Compensacin por Tiempo de Servicios

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral

de la actividad privada debern cumplir con efectuar los depsitos de
Compensacin por Tiempo de Servicios correspondientes al semestre MayoOctubre, dentro de los primeros quince das naturales del mes de mayo y del
semestre Mayo- Octubre, dentro de los primeros quince das naturales del mes
de Noviembre, de acuerdo a lo normado por el art. 22 del Texto nico
Ordenado del Dec. Leg. N650.
INTRODUCCIN:
La compensacin del Tiempo de Servicios (CTS) est regulada por el Dec. Leg.
N650 cuyo TUO fue aprobado por D. S. N 001-97-TR de 27.02.1997
publicado el 01.03.1997, norma que contiene todas las modificaciones
realizadas hasta esa fecha.
El art. 56 del TUO del Dec. Leg. N 650 dispone que si el empleador no
cumple con realizar los depsitos que le corresponden, quedar
automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera generado el
depsito de haberse efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la
diferencia de cambio, si aqul hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin
perjuicio de las dems responsabilidades en que pueda incurrir y de la multa
administrativa correspondiente.
CONTENIDO DE LA CTS:
La CTS resulta ser equivalente a un dozavo de la Remuneracin Computable
(RC) del trabajador por cada mes completo de servicios que hubiera prestado
en el perodo semestral correspondiente.
Asimismo, la fraccin del mes dentro de cada uno de los perodos se
compensar por treintavas partes de un dozavo de la RC. Los casos prcticos
desarrollados a continuacin nos aclaran estos alcances.
TIEMPO
DE REMUN.
SERV.
COMPUTABLE
A) Juan
S/. 900.00 m.
Prez:
6 meses
B) Luis
S/.700.00 m.
Garca:
5 meses y
14 das

CLCULO

TOTAL CTS

S/.900x1/12x6

S/. 450.00

S/. 700x1/12x5

S/.291.67
(5 meses)

S/.
700x1/12x1/30x1
4

S/. 27.22
(14 das)
S/. 318.89

TOTAL CTS

TRABAJADORES CON MENOS DE UN MES DE SERVICIO AL TRMINO

DEL SEMESTRE:
Debe tenerse presente que si el trabajador al 30 de abril o 31 de Octubre tiene
un tiempo de servicios menor a un mes, dicha fraccin no se liquidar en el
depsito respectivo, es decir en el mes de Mayo o Noviembre sino, ms bien,
se considerar cuando tenga que depositarse la CTS del periodo siguiente o
bien, si el trabajador cesa, se le abonar directamente antes de esa fecha
(TUO del Dec. Leg. N650 art. 3; D.S. N 004-97-TR, art. 9)
TRABAJADORES SUJETOS A CONTRATO BAJO MODALIDAD SEGN EL
TUO DEL DEC. LEG. N 728 APROBADO POR D.S. N 003-97-TR
Tratndose de trabajadores contratados a plazo fijo o bajo las modalidades a
que se refiere la ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL), la CTS
debe abonarse directamente al trabajador al vencimiento de cada contrato, si la
duracin de este es inferior o igual a seis meses lo cual extingue (cancela) la
obligacin. Si la duracin del contrato original con o sin prrrogas es mayor a
seis meses no proceder dicho pago sino que el empleador debe efectuar los
depsitos de CTS.
A su vez, en el art. 18 del Reglamento se precisa que si el empleador no
efectu el depsito por haberse pactado la duracin del contrato por un plazo
igual o menor a seis meses, pero este se prorrog, deber proceder a la
regularizacin del depsito, sin intereses, dentro de los quince das naturales
siguientes al cumplimiento de los primeros seis meses de labor.
TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLES:
Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador en el perodo
del depsito semestral, se consideran como das computables los indicados en
el siguiente cuadro.
DIAS COMPUTABLES (Art. 8)
-Son computables los das de trabajo efectivo.
DIAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (Art. 8)
-Inasistencias motivadas por accidente de trabajo, enfermedad profesional o
enfermedad, debidamente comprobados (ESSALUD o mdico particular), en
todos los casos hasta por 60 das. Dicho lmite se computa en cada perodo
anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de Octubre del

ao siguiente.
-Los das de descanso pre y post natal (90 das, que se extienden a 120 en
caso de nacimiento mltiple).
-La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el
empleador. Se considera la licencia con goce de haber, los das de licencia
sindical pagados, los permisos con pago de remuneraciones para acudir
ESSALUD, los das de vacaciones, feriados y de descanso semanal
obligatorio, entre otros.
-Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o
ilegal.
-Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin
de despido.
-El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el trabajador
mantenga vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per
(D.S.N 004-97-TR, Art. 4)
TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE:
No se consideran los das de inasistencia injustificada, as como aqullos que
no resultan computables. Como se presume que un mes tiene 30 das, los no
computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por
cada uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente:
SEMESTRE: DEPSITO NOVIEMBRE ABRIL

MES

DAS
PARA
CTS

Noviembr
e
30 d.

TREINTAVO
S
A
CASO PRCTICO DE AUSENCIA DESCONTA
(DIAS)
R
N
Motivo
No computables
Huelga
6 d.
ilegal
6 d.
6/30
(20
d.)
(DM) (1)
8 d.
S
8 d.
8/30
5d.
PSGH
5 d.
5/30

Diciembre 30 d.
Enero
30 d.
Febrero
30 d.
Marzo
30 d.
Abril
30 d.
3 d.
FI
3 d.
TOTAL
6 m.
22 d.
TIEMPO DE SERVICIOS (TS) TS= 6m.-22d.= 5m y 8d.
FI= Faltas injustificadas;
haberes(sancin disciplinaria)
PSGH= Permiso sin goce de haber.

3/30
22/30

S=Suspensin de labores sin goce de

(1) DM = Descanso mdico

MES

DAS
PARA
CTS

Mayo

30 d.

TREINTAVO
S
A
CASO PRCTICO DE AUSENCIA DESCONTA
(DIAS)
R
N
Motivo
No computables
Huelga
6 d.
ilegal
6 d.
6/30
(30
d.)
(DM) (1)
8 d.
S
8 d.
8/30
5d.
PSGH
5 d.
5/30

Junio
30 d.
Julio
30 d.
Agosto
30 d.
Setiembr
e
30 d.
Octubre 30 d.
3 d.
FI
3 d.
3/30
TOTAL
6 m.
22 d.
22/30
TIEMPO DE SERVICIOS (TS) TS= 6m.-22d.= 5m y 8d.
FI= Faltas injustificadas
S= Suspensin de labores sin goce de haberes
(sancin disciplinaria)
PSGH= Permiso sin goce de haber
(1) DM= Descanso Mdico. En el semestre Noviembre- Abril anterior no
tuvo descansos mdicos; en el semestre de Mayo a Octubre goz de 30
das de Descanso Mdico, por lo que esos 30 das se computarn como
efectivamente trabajados.
Segn el cuadro precedente, para calcular el tiempo de servicios deben
descontarse los das no computables, a razn de 1/30 por cada da, dado que
el mes es de 30 das.
DIAS NO COMPUTABLES (Art. 8)

-Das de inasistencia injustificada.

-Das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin goce de
remuneraciones.
-Das de suspensin de labores sin pago de remuneracin, acordados por la
aplicacin del inc. b) del Art. 48 de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N728 ( negociacin
entre empresa y trabajadores por causas objetivas para la terminacin
colectiva de la relacin de trabajo)
-A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de trabajo o
enfermedad profesional o enfermedad debidamente comprobados.
-Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remuneraciones
tales como: permisos sin goce de haber, licencias sin goce de haber, ausencia
por cumplir con el Servicio Militar Obligatorio, etc.
-Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal.

Remuneracin Computable:
El Art. 9 del TUO
del Dec. Leg. N 650 determina que constituye
Remuneracin Computable (RC) para efectos de la Compensacin por Tiempo
de Servicios, la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente
perciba el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin de su
labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su
libre disposicin. Se incluye el valor de alimentacin principal cuando es
proporcionada en especie por el empleador y se excluyen determinados
conceptos que precisaremos ms adelante.
Tratndose de los empleados, la RC se determina en base al sueldo bsico
que perciba el trabajador al 30 de abril o 31 de Octubre.
A dicho concepto remunerativo se le adicionarn aquellos otros que resulten
computables, los cuales debern convertirse a periodo mensual en caso que se
otorguen por da.
En el caso de los obreros, la RC se determina en base a treinta jornales
bsicos, considerando el monto respectivo al 30 de abril o 31 de Octubre suma
a la cual tambin se le adicionarn otros conceptos computables que se
debern convertir a expresin mensual.
En consecuencia, las remuneraciones diarias determinadas en cada caso
segn el procedimiento dispuesto en el TUO del Dec. Leg. N 650 se
multiplicarn por treinta para efectos de establecer la RC.

Asimismo, la equivalencia diaria se obtendr dividiendo entre treinta el monto

mensual correspondiente (TUO del Dec. Leg. N 650, art. 11)
Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTS contiene
normas especficas que desarrollaremos a continuacin:
ALIMENTACIN
indistintamente:

PRINCIPAL

(AP):

Se

entiende

por

este

concepto,

-El desayuno
-Almuerzo o refrigerio de
medioda
cuando
lo Base Legal
sustituya
TUO del Dec. Leg. N650.
-La cena o comida o Art. 12
colacin
La alimentacin Principal otorgada con los alcances sealados tiene
connotaciones remunerativas, pero para efectos de su incorporacin en la
remuneracin computable para determinar la Compensacin por Tiempo de
Servicios, presenta singularidades que analizaremos en esta oportunidad.
Naturaleza Remunerativa:
La alimentacin Principal puede ser otorgada en diversas formas. En este
sentido se han regulado dos modalidades a travs de las cuales se valoriza el
monto que asumir para consignarse en la Planilla, valor que tendr carcter
remunerativo para todo efecto legal a tenor de lo dispuesto en el art. 6 del
TUO del Dec. Leg. N 728, Ley de Productividad y competitividad laboral,
aprobado por D.S. N 003-97-TR.
Modalidades:
Las diversas formas por las que se concede el beneficio, sea cual fuere su
origen, han sido clasificadas por nuestra legislacin atendiendo a si se concede
en especie o en dinero.
Las modalidades indicadas son:

Suma que se otorga en dinero al trabajador.

Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especiales:
-Otorgada en especie: crudo o preparada (incluye la otorgada va
concesionario);
-Otras formas consesorias que no impliquen pago en efectivo (vales,
tickets, otros)

El monto concedido o de valoracin del beneficio se considerar remuneracin

para todo efecto lega, y por tanto, ser computable para todos los derechos

sociales. Sin embargo, para la Compensacin por tiempo de Servicios se

debern aplicar normas especiales segn se trate de dinero o especie. En el
aspecto tributario, si es en especie no se afectar a los aportes por AFP.
Suma que se otorga en dinero directamente al trabajador:
Comprende los casos en que el empleador otorga al trabajador un determinado
monto de dinero en concepto de Alimentacin Principal, suma que para todos
los efectos deber registrarse en la Planilla Electrnica o Planilla de Pago, de
ser el caso.
En estos casos la legislacin ha determinado dos variables, una cuando se
otorga un monto mensual fijo y otra cuando se concede un monto por da
laborable, tal como lo desarrollamos a continuacin.
Monto Mensual Fijo:
Cuando se conceda un monto mensual fijo por concepto de Alimentacin
Principal, se considerar remuneracin para todos los beneficios y estar
afecta a aportes, contribuciones e impuestos.
Para efectos de los depsitos de CTS, se deber computar el monto total
mensual pactado, vigente en el mes de abril y de octubre, respectivamente, por
ejemplo S/. 200.00 mensuales. El hecho que en el transcurso del semestre se
incremente esa suma o el trabajador perciba suma menor de ausencias u otros
motivos, no variar la disposicin de considerar computable el monto pactado,
a tenor de lo dispuesto en el Art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650 aprobado
por D.S. N 001-97-TR pues se le reconoce el carcter de regular.
Monto por da:
En otros casos se otorga una cantidad fija diaria por Alimentacin Principal, por
ejemplo S/.4.00 por da laborable y, en consecuencia, lo que se perciba en el
mes tendr carcter remunerativo para todo efecto legal, pero constituir una
suma variable e imprecisa que estar en funcin a los das laborados y a los
das laborales del mes. Para efecto de la CTS se deber computar el promedio
de lo percibido en el semestre a liquidar, pues se trata de un concepto
remunerativo complementario de naturaleza variable e imprecisa.
Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS:
Segn lo expuesto, la inclusin de la alimentacin en la CTS, cuando es
otorgada en dinero, no genera mayor problema, ya que se realizar conforme a
lo desarrollado en el inciso c) precedente. Pero, si se otorga en especie, es
decir en cualquiera de las modalidades y categoras desarrolladas en el inciso
d) antes reseado, se debern aplicar las reglas siguientes:

Se considerar el valor que tenga la alimentacin Principal en el ltimo

da laborable del mes anterior a aqul en que se efecte el depsito
correspondiente. Supongamos que ste sea S/.4.00
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre
en que el trabajador acumul mayor nmero de das de goce de este
beneficio consignado en la Planilla de Pagos. Supongamos que el mayor
nmero de das en que goz este beneficio fue en el mes de Junio pues
lo recibi en 26 das.
En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Computable S/.
104.00 de Alimentacin Principal producto de multiplicar S/. 4.00 por 26
das.

CASO PRCTICO: Noviembre Abril

Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men de S/.6.00
de los cuales S/.5.00 son de cargo del empleador. Labora de Lunes a
viernes.

MES
Noviembr
e
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril

Das en que Valor del Men

goz
el U.D.H COMPUTABL
beneficio
.
E
18
16
21
15
19
19

AL= d x V
Mensual

4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
5.00

5.00

AL= 21 x S/. 5.00

AL= Alimentacin Mensual Computable para la CTS.

d= Mayor nmero de das del mes en que goz del beneficio.
V= Valor del men al 30 de Abril.
U.D.H. = Valor del men al ltimo da del mes hbil.
CASO PRCTICO N 2: Semestre Mayo Octubre

AL= S/. 105

Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men de S/: 7.00 de

los cuales S/. 6.00 son de cargo del empleador. Labora de Lunes a Viernes.

MES
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembr
e
Octubre

Das en que Valor del Men

goz
el U.D.H COMPUTABL
beneficio
.
E
18
5.00
16
5.00
21
5.00
15
5.00
19
19

AL= d x V
Mensual

5.00
6.00

6.00

AL= 21 x S/. 6.00

AL= S/. 126

AL= Alimentacin Mensual Computable para la CTS.

d= Mayor nmero de das del mes en que goz del beneficio.
V= Valor del men al 30 de Abril.
U.D.H. = Valor del men al ltimo da del mes hbil.
Remuneraciones Regulares:
Se definen as a las que se perciben habitualmente, aun cuando sus montos
pueden variar en razn de incrementos u otros motivos.
Tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o
imprecisa, como es el caso de las horas extras, se considera cumplido el
requisito de regularidad, si el trabajador las ha percibido cuando menos tres
meses en cada periodo de seis. Para su incorporacin a la remuneracin
computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis
o entre el nmero de meses a liquidar (D.S. N 004-97-TR, art. 6)
Horas Extras: Casos Prcticos para el Semestre Noviembre-Abril.
Los casos A, B, C y D presentados en el cuadro siguiente se refieren al
cmputo de las horas extras para el clculo de las Compensacin por Tiempo
de Servicios.
Mes
Noviembre
Diciembre
Enero

Horas extras Percibidas (S/.)

Caso A
Caso B
Caso C
S/. 40
S/. 30
S/. 10
S/. 15

Caso D
S/. 28
S/. 25
S/. 15

Febrero
S/. 23
Marzo
Abril
Factor
de
Regularidad
S cumple
Total Percibido
S/. 73
Prom. Mensual para
CTS
S/. 12.17
(S/. 73/6)

S/. 10
S/. 35
S/. 25

S/. 40
S/. 18
S/. 25

No cumple
S/. 45

S cumple
S/. 70

S cumple
S/. 151

No

S/. 23.33
(S/. 70/3)

S/. 25.17
(S/. 151/6)

Caso A: El trabajador rene el requisito de regularidad (3 meses como mnimo).

El promedio computable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis.
Caso B: En este caso no se computan las horas extras pues no renen el
requisito de regularidad.
Caso C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recin ingresa a
trabajar el 01 de Febrero. Rene el requisito de regularidad y de acuerdo al Art.
16 del TUO del Dec. Leg. N 650 el promedio se obtiene dividiendo el monto
percibido entre el perodo a liquidarse (70+3=S/. 23.33).
Caso D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por
tanto el total percibido se divide entre seis para hallar el valor mensual. Si
queremos hallar el valor diario dividimos el promedio obtenido entre 30.
Horas Extras: Casos Prcticos para el Semestre Noviembre-Abril:
Horas extras Percibidas ( S/.)
Caso A
Caso B
Caso C
S/. 40
S/. 30
S/. 10
S/. 15

Mes
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/. 23
Setiembre
Octubre
Factor
de
Regularidad
S cumple
Total Percibido
S/. 73
Prom. Mensual para
CTS
S/. 12.17
(S/. 73/6)

S/. 10
S/. 35
S/. 25

Caso D
S/. 28
S/. 25
S/. 15
S/. 40
S/. 18
S/. 25

No cumple
S/. 45

S cumple
S/. 70

S cumple
S/. 151

No

S/. 23.33
(S/. 70/3)

S/. 25.17
(S/. 151/6)

Caso A: El trabajador rene el requisito de regularidad (3 meses como mnimo).

El promedio computable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis.

Caso B: En este caso no se computan las horas extras pues no renen el

requisito de regularidad.
Caso C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recin ingresa a
trabajar el 15 de Agosto. Rene el requisito de regularidad y de acuerdo al Art.
16 del TUO del Dec. Leg. N 650 el promedio se obtiene dividiendo el monto
percibido entre el perodo a liquidarse (70+3=S/. 23.33).
Caso D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por
tanto el total percibido se divide entre seis para hallar el valor mensual. Si
queremos hallar el valor diario dividimos el promedio obtenido entre 30.
Comisionistas, Destajeros y trabajadores que reciben Remuneracin
principal imprecisa:
En estos casos la remuneracin computable se establece en base al promedio
de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el
trabajador en el semestre respectivo.
En el supuesto que el comisionista o destajero perciba adems sueldo o jornal
bsico, se tomar el monto del sueldo o de 30 jornales al 30 de abril o 31 de
octubre a lo cual se adicionar el promedio de la comisin o el destajo,
respectivamente.
Si el perodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las comisiones o el destajo
se establecern en base al promedio diario de lo percibido durante dicho
periodo, por ejemplo, si se labora 4 meses se divide entre 4.
Caso Prctico:
Los casos prcticos presentados a continuacin nos dan una visin de la
mecnica aplicada. Para el caso C se considera fecha de ingreso del
trabajador el 15 de Agosto. En consecuencia, en el caso C, lo percibido se
divide entre 3; en los dems casos se divide entre 6.
Horas extras Percibidas ( S/.)
Caso A
Caso B
Caso C
S/. 400
S/. 30
S/. 100
S/. 15

Mes
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/. 230
Setiembre
Octubre
Total Percibido
S/. 730
S/. 45
Prom. Mensual para
S/.7.5
CTS
S/. 121.67 45/6
(S/. 730/6)
Remuneraciones Peridicas:

S/. 10
S/. 35
S/. 25
S/. 70

Caso D
S/. 28
S/. 25
S/. 15
S/. 40
S/. 18
S/. 25
S/. 151

S/. 23.33
(S/. 70/3)

S/. 25.17
(S/. 151/6)

(S/.

El art. 18 del TUO del Dec. Leg. N650 establece un procedimiento singular
para el clculo de estos conceptos peridicos. As tenemos:
SEMESTRE NOVIEMBRE-ABRIL
Remun. Peridica
Forma de Clculo
Se computa un sexto de
lo
percibido
en
el
Remuneraciones
de semestre
respectivo
periodicidad semestral
(Noviembre -Abril)
Un sexto de lo percibido
slo para el depsito del
semestre ( Noviembre
Gratificacin Navidad
-Abril)
Un
dozavo
de
lo
percibido en el semestre
Remun.
Por
periodos respectivo ( Noviembremayores a 6 meses
Abril)
Remun.
Por
periodos
mayores a 12 meses
No son computables
Remuneraciones fijas de Se
computan
aun
periodicidad menor a seis cuando no cumplen el
meses pero superior a un requisito de regularidad
mes (TUO del Dec. Leg. N (percibirse en por lo
650, Art. 18)
menos tres meses del
semestre
NoviembreAbril); se suman los
montos percibidos en el
semestre y su resultado
SEMESTRE MAYO-OCTUBRE
se
divide
entre seis o
Remun. Peridica
Forma
de Clculo
entre
el
de
Se computa nmero
un sexto de
meses
a liquidar. en
lo
percibido
el
Remuneraciones
de semestre
respectivo
periodicidad semestral
(Mayo -Octubre)
Un sexto de lo percibido
slo para el depsito del
semestre ( Mayo Gratificacin Navidad
Octubre)
Un
dozavo
de
lo
percibido en el semestre
Remun.
Por
periodos respectivo
(
Mayomayores a 6 meses
Octubre)
Remun.
Por
periodos
mayores a 12 meses
No son computables
Se
computan
aun
cuando no cumplen el
requisito de regularidad
(percibirse en por lo
menos tres meses del
semestre
(MayoOctubre); se suman los
Remuneraciones fijas de montos percibidos en el
periodicidad menor a seis semestre y su resultado
meses pero superior a un se divide entre seis o
mes (TUO del Dec. Leg. N entre el nmero de
650, Art. 18)
meses a liquidar.

Asignacin por movilidad:

La asignacin por movilidad es aquella suma que se entrega a los trabajadores
para el cabal desempeo de sus labores, o en ocasin de sus funciones
siempre que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o
ventaja patrimonial para el trabajador.
Expresamente, nuestra legislacin reconoce que la Asignacin por movilidad no
constituye remuneracin para ningn efecto legal. Solamente podra atribuirse
a la asignacin por movilidad calidad de concepto complementario, o mejor
an, de ingreso adicional no remunerativo.
Lo que s es un elemento esencial y se reconoce y precisa tanto en las normas
laborales como en las tributarias, es que su percepcin debe ser inherente a
las labores que demanden el desplazamiento fuera del centro de trabajo o de
lugar donde habitualmente se presten los servicios.
El Dec. Leg. N 970 de 22.11.2006 ha establecido un tope a la Asignacin por
movilidad, el mismo que estar en funcin al medio utilizado por la empresa
para su sustento tributario. As, tenemos:
1. Sustento de comprobante de pago (Factura, etc.): Ser considerado
como gasto el monto consignado en el comprobante sin tope alguno,
siempre que se cumpla la situacin prevista y los otros condicionantes.
2. Sustento con planilla de Gasto por Movilidad (PGM): Se sujeta a un tope
por trabajador equivalente al 4 % de la Remuneracin Mnima Vital
(RMV) vigente y se sujeta a las formalidades del D.S. N 159-2007- EF
de 15.10.2007 norma que ha reglamentado los aspectos laboralestributarios de la Asignacin por Movilidad, en cuanto se refiere al
sustento de gasto. As :
El inc. a1) del art. 37 de la ley del Impuesto a la Renta determina que
son gastos deducibles de las rentas de Tercera Categora, los gastos de
movilidad de los trabajadores siempre que :
-Sustenten con comprobantes de pago
-Con la planilla de Gastos de Movilidad (PGM)
Por cada da se podrn sustentar los gastos por concepto de movilidad
respecto de un mismo trabajador con solo una de las formas que se han
sealado en los numerales (i) o (ii). De incumplirse esta norma ( es decir
aplicar para un mismo da comprobantes y planilla), solo resultaran
deducibles como gasto aquellos acreditados con comprobantes de pago.
Los gastos sustentados con planilla no pueden exceder del 4% de la
RMV por da.

Modalidades de la PGM:
-PGM slo para un trabajador para un da.
-PGM para un trabajador por varios das.

PGM Colectiva Diaria para varios trabajadores pero slo por un nico
da. Si se incumple esta norma de la Planilla queda inhabilitada para
sustentar tales gastos. Podrn coexistir o aplicarse planillas para una o
varios trabajadores, siempre que stas se lleven conforme a las
modalidades descritas precedentemente.

Modelo de la PGM: Deber contener lo siguiente:

-Firma del trabajador o trabajadores segn sea el modelo;
-Numeracin de la PGM: Por ejemplo: 010-03-2011, los tres primeros
dgitos corresponden al correlativo; los siguiente, al mes y ao
-Razn Social o Nombre de la empresa de la persona
-Identificacin del da o periodo que comprende la PGM
-Fecha de emisin de la PGM
-Especificar por cada desplazamiento y por cada trabajador
*Fecha (da, mes, ao) en que incurri el gasto
*Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad
*Motivo y destino del desplazamiento
*Monto gastado por cada trabajador
La falta de algunos de los datos sealados de (i) a (v), respecto a cada
desplazamiento del trabajador, solo inhabilita la PGM para la
sustentacin de gasto que corresponda al desplazamiento incompleto.
La PGM no constituye un Libro o registro.

DELITO POR RETENER PAGO DE REMUNERACIONES:

El art. 168 del Cdigo Penal de 1991, modificado por la Tercera Disposicin
Derogatorio y Final del Dec. Leg. N 857, establece que ser reprimido con
pena privativa de la libertad no mayor de dos aos el que incumple las
resoluciones consentidas o ejecutoriadas dictadas por la Autoridad. En
consecuencia, desde el 05.11.1996 ya no es delito contra la libertad de trabajo,
retener las remuneraciones o indemnizaciones (CTS) de los trabajadores o no
entregar al destinatario (depositario) las efectuadas por mandato legal o
judicial, entre otros. Ello no significa que el trabajador afectado no pueda
demandar su cumplimiento ante los jueces de trabajo.
CTS EN EMPRESAS DEL ESTADO:
Empresas del Estado sujetas al rgimen laboral de la actividad privada
De acuerdo a lo establecido en el artculo 12 del D.L. N 25572 de 22 de
octubre de 1992, que fuera modificado por el artculo 1 del D.L. N 25807 de
31 de octubre de 1992, las entidades del Gobierno Central y organismos cuyo
personal se encuentra sujeto al rgimen laboral de la actividad privada, excepto
las empresas y organismos sealados en la ley N 24948, Ley de la Actividad
Empresarial del Estado no estn comprendidas dentro de los alcances del TUO
del Dec. Leg. N 650 en lo referido a la eleccin del depositario ni a la
obligacin de realizar los depsitos semestrales pero s se les aplica aquellas

normas que versan sobre obligaciones del empleador y derechos del

trabajador.
Por tanto, respecto de estos trabajadores, pese a pertenecer al rgimen
privado, no existe obligacin de depositar en forma semestral la CTS en las
entidades financieras correspondientes, sino que la misma les ser entregada
al momento del cese.
Empresas del Estado sujetas al rgimen laboral del Dec. Leg. N 276
De acuerdo a lo establecida en el artculo 54 del Dec. Leg. N 276 la CTS se
otorga momento del cese de la siguiente forma:
-Al personal nombrado que cuente con menos de 20 aos de servicios: el
importe del 50% de su remuneracin principal por ao completo o fraccin
mayor a 6 meses.
-A los servidores con 20 o ms aos de servicios: Una remuneracin principal
por cada ao completo o fraccin mayor de 6 meses y hasta por un mximo de
30 aos de servicios.
En caso de cese y posterior reingreso, la cantidad pagada surte efecto
cancelatorio del tiempo anterior para este servicio.
Asimismo, en el art. 143 del D.S. N 005-90-PCM, Reglamento de la Carrera
Administrativa, se establece que las entidades pblicas slo podrn adelantar
la Compensacin por Tiempo de Servicios para la adquisicin de terreno y la
compra o construccin de vivienda nica destinada al uso del servidor y su
familia.
LIBRE DISPONIBILIDAD:
Se dispuso por Ley N 29352 que con respecto a los depsitos de CTS que
efectu el empleador en los meses de mayo, periodo del 01.05.2009 al
31.10.2009, los trabajadores pudieran disponer del 100% de estos montos.
Cabe sealar que estuvieron comprendidos dentro de los alcances antes de
reseados los reintegros de depsitos de CTS correspondientes a los perodos
indicados, sea por convencin colectivo, laudo arbitral o por cualquier otro
medio. Tratndose de pronunciamientos judiciales que abarcaban los periodos
semestrales indicados, tambin se les aplic lo dispuesto por la ley bajo
comentario.
No se enmarcaron en la libre disponibilidad del 100% de los depsitos de CTS
los siguientes casos:

a) Reintegr de depsitos de periodos pasados por efecto de una

Convencin Colectiva vigente en fecha anterior al 2009. Es decir sobre
depsitos de noviembre 2008 hacia atrs.
b) Reintegro por efecto de suma mandada a pagar en un procedimiento
judicial por periodos semestrales anteriores al que corresponda realizar
en mayo 2009, es decir derivados de los depsitos de noviembre 2008
hacia atrs.
Libre disponibilidad desde el ao 2010
En la ley N 29352 se han establecido los lmites siguientes:
Depsitos de CTS por el ao 2010, primer semestre: Es decir, de los
depsitos
que se devengaron por el periodo Noviembre 2009 a Abril 2010 se
pudo retirar hasta el 40%. En consecuencia, para este depsito no funcion la
aplicacin del 50% de retiro de libre disponibilidad que establece el TUO del
Dec. Leg. N 650 sino que este se redujo en 10%.
Depsitos de CTS por el ao 2010, segundo semestre. Es decir, de los
depsitos que se devengaron por el periodo Mayo 2010 a Octubre 2010 se
pudo retirar hasta las 30%. En consecuencia, para este depsito no funcion
tampoco la aplicacin del 50% de retiro de libre disponibilidad que establece el
TUO del Dec. Leg. N 650, sino que est reducido en 20%.
Cabe sealar que estuvieron comprendidos los reintegros de depsitos de CTS
correspondientes a los periodos indicados, sea por convencin colectiva, laudo
arbitral o por cualquier otro medio. Tratndose de pronunciamientos judiciales
que abarcaban los periodos semestrales indicados, tambin se les aplic este
supuesto beneficio.
a) Reintegro de depsitos de periodos pasados, por efecto de una
Convencin Colectiva, vigente desde fecha anterior al 2010. Es decir
sobre depsitos de noviembre 2009 haca atrs.
b) Reintegros por efecto de suma mandada a pagar en un procedimiento
judicial por periodos semestrales anteriores al que corresponda en
mayo 2010, es decir desde los depsitos de noviembre 2009 hacia atrs.
Libre disponibilidad de CTS desde el 2011
Asimismo, se ha dispuesto que desde el ao 2011y hasta la extincin del
vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer de sus cuentas individuales
de CTS slo del setenta por ciento (70%) del excedente de seis
remuneraciones brutas.
INFRACCIONES EN MATERIA DE CTS:

De acuerdo a lo establecido en el artculo 23.2 del Reglamento de la Ley

General de Inspeccin del Trabajo aprobado por D.S. N 019-2006-TR,
constituye una infraccin leve en materia de relaciones laborales.
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos ()
hojas de liquidacin de compensacin por tiempo de servicios (..)
Asimismo, de acuerdo a lo establecido en el artculo 24 de la misma norma,
constituyen infracciones graves en materia de relaciones laborales los
siguientes cumplimientos:
No pagar y otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los
beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo
concepto, incluidos los establecidos por convenios, laudos arbitrales, as como
la reduccin de los mismos en fraude a la ley.
No depositar ntegra y oportunamente la compensacin por tiempo de
servicios.
En este contexto el empleador ser pasible de una sancin pecuniaria de
acuerdo con la siguiente tabla:

Graveda
NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
d de la Base
Infracci de
n
Clculo 1 a 10
11 a 20 21 a 50 51 a 80 81 a 110
1 a 5
Leves
UIT
5-10%
11-15% 16-20% 21-40% 41-50%
6 a 10
Graves UIT
5-10%
11-15% 16-20% 21-40% 41-50%
1 UIT 2011 = S/.3600

111
140

a 141 -a
+
8151-80%
100%
8151-80%
100%