RESOLUCION DEL TRABAJO

CASO N 01:
Para pagos a cuenta de enero y febrero 2015: como no existe impuesto
calculado del ao 2013 utilizaremos el coeficiente 0.02.
Que a su vez este coeficiente debe ser multiplicado por el factor 0.9333
0.02 x 0.9333 = 0.018666
Este se compara con el 1.5% y se aplica el que resulte ser mayor en este caso
se aplicara el coeficiente calculado.
Para pagos a cuenta de Marzo a Diciembre 2015:
95000/980000 = 0.0969387755102041
Multiplicar por el factor 0.9333
0.0969 x 0.9333 = 0.09043677
Este se compara con el 1.5% y se aplica el que resulte ser mayor en este caso
se aplicara el coeficiente calculado.
Nota: En el ejercicio 2012 el coeficiente calculado es aplicable a partir del 01
de Agosto del 2012.

CASO N 02:
El literal a1) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, regula
que mediante la Planilla de Movilidad, puede sustentarse el gasto incurrido por
concepto de movilidad de los trabajadores en el desempeo de sus funciones
(otorgado como condicin de trabajo) que no puede acreditarse con
comprobantes de pago y siempre que no excedan, por cada trabajador, el
importe diario equivalente a 4% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV).
Asimismo, se debe tener en consideracin que lo dispuesto en el presente
inciso (segn lo dispuesto en el numeral v) del artculo 21 del Reglamento de
la LIR), no resulta de aplicacin a los gastos de movilidad a que se refiere el
inciso r) del artculo 37 de la Ley, relacionado con los gastos de viticos los
que debern ceirse a lo previsto en el inciso n) del artculo 21.
Teniendo en cuenta las consideraciones de la LIR
concepto de viticos para el ejercicio del 2014 es de:

el gasto deducible por

4% x 750 = 30.00 soles diarios

CASO N 03:
Segn el artculo 37 inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta, los viticos
comprenden los gastos de alojamiento, los gastos por alimentacin y los gastos
por concepto de movilidad, dichos gastos no podrn exceder el doble del
monto que, por este concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios
de carrera de mayor jerarqua.
Para que dichos gastos de viaje por concepto de transporte y viticos sean
aceptados tributariamente, estos deben cumplir con el principio de causalidad,
vale decir, que los mismos sean necesarios para la generacin de ingresos
gravados, que contribuyan con el mantenimiento de la fuente productora, y
que adems sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de la
renta gravada.
Asimismo, hay que mencionar, que segn la Ley del Impuesto a la Renta, la
necesidad del viaje quedar acreditada con la correspondencia y cualquier otra
documentacin pertinente, mientras que los gastos de transporte sern
acreditados con los pasajes.
CASO N04:
Lmite para los gastos por viajes al interior del pas:
Vitico asignado al funcionario de carrera de mayor jerarqua: S/.320.00
Vitico mximo diario para efectos tributarios: S/.640.00
Calculo de das: 12/05/2014 al 15/05/2014 = 4 dias
Viatico mximo durante los 4 das= 4 x 640.00 = 2,560.00
El gasto es de 1,720.00 el cual no excede al mximo permitido por da, en ese
entender si es deducible la totalidad del gasto.
CASO 05:
Para fines del Impuesto a la Renta se deducen las donaciones efectuadas a
entidades y dependencias del sector pblico nacional, excepto las empresas
pblicas, y a entidades sin fines de lucro cuya finalidad comprenda uno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia o bienestar social,
educacin, cultura, cientfica, artstica, literaria, deportiva, salud, patrimonio
cultural indgena, y otras de fines semejantes; siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la calificacin previa por parte del Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Base legal: Art. 37 Inc. x) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

CASO 06:
Lmite de la deduccin: El monto lmite para la deduccin de la donacin es
el 10% de la renta neta luego de efectuada la compensacin de prdidas.
Base legal: Art. 37 Inc. x) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lmite permitido: 10% x 4,500,000.00 = 450,000.00
Gasto Realizado: 235,000.00
En ese entender el gasto si es deducible.
CASO 07:
Depreciacin Contable:
Inicio de la depreciacin: 13.03.2014 (fecha desde que est en condiciones de
ser usado)
Porcentaje de depreciacin: 10%
Costo de la mquina: S/. 48,000
Depreciacin anual: (S/. 48,000 0) / 10
Depreciacin anual: S/. 4,800
Depreciacin mensual: S/. 4,800 / 12 = S/. 400.00
Depreciacin Diaria: S/ 400.00/30 = 13.33
Depreciacin contable 2014: 9 meses y 19 das
9 x 400.00 = 3,600.00
19 x 13.33 = 253.27
Total = 3,853.27
Depreciacin contable 2014: 3,853.27
Depreciacin Tributaria Mxima:
Inicio de la depreciacin: 23.03.2014 (fecha desde la que se est utilizando el
bien)
Porcentaje de depreciacin: 10%
Costo de la mquina: S/. 48,000
Depreciacin Anual: (S/. 48,000 * 10%)= 4,800.00
Depreciacin Mensual: 4,800.00/12 = 400.00
Depreciacin Diaria: 400.00/30=13.33
Depreciacin tributaria 2014: 9 meses y 9 das
9 x 400.00 = 3,600.00
9 x 13.33 = 119.97
Total = 3,719.97
Depreciacin tributaria 2014: 3,719.97

En este entender de adiciona 3,853.27 - 3,719.97 = 133.30

CASO N 08:
El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta establece que
podrn ser deducible como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los montos
acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir
gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho
lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT, luego tenemos:
Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS:
Deducibles como Gasto.
Lmite: 6% de gastos sustentados y anotados en el Registro de Compras.
Lmite Mximo: 200 UIT.
Por ejemplo:
Un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, presenta
gastos con Boletas de Ventas por un monto de S/.100 000 (S/.80 000 emitidas
por contribuyentes del Nuevo RUS y S/.30
000 por otros contribuyentes), el total de sus gastos por rentas de tercera
categora, que se encuentran anotados en el Registro de Compras asciende a
S/.1 200 000. En este caso veamos qu monto de Boletas de Ventas puede
deducir como gasto:
Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS: S/.80 000.
Gastos anotados en el Registro de Compras: S/.1 200 000.
Lmite (6% de S/.1 200 000): S/.72 000.
Lmite Mximo: 200 UIT = 200 X S/. 3 600 = S/. 720 000.
Dentro de este contexto, el contribuyente slo podr deducir como gasto con
Boletas de Ventas emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS, por un monto de
S/.72 000 que es el gasto aceptable, debiendo reparar la diferencia, es decir
S/.8 000 (S/.80 000 S/.72 000).
Es conveniente sealar, que los gastos con Boletas de Ventas emitidos por
contribuyentes que no pertenezcan al Nuevo RUS, deben repararse al final del
ejercicio.