ICO_U3_ACT2_MAGS

25 mayo 2015

T, como l asesor que han contratado, debers elaborar una ruta donde describas
detalladamente por pasos cmo pueden obtener el balance general y el estado de
resultados, es decir, cul es el procedimiento que deben seguir.
Analiza la informacin contable que han proporcionado, y responde: Cuentas con la
informacin necesaria para elaborar los estados financieros que requieren?, de no ser as
qu necesitan?
Una empresa dedicada a la compra-venta de refacciones tiene muchos clientes y
presenta una situacin de desorden en varios aspectos, el dueo despus de aos de
operar el negocio ha decidido vender y para esto requiere determinar el valor en lo que
vender la empresa, por lo anterior alguien le ha comentado que requiere saber
[cuantificar] el valor de la transaccin.
Qu estado financiero deber de elaborar para conocer el valor de la empresa?, qu
estado financiero le permitir conocer el resultado de la operacin que lleva a cabo?, para
responder a lo anterior se le proporcionan los siguientes datos:
1. El edificio en el que se encuentra el negocio tiene un valor catastral de $450,000, y se
ha evaluado en $2650,000 por un perito valuador inmobiliario.
2. Se ha determinado que se deben $15,000 de impuesto predial al municipio.
3. Se cuenta con inventarios de refacciones, los cuales despus de pesarse, medirse y
contarse se ha determinado el valor por $2980,000.
4. Se estima que el 5% del material que se tiene en los inventarios presentar daos
que propiciarn su desuso y estarn obsoletas en un lapso de 5 meses.
5. En la documentacin que se tiene disponible se encontraron varios documentos de
las refacciones que se entregaron y de los cuales solo se recibieron pagars y
algunas letras de cambio, estos documentos amparan el importe de $243,000.
6. Por el tiempo de los documentos se encontraron varios con una antigedad mayor a
3 aos, los cuales se consideran incobrables y ascienden a la cantidad de $12,000.
7. Se tienen facturas que se deben pagar en los siguientes 90 das, las cuales
ascienden a la cantidad de $400,000.
8. Uno de los clientes ms importantes es Taller Tecno, los cuales han obtenido
refacciones por $120,000, para lo cual no existe ningn documento, solo la palabra
de que pagarn en 60 das. Adicionalmente, Taller Tecno tambin le ha prestado
servicios a la empresa y se le deben $45,000 por trabajos mecnicos.
9. Las notas de venta que se tienen en el mes ascienden a la cantidad de $450,000. El
margen de utilidad de la empresa es del 50%. El importe de estas ventas se ha ido
directamente al banco.
10. Las notas de gastos y compras del mes ascienden al importe de $45,000-

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

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25 mayo 2015

1. Repasamos las operaciones efectuadas para el pase a esquemas de mayor y

obtenemos:
0120 Bancos
debe
(9)

450,000

5,000

(T4)

(MD)
(SD)

450,000
445,000

5,000

(MA)

0130 Clientes
debe
120,000

(SD)

120,000

(MD)
(SD)

(MD)
(SD)

0160 Mercancas
debe
haber
2980,000 149,000
2980,000
2831,000

5654.000

149,000

1120 Documentos por pagar

debe
Haber
400,000
400,000

(4)

(1)

(MA)

(SD)

243,000
231,000

12,000

(MA)

0220 Edificios
debe
haber
2650,000
2650,000

1130 Acreedores diversos

debe
haber
15,000
45,000

(7)

3001 Ventas

(T1)

(10)
(SD)

(T2)
(T3)
(MD)
(T5)

Haber
450,000
450,000

450,000

(9)

(9)

(SA)

(SD)

5020 Gastos administrativos

debe
haber
45,000
45,000

45,000

(2)
(8)

(SA)
60,000

debe

(SA)

0140 Documentos por cobrar

debe
haber
(5)
243,000 12,000
(6)

haber

(8)

(3)

2100 Capital social

debe
haber
5654,000

haber

(SA)

4021 Costos de venta

debe
haber
225,000
225,000

225,000

(T2)

Utilidad del Ejercicio

debe
haber
175,000
(T3)

2200 Utilidades o perdidas

debe
haber
225,000 450,000
(T1)
45,000
5,000
(T4)
270,000 445,000
(MA)
175,000 175,000
(SA)

175,000

(T5)
(SA)

8001 ISR
debe

haber

(T4)

5,000

(SD)

5,000

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

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2. Con los saldos de los esquemas de mayor, se elabora la balanza de comprobacin.

Juan Refacciones Chvez

Balanza de comprobacin al 31 de mayo de 2015

MOVIMIENTOS
CUENTAS

Deudores

0120 Bancos
0130 Clientes
0140 Documentos por cobrar
0160 Mercancas
0220 Edificios
1120 Documentos por pagar
1130 Acreedores diversos
2100 Capital social
3001 Ventas
4021 Costo de ventas
5020 Gastos de administracin

450,000
120,000
243,000
2980,000
2650,000

Sumas iguales

6713,000

3.

SALDOS

Acreedores

Deudores

149,000

Acreedores

450,000
120,000
243,000
2831,000
2650,000

400,000
60,000
5654,000
450,000

400,000
60,000
5654,000
450,000

225,000
45,000

225,000
45,000

6713,000

6564,000

6564,000

Ahora en la hoja de trabajo se van a mostrar los traspasos de las cuentas de

resultados y la forma en que se saldan contra la cuenta de prdidas y ganancias,
para determinar la utilidad o prdida del periodo. Esta utilidad o prdida es el punto
de unin entre el balance general y el estado de resultados.

Juan Refacciones Chvez

Hoja de trabajo al 31 de mayo de 2015
(En miles de pesos).

CUENTAS

MOVIMIENTOS
debe
haber

Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Mercancas
Edificios
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gastos administracin
Otros gastos (Impuesto)
Prdidas y ganancias
Utilidad del periodo

450
120
243
2980
2650

Sumas iguales

6718

149

SALDOS
debe
haber
445
120
243
2831
2650

400
60
5654
450
225
45
5

AJUSTES
debe
haber

450
120
243
2980
2650
400
60
5654
450

450

225
45
5
450

6718

6564

MOVIMIENTOS
debe
haber

6564

900

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

225
45
5
450
175
900

450
225
45
5
450

7618

149

SALDOS
debe
haber
445
120
243
2831
2650

400
60
5654
450
225
45
5
450
175
7618

400
60
5654

175
6289

6289

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4.

25 mayo 2015

Con esta informacin, ya se est en posibilidad de conocer la situacin financiera de

la empresa Juan Refacciones Chvez y elaboramos el siguiente balance general.

Juan Refacciones Chvez

BALANCE GENERAL
al 31 de mayo de 2015
(CIFRAS EN MONEDA NACIONAL)
Activo
Circulante
Bancos
Clientes
Documentos x cobrar
Mercanca
Fijo
Edificios

Pasivo
Circulante
Doc. x pagar
Acreedores diversos

450,000
120,000
243,000
2831,000
2650,000

460,000

5654,000
180,000

5834,000

6294,000
Capital contable
Capital social
Utilidad operacin

SUMA DEL ACTIVO

400,000
60,000

6294,000

SUMA PASIVO + CAPITAL

Contador

6294.000

VoBo: Juan Chvez

(Esquema No. 1)
5.

Conociendo la utilidad antes de impuestos, en este caso 180,000. Podremos

calcular el pago del Impuesto sobre la renta (ISR).

Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2015, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Captulo II, Seccin I, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01
2,480.36
21,052.06
36,997.11
43,007.51
51,491.76
103,851.46
163,684.16
312,500.01
416,666.66
1,250,000.01

2,480.35
21,052.05
36,997.10
43,007.50
51,491.75
103,851.45
163,684.15
312,500.00
416,666.65
1,250,000.00
En adelante

Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del lmite inferior
%

0.00
47.60
1,236.20
2,971.05
3,932.70
5,453.05
16,637.10
30,709.75
75,354.50
108,687.85
392,021.15

180,000 163,684.16 = 16,315.84 (Excedente lmite inferior).

1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00
32.00
34.00
35.00

x 30% = 4,894.75 ( para facilitar las

cuentas cerraremos en 5,000)

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

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6.

25 mayo 2015

Con toda la informacin que se tiene, procedemos a elaborar el estado de

resultados, como regla general, se presenta mostrando los cuatro grupos principales
de cuentas que lo integran.
Ingresos y costos, Gastos de operacin, Gastos y productos financieros, y Otros
gastos y productos.

Juan Refacciones Chvez

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo comprendido xx al 31 de mayo de 2015

Ventas

450,000

VENTAS NETAS

450,000

Compras (costos de venta).

225,000

COMPRAS NETAS

225,000

UTILIDAD BRUTA (margen de utilidad 50%).

225,000

Gastos de operacin
Gastos de administracin

45,000

UTILIDAD DE OPERACIN

180,000

Otros gastos (impuestos).

5,000

UTILIDAD DEL PERIODO

175,000

Contador

VoBo: Juan Chvez

(Esquema No. 2)
DETERMINE USTED:
a. Cul es la ganancia de la empresa en el ltimo mes? Presente estado de resultados
al ltimo da del mes.
La utilidad del periodo despus del pago de impuestos (ISR), es de 175,000.00. Segn
consta en el ESTADO DE RESULTADOS (Esquema No. 2)
b. Determine el impuesto sobre la renta que pagar en este mes. El resultado lo deber
registrar en la cuenta de pasivo correspondiente.
180,000 163,684.16 = 16,315.84 x 30% = 4,894.75 (lo cerramos en 5,000.00)
0120 Bancos
debe
(9)
(MD)
(S)

8001 ISR
haber

450,000
450,000
445,000

5,000
5,000

debe
(T4)
(MA)

(T4)
(S)

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

haber
5,000
5,000

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c.

25 mayo 2015

Cul es la posicin financiera de la empresa? Presente el balance general.

Activo
6294,000.00

Pasivo + Capital
460,000.00 + 5834,00.00

Segn consta en el BALANCE GENERAL (Esquema No. 1).

d. Interprete la situacin financiera de la empresa, Cunto vale la empresa?, en
cunto se podra vender?
Para poder ofrecerla a venta, es importante recuperar la inversin, por lo que el precio
mnimo para la venta, podra tomarse el total del activo 6294,000.00
Para obtener una mejor oferta, es importante la utilidad que se tiene, ya que la empresa
est en funcionamiento, por lo que es importante tomar en cuenta tanto el retorno sobre
los activos (ROA) y el retorno sobre el capital (ROE).
Utilidad neta: 175,000.00 mensuales.
ROA

Utilidad de operacin
Total activos

180,000
6294,000

0.0285 x 100

2.85% mensual.

ROE

Utilidad del periodo

Total del capital

175,000
5834,000

0.0299 x 100

2.99% mensual.

Si analizamos estos porcentajes, vemos que son muy superiores a los intereses por
inversiones bancarias o Cetes. Estamos hablando de retorno superior al 30% anual, por lo
que tenemos un buen negocio para obtener una buena venta del mismo.
Una vez que hayan resuelto el planteamiento anterior, analiza la informacin contable
que han proporcionado las empresas y responde:
Cuentan con la informacin necesaria para elaborar
requieren?, de no ser as qu necesitan?

los estados financieros que

La informacin es suficiente para obtener los estados financieros. El balance general est
completo con la informacin proporcionada.
Para el estado de resultados, nos falt informacin sobre uno de los grupos esenciales
para su elaboracin, nos referimos a los gastos y a los productos financieros.
Sabemos que entre ms informacin tengamos, ms completos resultaran estos. Pero
con la informacin proporcionada es suficiente para formarnos una idea de su situacin
financiera.

Actividad 2. Procedimiento de elaboracin de estados financieros.

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