDIZAJE
I Unidad de Aprendizaje : Las actividades del Estado y su rgimen Tributario
Objetivos
Explicar las actividades del Estado y su rgimen tributario.
especficos
1. Tener una visin global de la asignatura y comprender lo que es la actividad financiera
del Estado.
2. Comprender lo que es el ingreso pblico y el gasto pblico en el mbito financiero.
Objetivos
operacionales
3. Conocer la Globalizacin y su relacin con las finanzas pblicas.

4. Conocer la definicin de derecho financiero. Entender porque El Derecho Financiero es
considerado como una disciplina dotada de autonoma cientfica.
5. Conocer la definicin de derecho financiero. Entender porque El Derecho Financiero es
considerado como una disciplina dotada de autonoma cientfica.
212
DERECHO FINANCIERO
6. Conocer las ramas del Derecho Financiero.

7. Conocer las ramas del Derecho Financiero.
8. Conocer los conceptos de potestad financiera y potestad tributaria, comprender como se
materializa esta en el derecho nacional.
MOTIVACIN, INFORMACIONES, ACTIVIDADES, INTERACCIN, PRODUCCIONES y
EVALUACIN:
Motivacin:
TIEMPO
El docente presenta brevemente el tema de la sesion a traves de una introduccion.

El docente presenta situaciones comunicativas breves, los estudiantes las leen y
analizan.
Informacin:
La actividad financiera del Estado. El DerechFinanciero.

El ingreso pblico. El gasto pblico.
Las ramas del Derecho. Financiero. Las ramas del Derecho Financiero de los
Ingresos pblicos: El Derecho Financiero Patrimonial. El Derecho de Crditos.
El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las especies de tributo.
El sistema tributario
La potestad financiera, la potestad tributaria
Los principios tributarios
Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos.
Actividades:
08 SEMANAS
Tarea de investigacin formativa: Los alumnos ingresaran a la biblioteca virtual de la
ULADECH Catlica y presentarn informacin sobre las relaciones del Derecho
Financiero con otras ramas del derecho.
FORO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL: Los estudiantes emitirn sus opiniones en
torno al siguiente tema: Transparencia de las Organizaciones
16
horas
Interaccin:
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es la creacin
del SAT un ejemplo a seguir por los gobiernos locales del pas que an no cuentan
con un ente tributario que administre los tributos creados a su favor?, fundamente su
respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu autor
mencionado en la lectura a su criterio es el ms importante? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Globalizacin
permitir que los recursos financieros del Estado peruano sean mejor invertidos
para obtener as una mayor rentabilidad?, fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Derecho
Financiero nacional debe incorporar nuevas instituciones jurdicas de otros pases
sobre la materia? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu ideas
podramos transmitir al Estado para lograr un nivel ptimo de ingresos pblicos?,
fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Estado
peruano realiza la aplicacin frecuente del Derecho Financiero de crditos?,
fundamente su respuesta.
213
DERECHO FINANCIERO
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es correcto a su
criterio que mediante un Decreto Supremo pueda el Poder Ejecutivo Central crear
una tasa? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deberan los
gobiernos regionales tener potestad tributaria respecto a los impuestos? Por qu?
Resultados:
Breve informe si el gobierno local donde reside cumple adecuadamente con su

actividad financiera, sustentando su posicin.
Mapa conceptual sobre el tema el ingreso pblico
Mapa comparativo entre los aspectos positivos y negativos de la globalizacin.
Mapa conceptual de tema El Derecho Financiero Tributario, El tributo, las especies
de tributo.
Cuadro conteniendo 10ejemplos donde se produzca un gasto pblico.
2 mapas conceptuales sobre uno de los temas desarrollados en la presente sesin.
La potestad financiera, la potestad tributaria
Sealaran 2 pginas web en las cuales encontremos informacin sobre las especies
de tributo referido a los sistemas tributarios de los pases de Amrica Latina.
Informacin de las bases de datos de la biblioteca virtual de la ULADECH Catlica
Evaluacin:
Se empleara la evaluacin formativa en la cual se calificar la participacin en el foro y el
desarrollo de actividades de aplicacin de contenidos. Asimismo, los estudiantes participarn
en la autoevaluacin.
II. Unidad de Aprendizaje: Teora General del Presupuesto Estado
Objetivos especficos
Aplicar y analizar la teora general del presupuesto del Estado.

1. Conocer las normas principales del derecho financiero nacional que resultan
aplicables a los ingresos pblicos.
2. Conocer el mbito del Derecho Financiero de los gastos pblicos, aprender lo
que es el Derecho Presupuestario.
3. Entender y aplicar aspectos esenciales del presupuesto.
Objetivos operacionales
4. Aplicar adecuadamente los principios del Derecho Presupuestario.

5. Conocer como regula la Constitucin los aspectos vinculados al Presupuesto.
6. Conocer la estructura normativa de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
7. Usar adecuadamente otras normas que regulan el derecho presupuestario.
MOTIVACIN, INFORMACIONES, ACTIVIDADES, INTERACCIN, PRODUCCIONES y

EVALUACIN:
TIEMPO
214
DERECHO FINANCIERO
Motivacin:
El docente presenta brevemente el tema de la sesin a travs de una introduccin.

El docente presenta situaciones comunicativas breves, el alumno las lee y analiza.
Informacin:
Normas del derecho financiero de los ingresos pblicos..

El Derecho Financiero de los gastos pblicos. El Derecho Presupuestario.
El Presupuesto.
Los principios del Derecho Presupuestario
Aspectos presupuestarios en la Constitucin
La Ley General del Presupuesto
Otras normas del Derecho Presupuestario.
Actividades
Foro de la asignatura: Los alumnos emiten opinin sobre las pregunta.

Foro de Responsabilidad Social:Foro de Responsabilidad Social: Los alumnos emiten
sus opiniones sobre que tan confiable es la informacin que brindan las organizaciones
en nuestro pas. los alumnos emiten sus opiniones sobre la transparencia de las
organizaciones
Los estudiantes presnetan sus actividades programadas en las fechas indicadas para
su evaluacion.
Interaccin:
07 SEMANAS
14 HORAS
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Constitucin
debera flexibilizarse a favor del Contribuyente? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Ley que regula
el Presupuesto General de la Repblica del presente ao, al sector educacin segn su
criterio le est asignado recursos necesarios para lograr el desarrollo del pas? Por
qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La sociedad
participa activamente en la determinacin de los gastos a realizarse por el Estado y que
estn incluidos en el Presupuesto? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Los principios del
Derecho Presupuestario, se pueden aplicar a otras reas del Derecho Financiero? Si su
respuesta es afirmativa seale un ejemplo de aplicacin de estos. Si es negativa
explique la razn de su afirmacin.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deben
regularse aspectos tributarios en las normas de presupuesto? Por qu?.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Qu aspecto de la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto modificaras? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Debera existir un
Cdigo Presupuestario? Por qu?
Resultados:
Los estudiantes elaboraran un mapa conceptual de las normas del derecho financiero
de los ingresos pblicos
Los estudiantes debern elaborar un organizador grafico del tema El derecho
presupuestario.
215
DERECHO FINANCIERO
Los estudiantes elaboraran un mapa conceptual del tema: El presupuesto

Los estudiantes debern elaborar un breve resumen de los principios del derecho
presupuestario.
Los estudiantes elaboran un breve resumen del tema: Aspectos
presupuestarios en la Constitucin
Los estudiantes y el docente reflexionan en torno al proceso de sntesis de los
aprendizajes
Los estudiantes elaboraran una sntesis de la informacin del tema: Otras normas del
Derecho Presupuestario.
Evaluacin:
Se empleara la evaluacin formativa en la cual se calificar la participacin en el foro y el
desarrollo de actividades de aplicacin de contenidos. Asimismo, los estudiantes participarn en
la autoevaluacin.
Referencias Bibliograficas
TOVAR HUANES, Juan de Dios. Texto: Derecho Financiero. Ediciones Universidad Los Angeles de Chimbote.
2006.
TOVAR HUANES, Juan de Dios. Gua Didctica: Derecho Financiero. Ediciones Universidad Los Angeles de
Chimbote. 2006.
ALVARADO MAIRENA, Jos Gestin Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Per, 2004.
CASTAGLIONI GHIGLINO, Julio Cesar Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico ao 2004,
Editorial San Marcos, Lima Per, 2004.
CAZORLA PRIETO, Luis Maria Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Per, 2000.
IGLESIAS FERRER, Cesar Derecho tributario. Dogmtica general de la tributacin, Editorial Gaceta Jurdica,
Lima Per, 2000.
VERA PAREDES, Isaas Comentarios al Cdigo Tributario. Editorial Informativo Vera Paredes, Lima Per,
2007.
DAZ,Juan F. Amelia. Introduccin a la hacienda pblica. Corona, Pginas: 272. Editorial: Editorial Ariel.
Publicado: 2004. Nmero de clasificacin de la Biblioteca del Congreso: HJ9 -- C822 2003eb ISBN:
9788434421592
.
Enlazado
en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act
ion?docID=10060030&p00=hacienda p blica
RUIZ DAZ, David Isaac Crespo, Juan Feliz BUSCAGLIA, Eugenio . La actividad financiera del Estado. Pginas:
25.
Editorial:
El
Cid
Editor
|
apuntes.
Publicado:
2009.
Enlazado
en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act
ion?docID=10316442&p00=hacienda
publica
DERSDF_003 3
Banco de Preguntas
BANCO
DE
PREGUNTAS
DEL
Docente: Abg. Mag. Mario Augusto Merchn Gordillo
CURSO
DERECHO
FINANCIERO
216

Libro Financiero

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Libro Financiero

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

DERECHO FINANCIERO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

III UNIDAD ........................................................................................................... 101-203

BIBLIOGRAFA ................................................................................................... 204

CUESTIONARIO ................................................................................................. 205-209

SLABO PLAN DE APRENDIZAJE.................................................................. 210-216

En esta sesin comentaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a la actividad financiera del Estado.

Desarrollamos esta parte de la sesin utilizando un resumen y adecuacin de la

Se estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y

A continuacin iniciamos el desarrollo de la sesin con el concepto.

Se desarrolla el concepto de actividad financiera y luego se comentan las

El estado contemporneo, entendido en sentido amplio como

comprensivo de todos los entes pblicos, despliega de modo directo o

destaca poderosamente la actividad financiera.

1.2. De este concepto se desgraman una serie de caractersticas, cuyo

Nos hallamos posiblemente ante la faceta ms caracterizadora de la

actividad de los entes pblicos contemporneos. Efectivamente, estos

Nos hallamos ante una actividad de carcter pblico. As lo

determina la presencia de los entes pblicos como sujetos de ella y el

Constituye una parte de la realidad social de gran riqueza e

inters cientfico. En tal sentido merece la atencin de distintas parcelas

muestra ms en alguna de sus vertientes ingreso - que en otras. Por medio

El concepto que ofrecemos de la actividad financiera es cientfico,

operaciones de capital distintas como; las efectuadas en el mundo de los

2.Naturaleza de la actividad financiera

3.Enfoque Jurdico de la actividad financiera del Estado

La organizacin de los poderes pblicos que responden a la formula del Estado de

El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la regulacin

La Administracin pblica en la Actividad Financiera del Estado

La Hacienda pblica es el propio Estado y los dems entes pblicos en cuanto

En nuestro pas tenemos como entidades fundamentales en la administracin

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

(SUNAT). A nivel de gobiernos locales la entidad ms importante en el pas es el

A continuacin detallamos aspectos esenciales vinculados a estas

publicados en sus respectivas paginas web, de desear profundizar sobre estas

www.sat.gob.pe tratndose del Servicio de Administracin Tributaria de la

Municipalidad Metropolitana de Lima.

4.1. El Ministerio de Economa y Finanzas (M.E.F.)

Administracin General del Estado.

Acorde a su Pgina Web tenemos las siguientes ideas:

Naturaleza y finalidad orgnica: El Ministerio de Economa y

Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y

Optimizar la actividad econmica y financiera del Estado.

Establecer la actividad macroeconmica y

Lograr un crecimiento sostenido de la economa del pas.

Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica

Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado.

transparencia , la poltica econmica y financiera del pas a fin de alcanzar

credibilidad, conformada por personal con vocacin de servicio, calificado y

a) Naturaleza y finalidad orgnica de la SUNAT:

Administracin Tributaria, sta tiene domicilio legal y sede principal en la

3. Sin perjuicio de la realidad jurdica anterior, bajo un enfoque material, la

de la Administracin General del Estado. De ah que haya sido dotada de plena

c) Funciones y atribuciones de la SUNAT:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno

Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al

Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin

de las normas tributarias y aduaneras.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en

contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer

Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de

comercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos y