CONT BS/C1
CONT BS/C1
CUADERNOS DE TRABAJO
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro
Cuaderno de trabajo : contabilidad bsica enfocada a NIFs / Alejandro Prieto Llorente. -- Mxico : Limusa, 2009
vi; 124 p.; 27.5 x 21 cm.
ISBN: 978-607-05-0116-6
CD.
1. Contabilidad -- Estudio y enseanza
Dewey 657 | 22 / P9497c
LC HF5651
DERECHOS RESERVADOS:
2009, EDITORIAL LIMUSA, S.A. DE C.V.
GRUPO NORIEGA EDITORES
BALDERAS 95, MXICO, D.F.
C.P. 06040
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CANIEM NM. 121
PRIMERA EDICIN
HECHO EN MXICO
ISBN-13: 978-607-05-0116-6
Ejercicio 1
Clasificacin de las empresas
La finalidad de este ejercicio es que identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro
o actividad y segn los fines que persigue.
INSTRUCCIONES: coloque en el parntesis de la derecha la opcin que corresponda a cada enunciado:
1. Gran parte de su gestin es como la de cualquier empresa lucrativa, slo que no buscan ganancias sino servir a la comunidad:
a)
b)
c)
d)
e)
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
lucrativas.
de servicios.
comercializadoras.
no lucrativas.
industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas con el fin de venderlos a un precio mayor que el que
pagaron por ellos.
a)
b)
c)
d)
e)
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
lucrativas.
de servicios.
comercializadoras.
no lucrativas.
industriales.
3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un margen de ganancia al final del proceso,
para que de esta forma la empresa sea rentable.
a)
b)
c)
d)
e)
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
lucrativas.
de servicios.
comercializadoras.
no lucrativas.
industriales.
CONT BS/C1
4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: transporte, turismo,
instituciones financieras, servicios pblicos (energa, agua), servicios privados (asesora contable, administrativo, publicidad), educacin, salubridad, etctera.
a)
b)
c)
d)
e)
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
lucrativas.
de servicios.
comercializadoras.
no lucrativas.
industriales.
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
CONT BS/C1
lucrativas.
de servicios.
comercializadoras.
no lucrativas.
industriales.
Ejercicio 2
Usuarios de la informacin
La finalidad de este ejercicio es que identifique los dos grupos de usuarios de la informacin financiera.
INSTRUCCIONES: a continuacin se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informacin financiera de una empresa:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Acreedores.
Accionistas o dueos.
Proveedores.
Organismos gubernamentales.
Empleados.
Clientes.
Miembros del consejo de administracin.
1,3,7.
2,4,5.
2,5,7.
3,5,6.
1,3,5.
1,4,6.
2,4,6.
3,5,7.
CONT BS/C1
Ejercicio 3
Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que identifique las diferencias entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.
INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: pasado, presupuestales, detallada, cuantitativos, internos, estados financieros, futuro, NIF, global, externos, por centros
de informacin, financieras, cualitativos, no est regulada.
CARACTERSTICA
CONTABILIDAD FINANCIERA
1. Usuarios a los
que sirve:
2. Informes que
emite:
3. Enfoque
temporal:
4. Regulacin:
5. Alcance de la
informacin que
proporciona:
6. Cifras:
7. Tipo de
datos que
proporciona:
CONT BS/C1
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Ejercicio 4
Organismos nacionales e internacionales
La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la profesin contable, as como los objetivos que persigue cada uno de ellos.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Asociacin Mexicana de
Contadores Pblicos.
CONT BS/C1
Ejercicio 5
Campos de actuacin del contador y ejercicio de la tica profesional
La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador
pblico, as como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profesional.
INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador pblico ejerce su profesin (independiente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en
que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formacin y
perfeccionamiento.
CONT BS/C1
CONT BS/C1
CONT BS/C1
Ejercicio 1
Conceptos integrantes del balance general
La finalidad de este ejercicio es que identifique cada uno de los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados refieren un activo (A), pasivo (P) o capital contable (CC); su clasificacin (circulante, fijo, intangible, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado);
y el concepto o cuenta. La operacin 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO
RUBRO CLASIFICACIN
Corto plazo
CUENTA
Documentos por pagar
CONT BS/C2
CONCEPTO
RUBRO CLASIFICACIN
CONT BS/C2
10
CUENTA
11
CONT BS/C2
9,425
$4,315
100
$13,840
Elabor:
C.P. Francisco Prez Garca.
Circulante:
Bancos
$500
Inversiones temporales
2,000
Clientes
180
Deudores diversos
90
Doctos. por cobrar
45
Inventario
1,200
Pagos anticipados
300
Fijo:
Terrenos
$5,000
Edificios
3,000
Mobiliario y equipo
245
Equipo de reparto
560
Equipo de transporte
420
Equipo de cmputo
200
Intangibles:
Patentes y marcas
$70
Instalaciones y adaptaciones
30
SUMA ACTIVO
ACTIVO:
$2,000
1,500
$1,200
600
85
$13,840
2,455
$8,455
$6,000
3,500
$5,385
$1,885
Revis:
C.P. Alberto Fernndez Ochoa.
SUMA CAPITAL
SUMA PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidades acumuladas
$1,800
Utilidad del ejercicio
655
A largo plazo:
Prstamos hipotecarios
Prstamos bancarios
SUMA PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
PASIVO:
70
30
13,840
5,000
3,000
245
560
420
200
500
2,000
180
90
45
1,200
300
PASIVO:
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
A largo plazo:
Prstamos hipotecarios
Prstamos bancarios
SUMA PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
SUMA CAPITAL
SUMA PASIVO Y CAPITAL
31 diciembre 20XX
1,800
655
8,455
13,840
6,000
2,000
1,500
5,385
1,200
600
85
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentacin existentes entre los siguientes dos balances.
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentacin que se deben considerar al elaborar un Balance
General.
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Elaboracin del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin del estado de una situacin
financiera, considerando las reglas de presentacin aplicables.
INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerr el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita
elabore su Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentacin aplicables.
Acreedores diversos
Edificio
350,000
Software
40,000
35,500
Deudores diversos
5,500
Terreno
150,000
Bancos
130,500
Crdito hipotecario
400,000
Equipo de reparto
155,500
Inventario
128,500
Proveedores
74,000
Capital social
900,000
Equipo de transporte
135,000
CONT BS/C2
58,000
8,500
110,000
21,500
Instalaciones y adaptaciones
82,500
Equipo de cmputo
69,500
Inversiones temporales
105,500
9,000
Clientes
44,000
Utilidades acumuladas
93,500
Equipo de oficina
58,500
Pagos anticipados
18,000
12
13
CONT BS/C2
Ejercicio 4
La ecuacin contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con
que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuacin contable.
INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuacin, y con base en la informacin planteada, formule el Estado de Situacin Financiera del ejercicio 20XX.
a) Informacin presentada por Alfa S.A.. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo
$700,000.00
Inventario
$700,000.00
Acreedores diversos
350,000.00
Terreno
500,000.00
Deudores diversos
350,000.00
440,000.00
Bancos
340,000.00
Instalaciones y adaptaciones
500,000.00
Clientes
600,000.00
Proveedores
370,000.00
Cobros anticipados
120,000.00
Equipo de cmputo
250,000.00
Inversiones temporales
500,000.00
Equipo de transporte
480,000.00
Edificio
60,000.00
800,000.00
b) Informacin presentada por Beta S.A.. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo
plazo con una institucin bancaria.
Capital social
1,586,000.00
Terreno
350,000.00
250,000.00
Acreedores diversos
120,000.00
Equipo de reparto
350,000.00
Inventario
300,000.00
Bancos
400,000.00
Pagos anticipados
12,000.00
Inversiones temporales
24,000.00
40,000.00
Edificio
800,000.00
Deudores diversos
30,000.00
Proveedores
220,000.00
Software
40,000.00
Patentes y marcas
250,000.00
Clientes
60,000.00
CONT BS/C2
14
15
CONT BS/C2
CONT BS/C2
16
Ejercicio 1
Elaboracin del Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que identifique los conceptos que conforman el Estado de Resultados, adems de que practique la elaboracin de este estado financiero.
INSTRUCCIONES:
a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no
ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que
se refieren.
CONCEPTO
CLASIFICACIN
CUENTA
IMPORTE
$
2,180
760
140
180
40
55
90
30
400
17
CONT BS/C3
b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Librera X, S.A. de C.V., por el
ejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el
Balance General de esta empresa (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
CONT BS/C3
18
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no
ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO); posteriormente indique la
cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO
1. Lo que a la empresa le cost la mercanca
que vendi en el periodo.
CLASIFICACIN
GO
CUENTA
Costo de ventas
IMPORTE
$
44,950
950
250
136,400
17,950
260
21,760
15,400
1,800
19
CONT BS/C3
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el
Balance General de esta empresa (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
CONT BS/C3
20
Ejercicio 2
Elaboracin de los dos estados financieros bsicos
La finalidad de este ejercicio es que diferencie las cuentas de balance de las de resultados, as como
que practique la elaboracin de los dos estados financieros.
INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuacin:
a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.
b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
Informacin proporcionada por la empresa Lmparas para el Hogar, S.A.
Equipo de cmputo
Utilidades acumuladas
$ 187,500
$ 12,750
Otros gastos
13,500
21,000
51,000
Clientes
125,000
177,500
Terreno
350,000
Inversiones temporales
Gastos de venta
295,000
Cobros anticipados
23,500
Edificio
Ventas
327,000
Productos financieros
Equipo de reparto
147,000
Deudores diversos
Pagos anticipados
45,000
Costo de ventas
Software
39,500
Instalaciones y adaptaciones
69,000
500,000
8,250
43,500
114,000
72,500
Acreedor hipotecario
300,000
Acreedores
105,000
Proveedores
165,000
Mobiliario y equipo
116,750
Bancos
302,500
Inventario
180,000
4,500
27,000
1,000,000
Gastos financieros
Documentos por pagar
Patentes y marcas
21
6,000
50,000
57,0750
CONT BS/C3
CONT BS/C3
22
23
CONT BS/C3
Ejercicio 3
Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, integrar los conocimientos de los captulos 2 y 3
de este libro, fortaleciendo la identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y del
Estado de Resultados, as como su correcta elaboracin.
INSTRUCCIONES:
a) Indique si las siguientes cuentas son de balance (B) o resultados (R); su clasificacin como
activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI), pasivo corto plazo (PC), pasivo
largo plazo (PL), capital contribuido (CC), capital ganado (CG), ingreso (I) o gasto (G); y la
cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO
B/R
CLASIFICACIN
AF
CUENTA
Equipo de transporte
IMPORTE
$ 90,450
300,000
1,200
2,750
11,800
79,850
18,300
37,600
6,000
33,750
CONT BS/C3
24
CONCEPTO
B/R
CLASIFICACIN
CUENTA
IMPORTE
155,150
483,000
21,400
160,000
200,800
1,700
171,550
143,400
76,150
49,300
25,500
33,900
173,500
1,250
139,900
12,000
6,400
10,500
25
CONT BS/C3
b) Con los datos anteriores, elabore los estados financieros del 20XX de Compumax, S.A., que
se dedica a la compraventa de computadoras.
CONT BS/C3
26
27
CONT BS/C3
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al 31 de diciembre de 20XX.
PASIVO
A corto plazo:
$155,500 Proveedores
10,000
50,900
18,600
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
Total Pasivo
$18,600
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Intangible:
( ) Total de gastos
generales:
Gastos de administracin
Contribuido:
Capital social
Ganado:
197,800
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
Total Activo
Total Capital
$216,400 Total P y CC
$197,800
$216,400
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin. Actualice, despus de cada una de ellas, los estados financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
29
CONT BS/C4
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al 2 de enero de 20XY.
PASIVO
A corto plazo:
$155,500 Proveedores
10,000
64,900
Ventas netas
32,600
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Total Pasivo
Fijo:
$32,600
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administracin
Contribuido:
Capital social
Ganado:
197,800
Total Capital
$230,400 Total P y CC
$197,800
$230,400
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
Gastos de venta
2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.
La Comercial, S.A.
Balance General al 2 de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al 2 de enero de 20XY.
PASIVO
A corto plazo:
$145,500 Proveedores
10,000
64,900
10,000
Ventas netas
32,600
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Fijo:
Total Pasivo
$32,600
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administracin
Contribuido:
Capital social
Ganado:
197,800
Total Capital
$230,400 Total P y CC
$197,800
$230,400
CONT BS/C4
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
Gastos de venta
30
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
Gastos de administracin
Total Capital
Total P y CC
31
CONT BS/C4
5.
Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo firma tres pagars de $500 cada uno.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital Social
Ganado:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Total Capital
Total P y CC
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
CONT BS/C4
Gastos de administracin
32
7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga
25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
Gastos de administracin
Total Capital
Total P y CC
33
CONT BS/C4
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000.
Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno para garantizar el adeudo.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
CONT BS/C4
Gastos de administracin
Total Capital
Total P y CC
34
11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin una mercanca por $2,000.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
Gastos de administracin
Total Capital
Total P y CC
35
CONT BS/C4
13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000
a cuenta del prstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operacin 10.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total P y CC
Total Activo
Gastos de administracin
14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000. El costo de la mercanca entregada es de
$15,100.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
Fijo:
A largo plazo:
( ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
( + ) Otros ingresos y
gastos
Ganado:
( + ) R.I.F.
Intangible:
Total Activo
CONT BS/C4
Gastos de administracin
Total Capital
Total P y CC
36
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,
$5,000; y el primer documento de la operacin 6.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
de enero de 20XY.
1 al
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
37
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
CONT BS/C4
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
38
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 en efectivo.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administracin.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
de enero de 20XY.
1 al
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
39
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000. El costo de la mercanca entregada en
la operacin es de $7,300.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
CONT BS/C4
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
40
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de
lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al
de enero de 20XY.
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados
Documentos por cobrar
Clientes
Fijo:
Terreno
Edificio
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Equipo de oficina
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
de enero de 20XY.
1 al
Ventas netas
( ) Costo de ventas
( = ) Utilidad bruta
( ) Total de gastos
generales:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Total Pasivo
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total P y CC
41
Gastos de administracin
( + ) Otros ingresos y
gastos
( + ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
Ejercicio 2
Efectos de la depreciacin y de la amortizacin
en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciacin y
la amortizacin en los estados financieros.
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A., debe reconocer en su
contabilidad que tanto sus activos fijos como sus activos intangibles, se han depreciado y amortizado,
respectivamente.
1) Complete la siguiente tabla:
ACTIVO
COSTO DE
VALOR DE
ADQUISICIN
DESECHO (b)
(a)
AOS DE
VIDA TIL o
% ANUAL
DEPN o
AMORTN
MENSUAL
DEPTO. QUE
UTILIZA EL
ACTIVO
Edificio
60,000
20 aos
50% admn.
50% ventas.
Equipo de reparto
16,200
4 aos
100% ventas.
Equipo de cmputo
6,000
3 aos
70% admn.
30% ventas.
Equipo de oficina
5,200
10% anual
60% admn.
40% ventas.
5% anual
50% admn.
50% ventas.
Instalaciones y adaptaciones
NOTA: aun cuando la depreciacin y la amortizacin se calculan y registran por meses completos, para fines prcticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
CONT BS/C4
42
43
CONT BS/C4
Cobros anticipados
Documentos por pagar
Inventario
Inversiones temporales
Total Activo
Instalaciones y adaptaciones
Intangible:
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
Edificio
Total P y CC
Total Capital
Ganado:
Capital social
Contribuido:
CAPITAL CONTABLE
Total Pasivo
Fijo:
Terreno
Prstamos L/P
Clientes
Acreedores
Funcionarios y empleados
Pagos anticipados
Proveedores
A corto plazo:
PASIVO
Bancos
Circulante:
ACTIVO
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XY.
( + ) R.I.F.
( + ) Otros ingresos y
gastos
Gastos de administracin
Gastos de venta
( ) Total de gastos
generales:
( = ) Utilidad bruta
( ) Costo de ventas
Ventas netas
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
de enero de 20XY.
1 al
Ejercicio 3
Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los estados financieros las operaciones realizadas por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada
una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
OPERACIN
BALANCE
+ Pagos anticipados
Bancos
- Bancos
- Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
44
ESTADO DE RESULTADOS
+ Gastos de venta
OPERACIN
BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
45
CONT BS/C4
OPERACIN
BALANCE
CONT BS/C4
46
ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicio 4
Efectos de las operaciones en la ecuacin contable
INSTRUCCIONES: a continuacin se presentan una serie de operaciones con las que deber analizar e
indicar, en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al registrar el movimiento correspondiente a la operacin de que se trate, deber obtener el nuevo balance
sumando o restando las cantidades segn el caso, y comprobar as que se ha conservado la igualdad
del balance inicial. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
150 0 0 0
50 0 0 0
100 0 0 0
100 0 0 0
20 0 0 0
(+ P) Proveedores
Nuevo balance
00
20 0 0 0
170 0 0 0
70 0 0 0
(1 0 0 0 )
(1 0 0 0 )
169 0 0 0
70 0 0 0
99 0 0 0
Nuevo balance
2
Nuevo balance
3
Nuevo balance
4
Nuevo balance
47
CONT BS/C4
ACTIVO
No. Descripcin de la operacin:
5
Nuevo balance
6
Nuevo balance
7
Nuevo balance
8
Nuevo balance
9
Nuevo balance
10
Nuevo balance
11
Nuevo balance
12
Nuevo balance
CONT BS/C4
48
PASIVO
CAPITAL
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Nuevo balance
14
Nuevo balance
15
Nuevo balance
16
Nuevo balance
17
18
Nuevo balance
meses por $28,000.
Nuevo balance
19
Nuevo balance
20
Balance final
49
CONT BS/C4
Ejercicio 5
Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partida
doble, los efectos que producen en los estados financieros las distintas operaciones realizadas por
una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en donde
se aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:
CONT BS/C4
50
51
CONT BS/C4
Ejercicio 1
Registro individual de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa
comercial y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro.
INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que se
describen a continuacin, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La operacin
0 se da como ejemplo.
0
Se compra papelera para usarse en los prximos tres meses, pagando con cheque
($1,800).
53
Bancos
100,000
Capital social
100,000
CONT BS/C5
10
Se adquiere una marca comercial con un tercero, cuyo valor es de $6,600. Se expide cheque para su adquisicin.
11
12
13
14
15
16
17
18
CONT BS/C5
54
19
20
21
Se lleva a cabo la compra a crdito de mobiliario y equipo de oficina por valor de $30,000.
22
23
24
25
26
27
28
De la venta de mercanca al contado, los clientes devuelven $500, importe que les pagamos
al contado.
29
Se lleva a cabo la compra a crdito con documentos de un automvil para el rea de ventas, con valor de $120,000.
30
Durante el ejercicio 20XX se obtuvo una utilidad de $35,000, la cual fue traspasada a la
cuenta de utilidades acumuladas.
55
CONT BS/C5
Ejercicio 2
Registro de operaciones en esquemas de mayor
La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa
comercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por La Comercial, S.A., la cual cerr el ejercicio 20XX con las
siguientes cifras: bancos, $155,500; funcionarios y empleados, $10,000; inventario, $50,900; proveedores, $18,600; capital social, $197,800.
1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.
2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000, con vencimiento a 28 das.
3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.
4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en
$300,000.
5. Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.
6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.
7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se
paga 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes.
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por
$40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno, para
garantizar el adeudo.
11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin 1 mercanca por $2,000. El importe nos
lo acredita en cuenta.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.
13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a nuestros proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario y el primer documento que firmamos en la operacin 10.
CONT BS/C5
56
14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000; el costo de la mercanca entregada en
la operacin es de $15,100.
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,
$5,000; y el primer documento de la operacin 6.
17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 en
efectivo.
20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se repartieron 50% a ventas y 50% a
administracin.
21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000; el costo de la mercanca entregada en
la operacin es de $7,300.
22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de
lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.
24. Enero 31. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, comprelos con
los estados financieros del ejercicio 1 del Cuaderno de trabajo 4.
57
CONT BS/C5
CONT BS/C5
58
59
CONT BS/C5
CONT BS/C5
60
61
CONT BS/C5
Gua contabilizadora
Clientes
Inversiones temporales
Bancos
CUENTA
SE ABONA:
SU SALDO REPRESENTA:
ACTIVO CIRCULANTE
Cuando se tienen entradas de
dinero, por cualquier concepto.
SE CARGA:
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 68 a 71 de este cuaderno e identifique el recuadro al que pertenezcan,
para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas que aparecen a continuacin. La cuenta de bancos se da como
ejemplo. Nota: los recuadros sombreados no deben ser completados.
La finalidad de este ejercicio es que concentre la informacin relacionada con los movimientos de cada una de las cuentas que hasta
ahora ha aprendido, as como lo que su saldo representa cuando forma parte de los estados financieros.
Ejercicio 3
CONT BS/C5
62
Terrenos
Pagos anticipados
Inventario
Funcionarios y empleados
Deudores diversos
CUENTA
SE ABONA:
ACTIVO FIJO
SE CARGA:
SU SALDO REPRESENTA:
63
CONT BS/C5
Depreciacin acumulada
Equipo de cmputo
Equipo de transporte
Equipo de reparto
Equipo de oficina
Edificios
CUENTA
SE ABONA:
SE CARGA:
SU SALDO REPRESENTA:
CONT BS/C5
64
Acreedores
Proveedores
Software
Instalaciones y adaptaciones
Patentes y marcas
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE
SE ABONA:
SE CARGA:
SU SALDO REPRESENTA:
65
CONT BS/C5
Prstamos hipotecarios
Cobros anticipados
Prstamos bancarios
CUENTA
SE ABONA:
SE CARGA:
SU SALDO REPRESENTA:
CONT BS/C5
66
Otros ingresos
Productos financieros
Ventas
Utilidades acumuladas
Capital social
CUENTA
SE CARGA:
INGRESOS
CAPITAL CONTABLE
SE ABONA:
SU SALDO REPRESENTA:
67
CONT BS/C5
Otros gastos
Gastos financieros
Gastos de administracin
Gastos de venta
Costo de ventas
CUENTA
GASTOS GENERALES
COSTOS
SE ABONA:
GASTOS NO ORDINARIOS
SE CARGA:
SU SALDO REPRESENTA:
CONT BS/C5
68
23. Lo que se le debe al gobierno por los impuestos retenidos a los empleados de sus
sueldos.
69
CONT BS/C5
51. Las deudas que se tienen por 52. Cuando la empresa cobra las
pagar a las instituciones
letras de cambio o pagars
financieras que nos prestaron
que tena a su favor.
dinero a ms de un ao.
47. Cuando se adquieren vehcu- 48. Cuando se adquieren muelos para ser utilizados por el
bles para ser usados en la
personal.
operacin de la empresa.
38. Cuando se paga parte o toda 39. Cuando se hacen adecuaciola deuda contrada al adquines al edificio para poder llerir mercanca.
var a cabo las operaciones
de la empresa.
CONT BS/C5
70
75. Cuando se paga parte o toda 76. Cuando las personas a quiela deuda contrada al adquines se les otorg crdito por
rir bienes y servicios distintos
concepto distinto a la venta
a mercancas.
de mercanca, pagan.
78. Las deudas que se tienen por 79. El importe de las ganancias
pagar a las instituciones
generadas por la empresa en
financieras que nos prestaron
aos anteriores al que se
dinero a menos de un ao.
reporta.
71. Las deudas que se tienen con 72. Cuando se compran instrulos que otorgaron crdito
mentos financieros con el fin
para adquirir bienes y servide obtener rendimientos en
cios distintos de mercanca.
el corto plazo.
65. El importe del derecho paga- 66. Cuando se obtienen ganancias distintas a la venta de
do por la exclusividad de
mercanca y que tampoco
usar o producir algo.
provienen del dinero.
61. Cuando se cobra por adelan- 62. Cuando se le paga a la institado mercanca que se va a
tucin financiera el dinero
entregar en el futuro.
que nos haba prestado a
menos de un ao.
71
CONT BS/C5
86. Las deudas que se tienen por 87. El importe de las ganancias
88. Las deudas que se tienen por
pagar a largo plazo y cuyo
obtenidas distintas a la venta
pagar a quienes nos otorgapago se garantiza con un
de mercanca y que tampoco
ron crdito para adquirir
bien inmueble.
provienen del dinero.
mercanca.
Ejercicio 4
Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atencin la informacin que se le presenta, para posteriormente resolver el
siguiente caso.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa El Bodegn, S.A., efectu
en enero de 20XX, las cuales se describen a continuacin:
1) Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000.00 en efectivo que se
deposita en cuenta de cheques, y un edificio con valor de $120,000.00.
2) Se compra mercanca por $20,000.00, la mitad al contado y la mitad se queda a deber.
3) Se compra equipo de oficina por $7,500.00, por el que se firman documentos que se
pagarn en tres meses.
4) Se vende mercanca en $28,500.00 a crdito. El costo de la mercanca vendida es de
$16,200.00.
5) Se paga con cheque la renta del mes por $1,600.00. Se divide el gasto en partes
iguales.
6) El banco descuenta de nuestro saldo $200.00 por comisiones.
7) Se pagan $2,000.00 a cuenta de la deuda contrada en la operacin 2.
8) El banco concede un prstamo por un importe de $30,000.00 a pagar en 12 meses.
9) Se paga la nmina mensual por $5,000.00. El 60% corresponde a empleados administrativos y el resto a vendedores.
10) Se vende mercanca en $19,500.00 al contado. El costo de la mercanca vendida es de
$11,300.00.
CONT BS/C5
72
73
CONT BS/C5
CONT BS/C5
74
LA BALANZA DE COMPROBACIN
Ejercicio 1
Balanza de comprobacin por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboracin de la balanza de comprobacin por
movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
INSTRUCCIONES: elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la balanza de comprobacin del mes de enero de la empresa La Comercial, S.A. (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5),
y verifique que se cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de
las cuentas.
75
CONT BS/C6
La Comercial, S.A.
Balanza de comprobacin de enero de 20XY.
Mov.
deudor
Cuenta
SUMAS IGUALES
CONT BS/C6
76
Mov.
acreedor
Saldo
deudor
Saldo
acreedor
Ejercicio 2
Balanza de comprobacin por saldos
La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboracin de la balanza de comprobacin por saldos de cada una de las cuentas.
INSTRUCCIONES: elabore en el formato de la pgina siguiente, la balanza de comprobacin del mes
de enero de la empresa El Bodegn, S.A. (ejercicio 4 del Cuaderno de trabajo 5), y verifique que se
cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
77
CONT BS/C6
El Bodegn, S.A.
Balanza de comprobacin de enero de 20XX.
Cuenta
Saldo deudor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C6
78
Saldo acreedor
LIBRO DIARIO
Ejercicio 1
Ciclo de contabilizacin de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los documentos que comprueban las
operaciones realizadas por las empresas, as como que lleve a cabo el proceso contable desde los
asientos de diario y hasta los estados financieros.
$395,000
Proveedores
$110,000
Clientes
$125,000
Acreedores
$190,000
Inventario
$245,000
Capital social
$450,000
Utilidades acumuladas
$145,000
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa efectu durante enero de
20XY, las cuales se describen a continuacin:
1. Enero 2. Se firma contrato de arrendamiento mediante el cual se paga la renta de seis
meses del local comercial por $18,000. Se expide cheque.
2. Enero 3. Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en efectivo y una camioneta para reparto de mercanca con valor de $150,000. Dicha operacin queda
soportada por el acta de asamblea de accionistas.
3. Enero 4. Se compra mercanca a crdito por $87,250. El proveedor entrega la copia
de su factura No. 1976.
79
CONT BS/C7
4. Enero 5. Segn factura No. 2305 de El Universal, se paga el anuncio publicitario del
mes por $14,500, para lo cual se expide el cheque No. 420.
5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los siguientes pagos:
$32,600 a proveedores y $37,250 a acreedores.
6. Enero 15. Se paga la nmina mediante transferencia electrnica de fondos: $28,690 a
vendedores y $23,410 a empleados de administracin.
7. Enero 17. Segn factura No. 1597 se vende mercanca a crdito por $136,900. El costo
de la mercanca es de $ 54,250.
8. Enero 21. Segn copia factura No. 12875 de Computacin Integral, S.A., se adquieren a crdito dos computadoras, con precio unitario de $16,800.
9. Enero 25. Se devuelve parte de la mercanca comprada en la operacin 3 por no cumplir especificaciones. El importe es por $16,700 y la nota de crdito del proveedor es la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefnico del mes por $2,700. Repartir el gasto 60% a
ventas y 40% a administracin. Nos entregan factura.
11. Enero 29. Segn factura No. 1598 se vende mercanca al contado por $63,500. El
costo de la mercanca es de 24,890.
12. Enero 30. El cliente de la operacin 7 devuelve mercanca por $25,800. El costo de esta
mercanca es de $9,750 y la nota de crdito entregada es la No. 98.
c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:
13. Enero 31. La devengacin de un mes de la renta del local comercial que se pag el 2
de enero.
14. Enero 31. La depreciacin mensual del equipo de oficina, cuya vida til es de 10 aos
y su valor de desecho se estima en $10,000.
14. Enero 31. La depreciacin mensual del equipo de reparto (operacin 2), cuya vida til
es de 4 aos y su valor de desecho se estima en $30,000.
CONT BS/C7
80
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 1/3
DEBE
HABER
Pasa al folio 2
81
CONT BS/C7
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Pasa al folio 3
CONT BS/C7
82
Folio 2/3
DEBE
HABER
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 3/3
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
83
CONT BS/C7
CONT BS/C7
84
85
CONT BS/C7
Cuenta
SUMAS IGUALES
CONT BS/C7
86
Mov.
acreedor
Saldo
deudor
Saldo
acreedor
87
CONT BS/C7
CONT BS/C7
88
Ejercicio 1
Registro del IVA Acreditable y del IVA Trasladado
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y
venta de bienes y servicios AL CONTADO, as como el correspondiente registro del IVA Acreditable
y del IVA Trasladado.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas
en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
0
Equipo de oficina
5,000
00
Bancos
94,300
Costo de ventas
57,500
89
IVA Acreditable
750
Ventas
82,000
Bancos
5,750
IVA Trasladado
12,300
Inventario
57,500
CONT BS/C8
Se paga con cheque el consumo telefnico del mes del rea de ventas por
$4,100 ms IVA.
10
11
CONT BS/C8
90
Ejercicio 2
Registro del IVA por Acreditar y del IVA por Trasladar
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y
venta de bienes y servicios A CRDITO, as como el correspondiente registro del IVA por Acreditar
y del IVA por Trasladar.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas
en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
00
Inventario
62,500
Clientes
87,400
Costo de ventas
49,500
91
Proveedores
71,875
Ventas
76,000
Inventario
49,500
CONT BS/C8
10
CONT BS/C8
92
Ejercicio 3
Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de operaciones de compraventa
de bienes y servicios, tanto al contado (ejercicio 1) como a crdito (ejercicio 2), realice el registro
de este tipo de operaciones, con la respectiva identificacin del IVA.
INSTRUCCIONES:
a) Registre en asientos de diario los saldos de apertura y las operaciones efectuadas por
Monteblanco, S.A. durante enero de 20XX, la cual inici operaciones el 1 de enero con
$500,000 depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en $250,000 y un edificio
valuado en $450,000; dichos bienes fueron aportados por los socios.
1. Ene 7.
2. Ene 11. Se pagan $11,500 a proveedores. Recuerde que cada pago que se efecta
incluye una parte del IVA que est pendiente de acreditar; no olvide reclasificarlo.
3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua, telfono) por $6,000 ms
IVA. Repartir 60% a ventas y 40% a administracin.
4. Ene 16. Se vende mercanca a crdito por $45,000 ms IVA. El costo de la mercanca entregada es de $27,500.
5. Ene 23. Se compran a crdito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900
ms IVA. Se firman cinco documentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25. El cliente de la operacin 4 nos paga $13,800 a cuenta de lo que nos debe.
Recuerde que cada cobro que se efecta incluye una parte del IVA que est
pendiente de trasladar; no olvide reclasificarlo.
7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institucin financiera cobr comisiones por $400 ms IVA.
8. Ene 29. Se vende mercanca por $59,000 ms IVA al contado. El costo de la mercanca entregada es de $35,400.
9. Ene 30. El cliente de la operacin anterior nos devuelve mercanca por $11,800 ms
IVA. El costo de esta mercanca es de $7,750.
93
CONT BS/C8
10. Ene 31. Se pagan $30,000 ms IVA por anuncios publicitarios que aparecern en una
revista los prximos tres meses.
b) Traspase a esquemas de mayor las operaciones anteriores.
c) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
d) Efecte la compensacin del IVA.
e) Elabore balanza de comprobacin por saldos.
CONT BS/C8
94
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 1/3
DEBE
HABER
Pasa al folio 2
95
CONT BS/C8
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Pasa al folio 3
CONT BS/C8
96
Folio 2/3
DEBE
HABER
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 3/3
DEBE
HABER
Sumas iguales
97
CONT BS/C8
CONT BS/C8
98
99
CONT BS/C8
Monteblanco, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XX.
Cuenta
Saldo deudor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C8
100
Saldo acreedor
Ejercicio 4
Registro de operaciones con IVA
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo el correcto registro de las operaciones con el correspondiente
Impuesto al Valor Agregado.
INSTRUCCIONES: registre en asientos de diario las operaciones efectuadas por Plsticos del Norte, S.A.
durante enero de 20XX.
1. Ene 2.
2. Ene 4.
Se paga con cheque una pliza de seguro semestral contra incendio para el
edificio por $17,400 ms IVA.
3. Ene 6.
4. Ene 9.
5. Ene 31. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por $48,000 ms IVA.
6. Ene 18. Se compra mercanca por $72,500 ms IVA a crdito.
7. Ene 23. Se devuelve mercanca de la adquirida en la operacin anterior por $14,500
ms IVA.
8. Ene 28. Se vende mercanca por $90,000 ms IVA, 50% a crdito y 50% al contado.
9. Ene 28. El costo de la mercanca entregada en la operacin anterior es de $53,600.
10. Ene 31. El cliente de la operacin 8 paga su adeudo. No olvide reclasificar el IVA.
101
CONT BS/C8
Plsticos del Norte, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XX.
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Pasa al folio 2
CONT BS/C8
102
Folio 1/2
DEBE
HABER
Plsticos del Norte, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XX.
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 2/2
DEBE
HABER
Sumas iguales
103
CONT BS/C8
Ejercicio 1
Asientos de ajuste
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas que deben ajustarse al finalizar un
periodo, ya sea mediante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso de cuentas
complementarias.
INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobacin antes de ajustes, as como las notas que
aparecen a continuacin.
La Nortea, S.A.
Balanza de comprobacin de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE
HABER
Bancos
$ 239,660
Clientes (1)
136,100
Almacn (2)
266,160
Pagos anticipados (3)
72,000
Equipo de cmputo (4)
140,600
Depreciacin acum. equipo de cmputo
$
33,150
Mobiliario y equipo (5)
153,000
Depreciacin acum. mobiliario y equipo
19,700
Patentes y marcas (6)
85,440
Amortizacin acum. patentes y marcas
10,680
Proveedores
179,900
Documentos por pagar (7)
170,000
IVA por pagar
16,320
Anticipo de clientes (8)
45,000
Capital social
500,000
Ventas
345,650
Costo de ventas
121,310
Gastos de venta
25,490
Gastos de administracin
69,390
Gastos financieros
11,250
Sumas Totales
$ 1,320,400
$ 1,320,400
105
CONT BS/C9
NOTAS:
(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, sern aproximadamente 3% de las ventas netas.
(2) Como resultado del recuento fsico practicado el 31 de diciembre, se determin un faltante normal por $ 17,650.00.
(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1 de diciembre de este ao por seis meses de
renta del local comercial.
(4) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 21,260.00 y una vida til de 3 aos.
Todo se utiliza en el rea administrativa.
(5) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 34,800.00 y una vida til de 5 aos.
Todo se utiliza en el rea administrativa.
(6) El intangible se amortizar en 8 aos.
(7) Se trata de un nico documento firmado el 1 de diciembre de este ao, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital como intereses se liquidarn al vencimiento, el cual ser
dentro de 18 meses.
(8) El pasivo se registr el 1 de octubre de este ao, al firmar un contrato de prestacin de
servicios, el cual estipul que la cuota mensual sera de $ 15,000.00 y la duracin
de cinco meses. El ajuste correspondiente a los meses de octubre y noviembre se efectu en tiempo.
CONT BS/C9
106
FECHA
CUENTA
PARCIAL
Folio 1/1
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
107
CONT BS/C9
b) Traspase la balanza inicial a las primeras dos columnas de la hoja de trabajo que se presenta en la pgina siguiente.
c) Traspase los ajustes que determin en el inciso (a) de este ejercicio, a las columnas de ajustes de la hoja de trabajo.
d) Obtenga en las ltimas dos columnas de la hoja de trabajo, la balanza previa a los estados
financieros.
CONT BS/C9
108
109
CONT BS/C9
Sumas Totales
Gastos financieros
Gastos de administracin
Gastos de venta
Costo de ventas
Ventas
Capital social
Anticipo de clientes
Proveedores
Patentes y marcas
Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
Pagos anticipados
Almacn
Clientes
Bancos
CUENTAS
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEBE
HABER
ASIENTOS DE AJUSTE
La Nortea, S.A.
Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 20XX
DEBE
HABER
SALDOS AJUSTADOS
Ejercicio 2
Asientos de cierre
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de cuentas que se debe llevar a cabo
al finalizar un periodo contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno:
a) Traspase los saldos ajustados obtenidos en las ltimas dos columnas de la hoja de trabajo,
a los esquemas de mayor que se le proporcionan.
b) Efecte el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta prdidas y ganancias.
c) Determine el resultado del ejercicio y efecte su traspaso a la cuenta correspondiente.
CONT BS/C9
110
111
CONT BS/C9
Ejercicio 1
Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de los aumentos y/o disminuciones
a las cuentas del capital contable de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones
de los accionistas.
INSTRUCCIONES: con base en la siguiente informacin, registre en asientos de diario los acuerdos tomados por los accionistas de La Ganadora, S.A. durante el ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A.
Balance general al 31 de diciembre 20XX
ACTIVO
Efectivo
PASIVO
$ 250,000
Proveedores
$ 36,000
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
135,000
Ganado:
Utilidades acumuladas
70,000
Prdidas acumuladas
(8,000)
Reserva legal
Utilidad del ejercicio 20XX
Total Capital Contable
Suma Activo
$ 250,000
113
5,000
12,000
214,000
$ 250,000
CONT BS/C10
2. Ene 1.
3. Feb 17. Los socios deciden efectuar una aportacin en efectivo para futuros aumentos de capital por la cantidad de $ 40,000.00.
4. May 23. Se amortizan las prdidas acumuladas contra las utilidades acumuladas.
5. Jun 13.
6. Sep 3.
7. Dic 5.
8. Dic 31.
CONT BS/C10
114
FECHA
CUENTA
Folio 1/1
PARCIAL
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
115
CONT BS/C10
Ejercicio 2
Elaboracin del Estado de Variaciones en el Capital Contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de uno de los Estados Financieros
Bsicos: el Estado de Variaciones en el Capital Contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el
Estado de Variaciones en el Capital Contable.
CONT BS/C10
116
117
CONT BS/C10
FECHA
SALDOS FINALES
SALDOS INICIALES
DESCRIPCIN
CAPITAL
SOCIAL
PRIMA EN
VENTA DE
ACCIONES
RESERVA
LEGAL
CAPITAL GANADO
APORTACIONES
UTILIDADES PRDIDAS ACUP/ FUTUROS
ACUMULADAS MULADAS
AUMENTOS
CAPITAL CONTRIBUIDO
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
LA GANADORA, S.A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
TOTAL
CAPITAL
CONTABLE
Ejercicio 1
Identificacin de entradas y salidas de efectivo,
y clasificacin de actividades
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determinacin de las entradas y salidas de
efectivo, as como la identificacin de las actividades (operacin, financiamiento, inversin o virtual), con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance General de una entidad,
de un periodo a otro.
INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situacin Financiera comparativos por los aos terminados
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX de La Imperial, S.A., complete la hoja de trabajo previa a la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo.
119
CONT BS/C11
La Imperial, S.A.
Estados de Situacin Financiera Comparativos
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al 31 Dic XY
Cifras al 31 Dic XX
2,231,051
2,046,953
1,035,881
3,808,673
589,785
9,712,343
1,087,086
1,760,703
1,034,677
3,424,309
1,850,689
9,157,464
13,600,297
25,655,457
21,581,148
816,263
18,490,869
14,463,392
25,707,914
21,372,791
608,926
19,407,441
1,812,534
1,812,534
30,015,746
1,840,817
3,245,501
5,086,318
33,651,223
2,295,281
4,553,466
224,445
2,001,446
9,074,638
2,567,945
6,003,034
3,337,474
11,908,453
PASIVO TOTAL
5,210,209
4,791,191
10,001,400
19,076,038
8,223,456
3,808,874
12,032,330
23,940,783
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
TOTAL CAPITAL CONTABLE
5,000,000
4,710,440
1,229,268
10,939,708
5,000,000
3,000,000
1,710,440
9,710,440
30,015,746
33,651,223
Activo circulante
Efectivo e inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Otros activos circulantes
Activo intangible
Otros activos
ACTIVO TOTAL
Pasivo corto plazo
Proveedores
Crditos bancarios
Impuestos por pagar
Acreedores diversos
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Entradas
(Salidas)
Actividad
Ejercicio 2
Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de uno de los estados financieros bsicos: el Estado de Flujos de Efectivo.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el
Estado de Flujos de Efectivo de La Imperial, S.A..
121
CONT BS/C11
La Imperial, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operacin
Utilidad neta del ejercicio
Depreciacin
Suma
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Ejercicio 1
Identificacin de los ocho postulados bsicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho postulados bsicos que son la base
del sistema de la informacin contable.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Consistencia.
Asociacin de
costos y gastos
con ingresos.
Entidad
econmica.
Dualidad
econmica.
Devengacin
contable.
Negocio en
marcha.
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse en el mismo periodo en que se registre el ingreso que ayudaron a generar, independientemente de la fecha en que se realicen.
Sustancia
econmica.
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder el mismo tratamiento contable, el cual debe prevalecer a travs
del tiempo en tanto no cambien sus caractersticas.
Valuacin.
123
CONT BS/C12
Ejercicio 2
Aplicacin de los postulados bsicos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicacin que se da a cada uno de los ocho
postulados de contabilidad.
INSTRUCCIONES: para cada uno de los siguientes casos, determine el postulado bsico que se aplica.
1. Se adquiere equipo tcnico y se registra a su costo original; durante los meses siguientes,
ese valor fue ajustado por el importe de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo ms eficiente.
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2. Por razones de liquidez, la empresa A, S.A. se atras en el pago del recibo telefnico de
julio, sin embargo registr el consumo y la cuenta por pagar en ese mismo mes.
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3. El seor Ramrez es dueo de una cafetera y un bar, y cuenta con tres cuentas de cheques:
una para manejar sus gastos personales y una para cada uno de sus negocios.
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4. En diciembre de 20XX la empresa B, S.A. entr en quiebra y elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquidacin en lugar de hacerlo a valores histricos.
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5. Los socios de C, S.A. hicieron sus aportaciones en diciembre de 20XX para crear la
empresa, sin embargo el notario an no les ha entregado la escritura constitutiva; a pesar
de ello el contador prepara el primer Balance General de la compaa.
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6. La empresa D, S.A. registra su contabilidad con base en el sistema por partida doble, indicando los efectos que cada operacin efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus
fuentes de financiamiento.
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7. La empresa E, S.A. reclasifica al cierre de cada ao la utilidad obtenida en ese ejercicio, a
las utilidades acumuladas.
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8. La empresa F, S.A. ha utilizado desde su constitucin el mtodo de lnea recta para calcular y registrar la depreciacin de los activos fijos.
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