Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
KASUS 9: MENDESAIN PENGUJIAN AUDIT SUBSTANTIF: AKUN PIUTANG DAGANG
Pertanyaan Diskusi
1. Konfirmasi yang diijinkan oleh PSA no 7 (SA Seksi 330) paragraph 17 yang menjelaskan tentang
bentuk permintaan konfirmasi
Terdapat dua bentuk permintaan konfirmasi: (a) bentuk positif dan (b) bentuk negatif. Beberapa
konfirmasi bentuk positif meminta responden untuk menunjukkan apakah ia setuju dengan
informasi yang dicantumkan dalam permintaan konfirmasi. Bentuk konfirmasi positif lain tidak
menyebutkan jumlah (atau informasi lain) pada permintaan konfirmasi tetapi meminta responden
untuk mengisi saldo atau informasi lain pada ruang kosong yang disediakan dalam formulir
permintaan konfirmasi.
Bentuk konfirmasi positif menyediakan bukti hanya jika jawaban diterima oleh auditor dari
penerima permintaan konfirmasi. Permintaan konfirmasi yang tidak dijawab tidak memberikan bukti
audit mengenai asersi laporan keuangan yang dituju oleh prosedur konfirmasi. Bentuk konfirmasi
negatif meminta penerima konfirmasi untuk memberikan jawaban hanya jika ia tidak setuju
dengan informasi yang disebutkan dalam permintaan konfirmasi. Permintaan konfirmasi
negatif dapat digunakan untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang dapat diterima jika (a)
gabungan tingkat risiko bawaan dan risiko pengendalian taksiran adalah rendah, (b) terdapat sejumlah
besar saldo akun yang kecil, (c) auditor tidak yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi akan
mempertimbangkan permintaan tersebut.
Auditor dapat mengecualikan penggunaan konfirmasi jika penggunaan konfirmasi tidak efektif
serta Gabungan tingkat risiko bawaan dan risiko pengendalian taksiran sedemikian rendah, dan
tingkat risiko taksiran tersebut, bersamaan dengan bukti yang diharapkan untuk diperoleh dari

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
prosedur analitik atau pengujian substantif rinci, adalah cukup untuk mengurangi risiko audit ke
tingkat yang cukup rendah untuk asersi laporan keuangan yang bersangkutan (SA Seksi 330
paragraf 34).
2. Akun piutang dagang menjadi salah satu akun penting karena akun ini berhubungan langsung
dengan penjualan barang dagang secara kredit. Kemungkinan kecurangan yang bisa terjadi dalam
akun piutang piutang dagang:
Adanya overstatement dan understatement pada akun penjualan dan akun piutang
Adanya overstatement dan understatement pada return penjualan dan akun piutang
Salah saji pada akun piutang
Overstatement dan understatement pada akun BDE dan AFDA
Cara auditor mendeteksi adanya kecenderungan kecurangan yaitu Membadingkan penjualan per
bulan dengan tahun-tahun sebelumnya, Membandingkan retur penjualan sebagai presentase
terhadap penjualan dengan tahun sebelumnya, Membandingkan saldo konsumen dengan saldo
tahun sebelumnya, Membadingkan BDE sebagai presentase terhadap penjualan dengan tahun
sebelumnya, Membandingkan AFDA sebagai presentase terhadap akun piutang dengan tahun
sebelumnya.
Akun yang terkait dengan kecurangan dalam piutang dagang antara lain adalah penjualan, return
penjualan dan beban kerugian piutang.
3. Auditor tidak melakukan review secara keseluruhan dalam pengumpulan bukti dikarenakan tidak
efisien dalam hal waktu dan biaya. Dalam pernyataan sesuai PSA No.26 SA Seksi 350, Bukti audit
kompeten yang cukup harus diperoleh melalui inspeksi, pengamatan, permintaan keterangan, dan
konfirmasi sebagai dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang
diaudit. Jadi, dapat disimpulkan bahwa manfaat sampel audit yaitu berguna untuk mengumpulkan

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
bukti audit yang cukup, apabila sampel audit itu efisiennya cukup bagus maka akan menghasilkan
bukti audit yang cukup.

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
Latihan
Prosedur pemeriksaan:
1.
2.
3.
4.

Pahami dan evaluasi internal control atas piutang

membuat top schedule dan supporting schedule piutang per tanggal neraca
Meminta daftar piutang usaha dan piutang lain-lain per tanggal neraca
Periksa ketepatan perhitungannya dan cek saldo individualnya ke buku besar pembantu. Lalu totalnya
ke buku besar umum.
5. Tes umur piutang dari beberapa costumer ke buku besar pembantu dan faktur penjulan
6. Lakukan konfirmasi piutang ke pelanggan (jawaban konfirmasi yang berbeda harus diberitahukan
kepada klie untuk dicari perbedaannya lalu buat ikhtisar dari hasil konfirmasi)
7. Periksa subsequent collection dengan memeriksa buku kas dan bukti penerimaan kas. Perhatikan
bahwa subsequent collection yang dicatat hanyalah yang berhubungan dengan penjualan dari periode
yang sedang diperiksa.
8. Periksa dasar penentuan penyisihan piutang tidak tertagih
9. Periksa adanya piutang usaha yang dihapus
10. Tes cut-off penjualan dengan jalan memeriksa faktur penjualan

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
Supporting
Schedule
N
Piutang Usaha
o
Pelanggan besar
1
2
3
4

Hartati Elektronik
Sri Wedari Elektronik
Sinar Bulan
Elektronik
Kecapi Elektronik

CNBLUE Elektronik
Pelanggan kecil
1
2
3
4
5

UD Sumber Rejeki
Toko Yulies
Toko Cahaya Makmur
UD Priyadi
Toko Murni

Total

Ref

Per book
Rp
325,000,000
Rp
275,000,000
Rp
310,000,000
Rp
280,000,000
Rp
210,000,000
Rp
59,000,000
Rp
32,000,000
Rp
43,000,000
Rp
25,000,000
Rp
21,000,000
Rp
1,580,000,0
00

Adj
D

Rp
15,760,000
Rp
5,200,000

Per audit (th

ini)
Rp
325,000,000
Rp
259,240,000
Rp
310,000,000
Rp
274,800,000
Rp
210,000,000
Rp
59,000,000
Rp
32,000,000
Rp
43,000,000
Rp
25,000,000
Rp
21,000,000
Rp
1,559,040,00
0

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
Rp
20,960,000

Selisih

Top Schedule
N
o

Akun

Re
f
B

1 Piutang Dagang
Cad. Piutang Tak
2 Tertagih

Per book
Rp
3,624,500,00
0
Rp
(127,800,000
)

Adj
D

K
Rp
20,900,000

Per audit (th

ini)
Rp
3,603,600,00
0

Rp
(127,800,000)

Jurnal Penyesuaian
Penjualan
15.760.000
Piutang Dagang-sriwedari
15.760.000
Persediaan (15760000*63%)
9.928.800
HPP
9.928.800
Retur Penjualan
5.200.000
Piutang Dagang-kecapi elektronik
5.200.000
Persediaan (5200000*63%)
3.276.000
HPP
3.276.000
*63% dari asumsi analytical test soal sebelumnya
Tick Mark
Meminta daftar piutang usaha per tanggal neraca.
Periksa ketepatan perhitungannya dan cek saldo individualnya ke buku besar pembantu. Lalu totalnya
ke buku besar umum.

Martha Feghita Ayu

115020300111110
Praktikum Audit CG
Tes umur piutang dari beberapa costumer ke buku besar pembantu dan faktur penjulan.
Lakukan konfirmasi ke pelanggan.
Periksa subsequent collection dengan memeriksa buku kas dan bukti penerimaan kas. Perhatikan
bahwa subsequent collection yang dicatat hanyalah yang berhubungan dengan penjualan dari periode
yang sedang diperiksa.
Periksa dasar penentuan penyisihan piutang tidak tertagih.
Tes cut-off penjualan dengan jalan memeriksa faktur penjualan.