FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA

DOCENTE : Mg. Antonio Rocha Segura

ALUMNO

: Huayanay Palomino, Denis J

CURSO

: Auditora Financiera

CICLO

: VIII

AYACUCHO-PERU
2015

INFORME DE AUDITORA
CONCPTO:
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los
auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos fijados,
sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas
correctoras adecuadas.
El informe o dictamen de auditora de cuentas anuales es un documento, emitido por los
auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la
normativa reguladora de la actividad de auditoria. En l se reflejar la opinin profesional
del auditor sobre los estados financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor
legal de cuentas se comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas,
acreedores, empleados y pblico en general) que lo considera como una garanta o un
certificado para la toma de decisiones.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA
Todo informe de auditora debe contener en su texto, como mnimo, los siguientes
aspectos:
I.
II.

Aspectos Preliminares
Caractersticas del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.

III.

Resultados de la Auditora.

IV.

Disposiciones Finales

I ASPECTOS PRELIMINARES:
En esta seccin, el auditor interno debe exponer:
1.1. Propsito u Objetivo De La Auditora.
En esta seccin se explica brevemente el por qu se realiz la auditora; la misma
puede ser producto de la aplicacin del Plan Operativo Anual (POA), denuncias,
requerimientos de la Contralora General de la Repblica (CGR), otro organismo de
control fiscal (SUNAI), requerimientos de la administracin activa.
En el caso que la auditora se refiera a la evaluacin de las denuncias, deber
incorporarse en el POA, como una actuacin regular, para el ao en que se realice la

misma. En el informe debe omitirse palabras como denuncia, denunciante o

hechos denunciados
Un ejemplo sera:
De acuerdo con el Plan Operativo Anual de este rgano de Control Fiscal y segn la
credencial N xxx de fecha xxx, se procedi a realizar una auditora financiera, o
administrativa, o forense, o funcional, u organizacional, o ambiental o combinacin de
varios tipos de auditora.
1.2. Alcance
Indicamos las reas examinadas y el perodo examinado durante la auditora. Los
procesos y actividades evaluadas; tipo de anlisis realizado (exhaustivo o selectivo);
criterios utilizados para la seleccin de la muestra, as como las limitaciones encontradas.
1.3. Objetivo(s) General(es) y Especfico(s)
El objetivo general corresponde al propsito de la actuacin, lo que se espera determinar
de manera general; se refiere al qu queremos conseguir. Se debe evitar que su
formulacin pueda entenderse como actividad o accin. El objetivo especfico se refiere
ms a las reas o procesos especficos, como su nombre lo indica. En ambos casos se
redactan comenzando con el verbo infinitivo.
Ejemplos:
Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas, procedimientos y
polticas.
Determinar la legalidad y sinceridad de las operaciones realizadas.
Comprobar el cumplimiento de: planes, metas, polticas.
Comprobar la aplicacin y cumplimiento de los principios de contabilidad del
sector pblico.
Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.
1.4. Enfoque
Percepcin o perspectiva que orient el anlisis, lo que se pretende evaluar. Una
intervencin puede o no tener diversos enfoques conceptuales, normativos, tcnicos,
presupuestarios, econmicos o asignarle mayor peso a alguno de ellos. Los puntos antes
mencionados pueden presentarse como un solo prrafo o secciones separadas.

1.5. Mtodos, Procedimientos y Tcnicas

Debe exponerse en prrafo separado, la metodologa aplicada por el auditor. La
exposicin no es necesaria que se haga en forma detallada, ya que los papeles de trabajo
tienen el detalle del o los procedimientos aplicados por el auditor. Podemos sealar en
este prrafo que La auditora se realiz de acuerdo con Normas Generales de Auditora
de Estado, tambin puede agregarse y Normas de Auditora de General Aceptacin,
sin necesidad de describir tales normas, pero debemos sealar que tcnicas se aplicaron
durante el trabajo realizado.
Ejemplo: entrevistas, cuestionarios, revisin documental, arqueos, inspeccin fsica,
levantamientos de Actas, seleccin de muestras, etc. Si hubo limitacin en la ejecucin
del trabajo, la misma debe explicarse.
II CARACTERSTICAS GENERALES
Este captulo contendr las caractersticas generales del ente evaluado, misin, visin,
naturaleza jurdica, as como aspectos vinculados al rea evaluada.
Marco Regulatorio: Contendr las normas legales, sub legales y tcnicas vigentes para
el perodo evaluado, que guarde relacin con el objeto evaluado
III OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANLISIS
Las observaciones surgen de un proceso de comparacin entre lo que debe ser y lo
que es. Estas deben basarse en las premisas de:
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
3.1. Condicin: es la descripcin de la situacin observada El informe debe redactarse
de tal forma que exprese primero las observaciones ms importantes. Los puntos
observados en la auditora, que a juicio del auditor no revisten una importancia relativa,
as como sus recomendaciones o sugerencias, no seran incluidas en el informe de
auditora; estas observaciones deben ser comunicadas a la gerencia a travs de
memorandos internos. El auditor debe hacer seguimiento oportuno de estos puntos

menores para vigilar su correccin o puesta en prctica de las recomendaciones

participadas.
Los puntos deben ser de verdadera importancia para la auditora y permitir una accin
constructiva para la organizacin del rea auditada.
Es recomendable utilizar, en cada observacin descrita, un ttulo resumido del problema
encontrado; de esta forma, el lector, sin necesidad de leer toda la seccin, puede tener una
idea de lo que se est exponiendo en el informe.
3.2. Criterio: Normativa de carcter legal, sublegal o reglamentaria, manual de normas
y procedimientos, polticas, principios contables, con la cual es comparable el hecho. Es
necesario citar y transcribir en el informe, la normativa que no se consider.
3.3. Causas: todo informe debe explicar las razones por las cuales un determinado
registro o proceso, no est acorde con la norma, poltica o procedimiento preestablecido.
3.4. Efectos: al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la auditora, es
conveniente indicar qu consecuencias puede traer a la organizacin si no se corrigen
tales situaciones. La forma de exponerlas, induce a los usuarios del informe a tomar las
acciones correctivas lo ms pronto posible.
Los efectos o consecuencias es el riesgo o exposicin en que se encuentra la organizacin
auditada y/u otros terceros debido a que la realidad no coincide con los criterios.

IV CONSIDERACIONES FINALES
4.1. Conclusiones
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del anlisis global de los hallazgos
detectados en la actuacin y de la incidencia de stos sobre el ente, programa, proyecto,
planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general
de la actuacin practicada.
4.2. Las recomendaciones:
Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones y
desviaciones determinadas. Se podrn desarrollar tantas recomendaciones como se
consideren necesarias. En ningn caso podr instarse al objeto evaluado para que cumpla

las obligaciones legales y sublegales. Las recomendaciones se dirigirn a la autoridad

competente para tomar las medidas correspondientes y deben:
Redactarse con claridad, precisin, concisin y en forma constructiva
Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente,
minimizar sus efectos.
Ser factibles y considerar el costo/beneficio.
Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos.
Sealar, previa autorizacin del Contralor o Contralora General de la Repblica,
el carcter vinculante de la misma.

Las recomendaciones que formule el auditor interno deben responder a la correccin de

las deficiencias encontradas. Su implementacin debe ser factible para la gerencia de la
organizacin; puede haber recomendaciones que desde el punto de vista terico son
razonables, pero no aplicables desde el punto de vista prctico por razones de costo
beneficio.
Las recomendaciones son sugerencias expuestas por el auditor para mejoras potenciales;
demandan acciones inmediatas. En esta seccin pueden exponerse compromisos
aceptados por el auditado, las realizaciones del auditado en trminos de mejoras
desarrolladas desde la ltima auditora o del mtodo operativo adecuadamente
controlado, as como opiniones del auditado.
El informe del auditor ser elaborado y suscrito por el equipo del trabajo, contendr las
observaciones derivadas del anlisis y se incorporar sin modificaciones en los papeles
de trabajo.
V. ANEXOS
Es informacin que complementa las observaciones. Pueden ser ms detalladas y las
mismas pueden presentarse en grficas de barras, grficas de lneas, torta, etc.
VI. INFORME PRELIMINAR
El informe preliminar tendr la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales

c. Observaciones derivadas del anlisis

Se otorgar un plazo de diez (10) das hbiles a partir de la fecha de recepcin del informe
para que las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que estimen
pertinentes a los fines de desvirtuar las observaciones y/o hallazgos comunicados, as
como para que presenten las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.
Analizado los alegatos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso otorgado para su
presentacin sin haberlos recibido, se elaborar el informe definitivo de la auditora.
VII INFORME DEFINITIVO
El informe definitivo deber contener la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales
c. Observaciones derivadas del anlisis
En esta seccin se incluirn los resultados preliminares, as como los alegatos
recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestacin
expresa de la situacin final de la observacin y/o hallazgo, es decir se ratifica o
se desvirta.
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente
evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento de las
mismas.
El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las recomendaciones de
carcter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor o Contralora General de la
Repblica.
El informe debe ser firmado por el Titular de la Gerencia, Direccin o Unidad de
Auditora Interna o en quien delegue tal funcin. En casos de los rganos de Control
Fiscal Externo, el informe ser firmado por el Contralor o en quien delegue tal funcin.

VII SEGUIMIENTO
Analizado el plan de acciones correctivas o transcurrido el lapso de sesenta (60) das
hbiles, sin haberlo recibido, el equipo de trabajo o el rgano de control fiscal designado
para realizar el seguimiento, desarrollar el programa de trabajo de conformidad con lo
establecido en la norma N 3, Asunto: Planificacin de la Auditora, Programa de
Trabajo, tomando en considerando las recomendaciones formuladas en el informe
definitivo
Usuarios del Informe de Auditora Interna: Un informe de auditora interna tiene por
lo general varios usuarios. Entre ellos tenemos:
La mxima autoridad (Ministro, Gobernador, Alcalde, Junta Directiva)
Las unidades administrativas y/u operacionales
Auditora interna
rganos de Control Fiscal Externo

PUBLICIDAD DEL INFORME

El informe de auditora no puede ser facilitado a terceros, salvo aprobacin expresa de la
entidad auditada o en los supuestos contemplados por el Texto Refundido de la Ley de
Auditora de Cuentas de 2011, ya que sern los administradores de la entidad los que
podrn poner a disposicin de los accionistas, junto con las cuentas anuales, una copia
del informe de auditora. No obstante, tanto el informe como las cuentas se debern
depositar en los registros legalmente establecidos.
Del mismo modo, el informe no se podr publicar ni parcialmente ni en extracto, no
permitiendo el auditor su publicacin si ste no va acompaado por la totalidad de las
cuentas anuales.