Asientos Clase 5

UAP
Universidad Alas Peruanas

Filial Tacna
Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

Profesor: Rolando Ziga Daz
CUENTA 50
CAPITAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
1
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin
5000,000
50 Capital
501 Capital Social
5000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los
accionistas en el capital de la empresa, segn escritura
pblica.
2
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional
561 Donaciones
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas
acordada en Junta General de Accionistas.
3
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
58 Reservas
582 Reserva Legal
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en
Junta General de Accionistas
4
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades No Distribuidas
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas
acordada en Junta General de Accionistas.
DEBE
HABER
5000,000
5000,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
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Filial Tacna
CUENTA 55
ACCIONARIO LABORAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO
LABORAL
1
DEBE
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores
500,000
55 Accionariado Laboral
559 Acciones Laborales por Emitir
500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser
capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
2
500,000
500,000
HABER
500,000
500,000
DEBE
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

Aumento del Accionariado Laboral
57 Excedente de Revaluacin
573 Valorizacin Adicional
60,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional
60,000
Por la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la
parte proporcional que le corresponde al accionariado
laboral.
HABER
500,000
DEBE
EMISIN DE ACCIONES LABORALES

Contabilizacin de las Acciones
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
551 Acciones Laborales
500,000
Por el monto de las Acciones Laborales emitidas
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas
581 Reserva para Reinversiones
582 Reserva Legal
589 Otras Reservas
500,000
DEBE
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES

Contabilizacin de los Certificados
500,000
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
Por la emisin de Certificados Provisionales de
Participacin Patrimonial
HABER
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
100,000
50,000
40,000
10,000
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100,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por
capitalizacin de las Reservas segn la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
6
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales
10 Caja Bancos
104 Cuentas Corrientes
Por la redencin de las acciones y/o remanentes.
7
100,000
DEBE
HABER
200,000
180,000
20,000
200,000
200,000
DEBE
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS

Disminucin del Accionariado Laboral
100,000
80,000
552 Remanente para Acciones Laborales
20,000
592 Prdidas Acumuladas
100,000
Por la reduccin de las acciones y/o aplicacin del
remanente para cubrir prdidas.
HABER
100,000
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CUENTA 56
CAPITAL ADICIONAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
ADICIONAL
1
DEBE
DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
10 Caja Bancos
101 Caja Fondos en Moneda Nacional
50,000
561 Donaciones
50,000
Por el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
2
50,000
50,000
DEBE
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO

Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
10 Caja Bancos
10,000
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
Por el importe de otros aportes en efectivo realizadas por
los accionistas
3
10,000
DONACIONES EN MERCADERIAS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
50,000
561 Donaciones
50,000
Por el importe de las donaciones recibidas en
mercaderas.
5
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
561 Donaciones
563 Otros Aportes
50 Capital
501 Capital Social
Por la capitalizacin del Capital Adicional.
HABER
50,000
50,000
DEBE
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
561 Donaciones
50,000
Por el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
HABER
10,000
DEBE
HABER
HABER
50,000
50,000
50,000
DEBE
HABER
90,000
50,000
40,000
90,000
90,000
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DEBE
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES

Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
10 Caja Bancos
50,000
562 Primas de Emisin
50,000
Por el importe de las primas por mayor valor de las
acciones emitidas
7
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilizacin del Incremento del Capital
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
50 Capital
501 Capital Social
10,000
Por la capitalizacin de los otros aportes de capital
efectivo por los accionistas.
HABER
50,000
50,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
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CUENTA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE
REVALUACION
1
DEBE
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
160,000
351 Terrenos
50,000
352 Edificios y Otras Construcciones
50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000
354 Unidades de Transporte
15,000
355 Muebles y Enseres
5,000
356 Equipos Diversos
5,000
357 Unidades de Reemplazo
6,000
358 Unidades por Recibir
4,000
160,000
Por el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria
de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
2
DEBE
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA

Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
500
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin
Por el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin
Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias de
Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
3
4
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
160,000
HABER
500
500
200
DEBE
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION

Contabilizacin de aumento de capital
20,000
50 Capital
503 Capital por Valorizacin Adicional
15,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional
5,000
Por la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para
cubrir prdidas acumuladas.
HABER
HABER
20,000
15,000
5,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
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Por la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
10,000
DEBE
HABER
DESVALORIZACIN
DE
ACTIVOS
FIJOS
ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
30,000
30,000
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo
30,000
321 Terrenos
5,000
5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000
5,000
5,000
5,000
Por la disminucin del valor de los activos fijos como
resultado de una revaluacin, segn el tratamiento
establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin
relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados
anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales del ejercicio.
6
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicacin del Excedente de Revaluacin
10,000
10,000
Por el traslado del Excedente de Revaluacin a
Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos
fijos revaluados o por las mayores depreciaciones
generadas a partir de la fecha de la valorizacin
adicional.
DEBE
10,000
10,000
7
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS
Reversin de las Provisiones anteriores
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo
321 Terrenos
5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
5,000
5,000
5,000
30,000
Por la recuperacin de las provisiones de aos
anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados
antes de la prdida de valor cuyo menor valor fue
HABER
DEBE
HABER
FIJOS
30,000
5,000
30,000
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cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36 prrafos

102 y 103.
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CUENTA 58
RESERVAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS
1
DEBE
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
89 Resultado del Ejercicio
891 Utilidad del Ejercicio Econmico
900,000
58 Reservas
581 Reserva para Reinversiones
400,000
582 Reserva Legal
100,000
583 Reservas Contractuales
100,000
584 Reservas Estatutarias
100,000
585 Reservas Facultativas
100,000
589 Otras Reservas
100,000
Por la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico
para la constitucin o incremento de las Reservas.
2
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas
582 Reserva Legal
589 Otras Reservas
Por la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas
acumuladas
900,000
900,000
DEBE
HABER
60,000
20,000
20,000
20,000
60,000
60,000
DEBE
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE

REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores
10,000
311 Acciones
5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
5,000
58 Reservas
589 Otras Reservas
10,000
Por el importe de las acciones o participaciones recibidas
provenientes de la capitalizacin de excedentes de
revaluacin de empresas filiales o afiliadas.
4
Aumento del Capital
58 Reservas
582 Reserva Legal
589 Otras Reservas
50 Capital
HABER
DEBE
HABER
10,000
HABER
60,000
20,000
20,000
20,000
60,000
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501 Capital Social

60,000
Por la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la
Junta General de Accionistas o Socios.
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CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS
ACUMULADOS
1
DEBE
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
400,000
Por la transferencia de las utilidades del ejercicio
econmico a la cuenta patrimonial.
2
400,000
900,000
HABER
100,000
100,000
DEBE
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
582 Reserva Legal
20,000
10,000
589 Otras Reservas
10,000
40,000
Por la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas
acumuladas
HABER
900,000
DEBE
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
451 Dividendos por Pagar Pas
100,000
Por la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos)
acordados en Junta General de Accionistas o Socios.
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION

Cobertura de prdidas acumuladas
400,000
DEBE
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
900,000
892 Prdida del Ejercicio
900,000
Por la transferencia de las prdidas del ejercicio
econmico a la cuenta patrimonial.
HABER
HABER
40,000
40,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
Pgina 11 de 12
UAP
Filial Tacna



10,000
Por la aplicacin del Excedente de Revaluacin para
cubrir prdidas acumuladas.
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Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

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CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

EMISIN DE ACCIONES LABORALES

EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

Universidad Alas Peruanas

APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO

DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA

CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

592 Prdidas Acumuladas

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36 prrafos

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

501 Capital Social

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION

PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras

Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

592 Prdidas Acumuladas

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