Seor de Sipn
CA
SO
REN
TA
S
DE
PR
PRI
MER
AC
A
TIC
CAT
EGO
OS
RIA
2,100
S/
Arriendo
Renta Bruta
Renta Ficta
S/.3,800.00 12
S/.550,000. 6%
S/.45,600.0
0
S/.33,000.0
00
Renta Bruta
Pago a Cuenta
S/.3,800.00 5%
S/.45,600.0
0
S/.190.00
Segundo
Caso:
Sub Arriendo
Sub Arriendo
S/.2,500.00 12
Arriendo
S/.1,800.00 12
S/.30,000.0
0
S/.21,600.0
0
S/.8,400.00 5%
S/.8,400.00
S/.420.00
Renta Bruta
Pago a Cuenta
Tipo
Arrendado
Sub Arrendado
Deduccin
Renta Bruta 20%
S/.45,600.0
0
-S/.9,120.00
S/.8,400.00 -S/.1,680.00
Renta Neta
S/.36,480.0
0
S/.6,720.00
S/.43,200.
Renta Neta 00
Impuesto a la Renta 1ra Categora
Renta Bruta
S/.43,200.00
Tasa
6.25%
Impuesto
S/.2,700.00
12
1
S/.2,280.00
S/.420.00
S/.2,700.00
S/.0.00
Pagos Cuenta
S/.190.00
S/.420.00
Saldo a Pagar
Renta Ficta
Renta
x
alquiler
mejoras
S/.60,000.
00
6%
S/.3,600.0
0
S/.5,760.0
0
S/.590.00
el
S/.480.00
12
S/.6,350.0
0
S/.288.00
Tipo
RENTA BRUTA
5%
Renta
S/.14.40
mensual
es
de
Renta
Deduccin
Bruta
20%
S/.6,350.0
0
-S/.1,270.00
Renta
Neta
S/.5,080.0
0
Renta Neta
S/.5,080.
00
Renta Bruta
S/.5,080.00
Tasa
6.25%
Impuesto
S/.317.50
impuesto a regularizar
impuesto anual
(-)
pagos
a
cuenta
Saldo a Pagar
S/.317.50
S/.288.00
S/.29.50
7,200
1,440
5,760
189.50776
6
1.13
=
=
166.78326 6
0
S/.
12,000 x 1.136
S/. 13,632 x 8 %
Concepto
Renta Bruta Anual pactada
S/.600 x 12
Renta Mnima Presunta
S/.13,632 x 8%
Impuesto Anual por
regularizar
S/.
13,632
S/. 1,090.56
S/.
7,200
1,090.5
6
0
Soles.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto
mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos
Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler
anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalo del
predio (Renta mnima presunta) deber regularizar el Impuesto Anual
de Primera Categora. En el presente caso no se debe regularizar el
Impuesto a la Renta de Primera Categora, puesto que, el alquiler
anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalo del
predio (S/. 9,000).
S/.
Concepto
Renta Bruta Anual
pactada
12,000
S/.1,000 x 12
Renta Mnima Presunta
(*)
9,000
S/.150,000 x 6%
Impuesto
Anual
por
0
regularizar
El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mnima
(*)
presunta.
(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se
considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el
inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:
Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora
no reembolsada)
(-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera
Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible
de Primera Categora
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%)
Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de
primera categora
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
Categora
S/.
15,000
3,000
12,000
0
12,000
750
0
750
RENTA FICTA
S/. 2,400
S/. 9,000
S/. 9,000
(S/. 1,800)
Renta Neta
S/. 7,200
S/. 450
(S/. 120)
S/. 330
10.
En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los
siguientes contratos a sus predios:
i)
Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254
alquilada a una familia por el importe de S/ 3,500 mensuales,
cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del
autovalo 2014 asciende a: S/. 560,000
ii)
Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al
MEM en S/ 750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del
impuesto mensual. El valor del autovalo 2014 asciende a:
S/. 380,000
iii)
Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
cedida gratuitamente por todo el ao 2014 a su hijo. El valor
del autovalo 2014 asciende a: S/. 200,000
iv)
Desarrollo:
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254:
Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12
El autovalo 2014 del predio S/ 560,000 x 6%
= 42,000
= 33,600
= 12,000
= 24,000
impuesto a regularizar
= 1,800
= (450)
(2,550)
CA
REN
SO
TA
S
DE
SEG
PR
UND
AC
A
CAT
TIC
EGO
OS
RIA
S/. 6,468
1,293.6
5,174.4 => 5,174
de
Segunda
Categora:
5%(6,468) = 323
6.25%
(5,174) =
S/. 320,000
S/. ( 64,000)
S/. 256,000
S/. 16,000
S/. 16,000
RUC,
utilizando
el
PDT
617
Otras
Retenciones.
11.
La seora Nataly Gomez compr un inmueble
en marzo de 2014 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por
motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2015 percibiendo
un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no
tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine
categora
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
Concepto
Valor de venta
S/.
130,00
0
7,600
Determine
categora.
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
CATEGORA
NO
13.
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2015
la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses
por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine
categora
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
Determine
categora
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
Determine
categora
el
Impuesto
definitivo
mensual
de
segunda
CA
SO
S
REN
TA
PR
DE
AC
QUI
NTA
TIC
CAT
OS
EGO
RIA
90,000.00
18,000.00
126,000.
00
DEDUCCION 7 UIT
26,950.0
0
99,050.0
0
13,373.50
0.00
13,373.50
(entre 12)
RETENCION
MARZO (paso 4)
CORRESPONDIENTE
1,114.45
Escala progresiva
Hasta 5 UIT
8%
19,250.00
Ms de 5 hasta 20 UIT
14%
57,750.00
8,085.00
22,050.00
3,748.50
Ms de 20 hasta 35 UIT
Ms de 35 hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
17%
1,540.00
20%
30%
99,050.00
13,373.50
Como poder en la grfica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/.
26,950), por ende no hay impuesto a calcular.
3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el
01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la
retencin anual?
En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas
de impuesto respectivamente (de va descontado el monto mximo de
cada tramo).
4.
Nota:
En la proyeccin de 5ta categora no estoy colocando la bonificacin
extraordinaria ya que a la fecha no ha sido prorrogado (estuvo
vigente hasta 31/12/2014).
Conclusin
1. Con dicha modificacin habr una disminucin en el impuesto de
renta de 5ta categora para los trabajadores dependientes.
2. Recordar adems que para el caso de los trabajadores
independientes habido una rebaja en la tasa de retencin, a partir del
2015 ser de 8%.
6. El Sr. Jose Luis Perez tiene un sueldo de 3,000.00 nuevos soles
mas asignacin familiar y ha renovado contrato por un ao en
la Empresa EL EMPRENDEDOR S.A.C. por lo que se pide que
se calculo el monto que se le debera de retener por el mes de
agosto se sabe ademas que solo percibir el sueldo fijo sin
variacin todo el ao 2015.
UIT 2015
3, 850.00
SUELDO BSICO
3,000.00
ASIGNACIN FAMILIAR
75.00
GRATIFICACIN JULIO
3,075
GRATIFICACIN DICIEM
BRE
3,075
GRATIFICACIONES
6,150.00
TOTAL
BRUTOS
43,050.0
0
INGRESOS
DEDUCCIN 7 UIT
26,950.0
0
16,100.0
0
Tasa
8%
HASTA 5 UIT
14%
17%
20%
30%
MAS DE 45 UIT
16,100.0
0
1,288.00
Renta de quinta ao
2015
1,288.00
Retencin mes
enero 2015
107.33
de
3,850
SUELDO BSICO
6,500.00
ASIGNACIN FAMILIAR
75.00
GRATIFICACIN JULIO
6,575.00
GRATIFICACIN DICIEM
BRE
6,575.00
13,150.0
0
TOTAL
BRUTOS
92,050.0
0
INGRESOS
DEDUCCIN 7 UIT
26,950.0
0
65,100.0
0
Tasa
8%
HASTA 5 UIT
19,250
1,540.00
14%
6,419.00
17%
20%
30%
MAS DE 45 UIT
Renta de quinta ao
2015
7,959.00
Retencin mes
enero 2015
663.25
de
3,850
SUELDO BSICO
9,500
ASIGNACIN FAMILIAR
75.00
GRATIFICACIN JULIO
9,575.00
GRATIFICACIN DICIEM
BRE
9,575.00
114,900.
00
GRATIFICACIONES
19,150.0
0
TOTAL
BRUTOS
134,050.
00
INGRESOS
DEDUCCIN 7 UIT
26,950.0
0
107,100.
00
tasa
8%
HASTA 5 UIT
19,250.0
0
1,540.00
14%
8,085.00
17%
5,117.00
20%
30%
MAS DE 45 UIT
Renta de quinta ao
2015
14,742.0
0
Retencin mes
enero 2015
1,228.5
0
de
UIT 2015
3.850.00
SUELDO BSICO
12,500.0
0
ASIGNACIN FAMILIAR
75.00
GRATIFICACIN JULIO
12,575.0
0
GRATIFICACIN DICIEM
BRE
12,575.0
0
GRATIFICACIONES
25,150.0
0
TOTAL
BRUTOS
176,050.
00
INGRESOS
DEDUCCIN 7 UIT
26,950.0
0
149,100.
00
Tasa
8%
HASTA 5 UIT
19,250.0
0
1,540.00
14%
8,085.00
17%
9,817.5.0
0
20%
2,870.00
30%
MAS DE 45 UIT
Renta de quinta ao
2015
22,312.5
0
Retencin
mes
enero 2015
1,859.38
de
10.
El Sr. Jose Romero tiene un sueldo de 20,000.00
nuevos soles ms asignacin familiar y ha renovado
contrato por un ao en la Empresa EL XITO S.A.C. Por lo
que se pide que se calcul el monto que se le debera de
retener por el mes de agosto se sabe adems que solo
percibir el sueldo fijo sin variacin todo el ao 2015
UIT 2015
3,850.00
SUELDO BSICO
20,000.0
0
ASIGNACIN FAMILIAR
75.00
GRATIFICACIN JULIO
20,075.0
0
GRATIFICACIN DICIEM
BRE
20,075.0
0
240,900.
00
GRATIFICACIONES
40,150.0
0
TOTAL
BRUTOS
281,050.
00
INGRESOS
DEDUCCIN 7 UIT
26,950.0
0
254,100.
00
Tasa
8%
HASTA 5 UIT
19,250.0
0
1,540.00
14%
8,085.00
17%
9,817.50
20%
7,700.00
30%
MAS DE 45 UIT
24,255.0
80,850.0
Renta de quinta ao
2015
51,397.5
0
Retencin
enero 2015
42,83.13
mes
de