Estructura del Control Interno

El proceso de
valoracin del riesgo
por la entidad
Se investigar y entender
si se tiene un proceso para:
identificar los riesgos de
negocio que son relevantes
para
el
logro
de
los
objetivos de la informacin
financiera
Importancia de los riesgos y
estimar
Evaluar la probabilidad de
su ocurrencia

Si no tiene establecido un
proceso de evaluacin de
riesgos o si no cuenta con
un proceso adecuado,

En una entidad de pequea

es poco probable que se haya
establecido un proceso para
la valoracin del riesgo. Aun
asi se identifica el riesgos y
el modo en que la direccin
les da respuesta.

El conocimiento de los
riesgos de negocio a los que
se enfrenta la entidad
aumenta la probabilidad de
identificar los riesgos de
incorreccin material

El sistema de informacin, incluidos los

procesos de negocio relacionados, relevante
para la informacin financiera, y la
comunicacin
Relevante para la informacin
financiera y la comunicacin
Comprende
los
procedimientos y registros
diseados y establecidos
Iniciar, registrar y procesar las
transacciones de la entidad
(as como los hechos y
condiciones)
Resolver
el
procesamiento
incorrecto de transacciones
Rendir cuentas sobre los
activos, pasivos y patrimonio
neto
Procesar y dar cuenta de
elusiones
del
sistema;
Transferir informacin desde
los sistemas de procesamiento
capturar informacin relevante
para la informacin financiera
sobre
los
hechos
y
las
condiciones

Actividades de control

Comunicacin

Forma de manuales
de polticas y de
informacin financiera

Comprende
cuestiones
tales como el grado de
conocimiento que tiene
el personal sobre el
modo
en
que
sus
actividades

En todos los niveles y

en todas las
funciones

El desarrollo, la adquisicin,
la produccin, la venta y la
distribucin de los productos
y servicios de una entidad;
Asegurar el cumplimiento de
las disposiciones legales y
reglamentarias; y
Registrar
la
informacin,
incluida
la
informacin
contable y financiera

Son
las
polticas
y
los
procedimientos que ayudan
asegurar que las directivas
administrativas
Asegurar que se tomen las
acciones necesarias para
orientar los riesgos
Relevantes
para
la
auditora, considerando
aqullas que el auditor
juzga necesario entender

Actividades
diversas
como
Aprobaciones
Autorizaciones
Verificaciones
Conciliaciones
Revisiones
de
desempeo operacional
Seguridad de activos
segregacin
de
funciones
Evaluar los riesgos de error
importante a nivel de
aseveraciones
de
los
estados
financieros,
y
disear los procedimientos
de auditora que respondan
a los riesgos evaluados

Identificacin y evaluacin de riesgo de error importante a travs

del conocimiento y la comprensin de la entidad y de su entorno

Aplicar
su
juicio
profesional al evaluar los
riesgos y la estructura de
control interno

Auditor Externo
a) Debe identificar riesgo.
b) Evaluar errores o fraudes.
c) Medidas de control para
minimizar los riesgos.
d) Auditora que pongan a
prueba esas medidas

Fraude. Actos intencionales para

sustraer activos (robo), u ocultar
obligaciones
Error. Un error no intencional
incluyendo la omisin de un importe o
revelacin.

NIA 315

Control Interno

Estructura del Control Interno

Entorno de Control
La
eficacia
de
los
controles
no
puede
situarse por encima de
la
integridad
y
los
valores ticos.
a) Los
factores
importantes opera la
entidad, de los que
est sujeta y de otros
factores externos.
b) La naturaleza de la
entidad
sus
operaciones, esquema
accionario
y
la
estructura
de
la
entidad y cmo est
financiada.
c) Las polticas contables
seleccionadas
y
aplicadas.
d) Los
objetivos
y
estrategias
de
la
entidad y los riesgos
relacionados
con
negocio

Control
relevante
auditora.

interno
para la

Establece el tono de una

organizacin, influyendo
en la conciencia de
control de sus miembros.

Evala la vigilancia de los

encargados del gobierno
corporativo, fomentado una
cultura
de
honestidad
y comportamiento tico, y
si stos resultan afectados
negativamente, debido a
las
debilidades
en
los
elementos del entorno de
control.

Evidencia de auditora con

respecto a los elementos
del entorno de control

Efecto del entorno de

control en la valoracin de
los riesgos de incorreccin
material

Cdigo de Conducta tico

Evidencia de auditora
mediante
una
combinacin
de
indagaciones y otros
procedimientos
como
mediante la observacin
o la inspeccin de
documentos

1.
Su independencia
con
respecto
a
la
direccin y capacidad, las
acciones para evaluar de
la direccin.
2.
Si comprenden las
transacciones
3.
Si
los
estados
financieros se realizan de
conformidad con NIF