AULA 03: 28 de agosto de 2015.

Tributos em Espcie.
Pontos:
1. Continuao Impostos Federais:
IPI
ITR
1.1.1

:
A) ASPECTOS GERAIS Trata-se de Imposto Extrafiscal, mas que quanto a
majorao da alquota se submete a Noventena (Inicialmente no se submetia). a
segunda maior fonte de arrecadao. (No se submete a anterioridade anual)
SELETIVIDADE: Alquotas fixadas conforme a essencialidade do Produto.
NO CUMULATIVIDADE: (ART . 1531 CF E 49 CTN ): Em cada etapa da Cadeia o
Imposto s incide sobre o Valor agregado (No exterior chamado de I.V.A.).
GRAFICO. Insumo Isento, No Tributvel, Alquota Zero Aquisio
Desonerada. Briga no STF (se no tiver crdito, o beneficio perde o sentido) Posio
Pacifica. Aplicao da Tese da Dupla Incidncia, que mitigada, no caso de
Sada Desonerada, pois aqui, Lei (por previso CF) pode prever a aplicao de
crdito presumido. Ainda em relao ao Crdito, no h direito a correo
Monetria, salvo se crdito por ato ilegal da Administrao Publica ficou
impedido de ser regular e oportunamente constitudo.
B) IMUNIDADES: Produto Exportado/Livro, Jornal.../Ouro, quando definido como ativo
financeiro, energia eltrica e derivados de petrleo. H uma previso na EC 42/2003
de reduzir o IPI para aquisio de bens de capital (mquinas, para parques
industriais) pelo contribuinte do Imposto.
C) FATO GERADOR: Art. 46 c/c Art. 51 CTN
D) BASE DE CLCULO: Art. 47 CTN
E) CONTRIBUINTES: Art. 51 do CTN
F) LANAMENTO: Homologao e Oficio

Observao:
O Conceito de Industrializao est no Pargrafo nico do art. 46 Considera-se
industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe
modifique a natureza ou a finalidade ou aperfeioe para o consumo. Ai Entra:
Beneficiamento (embelezar, envernizar um mvel); Montagem; transformao;
Acondicionamento (alterar a embalagem, pegar uma caneta que vende sozinha e colocar
ela em um estojo); Renovao.
1.1.2

a) ASPECTOS GERAIS: Carter Extrafiscal

Competncia da Unio: Competncia Para Instituir indelegvel.
As alquotas deste imposto no so fixadas para otimizar a arrecadao. As
alquotas so estabelecidas inversamente proporcional ao grau de
utilizao.
As Alquotas sero fixadas de forma a desestimular a manuteno de
propriedades produtivas.
Embora seja extrafiscal, respeita todas as limitaes constitucionais
ao Poder de Tributar.

[l1] Comentrio: A ALQUOTA DO

CIGARRO CHEGA A 360%

PROGRESSIVIDADE: Com esta caracterstica se procura tributar

menos quem produz mais e ai, a lei buscou uma tabela de incidncia
de modo a aumentar o tributo proporcionalmente a rea do imvel e
inversamente proporcional ao grau de utilizao.

IMUNIDADES: Pequenas Glebas Rurais Lei 9.393/1996 Artigos 2 e 3. O

Artigo 2 define o que seja pequenas Glebas Rurais e o Artigo 3 Corrige uma
distoro para proprietrios que possuem mais de uma terra mais respeitam
o limite do artigo 2
POSSIBILIDADE DE DLEGAO A EC 42/2003 trouxe uma inovao,
permitindo que o ITR seja cobrado e fiscalizado diretamente pelo Municpio,
atravs de uma opo. Feita a opo ele fica com todo o produto da arrecadao.
No feita fica com 50% na forma da CF.

b) FATO GERADOR: Art. 29 CTN

O Art. 29 faz referncia ao conceito de imvel por Natureza. O que imvel por
Natureza? Conceito atual de Imvel est no art. 79 do CC. Mas o conceito de Imvel
por natureza, est no Cdigo Civil Antigo. Imvel por Natureza: Solo com a sua
superfcie, seus acessrios, adjacncias naturais, compreendendo rvores e
frutos pendentes, espao areo e subsolo. Imvel por acesso fsica: Tudo
que o homem incorporar permanentemente ao solo, inclusive semente edifcio
e construo, de modo que no possa retirar sem a destruio, modificao,
fratura ou dano. Para o CTN s vale mesmo a definio de imveis por natureza,
pois se fosse cobrar mais para que fizesse acesses fsicas, valorizando a
propriedade, o ITR perderia seu aspecto EXTRAFISCAL.
O IPTU Tributa o imvel por acesso fsica e natural, tanto que no seu conceito h
a expresso imposto sobre a propriedade predial e territorial Urbana.
Ainda no FG: Conceito de um imvel urbano ou Rural, Art.32 CTN. Duas

Melhorias do Poder Pblico.

O Critrio para saber se um imvel urbano ou rural ainda o topogrfico, porem,
h excees. Ver observao abaixo:
c) BASE DE CLCULO: Art. 30 CTN:
d) CONTRIBUINTES: Art. 31 do CTN (Proprietrio/Titular do Domnio Util/Possuidor)
Titular do domnio til aquele que recebeu do proprietrio o direito de usar/gozar/dispor da
propriedade, conservando o domnio direto. o Foreiro/Enfiteuta.
Para o STJ, no pode haver cobrana do ITR quando a rea invadida por movimentos
sociais, como o MST.

e) LANAMENTO: Homologao e Oficio

f) Observao:
Nesse sentido, ver REsp 472628.
TRIBUTRIO. IPTU E ITR. INCIDNCIA. IMVEL URBANO. IMVEL RURAL.
CRITRIOS A SEREM OBSERVADOS. LOCALIZAO E DESTINAO.
DECRETO-LEI
N. 57/66. VIGNCIA.
1. No se conhece do recurso especial quanto a questo federal no
prequestionada no acrdo recorrido (Smulas n. 282 e 356/STF).
2. Ao disciplinar o fato gerador do imposto sobre a propriedade imvel e definir
competncias, optou o legislador federal, num primeiro momento, pelo
estabelecimento de critrio topogrfico, de sorte que, localizado o imvel na rea
urbana do municpio, incidiria o IPTU, imposto de competncia municipal; estando
fora dela, seria o caso do ITR, de competncia da Unio.

[l2] Comentrio: Art. 2 Nos termos

do art. 153, 4, in fine, da
Constituio, o imposto no incide
sobre pequenas glebas rurais, quando
as explore, s ou com sua famlia, o
proprietrio que no possua outro
imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste
artigo, pequenas glebas rurais so os
imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio
compreendido na Amaznia Ocidental
ou no Pantanal mato-grossense e sulmato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio
compreendido no Polgono das Secas
ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer
outro municpio.
Seo II
Da Iseno
Art. 3 So isentos do imposto:
I - o imvel rural compreendido em
programa oficial de reforma agrria,
caracterizado pelas autoridades
competentes como assentamento, que,
cumulativamente, atenda aos seguintes
requisitos:
a) seja explorado por associao ou
cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada
no ultrapasse os limites estabelecidos
no artigo anterior;
c) o assentado no possua outro
imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um
mesmo proprietrio, cuja rea total
observe os limites fixados no pargrafo
nico do artigo anterior, desde que,
cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia,
admitida ajuda eventual de terceiros;
b) no possua imvel urbano.
Art. 3o-A. Os imveis rurais
oficialmente reconhecidos como
reas ocupadas por remanescentes
de comunidades de quilombos que
estejam sob a ocupao direta e
sejam explorados, individual ou
coletivamente, pelos membros
destas comunidades so isentos do
Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural - ITR. (Includo pela
Lei n 13.043, de 2014) (Vigncia)

3. O Decreto-Lei n. 57/66, recebido pela Constituio de 1967 como lei

complementar, por versar normas gerais de direito tributrio, particularmente sobre o
ITR, abrandou o princpio da localizao do imvel, consolidando a prevalncia do
critrio da destinao econmica. O referido diploma legal permanece em vigor,
sobretudo porque, alado condio de lei complementar, no poderia ser atingido
pela revogao prescrita na forma do art. 12 da Lei n. 5.868/72.
4. O ITR no incide somente sobre os imveis localizados na zona rural do
municpio, mas tambm sobre aqueles que, situados na rea urbana, so
comprovadamente utilizados em explorao extrativa, vegetal, pecuria ou
agroindustrial.
5. Recurso especial a que se nega provimento.
Artigo da Lei Lei 9.393/1996 que traz o conceito de Pequena GLEBA RURAL

Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o

imposto no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as
explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro
imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas
rurais so os imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na
Amaznia Ocidental (Amazonas, Acre, Rondnia e Roraima) ou no Pantanal
mato-grossense e sul-mato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no
Polgono das Secas (situados nos Estados de Alagoas, Bahia, Cear,Minas
Gerais, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe, compreendendo
grande parte do Nordeste brasileiro geoeconmico) ou na Amaznia Oriental

(Amaznia, Maranho, Par);

III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.
Seo II
Da Iseno
Art. 3 So isentos do imposto:
I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma
agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como
assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes
requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;

b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites

estabelecidos no artigo anterior;
c) o assentado no possua outro imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja
rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo
anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de
terceiros;
b) no possua imvel urbano.
Art. 3o -A. Os imveis rurais oficialmente reconhecidos como reas
ocupadas por remanescentes de comunidades de quilombos que estejam
sob a ocupao direta e sejam explorados, individual ou coletivamente,
pelos membros destas comunidades so isentos do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural - ITR. (Includo pela Lei n 13.043, de
2014) (Vigncia)