Impuestos a los consumos

especiales
Si usted fuera asamblesta, reformara los
bienes y servicios objeto del ICE? Aumentara o
disminuira? Cules?
Derecho Tributario II
Estudiantes:
Lorena Barrazueta
Patricia Cevallos
Paulette Flores

Dra. Corina Navarrete

Sexto ciclo Paralelo A

Tabla de contenido
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN

DESARROLLO

COMPETENCIA PARA CREAR, MODIFICAR Y SUPRIMIR IMPUESTOS

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
REFORMAS A LOS BIENES OBJETO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
SI USTED FUERA ASAMBLESTA, REFORMARA LOS BIENES OBJETO DEL ICE?
AUMENTARA O DISMINUIRA? CULES?

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BIBLIOGRAFA

Introduccin
El presente documento acadmico tiene por objeto responder a la
siguiente interrogante: Si usted fuera asamblesta, reformara los
bienes objeto del ICE?, aumentara o disminuira?, cules?. Para
satisfacer este propsito, se ha procedido a revisar la competencia del
legislador para proponer proyectos de ley en materia de impuestos.
Luego, habindose establecido quin es la autoridad competente para
reformar tributos de clase impositiva, se ha esclarecido la naturaleza del
Impuesto a los Consumos Especiales. Finalmente, se ofrece una
propuesta de la reforma que se realizara sobre los bienes objeto del ICE
en el supuesto de que como asamblesta nacional se fuese competente
para hacerlo.

Desarrollo
Competencia para crear, modificar y suprimir impuestos
Por disposicin constitucional, la creacin, modificacin y supresin de tributos es una
materia con reserva de ley. Como tal, la Asamblea Nacional tiene la atribucin de crear,
modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones conferidas a
los gobiernos autnomos descentralizados, segn el artculo 120 # 7 de la Constitucin.
No obstante, la Asamblea Nacional carece de competencia para presentar proyectos de ley
en materia de impuestos. Como bien seala el artculo 135 de la Constitucin: Solo la
Presidenta o Presidente de la Repblica podr presentar proyectos de ley que creen,
modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto pblico o modifiquen la divisin
poltico administrativa del pas.
Por lo tanto, del texto constitucional se desprende: que si bien la Asamblea Nacional est
facultada para presentar proyectos de ley en materia tributaria, sus atribuciones se limitan a
todos aquellos tributos que no sean impuestos. Es menester establecer que no todo tributo
es un impuesto, pero todo impuesto es un tributo, como lo explica el doctrinario Dino
Jarach (2013): la clasificacin de los tributos es tripartita, donde los impuestos son slo una
clase de tributo, junto con las tasas y las contribuciones.
Segn el jurista Bernardo Lara Berrios, profesor titular de Derecho Tributario en la
Universidad Central de Santiago de Chile, en el artculo Hacienda pblica y Derecho
Tributario. El Derecho Tributario: el tributo: En el impuesto el Estado exige el pago de
una suma de dinero por acaecer el hecho imponible, esto es, aquel supuesto fctico
consagrado en la Ley y que si se da, surge la obligacin tributaria. En la contribucin en
cambio, se exige una suma de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra
pblica. Y en las tasas siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico. En el
caso de la tasa, el presupuesto de hecho, es la utilizacin de un servicio pblico divisible.
En conclusin, la Asamblea Nacional tiene competencia para presentar proyectos de ley en
materia tributaria si se refieren a tasas y contribuciones, pero solo podr crear, modificar o
suprimir impuestos en el caso que la iniciativa legislativa provenga del Presidente de la
Repblica.

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), al igual que cualquier otro tributo de
naturaleza impositiva, necesariamente requiere la iniciativa legislativa del Presidente de la
Repblica para su correspondiente modificacin tras la debida sancin de la Asamblea
Legislativa, como bien se ha mencionado anteriormente.
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Por lo tanto, en el supuesto no consentido de que la Asamblea Nacional fuere competente

para presentar un proyecto de ley con motivo de reformar los bienes objeto del ICE, o en el
evento de que la Asamblea Nacional pudiese ofrecer al Ejecutivo dicho proyecto a ttulo de
propuesta o sugerencia, en el presente documento acadmico se detallarn las hipotticas
modificaciones al ICE, no sin antes esclarecer en qu consiste este impuesto.
El Impuesto a los Consumos Especiales, o tambin llamado impuesto a los consumos
particulares, es reconocido por la doctrina como aquella carga sobre los consumos
selectivos, contrapuesto a la accisa general (IVA). Los consumos gravados son elegidos por
su importante rendimiento fiscal bajo el fundamento de ser artculos de lujo o, por lo
menos, prescindibles.
En cuanto a la seleccin de los artculos idneos para la imposicion del ICE, Schmolders,
citado por Dino Jarach (2013) en Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, subraya que el
rendimiento fiscal es el mvil verdadero de su adopcin, mientras que el carcter de lujo o
simplemente prescindible de los bienes en cuestin, sirve para su justificacin moral y la
demostracin del consentimiento de los consumidores que, con slo abastecerse de
adquirirlos, quedan exentos del gravamen.
Por lo tanto, el ICE recae en bienes que pueden ser considerados de consumo masivo y, al
mismo tiempo, dispensables, pero cuya demanda no se reduce significativamente por el
incremento del precio, debido a que sus consumidores tienen el suficiente nivel de ingresos
y consideran que no existen productos sustitutos que ofrezcan mayores beneficios. Es as,
que el ICE grava a bienes condenables como el cigarrillo, el alcohol y la cerveza y a
bienes suntuarios como es el caso de los vehculos, televisin pagada, clubes sociales.
(Manya, M. & Ruz, M.; 2010)
A partir de este marco se concluye que los bienes que son gravados con ICE tiene tres
caractersticas bsicas: bienes suntuosos (costosos), condenables (respecto a los bienes que
no se debe incentivar su consumo), dispensables (no son necesarios para la supervivencia
del ser humano) y masivos (bienes con mayor cantidad de demanda). Es decir, dichos
bienes, necesitarn cumplir con alguna de esta cualidad para constituirse como objeto del
ICE.
En el Ecuador, el impuesto a los consumos especiales recae sobre los artculos
determinados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno (LORTI). A
continuacin, se especificarn las reformas a los bienes objeto del ICE que se propondran
como asamblesta nacional, bajo el supuesto hipottico ya mencionado, siguiendo los
criterios sugeridos por los doctrinarios.

Reformas a los bienes objeto del Impuesto a los Consumos

Especiales
Bienes que se aumentaran a los determinados en el artculo 82 de la LORTI:
GRUPO I: Estos artculos corresponden a bienes suntuarios, especialmente seleccionados
por ser de consumo masivo. La imposicin del ICE sobre estos bienes no genera efecto
distorsionador de la demanda, puesto que es bastante inelstica: los consumidores de estos
productos consideran que no existen sustitutos que den mayores beneficios.
- Bebidas energizantes
- Maquillaje
- Esmaltes
- Dispositivos especializados para la reproduccin de videojuegos
- Dispositivos de reproduccin musical porttiles
- Televisores cuyo precio de venta sea superior a USD 1500
- Acondicionador de aire
GRUPO III: En este grupo se incluyen los servicios suntuarios y servicios condenables. El
objetivo de gravar los boletos de admisin para ingresar a establecimientos de
entretenimiento nocturno es desincentivar este mercado. No obstante, este servicio
condenable y el resto de servicios enlistados a continuacin que son suntuarios sin ser
condenables, tienen una demanda constante y masiva.
-Servicio de albergues transitorios o albergues por horas (moteles).
-Servicios gastronmicos cuyo precio de venta al pblico por unidad sea superior a USD 25
-Boletos de admisin para ingresar a eventos deportivos en estadios
-Boletos de admisin para ingresar a instalaciones de proyeccin cinematogrfica
-Boletos de admisin para ingresar a establecimientos de entretenimiento nocturno:
discotecas y club de caballeros.
Bienes que se suprimiran a los determinados en el artculo 82 de la LORTI:
GRUPO III
- Servicios de casinos, salas de juego (bingo mecnicos) y otros juegos de azar.
Se sugiere la supresin expresa de este bien objeto del ICE puesto que los servicios de
casinos, salas de juego y otros juegos de azar han sido cerrados al haber sido prohibidos
mediante el Decreto Ejecutivo 873 del 2011, publicado en el II Suplemento del Registro
Oficial No. 536 del 16 de Septiembre del 2011.

Si usted fuera asamblesta, reformara los bienes objeto

del ICE? Aumentara o disminuira? Cules?
En conclusin, como ya se ha explicado a lo largo del presente documento acadmico,
como asamblesta nacional se carece de competencia para proponer un proyecto de ley
reformatorio a los bienes y servicios objeto del ICE. No obstante, bajo la hiptesis de que el
legislador s tuviese esta atribucin, en efecto, se reformaran determinados bienes y
servicios objeto del ICE. Se suprimira de forma expresa el servicio de casinos, salas de
juego y otros juegos de azar, que est tcitamente derogada por el decreto ejecutivo
anteriormente expuesto. Al mismo tiempo, se aumentaran bienes y servicios en los grupos
I y III del art. 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seleccionados por su carcter
suntuario o condenable, prescindibles y de consumo masivo, cuyo aumento de precio no
alterara la cantidad demandada. El objeto de incrementar el nmero de bienes y servicios
gravados con ICE es mejorar la recaudacin fiscal.

Bibliografa
Cdigo Tributario publicado en Registro Oficial Suplemento 38 del 14 de junio de 2005
Constitucin de la Repblica del Ecuador publicada en Registro Oficial 449 del 24 de julio
de 2008
Jarach, D. (2013). Finanzas pblicas y derecho tributario. Buenos Aires: Abeledo Perrot.
Lara, B. (2015). Hacienda pblica y derecho tributario. Recuperado de
http://www.hacienda.go.cr/cifh/sidovih/cursos/material_de_apoyo-F-CCIFH/1MaterialdeapoyocursosCIFH/8NocionesGlesDerechoAduaneroyTributario/
Haciendapubyderechotributario.pdf
Ley de Rgimen Tributario Interno publicada en Registro Oficial Suplemento 463 del 17 de
noviembre de 2004.
Manya, M. & Ruz, M. (2010). Tax Ecuador. Guayaquil: Editorial Trenio.