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PLA DE AUDITORIA DE LA EMPRESA EL DIAMANTE S.A.

A
FECHA: 20 DE MAYO DEL 2015
PERIODO: MES DE JULIO 2014
RESPEDTO ALA AUDITORIA
PROCESO, PROCEDIMIENTO
RESPONSABLE DEL AREA DE COMPRAS
Y ATIVIDADES A REALIZAR
Y SUS PROCEDIMIENTOS
EVALUAR LA EFICIENCIA , EFICASIA Y
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
ECONOMIA DE AREA
REVISION DEL AREA DE COMPRAS Y SUS
ALCANSE DE LA AUDITORIA
PROCESOS
RESPECTO ALA DOCUMENTACION
PROCESO ,PROCEDIMIENTO Y
ACTIVIDAD A REALIZAR
REQUERIMIENTOS ,FACTURAS Y BOLETAS
CRITERIO DE AUDITORIA
APLICASION DE LAS NIAS
RESPECTO A LOS PARTISIPANTES
AUDITOR LIDER
CPC KEYSI MIA DE LA CRUZ CHUP
CP.MERCEDES CASTO HUANGAL
EQUIPO DE TRABAJO
CP. ISABEL RIOS MONENEGRO
LIC.NIXON MONTENEGRO RIOS
LIC.EFRAIN GONZALES FERNANDEZ
AUDITADOS
SE. ROGER PAZ QUIROZ
RESPECTO A LA METODOLOGIA
TIEMPO DE DURACION
3 ENTREVISTAS DE 2 HORAS C/U
METODOLOGIA DE REVISION
DE EVIDENCIAS
REVISION DE LA DOCUMENTACION DEL AREA
FECHA DE ENTREGA
25 DE MAYO DEL 2015

I. NFORME DE AUDITORIA DE LA EMPRESA COMERIAL EL DIAMANTE S.A.A.

1. ORIGEN DEL EXAMEN.


La empresa auditora SHURO Y ASOCIADOS S. CIVIL, firmo contrato de locacin
de servicios con la empresa EL DIAMANTE S.A.A , para realizar un examen
especial del rea de compras de mes de julio 2014,con fecha 15 de mayo; debido
a que hubo indicios de malas prcticas en realizar compras sin cotizaciones y
montos adulterados.
2. NATURALEZA Y OBJETIVO.
El trabajo es una auditoria del rea de compras y tiene como objetivo establecer la
eficiencia, eficacia y economa del rea.
3. ALCANCE.
Se realizara de acuerdo a las normas internacionales de auditoria (NI 315) y
comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones de compras y
documentos relacionados a la misma. Con la utilizacin de papeles de trabajo.
4. ANTESEDENTAS Y BASE LEGAL.
La empresa EL DIAMANTE S.A.A se constituy el 16 de mayo del ao 2000, en la
ciudad de Moyobamba, mediante escritura pblica 28, con registro nico de
contribuyente 20481637658, segn ficha nmero 809 de la notaria Vsquez
Sifuentes; est inscrita en el asiento nmero 2, folio: 022 del registro de personas
jurdicas de la SUNARP-Tarapoto, establece su domicilio fiscal en la ciudad de
Moyobamba, av. Grau N 318-calbario.
La actividad principal es la comercializacin de repuestos para vehculos
automotores, inicia con un capital propio de aportes de los socios de S/. 9000.00
(nueve mil soles).
La empresa cuenta con una estructura organizacional segn su gerente general,
Lic. En administracin de empresas, Nixon Montenegro Ros. Y sub gerente Lic.
En administracin de empresas, Efran Gonzales Fernndez.
La base legal que norman sus actividades son:
Estatutos de la empresa
Normas internacionales de contabilidad
Normas internacionales de auditoria
5. COMUNICASION DEL HALLAZGO.

Las observaciones encontradas fueron enviadas por escrito a las personas


inmersas en los hechos de acuerdo a la normativa que regula el accionar de la
auditoria, para que ejerzan su derecho de defensa.
5.1 CONDICION
El responsable del rea de compras cometi falta a la norma del manual de
procedimientos y esto conlleva a la distorsin del proceso y la toma de malas
decisiones.
Al realizar la revisin de las facturas y requerimientos que maneja el rea, se
encontr adulteraciones en los montos, por lo que se realiz la verificacin con los
proveedores, llegando a la conclusin de que hay un excedente de
S/.15000.00,afectando indebidamente al resulta do d los estados financieros.
5.2 CRITERIO
NIC 1.
Los estados financieros debern presentar razonablemente la situacin financiera
y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una entidad. La
presentacin razonable requiere la presentacin fidedigna de los efectos de las
transacciones, as como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el Marco Conceptual.
El rubro de existencias es importante dentro de balance general, es la razn de
ser de un negocio, el control de las existencias deben ser consideradas como
significativas debido a la incidencia de la produccin y venta de bienes en los
resultados al final del ejercicio contable.
Uno de los principales objetivos e la contabilidad n relacin con los inventarios es
la determinacin apropiada de la de a utilidad por medo de procesos de equilibrar
los costos con los ingresos.
NIC 2.
Informacin a revelar
Art 36. En los estados financieros se revelar la siguiente informacin:
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales
segn la clasificacin que resulte apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable
menos los costos de venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
periodo;

(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha


reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se
ha reconocido como una reduccin en la cuanta del gasto por
inventarios en el periodo, de acuerdo con el prrafo 34
5.3 EFECTO
Como resultado de la revisin de la y anlisis realizado, se determin que el rea
de compras ha distorsionado la informacin por lo que tomo malas decisiones al
no respetar los procesos.
Y afecto los resultados de los estados financieros porque hay un excedente de
S/.15000.00,afectando indebidamente al resultado de los estados financieros.
5.4 CAUSA
Esto se origin por la ausencia de control y por la irresponsabilidad del encargado
de rea de compras y los superiores quienes deban supervisar constantemente el
cumplimiento de los procesos de acuerdo a la normatividad de la enmpreasa y
buenas prcticas.
5.5 COMENTARIOS
El gerente general, sub gerente y encargado del rea de compras realizaran su
descargo; de no ser reales se les pasara a la lista de implicados.
II OBSERVACIONES.
a. El rea de compras de la empresa EL DIAMANTE SA.A incumpli la norma
del manual de procedimientos: Norma 08. Toda compra de mercaderas
debe realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores.
La compra que no realizaron cotizaciones fueron
con fecha 15 de julio por el monto de S/.120,000
con fecha 31 de julio por el monto de S/.105,000
b. Al realizar la revisin de las facturas y requerimientos que maneja el rea,
se encontr adulteraciones en los montos, por lo que se realiz la
verificacin con los proveedores, llegando a la conclusin de que hay un
excedente de S/.15000.00,afectando indebidamente al resulta do d los
estados financieros.
La factura 001-01950 se confirm por S/.125, 000 con un exceso de
5,000 al monto de la empresa.
La factura 001-00968 se confirm por S/.115, 000 con un exceso de
10,000 al monto de la empresa.

c. La compra realizada el da 22 de julio no fue registrada por el rea de


contabilidad: factura 001-02005 de comercial TOM & JERRY SAC por S/.
38,000

III CONCLUSIONES.
Como resultado de la aplicacin del proceso de auditoria en el rea de compras de
la empresa el diamante s.a.a del mes de julio, segn la revisin y evaluacin
efectuada a la documentacin sustentadora de las operaciones y la evaluacin de
descargos de los implicados.
1) Se ha determinado que el rea de contabilidad afecto indebidamente los
resultados por el monto de S/. 38,000 de la factura 001-02005 de comercial
TOM & JERRY SAC que no registro.
2) Este hecho distorsiono los estados financieros y sus resultados

IV RECOMENDACIONES.
De acuerdo a lo anterior mente expuesto y con fines de mejorar el funcionamiento
de la empresa se recomienda lo siguiente:
AL PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE L EMPRESA:
1. ordene que la gerencia general reformule los estados financieros y
establezca su plazo.
2. Disponer que la gerencia general haga cumplir las normas internas de la
empresa
3. Formule y aplique un mejor sistema integrado de control interno.

ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL

SHURO & ASOCIADOS S.CIVIL


Jr. 2 de Mayo N. 170 Moyobamba

Entidad: EL DIAMANTE S.A.A

Fecha:.20 DE MAYO DEL 2015...................

PREGUNTAS

RESPUESTA
SI

1.

Cuenta la Unidad de compras con los siguientes


documentos:
1.1.

NO

Manual de Organizacin y Funciones?


x

1.2.
2.

Manual de Normas y Procedimientos?

Los jefes responsables supervisan que los


trabajadores bajo su dependencia tomen conocimiento
de sus funciones y deberes asegurando su adecuado
cumplimiento?
3.

Ingresos de mercadera.
1.

Lleva la entidad un Registro detallado de


control de los ingresos?

4.
Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el
Cajero?
1.

Los recibos de ingreso son pre numerados

2.

Las recaudaciones de ingresos una ves


recepcionados, estos, insertan el sello
FECHADOR PAGADOR?

5.
Es poltica de la entidad es pagar con cheques de los
proveedores o terceros?

6.

se cuenta con una lista de proveedores?

N/A

REF.
P.T

x
7.
las compras de mercadera son autorizadas por
gerencia abastecimiento y tesorera?
x
8.
las compras se
informe de almacn?

realizan previo requerimiento

9.
Los documentos sustentatorios
encuentran debidamente archivados?

de

egresos

se
x

COMENTARIO.
Este cuestionario fue una herramienta para evaluar y medir la eficiencia y eficacia
de los control interno realizado.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPEDIENTE.


Al seor: presidente del director de la empresa EL DIAMANTE S.A.A
25 de mayo del ao 2015
Se examin el rea de compras de la empresa encontrando omisiones que llevo a
la modificacin de los estados financieros en cuanto a su elaboracin, siendo esta
responsabilidad del gerente general.
Nuestra opinin se basa las normas de auditoria generalmente aceptados. Ya que
la auditora se debe construir mediante un pensamiento coherente con la realidad
que brinde guas de orientacin y reflexin al profesional contable, ampliando
horizontes y derrumbando los obstculos que no la dejan expandir.
El rea de compras de la empresa EL DIAMANTE SA.A incumpli la norma del
manual de procedimientos: Norma 08. Toda compra de mercaderas debe
realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores.
La compra que no realizaron cotizaciones fueron

con fecha 15 de julio por el monto de S/.120,000


con fecha 31 de julio por el monto de S/.105,000

Al realizar la revisin de las facturas y requerimientos que maneja el rea, se


encontr adulteraciones en los montos, por lo que se realiz la verificacin con los
proveedores, llegando a la conclusin de que hay un excedente de
S/.15000.00,afectando indebidamente al resulta do d los estados financieros.

La factura 001-01950 se confirm por S/.125, 000 con un exceso de


5,000 al monto de la empresa.
La factura 001-00968 se confirm por S/.115, 000 con un exceso de
10,000 al monto de la empresa.

La compra realizada el da 22 de julio no fue registrada por el rea de contabilidad:


factura 001-02005 de comercial TOM & JERRY SAC por S/. 38,000
Como resultado de la aplicacin del proceso de auditoria en el rea de compras de
la empresa el diamante s.a.a del mes de julio, segn la revisin y evaluacin
efectuada a la documentacin sustentadora de las operaciones y la evaluacin de
descargos de los implicados.
1) Se ha determinado que el rea de contabilidad afecto indebidamente los
resultados por el monto de S/. 38,000 de la factura 001-02005 de comercial
TOM & JERRY SAC que no registro.
2) Este hecho distorsiono los estados financieros y sus resultados
El objetivo de la auditora consiste en apoyar a quien la contrate en el desempeo
de sus actividades. Para ello la auditora le proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente a los objetos de estudio o
situaciones auditadas, que hayan sido revisadas por el auditor; por ende el auditor
debe ser un asesor de alta competitividad para la organizacin.