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Universidad

Seor de Sipn

Facultad de Ciencias Empresariales


Escuela Profesional de Contabilidad
Curso: Actualizacin I
Docente: Edgard Chapoan R.
Alumnos:
Eneque Manayay Manuela Del Pilar
Hernandez Montenegro Alexander
Ciclo: IX

CA
SO
REN
TA
S
DE
PR
PRI
MER
AC
A
TIC
CAT
EGO
OS

1. El Sr. Jorge Gonzales realiz un contrato de arrendamiento


respecto a un departamento de su propiedad del 10 de abril al

RIA

10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una


merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril
recibe S/ 2,100 por concepto de garanta y el 10 de mayo el
pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada. - Cumpli con el pago del
Impuesto mes a mes. - El valor del autovalo del 2014
asciende a: S/. 200,000
Desarrollo:
Importe de alquiler por los 6 meses ....
2,100 x 6 = 12,600
Importe de autovalo 2014. . 200,000 x 6% x 0.5..
...... 6,000
Importe por concepto de garanta ......
.. 2,100
Pagos Directos del ao 2014: S/ 630
- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Renta
Bruta
de
Primera
categora
2014
12,600

2,100

Total Renta Bruta


12,600
Deduccin: 20%
(2,520)
10,0
80
Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 =
630.00
Impuesto Pagado .. =
630.00
Monto a regularizar
0.00
2. El 15 de diciembre 2014 se devuelve un establecimiento
comercial oficina que fuera utilizada por la empresa Gamma
S.A. mediante un contrato de arrendamiento, dado que la
empresa adquiri recientemente una oficina propia.
El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 aos
(diciembre 2009 a diciembre 2014), siendo el propietario de la
oficina una persona natural (arrendador).
Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo
mejoras, por un importe de S/. 9,000 las cuales no resultaron
reembolsables. -El importe de alquiler mensual era de S/

2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto. - El valor


del autovalo del 2014 asciende a: S/. 130,000
Desarrollo:
Importe de alquiler anual .. 2,500 x 12 =
30,000
Importe de autovalo 2014 130,000 x 6%
7,800
*Mejoras Incorporadas al bien en el 2009 ...
9,000
Pagos Directos del ao 2014:
1,500

S/

Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora


Renta
Bruta
de
Primera
categora
2014
2,500
x
12
30,000
Mejoras Incorporadas
9,000
Total Renta Bruta
39,000
Deduccin: 20%
(7,800)
31,200
Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 =
1,950.00
Impuesto Pagado .. =
1,500.00
Monto
a
regularizar
450.00
3. Miguel Torres durante el ejercicio 2015, alquila un inmueble
en la Av. Tacna N 469 Lima, que fue arrendado de Enero
hasta Diciembre del 2014 en S/. 3,800.00 mensuales. El
autovalu es de S/. 550,000.
4. Tambin subarrend un predio a Jess Carrasco, el monto del
arriendo es de S/. 1,800.00 mensuales el monto del
subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a
Diciembre del 2014. Calcular la renta anual de Renta de
Primera categora?
Primer Caso

Arriendo

Renta Bruta
Renta Ficta

S/.3,800.00 12
S/.550,000. 6%

S/.45,600.0
0
S/.33,000.0

00

Renta Bruta
Pago a Cuenta

S/.3,800.00 5%

S/.45,600.0
0
S/.190.00

Segundo
Caso:

Sub Arriendo

Sub Arriendo

S/.2,500.00 12

Arriendo

S/.1,800.00 12

S/.30,000.0
0
S/.21,600.0
0

S/.8,400.00 5%

S/.8,400.00
S/.420.00

Renta Bruta
Pago a Cuenta

Clculo del Impuesto Renta de Primera Categora

Tipo
Arrendado
Sub Arrendado

Deduccin
Renta Bruta 20%
S/.45,600.0
0
-S/.9,120.00
S/.8,400.00 -S/.1,680.00

Renta Neta
S/.36,480.0
0
S/.6,720.00

S/.43,200.
Renta Neta 00
Impuesto a la Renta 1ra Categora

Renta Bruta
S/.43,200.00

Tasa
6.25%

Impuesto
S/.2,700.00

12
1

S/.2,280.00
S/.420.00
S/.2,700.00
S/.0.00

Pagos Cuenta
S/.190.00
S/.420.00
Saldo a Pagar

5. Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el


ao 2014. El arrendatario realiz mejoras durante el

ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron


reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.

Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta
Renta
x
alquiler
mejoras

S/.60,000.
00
6%

S/.3,600.0
0
S/.5,760.0
0
S/.590.00

el
S/.480.00

12

S/.6,350.0
0

total renta real


Pago a Cuenta

S/.288.00

Calculo del Impuesto


Primera Categora

Tipo
RENTA BRUTA

5%
Renta

S/.14.40

mensual
es

de

Renta
Deduccin
Bruta
20%
S/.6,350.0
0
-S/.1,270.00

Renta
Neta
S/.5,080.0
0

Renta Neta

S/.5,080.
00

Impuesto a la Renta 1ra Categora

Renta Bruta
S/.5,080.00

Tasa
6.25%

Impuesto
S/.317.50

impuesto a regularizar
impuesto anual
(-)
pagos
a
cuenta
Saldo a Pagar

S/.317.50
S/.288.00
S/.29.50

6. El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2014 alquila su


casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro

Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad,


cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn
autoavalo es de S/. 120,000.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual
pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a
cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto
del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5
Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles
deber regularizar su Impuesto de Primera Categora,
porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del
autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma
que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora ser como sigue: Se considere como renta bruta
anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.
Concepto
S/.
(A) Renta Bruta Anual
pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mnima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%
Concepto
S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora
(-) Deduccin 20% de S/. 7,200

7,200
1,440

Renta Neta de Primera Categora

5,760

Prdida de ejercicios anteriores

Renta Neta Imponible de Primera Categora


5,760
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)
360
Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas
-60
de primera categora
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
300
Categora
7. La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su
propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor
de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2014. El
vehculo fue adquirido en agosto de 2010 por un valor de
S/.12,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda
Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El

impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del


monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30
Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita
Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categora.
En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al
8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler
anual es mayor al 8% del valor de adquisicin del referido bien no
deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El costo
de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de
adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.
Renta mnima presunta
Valor de adquisicin x IPM Diciembre
2009
IPM Julio 2005
Valor actualizado del
automvil
Renta mnima presunta

189.50776
6
1.13
=
=
166.78326 6
0

S/.
12,000 x 1.136
S/. 13,632 x 8 %

Concepto
Renta Bruta Anual pactada
S/.600 x 12
Renta Mnima Presunta
S/.13,632 x 8%
Impuesto Anual por
regularizar

S/.
13,632
S/. 1,090.56

S/.
7,200
1,090.5
6
0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera


Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al
8% del valor de adquisicin del automvil (S/. 1,090.56).
8. La seorita Alexia Cruz alquila su casa al seor Cristbal
Fernndez por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales
por todo el ao 2014. Asimismo el seor Cristbal construy
una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos
ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide
con el valor determinado para el pago de tributos
municipales) La familia Fernndez desocupa la casa en el mes
de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a
reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El
valor del predio segn el autoavalo es de S/. 150,000 Nuevos

Soles.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto
mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos
Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler
anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalo del
predio (Renta mnima presunta) deber regularizar el Impuesto Anual
de Primera Categora. En el presente caso no se debe regularizar el
Impuesto a la Renta de Primera Categora, puesto que, el alquiler
anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalo del
predio (S/. 9,000).
S/.
Concepto
Renta Bruta Anual
pactada
12,000
S/.1,000 x 12
Renta Mnima Presunta
(*)
9,000
S/.150,000 x 6%
Impuesto
Anual
por
0
regularizar
El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mnima
(*)
presunta.
(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se
considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el
inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:
Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora
no reembolsada)
(-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera
Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible
de Primera Categora
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%)
Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de
primera categora
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
Categora

S/.
15,000
3,000
12,000
0
12,000
750
0
750

9. El seor Roberto Palacios tiene una casa en Miraflores y


decide alquilarlo de enero a diciembre del ao 2013 a un
pariente por la suma de S/. 200 mensuales. Asimismo se sabe
que, el valor del predio segn autoavalo es S/. 150,000.
El seor Palacios quiere que se le determine el Impuesto
mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora, en caso
corresponda.
Impuesto mensual:
Merced conductiva: S/. 200
Tasa del Impuesto: 5%
Impuesto: 200 x 5% = S/. 10
El pago a cuenta mensual ser de S/. 10.
Impuesto Anual:
Para la regularizacin Impuesto a la Renta de primera categora se
debe saber si la merced conductiva es menor a la renta ficta o 6% del
autoavalo del predio.
Valor del predio: S/. 150,000
6% del valor del predio: S/. 9,000
Total merced conductiva: 200 x 12 = S/. 2,400
MERCED CONDUCTIVA

RENTA FICTA

S/. 2,400

S/. 9,000

Como se observa, la renta ficta es mayor a la merced conductiva total


cobrada, por tal razn es necesario el clculo para regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categora en base a aquella:
Renta Ficta

S/. 9,000

(-) Deduccin del 20%

(S/. 1,800)

Renta Neta

S/. 7,200

Impuesto (7,200 x 6,25%)

S/. 450

Pagos a cuenta (S/. 10 x 12)

(S/. 120)

Saldo por regularizar

S/. 330

10.
En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los
siguientes contratos a sus predios:
i)
Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254
alquilada a una familia por el importe de S/ 3,500 mensuales,
cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del
autovalo 2014 asciende a: S/. 560,000
ii)
Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al
MEM en S/ 750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del
impuesto mensual. El valor del autovalo 2014 asciende a:
S/. 380,000
iii)
Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
cedida gratuitamente por todo el ao 2014 a su hijo. El valor
del autovalo 2014 asciende a: S/. 200,000
iv)

Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica


Roca S.A. por un monto ascendente a S/. 2,000 mensuales,
no realizando pago mensual alguno.

Desarrollo:
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254:
Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12
El autovalo 2014 del predio S/ 560,000 x 6%

= 42,000
= 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada


al MEM:
Renta Bruta Anual S/. 750 x 12
= 9,000
El autovalo 2014 del predio S/ 380,000 x 6%
= 22,800
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
El autovalo 2014 del predio S/ 200,000 x 6%
4. Cesin de concesin minera:

= 12,000

Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

= 24,000

-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera


Categora
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254
= 42,000
2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores
=
9,000
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
=
12,000
4. Concesin minera
=
24,000
87,000
Deduccin 20%
= (17,400)
Renta Neta de Primera Categora
69,600

Impuesto Calculado 67,200 x 6.25%


4,350

Impuesto Pagado: 42,000 x 5%


(2,100)
9,000 x 5%

impuesto a regularizar
= 1,800

= (450)
(2,550)

CA
REN
SO
TA
S
DE
SEG
PR
UND
AC
A
CAT
TIC
EGO
OS
RIA

1. El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg


a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25%
de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La
empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
(-) 20%
Renta Neta
Impuesto
323

S/. 6,468
1,293.6
5,174.4 => 5,174
de
Segunda
Categora:
5%(6,468) = 323

6.25%

(5,174) =

2. La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus


derechos de autor sobre la obra Como mantenerse joven a
la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el
importe que ser retenido.
Renta bruta

S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000)

S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora

S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la


seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente
de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de

RUC,

utilizando

el

PDT

617

Otras

Retenciones.

11.
La seora Nataly Gomez compr un inmueble
en marzo de 2014 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por
motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2015 percibiendo
un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no
tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha


obtenido al vender el inmueble. el costo computable en la
enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber
multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido
ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5)
das calendario.

Concepto
Valor de venta

S/.
130,00
0

Costo computable actualizado por


122,40
el ndice de Correccin Monetaria
0
(120,000 x 1.02)
Ganancia de Capital

7,600

Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380


La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha
obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/.
7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto
lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de
Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar
periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categora Cuenta propia).
12.
La seora Anal Olivares compr un inmueble
en enero de 2015 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses
despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de
noviembre de 2015 percibiendo un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles.

Determine
categora.

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un


tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital
es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x
5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando
el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter
definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2015 y
cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta
propia).
CASOS
PRCTICOS
DE
SEGUNDA
RELACIONADOS A GANANCIAS DE CAPITAL

CATEGORA

NO

13.
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2015
la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses
por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe


retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50
Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora
en el PDT 617, periodo marzo 2015 que se presenta en el mes de
abril.
14.
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes
de abril de 2015 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno
de sus socios.
Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las


cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con
sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn
lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
15.
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero
de 2009 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte
mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.

Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de


autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional
se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la
Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la
lectura.
16.
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en
Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor
Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el
fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin
temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2015
Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de


la cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el
5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5
% = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el
mes de junio.
17.
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2015 la
suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle


la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del
monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin
de segunda categora en el PDT 617, periodo junio 2015 que se
presenta en el mes de julio.
18.
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa
Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de
marzo de 2015. Dicha suma la recibe como contraprestacin
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un
tiempo de 2 aos.

Determine
categora

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja


la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un
tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir
S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo marzo 2015 que se presenta en el
mes de agosto.

CA
SO
S
REN
TA
PR
DE
AC
QUI
NTA
TIC
CAT
OS
EGO

1. La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto


de participacin de utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de

RIA

S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneracin


mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora correspondiente a al
periodo de marzo 2015?
MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00


REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

126,000.
00

DEDUCCION 7 UIT

26,950.0
0

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

99,050.0
0

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3)

13,373.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

0.00
13,373.50
(entre 12)

RETENCION
MARZO (paso 4)

CORRESPONDIENTE

1,114.45

Escala progresiva
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

Ms de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

22,050.00

3,748.50

Ms de 20 hasta 35 UIT
Ms de 35 hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

17%

1,540.00

20%

30%

99,050.00

13,373.50

Hasta aqu tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retencin


que hubiera correspondido a los meses de enero a marzo.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el


01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular
la retencin anual?

Como poder en la grfica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/.
26,950), por ende no hay impuesto a calcular.
3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el
01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la
retencin anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a


explicar algunos puntos, en especial como se aplica los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso
(S/. 27,650), una vez hecho esto lo comparamos con los tramos y
vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas
de impuesto respectivamente (de va descontado el monto mximo de
cada tramo).
4.

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el


01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. Calcular la
retencin anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que


tramo llega. En este caso llega al tramo 4 , por ende se aplicara las 4
tasas.
Conclusiones
1. Para que hagan un correcto calculo lo primero es hallar la renta
neta, luego de ello comparar con los tramos vigentes a partir del
01/01/2015.

2. Recuerda que el impuesto de 5ta categora debe descontarse


mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.
3. No estoy considerando en la proyeccin la bonificacin de
extraordinaria, ya que a la fecha no est vigente dicha norma (caduco
el 31/12/2014).
5. Miguel es un trabajador que labora en la empresa Mexican
Boy SAC, con un salario de S/. 7,500 mensuales. Calcular su
retencin de 5ta categora para el ejercicio 2015?

Nota:
En la proyeccin de 5ta categora no estoy colocando la bonificacin
extraordinaria ya que a la fecha no ha sido prorrogado (estuvo
vigente hasta 31/12/2014).
Conclusin
1. Con dicha modificacin habr una disminucin en el impuesto de
renta de 5ta categora para los trabajadores dependientes.
2. Recordar adems que para el caso de los trabajadores
independientes habido una rebaja en la tasa de retencin, a partir del
2015 ser de 8%.
6. El Sr. Jose Luis Perez tiene un sueldo de 3,000.00 nuevos soles
mas asignacin familiar y ha renovado contrato por un ao en
la Empresa EL EMPRENDEDOR S.A.C. por lo que se pide que
se calculo el monto que se le debera de retener por el mes de
agosto se sabe ademas que solo percibir el sueldo fijo sin
variacin todo el ao 2015.

UIT 2015

3, 850.00

SUELDO BSICO

3,000.00

ASIGNACIN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIN JULIO

3,075

GRATIFICACIN DICIEM
BRE

3,075

TOTAL SUELDOS EN EL AO 36,900.


2015
00

GRATIFICACIONES

6,150.00

TOTAL
BRUTOS

43,050.0
0

INGRESOS

DEDUCCIN 7 UIT

26,950.0
0

RENTA NETA 2015

16,100.0
0

Tasa

8%

HASTA 5 UIT

14%

MAS DE 5 UIT HASTA


20 UIT

17%

MAS DE 20 UIT HASTA


35 UIT

20%

MAS DE 35 UIT HASTA


45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT

16,100.0
0

1,288.00

Renta de quinta ao
2015

1,288.00

Retencin mes
enero 2015

107.33

de

7. El Sr. Jose Maravi salas tiene un sueldo de 6,500.00 nuevos


soles ms asignacin familiar y ha renovado contrato por un
ao en la Empresa EL PORVENIR S.A.C. por lo que se pide que
se calcul el monto que se le debera de retener por el mes de
agosto se sabe ademas que solo percibir el sueldo fijo sin
variacin todo el ao 2015.
UIT 2015

3,850

SUELDO BSICO

6,500.00

ASIGNACIN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIN JULIO

6,575.00

GRATIFICACIN DICIEM
BRE

6,575.00

TOTAL SUELDOS EN EL AO 78,900.


2015
00
GRATIFICACIONES

13,150.0
0

TOTAL
BRUTOS

92,050.0
0

INGRESOS

DEDUCCIN 7 UIT

26,950.0
0

RENTA NETA 2015

65,100.0
0
Tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA


20 UIT
45,850

6,419.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA


35 UIT

20%

MAS DE 35 UIT HASTA


45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT
Renta de quinta ao
2015

7,959.00

Retencin mes
enero 2015

663.25

de

8. El Sr. Jose Luis Orosco tiene un sueldo de 9,500.00 nuevos


soles ms asignacin familiar y ha renovado contrato por un
ao en la Empresa EL DIAMANTE S.A.C. por lo que se pide
que se calcul el monto que se le debera de retener por el
mes de agosto se sabe adems que solo percibir el sueldo
fijo sin variacin todo el ao 2015.
UIT 2015

3,850

SUELDO BSICO

9,500

ASIGNACIN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIN JULIO

9,575.00

GRATIFICACIN DICIEM
BRE

9,575.00

TOTAL SUELDOS EN EL AO 2015

114,900.
00

GRATIFICACIONES

19,150.0
0

TOTAL
BRUTOS

134,050.
00

INGRESOS

DEDUCCIN 7 UIT

26,950.0
0

RENTA NETA 2015

107,100.
00
tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250.0
0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0


20 UIT
0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 30,100.0


35 UIT
0

5,117.00

20%

MAS DE 35 UIT HASTA


45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT
Renta de quinta ao
2015

14,742.0
0

Retencin mes
enero 2015

1,228.5
0

de

9. El Sr. Luis Pando tiene un sueldo de 12,500.00 nuevos soles


ms asignacin familiar y ha renovado contrato por un ao
en la Empresa EL SOL S.A.C. por lo que se pide que se
calcul el monto que se le debera de retener por el mes de
agosto se sabe adems que solo percibir el sueldo fijo sin
variacin
todo
el
ao
2015.

UIT 2015

3.850.00

SUELDO BSICO

12,500.0
0

ASIGNACIN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIN JULIO

12,575.0
0

GRATIFICACIN DICIEM
BRE

12,575.0
0

TOTAL SUELDOS EN EL AO 150,900


2015
.00

GRATIFICACIONES

25,150.0
0

TOTAL
BRUTOS

176,050.
00

INGRESOS

DEDUCCIN 7 UIT

26,950.0

0
149,100.
00

RENTA NETA 2015

Tasa
8%

HASTA 5 UIT

19,250.0
0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0


20 UIT
0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 57,750.0


35 UIT
0

9,817.5.0
0

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 14,350.0


45 UIT
0

2,870.00

30%

MAS DE 45 UIT

Renta de quinta ao
2015

22,312.5
0

Retencin
mes
enero 2015

1,859.38

de

10.
El Sr. Jose Romero tiene un sueldo de 20,000.00
nuevos soles ms asignacin familiar y ha renovado
contrato por un ao en la Empresa EL XITO S.A.C. Por lo
que se pide que se calcul el monto que se le debera de
retener por el mes de agosto se sabe adems que solo
percibir el sueldo fijo sin variacin todo el ao 2015

UIT 2015

3,850.00

SUELDO BSICO

20,000.0
0

ASIGNACIN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIN JULIO

20,075.0
0

GRATIFICACIN DICIEM
BRE

20,075.0
0

TOTAL SUELDOS EN EL AO 2015

240,900.
00

GRATIFICACIONES

40,150.0
0

TOTAL
BRUTOS

281,050.
00

INGRESOS

DEDUCCIN 7 UIT

26,950.0
0

RENTA NETA 2015

254,100.
00
Tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250.0
0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0


20 UIT
0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 57,750.0


35 UIT
0

9,817.50

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 38,500.0


45 UIT
0

7,700.00

30%

MAS DE 45 UIT

24,255.0

80,850.0

Renta de quinta ao
2015

51,397.5
0

Retencin
enero 2015

42,83.13

mes

de