20
10
30
18
32
300
320
50
1.000
PMM = 40 Das
Pf = 10 Das
Pc = 20 Das
Pv = 10 Das
CLASIFICACIN FUNCIONAL:
ACTIVO FIJO
ACTIVO CIRCULANTE
Terrenos
8.000 AFECTO EXPLOTACIN
Construcciones
30.000 Ptos en curso
300
10.000 Ptos terminados
320
I.Tcnicas
- 2.000 Clientes
1.200
(AAIM)
1.000 Tesorera
500
I.Financieras LP
NETO
Capital social
Prima emisin
Reservas
Reservas (B) (7)
22.000
2.000
8.800
460
PASIVO FIJO
PASIVO CIRCULANTE
Deudas LP (5)
10.000 AFECTO EXPLOTACIN
Deudas CP (5 y 6)
5.500 Proveedores
1.210
460
Dividendos (7)
390
HP, acreedora, c.f. (7)
AJENO EXPLOTACIN
I.Financieras CP
1.500
47.000
3.820
33.260
16.350
1.120
CBF > 1
PASIVO CIRCULANTE
PC 20X2
PCP
ACTN
EXPLOTACIN:
300 Proveedores
320 Sueldos y salarios
1.000 Ctes. Financ. Y fisc
1.620
300
320
1.200
500
2.320
1.210
300
900
10
1.210
1.210
CONDICIONES:
1) CBF = no se cumple (exceso de financiacin)
2) N FRN + AF no amort. 33.260 410 + 8.000 (terrenos) + 1.000 (IFP) se cumple
3) A(T) A(F) 500 5.000 no se cumple
ANLISIS ECONMICO
COSTES FIJOS:
Suministros
5.880
Amortizaciones
500
Gastos de personal
22.000
Gastos financieros
120
TOTAL COSTES FIJOS
28.500
COSTES VARIABLES
Compras materias primas
40.000
Variacin existencias
70
Suministros
120
= COSTES VARIABLES
40.190
CF
28.500
PM (UM) = ------------------------ = ---------------------------- 66.923,85 UM
MC s.CV / Vtas
29.810/70.000
Ingresos
66.923,85
70.000,00
75.000,00
CUENTA P Y G
CLASIFICADA FUNCIONALMENTE:
Ventas netas
- Costes variables
= Margen comercial sobre costes variables
- Costes fijos
= beneficio de explotacin
Absorcin costes fijos : 95,6%
Eficiencia comercial : 4,4%
Seguridad costes fijos : 4,6%
Seguridad costes variables : 3,25%
Beneficio
-28.500
0
1.310
3.439
70.000
- 40.190
29.810
- 28.500
1.310
APALANCAMIENTO :
3.439-1.310
1.310
=22,7
75.000-70.000
70.000
De acuerdo con la informacin del punto 1, no necesita mantener una seccin de aprovisionamiento, por lo que las compras
diarias entran directamente en la seccin de fabricacin.
De acuerdo con el punto 4, no necesita mantener existencias medias de tesorera.
A diferencia de otros supuestos, donde nos dan el importe total de los costes fijos sin detallar de qu partidas se trata, aqu s nos
dicen cules se consideran fijas. Debe entenderse entonces que, en el caso de esta empresa, el resto son variables. Esto no es
necesariamente as para todas las empresas.
Dado que se carece del dato sobre el precio o sobre el nmero de unidades fsicas vendidas, no puede calcularse el coste
variable unitario, por lo que para determinar el coste variable en el ptimo econmico, necesario para calcular el beneficio en el
ptimo, lo hacemos por una sencilla regla de tres, ya que el coste variable unitario es constante.