1.

7 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El entendimiento de evaluacin del control interno debe realizar primero en la

parte de arriba es decir, quienes dirigen y toman decisiones.
METODOS PARA SU EVALUACION
Los mtodos ms comunes que existen para evaluar el control interno son los
siguientes:
a) mtodo descriptivo
b) mtodo de cuestionarios
c) mtodo grafico

Mtodo descriptivo: la aplicacin de este mtodo consiste en narrar las

diferentes caractersticas del control interno dividida por actividades que
pueden ser:
1. por departamentos
2. funcionarios y empleados
3. registros de contabilidad

Mtodo de cuestionarios: Bsicamente consiste en un listado de preguntas a

travs de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del
sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las
reas en las cuales el auditor dividi los rubros a examinar. Para elaborar las
preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde
pueden existir deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la
evaluacin del sistema en vigencia en la empresa.
Generalmente el
cuestionario se disea para que las respuestas negativas indiquen una
deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo
general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayora deben ser especficas
para cada organizacin en particular y se deben relacionar con su objeto social.

Mtodo grfico: Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los

procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en
una operacin. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una
representacin simblica y por medio de flujo secuencial de los documentos de

la entidad auditada. El diagrama de flujo debe representar todas las

operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes
al proceso descrito. Este mtodo debe incluir las mismas cuatro caractersticas
del mtodo grfico enunciadas anteriormente.

Las ventajas que se obtienen al examinar el control interno son:

a) ahorro de tiempo y trabajo en la auditoria.
b) el contador pblico no llevara a cabo una revisin total, sino que aplicara el
mtodo de pruebas selectivas, determinando el alcance y oportunidad de las
mismas en base al examen previo al control, interno. Esto implica que
solamente se dirigir a los aspectos y actividades de la empresa auditada que
ms lo requiera y que influyan sobre las cifras presentadas en los estados
financieros.

LA INFLUENCIA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO SE EJERCE

SOBRE:
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: servir de base para
determinacin del alcance y la oportunidad de las pruebas de auditoria.

la

EL DICTAMEN: de acuerdo con su grado de eficiencia puede originar un

dictamen
Limpio
Con salvedades
Abstencin de opinin

EL CONTADOR PUBLICO: cumplir con las normas de auditoria estudio y

evaluacin del control interno aplicando en todo momento su criterio
profesional con la finalidad de agotar las posibilidades de deshonestidad en la
empresa, justificar tiempo y gastos en la ampliacin de cualquier rengln
particular de investigacin y por ultimo proponer medidas correctivas par
mejorar el control interno.

1.8 INFORME DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS DE MEJORA AL

CONTROL INTERNO
Observaciones significativas y que a criterio del equipo deban comunicarse a
la entidad.
Resultados de la Evaluacin del Sistema de Interno cuando existan
desviaciones significativas en los componentes de control.
Riesgos significativos identificados y que requieren la implementacin de
medidas de control Aprobacin de la carta de observaciones El documento
debe ser elaborado en Mesa de Trabajo por el equipo auditor y aprobado por el
Supervisor.
La carta de recomendaciones tiene un doble propsito
1) de proporcionar una constancia escrita del hecho de que los puntos dbiles
importantes observados en el sistema de control interno han sido comunicados
al cliente y
2) de proporcionar al cliente sugestiones constructivas respecto a los asuntos
encontrados durante el curso del examen