PLAN DE TESIS
PRESENTADO POR:
HUARAZ PERU
2015
RESUMEN
El propsito de la presente investigacin ser establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las empresas de transporte tursticos en la ciudad de Huaraz, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores, se
refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin del
control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su
liquidez. El diseo de la investigacin es de tipo descriptivo experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada por
normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz una
muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de
servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi a 15
empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado para el
diagnstico, formulacin y revisin de estrategias.
Los resultados y el anlisis de la investigacin nos demostraran que existe un
inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los
objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.
PALABRAS CLAVE: control interno, gestin financiera, economa, supervisin,
objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.
ABSTRACT
El propsito de la presente investigacin ser establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las empresas de transporte tursticos en la ciudad de Huaraz, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores, se
refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin del
control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su
liquidez. El diseo de la investigacin es de tipo descriptivo experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada por
normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz una
muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de
servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi a 15
empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado para el
diagnstico, formulacin y revisin de estrategias.
Los resultados y el anlisis de la investigacin nos demostraran que existe un
inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los
objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.
PALABRAS CLAVE: control interno, gestin financiera, economa, supervisin,
objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.
I.
INTRODUCCIN
I.1. PROBLEMA
El problema ha sido identificado en la falta de optimizacin en el manejo de los
recursos de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz.
El problema surge debido a que las empresas no aprovechan sus costos fijos
durante todo el ao y solamente se dedican a temporadas.
SNTOMAS
Se han identificado los siguientes sntomas:
CAUSAS
Las causas que se han identificado son las siguientes:
PRONOSTICO
CONTROL DE PRONSTICO
Las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad superar sus
problemas, si toman en cuenta el:
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. Analizar las diferentes teoras de control interno y de gestin.
OBJETIVO GENERAL:
Como la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la
gestin de las empresas de servicio de transporte turstico del distrito de
Huaraz.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Seleccionar e identificar las principales teoras de control interno y gestin.
2. Diagnosticar en qu medida las empresas de transporte turstico hacen uso
de los componentes del control interno.
3. Interpretar cmo influye el sistema de control interno en la gestin de las
empresas de transporte de servicio turstico.
4.- Aplicar un plan de control interno en las empresas de transporte de
servicio turstico para mejorar la gestin.
5. Retroalimentacin del Sistema de Control Interno para optimizar la gestin
de las empresas de acuerdo a las necesidades.
I.3. JUSTIFICACIN
I.3.1.JUSTIFICACIN METODOLGICA
Identificada la situacin problemtica en la falta de optimizacin empresarial, es
factible brindar alternativas de solucin en el marco de la metodologa cientfica;
concretndose el problema a travs de una interrogante general sobre la cual se
presentan las posibles soluciones a travs de la hiptesis, en ese mismo contexto se
presenta los propsitos de la investigacin y los otros elementos metodolgicos que
facilitan el desarrollo del trabajo, que al final contribuir a la mejora de la
7
I.4. HIPTESIS
HIPTESIS PRINCIPAL:
La efectividad del control interno contribuye en la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico, mediante la sinergia de sus componentes,
evaluacin y retroalimentacin.
HIPTESIS ESPECFICAS:
1.
2.
3.
10
I.5. VARIABLES
CUADRO DE OPERACIONALIDAD DE LAS VARIABLES, DIMENSIONES E
INDICADORES:
VARIABLES
DIMENSIONE
INDICADOR
CATEGORI
NR
RELACI
ES
AS
ITE
X.1. Ambiente
Grado de
Alto, Medio,
de Control
efectividad
Bajo
institucional
VARIABLE
INDEPENDIEN
TE
X.2.
Grado de
Alto, Medio,
Evaluacin de
participacin
Bajo
Riesgos
de los
3
X- Y- Z
recurso
X. Control
interno
X.1., Y.1.,
humanos
X.3.Actividade
Grado de
Alto, Bajo,
s de Control
eficiencia
Medio
gerencial
X.4.
Grado de
Alto, Bajo,
Informacin y
efectividad
Medio
Comunicacin
comunicativa
DEPENDIENT
E
X.2. ,
Y.2., Z
interna y
X.3., Y.3.,
externa
X.5.
Grado de
Alto, Bajo,
Supervisin
efectividad
Medio
3
X.4., Y.4.,
de los socios
VARIABLE
Y.1. Gestin
Grado de
Alto, Medio,
Financiera
economa
Bajo
Y.2. Gestin de
Grado de
Alto, Medio,
Recursos
mejora
Bajo
Humanos
continua
empresarial
X.5., Y.5.,
11
Y. Gestin
Y.3. Gestin de
Grado de
Alto, Medio,
Produccin
Productividad
Bajo
de los
servicios
Y.4.Gestin
Grado de
Alto, Medio,
Administrativa
efectividad
Bajo
gerencial
Y.5. Gestin
Grado de
Alto, Bajo,
Comercial
calidad de
Medio
los servicios
INSTITUCIONES RELACIONADAS
Z. Empresas de Transporte Turstico del Distrito de Huaraz
12
MARCO TERICO
I.6.
ANTECEDENTES
A Nivel Internacional:
Ochoa (2011)1 , para obtener el ttulo de Licenciado en Contadura de la Universidad
Michoacana de San Nicols de Hidalgo Control Interno , en su conclusin,
podemos decir, que la importancia que est adquiriendo el control interno en los
ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha
hecho necesario que los miembros de los consejos de administracin asumiera, de
forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se haban dejado en manos
de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la
administracin tenga claro en qu consiste el control interno para que pueda actuar
en el momento de su implantacin. El control interno no tiene el mismo significado
para todas las personas, lo cual causa confusin entre empresarios y profesionales,
legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicacin y
diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.
No hacemos distingos entre organizaciones privadas o pblicas. Porque tambin el
Estado debe encarar un diagnstico profundo que lo perfile hacia su mxima
eficiencia y eficacia. La convivencia democrtica, el nuevo ordenamiento econmico
y el deseado crecimiento con equidad demandan instituciones gubernamentales
donde el Control de Gestin ejerza su indelegable rol.
Porque si el xito puede identificarse en las empresas privadas con la rentabilidad o
los dividendos, en los entes pblicos su resultante no es otra cosa que la calidad de
vida de los ciudadanos.
Otra idea fuerza que sustentamos podra resumirse as: usted, donde est, debe y
puede implantar ya el Control de su Gestin; no importan su dimensin ni sus
circunstancias. Porque si usted no lidera el proceso, otros lo harn por usted; si su
organizacin no lo hace, otras s lo harn. Y la pasividad se paga con jirones de
1 Ochoa, Alfredo (2011) Licenciado en Contadura de la Universidad Michoacana de
San Nicols de Hidalgo Control Interno. ( 20-06-2011)
13
fracaso. Ha finalizado la poca del gerente satisfecho, cuya funcin solo consista
en presidir.
A Nivel Nacional
Carrasco Odar y Farro Espino (2014)2 Bachilleres de Contabilidad de la
Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo El Control Interno a las cuentas
por cobrar de la empresa de transportes y servicios Vanina EIRL para mejorar la
eficiencia y gestin, durante el periodo 2012, se determina que, la identificacin de
una deficiente gestin en las empresas de transporte urbano de la Provincia de
Lima, donde las deficiencias se encuentran en las fases o etapas de la gestin
empresarial; es decir en la planeacin, organizacin, direccin y control a las
cuentas por cobrar. Por tanto, se propone la implantacin de los componentes e
incluso la evaluacin de un sistema de control que facilite el mejoramiento de la
gestin, es decir coadyuve al logro de las metas y objetivos de dichas empresas.
Rebaza M. y Poma K. (2011), Bachilleres de Contabilidad de UPAO en su tesis
Importancia y Desarrollo de los Procedimientos y Tcnicas de Auditora en la
Evaluacin de los Egresos de la Empresa de Transportes y Servicios Milagros
S.A.C., se considera que, con la aplicacin de tcnicas y procedimientos de
auditora, se puede mejorar la evaluacin del sistema de control interno y,
especficamente los egresos, evidenciando resultados, causales y emitir las
recomendaciones adecuadas tal como se comprueba en los resultados mostrados.
Garca (2011)3; seala que el control interno institucional es la base para tener una
gobernanza relevante, que se plasma en mayores servicios para los usuarios. El
control interno est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o
ms de las categoras las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn. Al
hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
2 Padro (2009) Tesis: Gerenciamiento Bachiller de Contabilidad de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos en su tesis El Control Interno como Herramienta
para el Mejoramiento de la Gestin
3 Garca Rodrguez Domitila (2011) Tesis: Control interno para una gobernanza relevante. Presentada
en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administracin.
14
Legua (2010)4 resalta que el control interno es el elemento fundamental para las
distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales; e incluso para
la relacin de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha
sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a
propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un
cambio en la estructura del rgano responsable que el control interno funcione de
manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control
permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que
cada accin sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del
cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.
16
18
19
20
que
operen
en
diferentes
estructuras
Objetivos
El Marco establece tres categoras de objetivos, que permiten a las
organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno:
establecidos
por
los
reguladores,
organismos
21
a) Entorno de control
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la
organizacin. El consejo y la alta direccin son quienes marcan el Tone at
the Top con respecto a la importancia del control interno y los estndares
de conducta esperados dentro de la entidad.
b) Evaluacin de riesgos
Cada entidad se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de
fuentes externas e internas. El riesgo se define como la posibilidad de que
un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecucin de los
objetivos. La evaluacin del riesgo implica un proceso dinmico e iterativo
para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecucin de los
objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relacin a unos niveles
preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluacin de riesgos
constituye la base para determinar cmo se gestionarn.
22
c) Actividades de control
Las actividades de control son las acciones establecidas a travs de
polticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a
cabo las instrucciones de la direccin para mitigar los riesgos con impacto
potencial en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos
los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de
negocio, y en el entorno tecnolgico. Segn su naturaleza, pueden ser
preventivas o de deteccin y pueden abarcar una amplia gama de
actividades manuales y automatizadas, tales como autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeo empresarial.
d) Informacin y comunicacin
23
e) Actividades de supervisin
Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una
combinacin de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco
componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los
principios
de
cada
componente,
estn
presentes
funcionan
adecuadamente.
Las
evaluaciones
independientes,
que
se
ejecutan
25
26
LIMITACIONES
El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad
razonable acerca de la consecucin de los objetivos de la entidad, existen
limitaciones. El control interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio
profesional o se adopten malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos
externos que puedan hacer que una organizacin no alcance sus objetivos
operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control interno efectivo puede
haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:
El uso que se le d a este informe depender del papel que desempeen las
distintas partes interesadas en el mismo:
El consejo de administracin.Los miembros del consejo deben analizar con la alta direccin el
estado del sistema de control interno de la entidad y efectuar su
supervisin, segn sea necesario. La alta direccin rinde cuentas por el
control interno al consejo de administracin, y ste debe establecer las
polticas y expectativas sobre cmo deben supervisar los miembros del
consejo el control interno. El consejo debe mantenerse informado
acerca de los riesgos para la consecucin de los objetivos de la
entidad, las evaluaciones de las deficiencias de control interno, las
medidas adoptadas por la direccin para mitigar dichos riesgos y
deficiencias, y cmo la direccin evala la efectividad del sistema de
control interno de la entidad. El consejo debe desafiar a la direccin y
plantear preguntas difciles, segn sea necesario, y buscar las
aportaciones de los auditores internos y externos y dems partes
28
Otros miembros de la direccin y del personal.Los directivos y dems personal deben revisar los cambios realizados
en esta versin y evaluar las implicaciones de dichos cambios en el
sistema de control interno de la entidad. Adicionalmente, deben valorar
cmo estn llevando a cabo sus responsabilidades en relacin al
Marco e intercambiar ideas con otros profesionales de mayor rango
para fortalecer el control interno. Ms especficamente, deben
considerar cmo afectan los controles existentes a los principios
relevantes dentro de los cinco componentes del control interno.
30
31
procesamiento
de
las
transacciones
manejo
de
los
activos
correspondientes.
En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin orientada a
cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al
llevar a la prctica las tareas planteadas y sealan las medidas para vencer
las dificultades. El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de
responsabilidad de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la
honestidad. Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de
una Entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y
hace confiable los registros y resultados de la Contabilidad, que son
indispensable para la buena marcha de cualquier entidad. Cepeda, G.
(1999:4), en su libro Auditora y Control Interno define el control interno
como el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por
la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos El control
interno depende de todas las personas que conforman la organizacin, desde
el gerente hasta el cargo ms simple.
Segn Defliese, P., Johnson, K. y Macleod, R. (1996:80), en su libro de
Auditora, Vol.2, menciona que el control interno tiene tres objetivos:
a) Control interno administrativo u operacional, cuya principal responsabilidad
de la direccin de una empresa es operarla, con el fin de lograr las mayores
utilidades posibles. Para lograr esos objetivos, la gerencia debe desarrollar
polticas que promuevan la eficiencia en todas las actividades.
b) Control interno contable son los que verifican la correccin y confiabilidad
de los datos contables o, ms precisamente, los controles diseados para
lograr un registro y resumen adecuados de las operaciones financieras
autorizadas.
32
34
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
35
cumplimiento
de
los
fines,
metas,
objetivos,
actividades
operaciones
institucionales; iii) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe,
gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad; iv) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de
los objetivos del control interno; v) Los sistemas de informacin y comunicacin, a
travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la
informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestin y control interno institucional; vi) El seguimiento de resultados,
consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las
medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional
de Control (SNC); vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los
rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para
el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de
sus labores.
AMBIENTE DE CONTROL
Interpretando al IAI-Espaa (2013)8, el componente ambiente de control define el
establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros
de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de
polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos
8
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
36
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
37
38
10
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
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INFORMACIN Y COMUNICACIN
Interpretando al IAI-Espaa (2013)11, se entiende por el componente de informacin
y comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con
enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las
direcciones
con
calidad
oportunidad.
Esto
permite
cumplir
con
las
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
40
de
control
interno
para
su
correspondiente
actualizacin
41
funcionarios
servidores
pblicos
de
las
entidades
como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las
normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,
los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin,
evaluacin, seguridad y proteccin. El control posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados
obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y
el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya
con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad
est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas
anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones.
Observacin,
Revisin
selectiva,
Rastreo.
2.
Tcnicas
de
Interpretando a
16 Beas Aranda Jos Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogot. Editorial Norma.
45
los miembros de una entidad trabajen juntos con mayor productividad, que
disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean
buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de
la misma. La gestin puede considerarse eficaz si: i) Se estn logrando los
objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de informacin adecuada hasta
el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de
forma fiable la informacin administrativa,
patrimonial y otras
47
II.
METODOLOGA
II.2.
PLAN
DE
RECOLECCIN
DE
LA
INFORMACIN
Y/O
DISEO
ESTADSTICO
II.2.1. POBLACIN
La poblacin estar conformada por 20 empresas de servicio de transporte turstico
en el distrito de Huaraz
48
II.2.2. MUESTRA
La poblacin de nuestro trabajo est constituida por 15 empresas de transporte
turstico, representada entre gerentes y trabajadores.
II.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN
Las tcnicas utilizadas han sido las siguientes:
1) Encuestas.- Se aplicar al personal de la muestra para obtener sus respuestas
en relacin a la efectividad del control interno y la contribucin en la gestin de
las empresas de servicio turstico del distrito de Huaraz.
2) Toma de informacin.- Se aplicar para tomar informacin de libros, textos,
normas y dems fuentes de informacin sobre la efectividad del control interno y
la contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico del distrito de
Huaraz.
3) Anlisis documental.- Se utilizar para evaluar la relevancia de la informacin
que se considerar para el trabajo de investigacin, relacionados con la
efectividad del control interno y la contribucin en la gestin de las empresas de
servicio turstico del distrito de Huaraz.
Los instrumentos que se han utilizado fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y
Guas de anlisis.
49
II.4.
INFORMACIN
51
RESULTADOS
Estadsticos
Como se observa en la encuesta que se obtuvo la mayora de las empresas tiene Personera Jurdica
con un 60% mientras que el 40% son personas naturales.
52
Frecuencias
En la encuesta se observa que mayora de las empresas de trasporte turstico son una EIRL con un
66.67% a comparacin con una Sociedad de Responsabilidad Limitada que es un 33.33%
53
En el estudio que se realiz se obtuvo que la mayora de las empresas ya tienen ms de 11 aos en el
sector de trasporte turstico 40%, mientras que el 33.33% est consolidado entre 8 11 aos y un
escaso 26.67% est iniciando en el rubro con una antigedad de 4 7 aos.
54
En el resultado que arroja la encuesta se puede mostrar que las empresas ven su situacin actual de
manera Regular con un 60%, mientras que el 26.67% ve el turismo actual en un rango bueno, el 6.67%
mira de muy buena y un porcentaje igual 6.67% ve de manera mala la situacin actual.
En la encuesta realizada a los gerentes de las distintas empresas de transporte turstico de la ciudad de
Huaraz, dio un resultado siguiente, el 53.33% de las empresas trabajan en un mbito nacional, mientas
que el 40% trabaja en un mbito regional y el 6.67% en un mbito local.
55
Segn la encuesta realizada para captar los clientes el 6.67% trabaja con restaurantes, mientras un
6.67% trabaja con hoteles y alojamientos, y un 6.67% trabaja con agencias de viajes, pero un 80% que
son la mayora trabaja conjuntamente con los tres.
Segn el estudio realizado la organizacin actual del turismo se encuentra regular por un 60% mientras
que un sector dice que es buena con un 26.67% y otra que dice ser muy buena en un 6.67% y por
ultimo un 6.67% que refiere ser malo.
56
En la encuesta que se realiz se observa que para las empresas de trasporte turstico, un adecuado
control interno contribuye a gastos innecesarios de recursos, teniendo como resultado un 86.67% de
una escala mucha, a un 13.33% de regular.
57
58
Segn las empresas encuestadas, la evaluacin que hacen a la gestin empresarial es en un 80%
mensual, y la diferencia que viene hacer en un 20% lo hace trimestral, siendo peridica la evaluacin.
Segn la encuesta realizada las empresas en estudio les gustara recibir capacitacin en gestin de
servicio con un 46.67% y en estrategia de marketing y promocin un 20% asa como en planificacin
estratgica un 20% y por ltimo en Tcnicas de servicio un 13.33%
59
En la encuesta realizada por una de las variables en estudio en un 100% de los encuestados, nos
indicaron que el personal goza con todos los beneficios laborales de acuerdo a la normas.
60
Las empresas en estudio, al ser uno de los posibles errores y desviaciones ms comunes dentro de las
empresas de trasporte, se dio la pregunta que si contaban con un control de kilometraje el cual un 60%
dijo que si, mientras tanto un 40% no cuenta con ese control respectivo.
61
Las
empresas en
estudio
dieron
conocer
si
una
planificacin
econmica
ayuda al crecimiento de la empresa, estos respondieron en un 66.67% que mucho ayuda, mientras que
un 33.33% dijo que es regular que una planificacin econmica ayude al crecimiento.
La encuesta que se brind viendo todos los aspectos importantes del control, se pregunt qu tipo de
pagos se hacen por el servicio a lo cual ellos respondieron, en un porcentaje de 80% al contado y en un
20% en cuotas.
62
La pregunta referida que monto asignan a caja chica, los encuestados afirmaron que al da asignan S/.
1000 S/. 1500 en un 53.33%, mientras en un 33.33% le asignan S/. 500 S/. 1000, y
un13.33% le asigna un S/. 1500 S/. 2000.
63
Con respecto al
depsito
del
dinero obtenido,
los encuestados y
representantes de
las
empresas
afirmaron; en un
40% caja fuerte,
en un 33.33% en
una
cuenta
ahorros
de
un
La encuesta realizada fue para saber la frecuencia de los depsitos que realizan las empresas de
servicio turstico, fueron en un 73.33% al da del cobro realizado, y un 26.67% cada semana.
64
65
La pregunta relacionada a la gestin que realiza la empresa de cada encuestado, ellos dijeron en un
86.67% que era eficiente, mientras un 13.33% dijo que era muy eficiente.
66
67
DISCUSION
1.
de
rganos
de
control,
normas,
mtodos
procedimientos,
3.
4.
5.
6.
68
8.
9.
10. El 99% de los encuestados acepta que el control previo, simultneo y posterior
facilita la mejora continua en la gestin de las empresas de servicio de
transporte turstico del distrito de Huaraz.
11. El 99% de los encuestados acepta que la evaluacin y retroalimentacin del
control interno efectivo facilita la optimizacin en la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico del Distrito de Huaraz.
69
CONCLUSIONES
1) Existe una inadecuada aplicacin del control interno relacionado con la
separacin de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en la
preparacin tanto de los registros contables como de los estados financieros
de la empresa.
2) La efectividad del control interno contribuye a la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, mediante la sinergia de
sus componentes, tipos de realizacin o ejecucin previa, simultnea y
posterior; evaluacin y retroalimentacin.
3) La sinergia de componentes del control interno contribuye en la economa y
eficiencia de las empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz;
mediante la concordancia del entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades
de control, informacin y comunicacin, supervisin, seguimiento de los resultados y
el compromiso de mejoramiento y retroalimentacin.
4) El presente proyecto es una pauta para mejorar la gestin de las empresas de
transporte turstico, las mismas que si aplican un control interno en sus actividades
lograran con mayor efectividad y eficiencia sus metas, logrando posicionarse en el
mercado como empresas lderes.
5) La retroalimentacin del control interno facilitan la contribucin en la gestin de las
empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, mediante la
aplicacin de cuestionarios y mediante el impulso de ajustes a los procedimientos de
acuerdo a las necesidades.
RECOMENDACIONES
70
71
4) Gestionar el financiamiento para llevar a cabo este proyecto, ya que es una fuente
generadora de trabajo y una de las principales actividades econmicas de la regin,
adems de ser rentable si se aplica un adecuado control interno en la gestin de las
empresas de transporte turstico.
72
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1)
ARMENDARIS, Carlos Artculo de Diario Hoy, Solo 10% de los Choferes est
Afiliado publicado el 24 de septiembre del 2010
2)
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4)
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6)
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8)
9)
www.ampeperu.gob.pe.
Herrera,
Carolina
(2011)
La
responsabilidad
social
de
las
73
Monografias.com
http://www.mincetur.gob.pe/Turismo/Otros/caltur/pdfs_documentos_Caltur/MBP_EM
PRESAS_TRANSPORTE_TURISTICO_ACUATICO.pdf
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1312/13/UPS-CT002180.pdf
75
ANEXOS
76
e) Otros ________________________________
Cmo evala usted la organizacin actual del turismo dentro de su mbito de
accin?
a) Muy buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
e) Muy Mala
Usted cree que un control interno adecuado contribuye a evitar gastos
innecesarios de recursos de su empresa?
a) Mucho
b) Regular
c) Poco
d) Nada
e) No sabe no opina
La implementacin de un adecuado control interno permite optimizar la
gestin en las empresas de transporte de servicios tursticos en el distrito de
Huaraz?
a) Si
b) No
80
MATRIZ DE CONSISTENCIA
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DETRANSPORTE TURISTICO DEL
DISTRITO DE HUARAZ
PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPTESIS
VARIABLES
GENERAL:
-Cmo la sinergia
de
los
componentes
del
control
interno
contribuye en la
gestin
de
las
empresas
de
transporte
tursticos
del
distrito de Huaraz?
ESPECFICOS:
1. Analizar las
diferentes
teoras
de
control
interno y de
gestin?
2. Evaluar
la
realidad de
las empresas
de
transporte
turstico con
los
GENERAL:
Analizar
de
qu
manera
la
implementacin
de
control
interno
contribuye
en
la
gestin
de
las
empresas de servicio
turstico del distrito
de Huaraz.
ESPECFICOS:
1.
Seleccionar
e
identificar
las
principales teoras de
control
interno
y
gestin.
2. Diagnosticar en
qu
medida
las
empresas
de
transporte
turstico
hacen uso de los
componentes
del
control interno.
3. Interpretar cmo
influye el sistema de
GENERAL:
La
efectividad
del
control
interno
a
travs de la sinergia
de sus componentes
y
retroalimentacin
optimizara la gestin
de las empresas de
servicio de transporte
turstico del distrito
de Huaraz.
ESPECFICOS:
1. Si La planificacin
se
aplicara
correctamente
mejorara
la
organizacin en la
implementacin
del
control interno en las
empresas de servicio
turstico de la ciudad
de Huaraz.
2. Si la evaluacin de
riesgos
son
identificados
Variable
Independi
ente
X Control
Interno
DIMENSIONES
X1 Ambiente
de Control
X2 Evaluacin
de Riesgos
X3 Actividades
de control
X4 Informacin
y comunicacin
X5 Supervisin
Variable
dependien
te
Y Gestin
INDICADORES
Grado de
efectividad
institucional
Grado de
participacin
Grado de
eficiencia
gerencial
Grado de
efectividad
comunicativa
Grado de
efectividad de
los socios
Y1
Gestin
Financiera
Grado de
efectividad de
Y2 Gestin de los recursos
Recursos
Grado de
CATEGORIAS
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Medio
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
81
componente
s del control
interno y su
gestin?
3. Contrastar
las diversas
teoras
de
control
interno y de
gestin
en
relacin a la
realidad de
las empresas
de
transporte
de
servicio
turstico?
4. Aplicar
apropiadame
nte el control
interno para
optimizar la
gestin
de
las empresas
de
transporte
turstica?
5. Retroaliment
ar
de
acuerdo a las
necesidades
control interno en la
gestin
de
las
empresas
de
transporte de servicio
turstico.
4.- Aplicar un plan de
control interno en las
empresas
de
transporte de servicio
turstico para mejorar
la gestin.
5. Retroalimentacin
de la sinergia de los
componentes
del
control interno de
acuerdo
a
las
necesidades de la
empresa.
oportunamente,
entonces influir de
manera favorable en
el impacto sobre la
gestin
de
las
empresas de servicio
turstico del distrito
de Huaraz.
3. Si la revisin de la
informacin se
efectuara
eficazmente esta
justificara la
trasparencia en la
gestin de las
empresas de servicios
tursticos de la ciudad
de Huaraz.
4. Si la supervisin y
monitoreo se
evaluaran
concurrentemente
entonces garantizara
la gestin de la
empresas de servicios
tursticos del distrito
de Huaraz.
5. Si la
retroalimentacin del
control interno se
desarrollara de
Humanos
eficiencia del
capital humano
Y3 Gestin de
Produccin
Grado de
Efectividad de
Produccin en
Y4 Gestin de
los servicios
Administracin ofrecidos
Grado de
efectividad de
los gerentes y
administradore
Y5.Gestin
s
Comercial
Grado de
calidad
82
el
control
interno para
el
mejoramient
o
continuo
de
las
empresas de
servicio
de
transporte
turistico
acuerdo a las
necesidades de la
empresa entonces
optimizar la gestin
de las empresas de
servicio de transporte
turstico del distrito
de Huaraz.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
83
Implementacin
A lo largo de este captulo se han definido los elementos necesarios para poder
revisar un sistema de Control Interno.
Ahora a manera de caso prctico implementaremos el Sistema de Control
Interno adecuado a las necesidades de una empresa de servicio de trasporte
turstico. Esto es con la finalidad de proporcionar una herramienta que le
permita eficiente sus procesos, disminuir los riesgos de operacin y mejorar el
servicio de la organizacin.
El proceso de monitoreo lo podemos resumir en el siguiente esquema, donde
se muestran los elementos con los que el pequeo empresario cuenta para
iniciar y determinar si tiene un adecuado sistema de control.
5.4.5 DEFINIR
ESTRATEGIAS
CONTROL
5.4.1
DE
DEFINIR ASPECTOS
A EVALUAR
5.4.2 ESTABLECER EL
METODO DE
EVALUACION
5.4.3 APLICAR EL
METODO DE
EVALUACIN
5.4.4OBTENER
RESULTADO DE
EVALUACION
84
aplicarse
en
aquellos
rubros
que
c. Rgimen de autorizaciones.
d. Ingresos monetarios.
e. Egresos monetarios.
f. Documentos por pagar.
g. Obligaciones legales y jurdicas de la empresa.
h. Manual de cuentas contables.
i. Veracidad de la informacin.
j. Uniformidad de la informacin.
k. Comparativo de datos histricos y actuales.
l. Oportunidad de la informacin.
m. Comparativo de cifras reales y presupuestadas.
1. Mtodos:
Los mtodos que pueden ser utilizados son descriptivo, cuestionario,
diagrama de flujo y el mtodo alternativo.
2. Eleccin:
De acuerdo al tipo de auditoria a aplicar puede ser interna o externa.
3. Oportunidad:
86
4. Alcance:
Se determina en funcin de que tan profundo se realiza el anlisis de
los procesos y el periodo de evaluacin.
Se considera que por ser una pequea empresa, con bajo volumen
de operaciones, pocos procesos y escaso personal empleado, el
mtodo de cuestionarios facilitar la obtencin de resultados y
colaborar a la rpida obtencin de los mismos.
87
Nombre de la empresa
Fecha de aplicacin
Aplicado por
Supervisado por
Proceso
Cum
ple
Observaciones
Si
N
o
A) Organizacin
1.- Existe un organigrama de la
organizacin?
2.- Se definen correctamente las lneas de:
a) Autoridad
b) Responsabilidad
c) Dependencia
2.- Existe un manual de organizacin?
4.- La divisin de funciones y
responsabilidades es acorde con el tipo de
organizacin?
B) Normas y procedimientos
1.- Existen manuales, normas o
instrucciones escritas?
2.- Existen Diagramas de Flujo?
3.- Existen escalas de autorizaciones:
4.- Se cuenta con un manual de
procedimientos contables?
5.- Existe un registro de firmas, que
contengan las firmas de los individuos que
pueden autorizar o aprobar documentos?
6.- Los empleados que llevan funciones
contables y de finanzas son obligados a
tomar vacaciones anuales?
7.- Si la respuesta fue si sus tareas son
efectuadas por otras personas?
8..- Se encuentran las funciones de
contabilidad debidamente definidas y
segregadas?
C) Personal
1.- Es aceptable el nivel de eficiencia del
Personal?
88
e) Fcil de comprender
f) Comparativa con datos anteriores
g) Confiable
h) til para la toma de decisiones correctas
i) Permite compara lo presupuestado
contra lo real
12.- Son adecuados los medios
tecnolgicos con los cuales se procesa la
informacin?
a) Son de tipo manual
b) Procesamiento electrnico de datos
F) Auditoria Interna y Operativa
1.Tiene
la
organizacin
un
departamento de auditoria interna o
realizada por tercero?
2.- La dotacin de su personal es acorde
con la empresa?
3.- Mantienen los auditores un criterio de
independencia?
4.- Estn debidamente capacitados y
entrenados los miembros del equipo de
auditores?
5.- Existe un plan de auditorias?
6.- Los informes contienen:
a) Conclusiones de las revisiones
b) Recomendaciones
c) Opiniones objetivas
6.- Se aplican medidas correctivas o de
mejoras de acuerdo a las propuestas?
7.- Los informes son entregados al mas
alto nivel directivo?
8.- lleva un control del kilometraje de los
vehculos?
G) Seguros
1.- Se tiene definida una poltica general
con respecto a la cobertura de los
seguros?
2.- La poltica es adecuada?
3.- Se revisa peridicamente la cobertura
de los seguros por un empleado
responsable?
4.- Se lleva un registro de vencimiento de
las plizas?
5.- Es adecuado el monto de los
seguros?
6.- Las plizas estn pagadas en
90
trmino?
H) Sucursales
1.- Se ejerce un control contable efectivo
sobre las sucursales?
2.- Se efectan auditorias internas u
operativas?
3.- Qu informacin suministran a la
matriz?
4.- Hay arqueos o inventarios
expresivos?
I) Legales
1.- Existe un departamento legal?
2.- De quien depende?
3.- Son correctas o adecuadas las
medidas precautorias que adopta la
organizacin,
para
asegurarse
del
cumplimiento de las obligaciones y
decretos que se dicten y que pudieran
afectarla?
4.- Son seguidos por los abogados los
litigios de la empresa?
J) Impuestos
1.Existe
un
departamento
de
impuestos?
2.- Se tiene un calendario de vencimiento
de impuestos?
3.- Los impuestos estn al da?
4.- Hay asesores externos?
K) Archivo
1.- Son adecuados los archivos de la
organizacin?
2.- Estn debidamente protegidos?
3.- Hay archivos repetitivos?
4.- El archivo permanente contiene
informacin actualizada sobre:
a) El acta constitutiva
b) Los poderes designados
c) La nomina del personal
d) Informacin adicional de la empresa
e) Ubicacin de las plantas, almacenes,
sucursales, etc.
91
RECURSOS HUMANOS
A) Administracin del personal
1.- Existen normas y procedimientos sobre
la funcin del personal?
a) Son claros y precisos
b) Son adecuados
c) Esta por escrito
2.- De quin depende el rea de recursos
humanos?
3.- Son independientes las funciones de
recursos humanos?
a) Del control de prestacin de servicios
b) Liquidacin y remuneraciones
c) La conciliacin de cuentas de nmina
bancarias de personal
4.- Se llevan archivos de:
a) Contrato colectivo de trabajo
b) Contratos individuales de trabajo
c) Disposiciones generales propias de la
empresa
5.- Existen expedientes de:
a) Directores
b) Ejecutivos
c) Gerentes
d) Empleados
6.Se
mantienen
individuale
constancias autorizadas s
de:
a) Ingresos
b) Entrenamiento
c) Examen mdico
d) Enfermedades
e) Examen psicomtrico
f) Capacitaciones
g) Evolucin de personal
h) Rotacin de personal
i) Deduccin de impuestos
j) Jubilaciones
k) Egresos
l) Renuncias
m) Despidos
7.- Son los procedimientos vigentes lo
suficientemente giles como para permitir que
todas las autorizaciones, en especial la de
despidos y renuncias, sean remitidas al rea
de sueldos y salarios?
92
94
98
99
100
pagos?
13.-Est prohibida la emisin de cheques
al portador?
14.-Se cruzan los cheques emitidos?
15.-Se emiten los cheques a la orden del
beneficiario?
16.- Los talones de las chequeras son:
a) Marcados con las iniciales de los
firmantes
b) Agregados en los comprobantes de pago
17.-Se conservan los cheques anulados?
18.-Son los cheques una vez firmante?
a) Entregados al beneficiarios por una
persona ajena a la caja
b)
Entregados
al
departamento
correspondiente por el ultimo firmante
E) Salidas de dinero
1.- Se realizan los pagos de gastos
menores por medio de fondos fijos?
2.- Existen normas o procedimientos al
afecto?
3.- Indique la cantidad de fondo fijo que hay
distribuidos en la empresa
4.- Los montos de los fondos son
adecuados?
a)
Se
ajustan
o
se
revisan
peridicamente?
5.- Estn el fondo fijo bajo la
responsabilidad del cajero?
6.- Se ha establecido una suma mxima o
lmite a pagar en efectivo?
7.- Es una sola persona responsable de la
caja chica?
8.- Se mezclan los ingresos en caja con l
fondo fijo?
10.- Los comprobantes de gastos estn
autorizados?
11.- Al realizar el reembolso se deja
constancia del pago en los comprobantes
para evitar duplicidad de pagos?
12.- Se usan vales, para retirar fondos
para efectuar gastos?
13.- Se expiden los cheques de reembolso
a la orden de los custodios de los fondos?
102
103
activos fijos?
2.-Las
bajas
estn
debidamente
autorizadas?
3.-Se utiliza algn formulario especial para
las bajas?
a) Cul es?
b) Quin recibe copia?
c) Quin lo elabora?
d) Quin lo autoriza?
4.-Indican los reemplazaos los bienes que
se darn de baja?
5.-Qu control hay sobre los bienes
retirados, fuera de uso, abandonados, para
asegurarse de que se informen las ventas
de los mismos?
6.-En caso de ventas?
a) Quin las autoriza?
b) Quin hace la factura?
c) Quin recibe copia de l factura?
d) Quin hace la cobranza?
7.- Se hacen ofertas pblicas o remates de
los bienes dados de baja?
a) Quin es el responsable?
b) Cmo se informa las ventas?
c) Quin hace la autorizacin?
F) Propiedad
1.-Se encuentran los ttulos de los bienes
en custodia del personal responsable?
a) Quin es
b) En qu lugar estn
2.-Los ttulos estn en perfecto estado?
X
3.-Las
condiciones para su
resguardo son adecuadas?
4.-En caso de entrega de ttulos a
terceros, se recibe un recibo perfectamente
confeccionado, detallado y firmado?
G) Existencia fsica
1.-La custodia de los bienes se encuentra
debidamente asignada?
2.-Quines
los
custodian,
son
independiente de quienes manejen los
registros?
3.-Estn los bienes identificados bajo un
nmero o cdigo de control?
4.-Existe adecuada proteccin fsica de
106
los bienes?
a) Contra incendio
b) Contra robo
c) Destruccin
H) Inventario fsico
1.-Se toman inventarios fsicos del
mobiliario y equipo?
a) Con que frecuencia
2.-Los inventarios son realizados por
personal ajeno a la custodia de los
mismos?
3.-Son adecuados los procedimientos que
se usan para la toma d los inventarios?
4.-Las diferencias de los inventarios:
a) Son investigadas
b) Informadas
c) Autorizadas
d) Ajustadas contablemente
I) Adquisiciones
1.-Hay normas y procedimientos para
adquisiciones de bienes intangibles?
a) Estn por escrito
b) Son claras y precisas
c) Son adecuadas
2.- Para tomar una decisin sobre una
incorporacin: Se evala la contabilidad?
3.-Todas
las
adquisiciones
son
correctamente evaluadas?
4.-Se compara el monto total con el
presupuestado autorizado?
a) Si existen diferencias Quines las
evalan?
b) A quienes se informa acerca de las
mismas
J) Legales
1.-Se mantienen registros de marcas y
patentes?
a) Quin los lleva
b) Estn actualizados
2.- Son inscritas?
a) Las marcas
b) Las patentes
c) Los inventos
IMPUESTOS
A) Organizacin
1.- La estructura de la empresa cuenta con:
107
a) Un rea de impuestos
b) Personal responsable
c) Asesores externos
2.- Hay polticas, normas y procedimientos
para gestin de impuestos?
a) Son claros y precisos
b) Estn por escrito
c) Estn actualizadas
3.- Se cuanta con un adecuado sistema de
informacin de las modificaciones en
materia impositivas?
4.- Se cumple con las disposiciones
impositivas vigentes?
5.- Cules son los impuestos a los que
esta obligada la empresa?
a) Impuesto sobre de la renta
b) Impuesto al valor agregado
c) Otros (Detallar)
B) Declaraciones
1.- Las declaraciones de impuestos son
presentadas en los trminos establecidos?
2.- Detalle cuales son los impuesto que la
empresa est sujeta a declarar
3.- Las declaraciones son firmadas por
personal responsable con poder legal
suficiente?
a) Quin es el responsable?
4.- Las declaraciones de impuestos son
conciliadas?
a) Se analizan las diferencias
5.- Se realizan inspecciones por parte de
las
autoridades fiscales
a) Cuando fue la ltima?
b) Qu impuestos abarco?
c) Qu periodo abarco?
d) Cul fue el resulta?
6.- Existen reclamaciones del fisco por
falta de presentacin?
C) Pagos
1.- Los pagos provisionales de impuestos:
a) Se liquidaron en tiempo?
b) Se pagaron a la fecha?
c) Se mantiene un adecuado control?
108
Ciclo de Compras
Ciclo de Produccin
Ciclo de Nominas
empresas
optimizaran
sus
finanzas
sern
competitivas,
GALERIA FOTOGRAFICA
111
112
113