LUCRO REAL
1 A Cia Cruzeiro apresentou em 2005 um prejuzo contbil de R$ 6.500, sendo que neste
prejuzo estava includa uma despesa no dedutvel no valor de R$ 500. No ano seguinte (2006)
a empresa apresentou lucro contbil antes do IR e da CSSL de R$ 31.000. O Setor de Tributos
analisou o resultado e apresentou as seguintes informaes complementares para clculo desses
tributos:
a) Despesas No- dedutveis
b) Receitas No-tributveis
R$ 1.000
R$ 2.000
Com base nas informaes acima, calcule o IR devido no ano, com alquota de 15%.
1) Prejuzo fiscal acumulado:
+ despesa no dedutvel
Prejuzo fiscal acumulado ajustado
(R$ 6.500,00)
R$ 500,00
R$ 6.000,00
1999
15.000
2000
16.000
2001
16.800
2002
20.000
2003
20.000
2004
20.000
2005
20.000
2006
20.000
Despesas
Resultado
R. No Trib.
D.
No
Dedutveis
Resultado
Fiscal
Compensao
Prejuzo Fiscal
Base
de
clculo IR e
CSSL
IR (15%)
CSSL (9%)
Saldo prejuzo
fiscal
17.000
(2.000)
(2.000)
1.000
15.400
600
(400)
800
17.000
(200)
(400)
900
19.600
400
(800)
200
18.000
2.000
(400)
1.000
18.400
1.600
(100)
700
18.000
2.000
(500)
1.000
17.700
2.300
0
0
(3.000)
1.000
300
(200)
2.600
2.200
2.500
2.300
(300)
(90)
(780)
(660)
(750)
(620)
(3.000)
700
210
(200)
1.820
1.540
1.750
1.680
0
0
(3.000)
105,0
63,0
(2.700)
31,5
18,9
(2.610)
0
0
(2.810)
273,0
163,8
(2.030)
231,0
138,6
(1.370)
262,5
157,5
(620)
252.0
151,20
0
3 A Cia Npoles uma empresa que sempre fez opo pelo lucro real, desde o incio das suas
atividades, em janeiro de 2002. Nos trs primeiros anos, a empresa apurou prejuzos fiscais no
valor total de R$ 130.000,00. Em 2005, a Cia Npoles apresentou um lucro de R$
400.000,00, antes do clculo do IR e da CSSL. Sabemos que neste lucro est includo o valor de
R$ 40.000,00, que representa despesas no-dedutveis nas bases de IR e CSSL. Calcule o IR e a
CSSL da Cia. Npoles em 2005.
Resoluo:
Lucro antes do IR e da CSSL
+ Despesas no-dedutveis
Lucro real antes do P. Fiscal
(-) Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)
CSSL 9(%)
R$ 400.000,00
R$ 40.000,00
R$ 440.000,00
R$ 130.000,00
R$ 310.000,00
R$ 46.500,00
R$ 27.900,00
R$ 300.000,00
R$ 30.000,00
R$ 10.000,00
R$ 320.000,00
R$ 48.000,00
R$ 14.000,00
R$ 62.000,00
R$ 28.800,00
Clculo do adicional:
Limite= R$ 240.000,00
Proporcionalidade: R$ 240.000,00/12 meses= R$ 20.000,00 por ms x 9 meses = R$
180.000,00.
Lucro real= R$ 320.000,00
Limite = R$ 180.000,00
Excesso = R$ 140.000,00 x 0,10 = R$ 14.000,00
Questes de mltipla escolha:
1 Adio ao lucro lquido pode representar:
a)
b)
c)
d)
Resoluo:
Prejuzo fiscal acumulado no perodo: R$ 2.000,00
Lucro antes do IR e da CSSL
(-) Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)
CSSL (9%)
R$ 10.000,00
R$ 2.000,00
R$ 8.000,00
R$ 1.200,00
R$
720,00
3 Uma empresa tem no mesmo ano prejuzo contbil de R$ 5 e lucro fiscal de R$ 2. Podemos
afirmar que esta empresa tem:
(A)
(B)
(C)
(D)
Receitas No-Tributveis de R$ 3
Receitas No-Tributveis de R$ 7
Despesas No-Dedutveis de R$ 3
Despesas No-Dedutveis de R$ 7
Resoluo:
Prejuzo contbil
+ Despesas No-dedutveis
Lucro fiscal
4 As
a)
b)
c)
d)
(R$
R$
R$
5)
7
2
5 O LALUR um livro:
a) Contbil, que registra os lanamentos contbeis.
b) Fiscal e contbil, exigido para comprovar o resultado apurado e divulgado pelas
empresas brasileiras.
c) Fiscal, que apura o lucro real ou presumido das empresas.
d) Fiscal, que registra e controla a ligao entre o resultado apurado na contabilidade e
exigido pelo fisco.
6 Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:
Prejuzo contbil
Lucro fiscal
R$ 40
R$ 25
Sabendo que possu excluses ao lucro lquido no valor de R$ 11, informe o valor das adies
ao lucro lquido desta empresa:
(A) R$ 15 (B) R$ 26 (C) R$ 54 (D) R$ 65 (E) R$ 76
(R$ 40,00)
R$ 76,00
( R$ 11,00)
R$ 25,00
a)
b)
c)
d)
O resultado do perodo-base.
O valor do lucro lquido, depois de adicionadas todas as provises.
O valor do resultado, depois de adicionadas todas as provises dedutveis.
O valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o imposto de renda, e depois
dos ajustes previstos em Lei.
e) 15% da receita bruta auferida no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada
ano, no caso de pessoa jurdica desobrigada de escriturao fiscal.
8 A Cia. Selva apresentou no ano de 2004 um lucro contbil antes do IR e da CSSL no valor
de R$ 5.000,00. O Setor de Tributos analisou detalhadamente este resultado e apresentou as
seguintes informaes para clculo desses tributos:
Despesas No-Dedutveis
R$ 400,00
Receitas No-Tributveis
R$ 600,00
Prejuzo Fiscal de anos anteriores
R$ 1.540,00
O imposto de renda devido no ano, com alquota de 15%, ser:
(A) R$ 489 (B) R$ 504 (C) R$ 525 (D) R$ 546 (E) R$ 549
Lucro antes do IR e da CSSL
+ Despesas no-dedutveis
(-) Receitas no-tributveis
Lucro real
(-)Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)
R$ 5.000,00
R$ 400,00
R$ 600,00
R$ 4.800,00
R$ 1.440,00
R$ 3.360,00
R$
504,00
As adies e as excluses.
As adies, as excluses e as compensaes.
O PIS.
O PIS e a COFINS.
O PIS, a COFINS e a CSSL.
Prejuzos fiscais
R$ 1.000,00
Lucro contbil
R$ 3.000,00
(-) Receitas No-tributveis
R$ 200,00
Lucro real antes do P Fiscal R$ 2.800,00
(-) Prejuzo fiscal
R$ 840,00
Lucro real
R$ 1.960,00
IR (15%)
R$ 294,00
Lucro real: R$ 1.960,00 x 0,30 = R$ 840,00
Saldo do prejuzo fiscal a ser compensado no prximo perodo: R$ 160,00.
11 Sabemos que determinada empresa tem CSSL (9%) devida no valor de R$ 693,00 ,
considerando a utilizao do mximo permitido como compensao de prejuzos fiscais (30%)
tanto para o IR como para a CSSL. Sabemos tambm que a base do IR praticamente idntica
base da CSSL, exceto em relao a uma adio efetuada apenas na base de IR de R$ 200,00.
O imposto de renda devido ser de (15%):
(A)
CSSL
R$ 693,00/0,09
Clculo do IR:
Lucro real
+ Adio
R$ 7.700,00
R$
200,00
R$ 7.900,00
IR (15%)
R$ 1.185,00
12 A Cia Mag tem lucro antes do IR e da CSSL no valor de R$ 10.000,00. Sabendo que
neste resultado existem brindes no valor de R$ 1.000,00 e a base negativa nos anos anteriores
no valor de R$ 4.000,00, informe a CSSL (9%) devida no ano:
(A)
R$ 245.000,00
R$ 5.000,00
R$ 250.000,00
R$ 37.500,00
R$ 5.000,00
R$ 42.500,00
Clculo do adicional:
Limite= R$ 240.000,00
Proporcionalidade: R$ 240.000,00/12 meses= R$ 20.000,00 por ms x 10 meses = R$
200.000,00.
Lucro real= R$ 250.000,00
Limite = R$ 200.000,00
Excesso = R$ 50.000,00 x 0,10 = R$ 5.000,00
R$ 1.000,00
R$ 200,00
R$ 1.200,00
R$ 360,00
R$
840,00
R$
126,00