Aula 04

Curso Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula 04 Contribuies Sociais
Contedo
1. CONTRIBUIES SOCIAIS................................................................ 3
1.1. CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL ....................................... 4
1.2. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS ..................................................14
1.3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO ..........16
1.4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU
ECONMICAS (= CONTRIBUIES CORPORATIVAS) ................................22
1.5. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS .................................................24
1.6. OUTROS ASPECTOS SOBRE CONTRIBUIES ...................................25
Professor Alberto Macedo
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A ttulo de esclarecimento, interessante repetir o diagrama das espcies

tributrias:
DIAGRAMA DAS 5 ESPCIES TRIBUTRIAS:
1. Impostos
(arts.145, I; 153;
154; 155 e 156)
2. Taxas
(art.145, II)
De Seguridade Social
(art.195, I, II, III, IV)
Contribuies
Sociais
(=Parafiscais)
(art.149)
3. Contribuies
de Melhoria
(art.145, III)
Contribuies
Sociais Gerais
(art.212, 5;
art.240)
4. Emprstimos
Compulsrios
(art.148)
5. Outras
Contribuies
Tributrias
Outras de
Seguridade Social
(art.195, 4)
Contribuies
Especiais
(art.149)
Contribuies de
Interveno no
Domnio Econmico
(art.149)
Contribuies
Corporativas
(art.149)
Contribuies de
Iluminao Pblica
(art.149-A)
Observao: Na verdade, quando do julgado em que o STF expressou que

so cinco as espcies tributrias (1992), ainda no existia a Contribuio para
o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (COSIP ou CIP), pois ela foi
inserida na CF88 pela Emenda Constitucional n 39/2002. Mas, entendo ser
adequado o seu enquadramento como mais uma da espcie Outras
Contribuies Tributrias.
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Das que constam no diagrama acima, vamos tratar, nesta aula, das
contribuies sociais e das contribuies especiais.
1. CONTRIBUIES SOCIAIS
A competncia para a instituio de contribuies sociais e de contribuies
especiais (art.149, CF88) privativa da Unio, exceto quanto s
contribuies para o custeio do regime previdencirio dos servidores dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a ser cobrada desses
servidores, pelos respectivos entes polticos (art.149, 1).
As contribuies sociais a que alude o caput do art.149, podemos classificar
em:
(i)
Contribuies de Seguridade Social (art.195, I, II, III e IV);
(ii) Outras Contribuies da Seguridade Social (competncia residual
da Unio);
(iii) Contribuies Sociais Gerais (Salrio-Educao e Servios Sociais
Autnomos).
As demais contribuies que alude o caput do art.149, a que chamaremos de
contribuies especiais, so:
(i)
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (CIDE); e
(ii) Contribuies Corporativas (ou no Interesse de Categorias
Profissionais ou Econmicas),
01- (ANALISTA SERPRO 2001 ESAF) As chamadas contribuies sociais,
destinadas ao custeio de finalidades relativas interveno no domnio
econmico, assim como no interesse de categorias profissionais ou
econmicas, podem ser institudas:
(A) pela Unio e pelos Estados
(B) pelos Estados e pelo Distrito Federal
(C) pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios
(D) pela Unio
(E) pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios
Resoluo
Analisando a questo:
3

Conforme preceitua o art.149, CF88, compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, [...].
GABARITO: D
1.1. CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL

A Seguridade Social abrange a Previdncia Social (arts.201 e 202, CF88), a
Assistncia Social (arts.203 e 204, CF88) e a Sade (arts.196 a 200, CF88).
Ela dever ser financiada por toda a sociedade:
- diretamente, com o recolhimento das contribuies para a Seguridade; e
- indiretamente:
- na participao dos oramentos dos entes federativos
- na compra de produtos e servios pela populao, onde h carga
tributria embutida.
1.1.1. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR
1.1.1.1. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE A
SALRIOS (art.195, I, a)
FOLHA DE
Art.195. [...] contribuies sociais:

I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio,
mesmo sem vnculo empregatcio
Dentre essas contribuies, podemos citar a:
- Contribuio Sobre a Remunerao Paga aos Segurados Empregados,
Trabalhadores Avulsos e Contribuintes Individuais
a contribuio que o empregador recolhe, alquota de 20% (22,5% se o
empregador for instituio financeira), sobre o total das remuneraes
pagas, devidas ou creditadas aos segurados empregados, aos trabalhadores
avulsos e aos contribuintes individuais que lhe prestem servios (art.22, I e
III, e 1, Lei n 8.212/91).
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- Contribuio de Custeio do Acidente do Trabalho SAT
a contribuio devida pelas empresas para o financiamento dos benefcios
concedidos em razo do grau de incidncia da incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
Ela incide, regra geral, a alquotas de 1%, 2% e 3% sobre o total das
remuneraes pagas aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.
As alquotas variam de acordo com o grau de risco da atividade
preponderante da empresa, e o conceito de atividade preponderante
definido por ato administrativo.
1.1.1.2. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE A RECEITA OU O

FATURAMENTO (art.195, I, b)
da lei, incidentes sobre: [...]
b) a receita ou o faturamento; [...]
Nesse rol, podemos destacar a:
- Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS)
Foi instituda pela LC n 70/1991, normatizada em conjunto com a
Contribuio ao PIS/PASEP na Lei n 9.718/98 e criada sua verso nocumulativa com a Lei n 10.833/03.
A possibilidade dessa verso no-cumulativa teve previso constitucional
expressa com a insero do 12 ao art.195, pela EC 42/2003.
O fato gerador da COFINS auferir o faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil
(art.1, Lei n 10.833/03).
As alquotas devidas, regra geral, so de 3% (regime cumulativo) e 7,6%
(regime no-cumulativo).
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A base de clculo o valor do faturamento mensal, conforme definido

pelo fato gerador.
O clculo dos crditos da no-cumulatividade (utilizados para ser abatidos do
valor da COFINS inicialmente apurada), VEDADO PARA PESSOAS JURDICAS
EM DETERMINADAS SITUAES (por exemplo, pessoa jurdica no regime de
apurao do lucro real, no imposto de renda), feito aplicando-se a alquota
de 7,6% sobre o valor de aquisio de bens para revenda, de bens e servios
utilizados como insumos, de despesas de energia eltrica, de mquinas e
equipamentos para o ativo imobilizado da pessoa jurdica etc. Essa lista
taxativa, pois apenas os custos, despesas e encargos previstos em lei podero
constituir base de clculo dos crditos de no-cumulatividade.
- Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao

do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/PASEP)
Foi instituda pela LC n 7/1970, normatizada em conjunto com a COFINS na
Lei n 9.718/98 e criada sua verso no-cumulativa com a Lei n 10.637/02.
A possibilidade dessa verso no-cumulativa teve previso constitucional
expressa com a insero do 12 ao art.195, pela EC 42/2003.
Essa contribuio, com o advento da CF88, passou a financiar o programa do
seguro-desemprego e o abono salarial (salrio-mnimo anual aos
empregados que recebam at 2 salrios mnimos de remunerao mensal,
desde que seus empregadores contribuam para o PIS/PASEP) (art.239, CF88).
O fato gerador da contribuio para o PIS/Pasep auferir o faturamento
mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao
contbil (art.1, Lei n 10.637/02).
As alquotas devidas, regra geral, so de 0,65% (regime cumulativo) e
1,65% (regime no-cumulativo).
A base de clculo o valor do faturamento mensal, conforme definido
pelo fato gerador.
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O clculo dos crditos da no-cumulatividade (utilizados para ser abatidos do

valor da contribuio para o PIS/Pasep inicialmente apurada), VEDADO PARA
PESSOAS JURDICAS EM DETERMINADAS SITUAES (por exemplo, pessoa
jurdica no regime de apurao do lucro real, no imposto de renda), feito
aplicando-se a alquota de 1,65% sobre o valor de aquisio de bens para
revenda, de bens e servios utilizados como insumos, de despesas de energia
eltrica, de mquinas e equipamentos para o ativo imobilizado da pessoa
jurdica etc. Essa lista taxativa, pois apenas os custos, despesas e encargos
previstos em lei podero constituir base de clculo dos crditos de nocumulatividade.
1.1.1.3. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE O LUCRO (art.195,

I, c)
da lei, incidentes sobre: [...]
c) o lucro;
- Contribuio Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurdicas (CSLL)
Foi instituda pela Lei n 7.689/88.
Seu fato gerador o auferimento de lucro por parte das pessoas jurdicas
domiciliadas no Pas e as que lhes so equiparadas pela legislao
tributria.
A base de clculo da CSLL o valor do resultado do exerccio, antes da
proviso para o imposto de renda.
A alquota da CSLL de 9%.
Aplicam-se CSLL, no que couber, as disposies da legislao do imposto
de renda.
02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a
Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n.
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7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou
falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas:
I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas,
sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um
correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do
outro;
II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso
para o imposto de renda; art.2 lei 7689/88
III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal
seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente
ao imposto de renda.
(A) Esto corretos os itens I e II.
(B) Esto corretos os itens I e III.
(C) Esto corretos os itens II e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
Resoluo
Analisando os itens da questo:
I. ERRADO. A sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas
fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao
de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de
clculo do outro; (art.2 lei 7689/88).
II. CORRETO. A sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes
da proviso para o imposto de renda; (art.2 lei 7689/88).
III. CORRETO. A CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado,
quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete
relativamente ao imposto de renda. (Art.57, Lei 8981/95).
GABARITO: C
1.1.2. CONTRIBUIES DO TRABALHADOR E DEMAIS SEGURADOS DA
PREVIDNCIA SOCIAL (art.195, II)
Essa contribuio tem como fato gerador a remunerao paga ou creditada
pelos servios prestados pelo segurado, independentemente do ttulo que lhe
seja dado.
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Contribuintes - o segurado empregado, inclusive o domstico, e o
trabalhador avulso.
Base de clculo salrio-de-contribuio mensal, definido em faixas de
valores, sujeitas a limites mnimo e mximo, sobre as quais se aplicam as
alquotas de 8%, 9% e 11%.
Para os contribuintes individual e facultativo, aplica-se a alquota de
20% sobre o salrio-de-contribuio.
1.1.3. CONTRIBUIES SOBRE

PROGNSTICOS (art.195, III)
RECEITA
DE
CONCURSOS
DE
Concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteios de

nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos
mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal (art.26, 1, Lei n
8.212/91).
A Contribuio Sobre a Receita de Concursos de Prognsticos a renda
lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados
ao Fundo de Financiamento ao Estudante de Nvel Superior FIES.
Renda lquida = total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao
pagamento de prmios, de impostos e de despesas com a administrao
(art.26, 1, Lei n 8.212/91).
A contribuio tambm pode se constituir de 5% sobre o valor do
movimento total de apostas em prados de corridas ou sobre o movimento
global de sorteio de nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos.
1.1.4. CONTRIBUIES DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO
EXTERIOR, OU DE QUEM A LEI A ELE EQUIPARAR (art.195, IV)
A PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao foram institudas pela MP n
164/2004 (convertida na Lei n 10.865/2004), depois que a EC n 42/2003
inseriu seu fundamento constitucional pelo inciso II ao 2 do art.149 e pelo
inciso IV do art.195.
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Tm como fato gerador (art.3):
I - a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; ou
II - o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa de
valores a residentes ou domiciliados no exterior como
contraprestao por servio prestado.
A base de clculo (art.7):
I Quando importao de bens, o valor aduaneiro, assim entendido o valor
que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de importao,
acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor
das prprias contribuies.
II Quando importao de servios, o valor pago, creditado, entregue,
empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno do imposto de
renda, acrescido do ISS e do valor das prprias contribuies.
O Contribuinte (art.5):
I - o importador, assim considerada a pessoa fsica ou jurdica que
promova a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional;
II - a pessoa fsica ou jurdica contratante de servios de residente ou
domiciliado no exterior; e
III - o beneficirio do servio, na hiptese em que o contratante
tambm seja residente ou domiciliado no exterior.
03- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005
ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja
verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia.
( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas
energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo,
combustveis e minerais do Pas.
( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a
incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal,
assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a
Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou
servios do exterior.
(A) V V F
(B) F V F
(C) V F F
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(D) F F F
(E) V V V
Resoluo
( ) VERDADEIRO. O art.155, 3, CF88, veda a incidncia de outro IMPOSTO,
que no o II, o IE e o ICMS, MAS NO DE OUTROS TRIBUTOS, como o caso
da COFINS e do PIS.
( ) VERDADEIRO. A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o
faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao
contbil (art.1, Lei n 10.833/03).
( ) VERDADEIRO. Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens
estrangeiros ou servios do exterior (art.1, Lei n 10.865/04).
GABARITO: E
04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Segundo o

art.195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre
estas, incorreto afirmar que:
(A) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a
sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as
pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo
da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados
ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios.
(B) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza
exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de
obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade
estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a
quaisquer tributos.
(C) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s
normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da
Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma
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especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente
concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de
seguridade social.
(D) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade
social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da
Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento
pacificado do Supremo Tribunal Federal.
(E) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das
contribuies para a seguridade social.
Resoluo
(A) INCORRETO. Para ser chamada ao custeio em razo da relevncia social da
seguridade, no necessria a relao direta com os segurados ou ser a
pessoa destinatria de benefcios, tendo em vista o princpio da solidariedade,
em que toda a sociedade pode ser chamada a contribuir.
(B) CORRETO. As contribuies para a Seguridade Social obedecem aos
princpios constitucionais tributrios, como tributos que so.
(C) CORRETO. as contribuies de seguridade social, sendo tributos,
submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar,
contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade
geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade
nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio
de contribuies de seguridade social. Art.195, 6, CF88.
(D) CORRETO. Este entendimento pacificado no Supremo Tribunal Federal
(RE 138.284; RE 146.733; ADC 1-1 DF).
(E) CORRETO. Art.195, 7, CF88.
GABARITO: A
05- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da
Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies para a seguridade social
(art. 195 da Constituio), podemos afirmar que
(A) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado,
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total.
(B) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter
alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a
que se dedique a empresa.
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(C) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas
seguridade social integraro o oramento da Unio.
(D) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas
pelo Poder Executivo.
(E) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
Resoluo
(A) ERRADA. Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser
criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio TOTAL,
PARCIAL NO (art.195, 5, CF88).
(B) ERRADA. As contribuies do empregador sobre a folha de salrios
PODERO ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da
atividade econmica a que se dedique a empresa (art.195, 9, CF88).
(C) ERRADA. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no
integrando o oramento da Unio (art.195, 1, CF88).
(D) ERRADA. So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas EM
LEI (art.195, 7, CF88).
(E) CORRETA. Somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da
data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado (art.195, 6,
CF88).
GABARITO: E
06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Responda com

base na Constituio Federal.
vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base
de clculo prpria de impostos?
Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social?
As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a
receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases
de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao
intensiva de mo-de-obra?
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(A) Sim, no, no
(B) Sim, sim, sim
(C) Sim, sim, no
(D) No, no, sim
(E) No, sim, sim
Resoluo
de clculo prpria de impostos? NO. O que as diferencia dos impostos a
vinculao do produto de sua arrecadao a determinados fundos, rgos,
despesas ou finalidades especficas. J pacificado pelo STF (RE 228.321).
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social? NO (art.195, 9,
CF88).
intensiva de mo-de-obra? SIM (art.195, 9, CF88).
GABARITO: D
1.2. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS

1.2.1. CONTRIBUIO DO SALRIO-EDUCAO
Art.212, 5 A educao bsica pblica ter como fonte adicional de
financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida
pelas empresas na forma da lei.
Foi concebida pelo art.178 da EC n 1/1969, e recepcionada pela CF88. Nesse
sentido, RE 272.872 RS; RE 290.079 SC e Smula 732, STF:
Smula 732
constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob
a Carta de 1969, seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime
da Lei 9424/1996.
14

A educao bsica pblica abrange a educao infantil, o ensino fundamental e
o ensino mdio.
1.2.2. CONTRIBUIES DOS SERVIOS SOCIAIS AUTNOMOS
Tm fundamento constitucional no art.240, CF88:
Art. 240. Ficam ressalvadas do disposto no art. 195 as atuais
contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de
salrios, destinadas s entidades privadas de servio social e de
formao profissional vinculadas ao sistema sindical.
So as contribuies destinadas ao chamado sistema S, entidades privadas
de servios sociais autnomos e de formao profissional, vinculadas ao
sistema sindical.
Atualmente, essas entidades so em nmero de 11:
INCRA
- Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria
DPC
- Diretoria de Portos e Costas do Comando da Marinha
FUNDO
AEROVIRIO
- Fundo vinculado ao Comando da Aeronutica
SESC
- Servio Social do Comrcio
SESI
- Servio Social da Indstria
SEST
- Servio Social de Transporte
SENAC
- Servio Nacional de Aprendizagem do Comrcio
SENAI
- Servio Nacional de Aprendizagem Industrial
SENAT
- Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte
SENAR
- Servio Nacional de Aprendizagem Rural
SEBRAE
- Servio Brasileiro de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas
(Quanto ao SEBRAE, cabe ALERTAR que o STF j decidiu que se trata de uma
CIDE, e no de contribuio social geral, tendo fundamento somente no
art.149, CF88, e no no art.240 RE 396.266 SC)
Essas entidades utilizam tais contribuies para custear a prestao de
servios no mbito econmico e social e o ensino fundamental
profissionalizante.
Sua base de clculo a folha de salrios da empresa, sendo a alquota,
em regra, de 5,8%.
15

1.3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO
Essas contribuies atuam como instrumentos regulatrios da economia, sendo
cobrados quase sempre dos integrantes do setor ao qual dirigida a atuao
de interveno da Unio.
Possuem carter nitidamente EXTRAFISCAL.
Conforme o art.149, 2, CF88, as CIDEs:
(i)
No incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
(ii) Incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou
servios;
(iii) Podero ter alquotas:
a. Ad Valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o
valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b. Especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
(iv) Podero, conforme a lei, incidir uma nica vez;
(v) Obedecero aos princpios constitucionais tributrios gerais, exceto
a CIDE-Combustveis, quanto Anterioridade Exerccio Financeiro e
Estrita Legalidade (reduo e restabelecimento de alquota)
(art.177, 4, I, b)
07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Indique a
opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes
disposies constitucionais.
As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no
caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas
decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo
e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel.
As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art.
149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da
__________________.
(A) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade
(B) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade
(C) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou
nonagesimal
(D) incidiro / no podendo incidir / anterioridade
(E) no incidiro / no podendo incidir tambm /anterioridade mitigada ou
nonagesimal
16

Resoluo
Analisando as alternativas:
- no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao (art.149, 2, I,
CF88)
- mas podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel. Na verdade, a base foi ampliada
para importao de produtos estrangeiros ou servios, pela EC n 42/2003
(art.149, 2, II, CF88).
- das contribuies, s as da Seguridade Social (art.195, 6, CF88) e a CIDECombustvel, no restabelecimento (art.177, 4, I, b, CF88), esto
submetidas Anterioridade Nonagesimal.
GABARITO: B
Algumas CIDEs:
1.3.1. CIDE-COMBUSTVEIS
Instituda pela Lei n 10.336/01.
Alquota, especfica, pode ser diferenciada por produto ou uso.
Destinao dos recursos arrecadados (art.177, 4, II):
a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool
combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo;
b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do
petrleo e do gs;
c) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes.
Fato gerador - importao ou comercializao de petrleo e seus
derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel.
Base de clculo unidade de medida legal para os produtos importados e
comercializados no mercado interno.
17

Contribuintes produtor, formulador e o importador, pessoa fsica ou
jurdica, que realizar operaes de importao e de comercializao, no
mercado interno, de diversos combustveis.
ESAF)
Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir
contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio
dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante?
A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a
importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com
a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao
consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e
paisagstico?
Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de
direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis?
(A) No, no, sim
(B) No, no, no
(C) Sim, sim, sim
(D) No, sim, sim
(E) No, sim, no
Resoluo
Analisando as assertivas:
NO. Contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas so de competncia EXCLUSIVA da
Unio (art.149, caput, CF88).
NO. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a
paisagstico ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs e ao
financiamento de programas de infra-estrutura de transportes (art.177, 4,
II, b e c, CF88).
18

SIM. O ITBI de competncia privativa dos Municpios (art.156, II, CF88).
GABARITO: A
1.3.2. CIDE-ROYALTIES
Instituda pela Lei n 10.168/2000.
Destinao dos recursos arrecadados:
Para custear o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa
para o Apoio Inovao, cujo objetivo principal estimular o
desenvolvimento tecnolgico brasileiro, mediante programas de pesquisa
cientfica e tecnolgica cooperativa entre universidades, centros de
pesquisa e o setor produtivo (art.1, Lei n 10.168/2000).
Contribuinte a pessoa jurdica: (art.2)
(i) detentora de licena de uso ou adquirente de conhecimentos
tecnolgicos;
(ii) que pagar, creditar, entregar, empregar ou remeter royalties, a qualquer
ttulo, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior;
(iii) signatria de contratos que:
- impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes
ou domiciliados no exterior;
- tenham por objeto servios tcnicos e de assistncia
administrativa e semelhantes a serem prestados por residentes ou
domiciliados no exterior;
Base de clculo valores pagos, creditados, entregues, empregados ou
remetidos, a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de
remunerao decorrente das obrigaes assumidas pelos contribuintes
indicadas nos itens (i), (ii) e (iii) acima.
Alquota 10%.
1.3.3. OUTRAS CIDEs
- Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM
19

Institudo pelo Decreto-Lei no 2.404/1987 e regulado pela Lei n 10.892/2004.
Vide Smula do STF:
Smula 553
O adicional ao frete para renovao da marinha mercante (AFRMM)
contribuio parafiscal, [...].
E a Ementa do RE 177.137 RS: AFRMM: CONTRIBUIO PARAFISCAL OU
ESPECIAL
DE
INTERVENO
NO
DOMNIO
ECONMICO.
CF.ART.149,ART.155,2, IX.ADCT, ART.36. I Adicional ao frete para
renovao da marinha mercante AFRMM uma contribuio parafiscal
ou especial, contribuio de interveno no domnio econmico,
terceiro gnero tributrio, distinta do imposto e da taxa. (CF,art.149) [...].
Fato gerador = o incio efetivo da operao de descarregamento da
embarcao em porto brasileiro (art.4).
Base de clculo = frete, que a remunerao do transporte aquavirio da
carga de qualquer natureza descarregada em porto brasileiro (art.5).
Contribuinte = o consignatrio constante do conhecimento de embarque
(art.10).
Alquotas variveis, conforme
cabotagem, fluvial e lacustre).
tipo
de
navegao
(longo
curso,
Destinao do produto da arrecadao Atender aos encargos da interveno

da Unio no apoio ao desenvolvimento da Marinha Mercante e da
indstria de construo e reparao naval brasileiras, e constitui fonte
bsica do FMM (Fundo da Marinha Mercante).
- Adicional de Tarifa Porturia ATP (Lei n 7.700/1988)
Institudo pela Lei n 7.700/88.
Conforme entendimento do STF na Ementa do RE 209.365 SP: [...] I
Natureza jurdica do A.T.P.: contribuio de interveno no domnio
econmico, segundo o entendimento da maioria, [...].
20

Fato gerador = operaes realizadas com mercadorias importadas ou
exportadas, objeto do comrcio na navegao de longo curso (art.1,
1).
Destinao do produto da arrecadao aplicao em investimentos para
melhoramento, reaparelhamento, reforma e expanso de instalaes
porturias (art.2, pargrafo nico).
09- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) A

Constituio Federal estabelece requisitos a serem atendidos pela lei que
instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s
atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel. Entre tais requisitos, que a
referida lei instituidora do tributo deve atender, est o seguinte:
(A) A alquota da contribuio no poder ser diferenciada por produto, exceto
na hiptese de comercializao de produto no mercado interno.
(B) A alquota da contribuio no poder ser reduzida por ato do Poder
Executivo.
(C) A base de clculo da contribuio no poder recair sobre o valor
aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de
importao.
(D) Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero destinados ao
financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo
e do gs, sem prejuzo das demais destinaes constitucionalmente previstas.
(E) Os recursos arrecadados com a referida contribuio no podero ser
destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes
nem ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel,
gs natural e seus derivados e derivados de petrleo, entre outros.
Resoluo
(A) ERRADA. A alquota da contribuio PODER ser diferenciada por produto
OU USO (art.177, 4, I, a, CF88).
(B) ERRADA. A alquota da contribuio PODER ser reduzida E
RESTABELECIDA por ato do Poder Executivo (art.177, 4, I, b, CF88).
(C) ERRADA. A base de clculo da contribuio PODER recair sobre o valor
aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de importao
(art.149, 2, III, a, CF88).
21

(D) CORRETA. Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero
destinados ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a
indstria do petrleo e do gs, sem prejuzo das demais destinaes
constitucionalmente previstas (art.177, 4, II, CF88).
(E) ERRADA. Os recursos arrecadados com a referida contribuio PODERO
ser destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de
transportes (art.177, 4, II, c, CF88), BEM COMO ao pagamento de
subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus
derivados e derivados de petrleo, entre outros (art.177, 4, II, a, CF88).
GABARITO: D
1.4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS

OU ECONMICAS (= CONTRIBUIES CORPORATIVAS)
Nomenclatura:
Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais ou Econmicas =
Contribuies Profissionais = Contribuies Corporativas
Subdividem-se em:
(i)
Contribuio Sindical (impropriamente chamada de imposto
sindical); e
(ii) Contribuio para Fiscalizao do Exerccio de Profisses
Regulamentadas (= Contribuio-Anuidade).
1.4.1. CONTRIBUIO SINDICAL

CONTRIBUIO SINDICAL CONTRIBUIO CONFEDERATIVA
O art.8, IV, CF88, distingue as duas:
Art. 8, CF88. livre a associao profissional ou sindical, observado o
seguinte: [...]
IV - a assemblia geral fixar a contribuio [CONTRIBUIO
CONFEDERATIVA, NO TRIBUTRIA] que, em se tratando de categoria
profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema
22

confederativo
da
representao
sindical
respectiva,
independentemente da contribuio [CONTRIBUIO SINDICAL,
TRIBUTRIA] prevista em lei;
A Contribuio Sindical:
- Tem natureza tributria, instituda no interesse de categoria profissional (RE
129.930 SP)
- obrigatria para todos os trabalhadores celetistas, sindicalizados ou no.
- Valor da contribuio: remunerao de 1 dia de trabalho por ano.
A Contribuio Confederativa:
- Tem natureza no tributria.
- instituda pela Assembleia Geral, s sendo exigvel dos filiados ao sindicato
respectivo (Smula 666, STF).
Corroborando a distino: RE 198.092 SP; RE 193.972 SP; REsp 636.334 PR.
Contribuio Sindical
Art.8, IV, parte final, CF88
Art.578 e ss, CLT
Natureza Tributria
Deriva de ato do Poder Legislativo
Obrigao Ex lege
Exigida de todos os trabalhadores
celetistas, sindicalizados ou no
Est sujeita ao regime constitucional
tributrio
Contribuio Confederativa
Art.8, IV, parte inicial, CF88
Natureza No Tributria
Deriva de ato da Assembleia Geral
Obrigao Ex voluntate
Exigvel
somente
daqueles
sindicalizados
No
est
sujeita
ao
regime
constitucional tributrio
1.4.2. CONTRIBUIES PARA FISCALIZAO

PROFISSES REGULAMENTADAS
DO
EXERCCIO
DE
So as contribuies que custeiam os rgos fiscalizadores e controladores das

profisses, os Conselhos Regionais de Fiscalizao, como CREA, CRM, CRC,
CRE etc.
Esses rgos, em regra autarquias, realizam atividades de interesse pblico,
da serem postos como sujeitos ativos desse tributo.
23

H uma discusso muito grande sobre o entendimento de ser a anuidade
para a OAB uma contribuio no interesse de categoria profissional ou no.
No STJ, a 1 Turma da 1 Seo entende que a anuidade OAB tributo,
devendo seguir os ditames da Lei n 6.830/80, que dispe sobre a cobrana
judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica.
A 2 Turma da 1 Seo entende que a anuidade OAB no tributo, no
devendo seguir os ditames da Lei n 6.830/80, que dispe sobre a cobrana
judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica.
O motivo dessa divergncia passa pelo entendimento de qual funo cumpre
a OAB, se apenas a funo de um rgo de fiscalizao profissional, assim
como CREA, CRM etc., ou se uma funo institucional muito maior, de defesa
da ordem jurdica nacional.
O STF, na ADI 3.026 DF apesar de essa ADI no ter tratado da referida
contribuio, mas sim da exigncia ou no de concurso pblico para o
provimento de cargos de servidores da OAB entendeu que a funo da OAB
de mbito maior, relacionada com a defesa da ordem jurdica nacional, no se
enquadrando como pessoa jurdica de direito pblico nem autarquia, estando
desvinculada da Administrao Pblica, necessria a sua independncia para o
cumprimento de sua misso histrica e constitucional.
Concluindo, apesar de a tendncia da jurisprudncia ir no sentido de que a
anualidade OAB no contribuio no interesse de categoria
profissional, no sendo pois tributo, no podemos ainda afirmar que a
jurisprudncia est pacificada nesse sentido.
1.5. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS

As outras contribuies sociais so as Novas Contribuies para a
Seguridade Social (art.195, 4, CF/88), desde que:
- sejam institudas pela Unio por Lei complementar;
- sejam no-cumulativas;
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das
contribuies sociais j previstas na CF/88.
24

Reforando, nada impede que uma nova contribuio social tenha a mesma
base de clculo de um imposto j existente. Esse o entendimento do STF. No
RE 228.321 RS, veja excerto do voto vencedor do Ministro Relator:
Ementa
[...], quando o 4, do art.195, da C.F., manda obedecer a regra da
competncia residual da Unio art.154, I no estabelece que as
contribuies no devam ter fato gerador ou base de clculo de
impostos. As contribuies, criadas na forma do 4, do art.195, da C.F.,
no devem ter, isto sim, fato gerador e base de clculo prprios das
contribuies j existentes.
1.6. OUTROS ASPECTOS SOBRE CONTRIBUIES

1.6.1. COSIP
O STF entendeu inconstitucional a taxa de iluminao pblica, porque
no havia como mensurar a utilizao individualizada da iluminao pblica
pelo contribuinte. Com razo, porque como o Municpio vai querer cobrar taxa
de iluminao pblica de morador que na rua reside se no d para medir
quanto da iluminao da rua utilizada pelo morador, e quanto utilizada por
aqueles que passam pela rua, mas nunca ali moraram?
O reiterado entendimento do STF a respeito (por exemplo, nos REs 233.332
RJ e 231.764 RJ) fez com que fosse aprovada a Smula n 670, que prev:
Smula n 670: O servio de iluminao pblica no pode ser
remunerado mediante taxa.
Por isso que a cobrana pelo servio de iluminao pblica teve que ser
viabilizada por alterao constitucional (EC 39/2002), por intermdio de
contribuio, inserindo-se o art.149-A na CF88:
Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o
caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
25

1.6.2. FGTS NO TRIBUTO

O Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) um fundo constitudo
por depsitos mensais dos empregadores em nome de seus
trabalhadores, ficando cada trabalhador com uma conta vinculada
nesse fundo, s podendo moviment-la em situaes especficas.
O FGTS no tem natureza tributria, e sim trabalhista e social,
disciplinado pelo Direito do Trabalho.
esse o entendimento pacificado tanto no STJ quanto no STF:
STJ (REsp 383.885 PR):
3. A contribuio para o FGTS no tem natureza tributria. Sua sede
est no artigo 165, XIII, da Constituio Federal. garantia de ndole
social. 4. Os depsitos de FGTS no so contribuies de natureza fiscal.
Eles pressupem vnculo jurdico disciplinado pelo Direito do
Trabalho. 5. Impossibilidade de, por interpretao analgica ou
extensiva, aplicarem-se ao FGTS as normas do CTN.
STF (RE 100.249 SP):
Fundo de garantia por tempo de servio. sua natureza jurdica.
constituio, [...]. As contribuies para o FGTS no se caracterizam
como crdito tributrio ou contribuies a tributo equiparveis.
sua sede esta no art. 165, XIII, da Constituio. Assegura-se ao
trabalhador estabilidade, ou fundo de garantia equivalente. Dessa
garantia, de ndole social, [...]. a contribuio pelo empregador, no caso,
deflui do fato de ser ele o sujeito passivo da obrigao, de natureza
trabalhista e social, que encontra, na regra constitucional aludida, sua
fonte. [...]. No h, dai, contribuio de natureza fiscal ou parafiscal. os
depsitos do FGTS pressupem vinculo jurdico, com disciplina no
direito do trabalho. no se aplica as contribuies do FGTS o disposto
nos arts. 173 e 174, do CTN. recurso extraordinrio conhecido, por
ofensa ao art. 165, XIII, da constituio, e provido, para afastar a
prescrio quinquenal da ao.
26

27

10- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre as

contribuies, pode-se afirmar que:
(A) no caso da contribuio de interveno no domnio econmico,
considerada inconstitucional a lei oramentria no que implique desvio dos
recursos das contribuies para outras finalidades que no as que deram
ensejo sua instituio e cobrana.
(B) alterar a finalidade da exigncia de uma contribuio para a seguridade
social significa alterar a prpria exigncia, o que a faz deixar de ter
fundamento constitucional, no podendo subsistir.
(C) vedado que impostos e contribuies possuam idntica base de clculo.
(D) nas contribuies especiais, haver sempre a identidade entre o sujeito
ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos e que ter a obrigao de
lhes dar a finalidade que fundamente a sua instituio.
(E) a referibilidade um trao que caracteriza as contribuies, assim como os
demais tributos.
Resoluo
(A) CORRETA. no caso da contribuio de interveno no domnio econmico,
ensejo sua instituio e cobrana. FOI ESSE O ENTENDIMENTO NA ADI 2925
DF (D.J. 19.12.2004), CONFORME EMENTA ABAIXO:
Ementa
[...]. LEI ORAMENTRIA - CONTRIBUIO DE INTERVENO NO
DOMNIO ECONMICO - IMPORTAO E COMERCIALIZAO DE
PETRLEO E DERIVADOS, GS NATURAL E DERIVADOS E LCOOL
COMBUSTVEL - CIDE - DESTINAO - ARTIGO 177, 4, DA
CONSTITUIO FEDERAL. inconstitucional interpretao da Lei
Oramentria n 10.640, de 14 de janeiro de 2003, que implique
abertura de crdito suplementar em rubrica estranha destinao do
que arrecadado a partir do disposto no 4 do artigo 177 da
Constituio Federal, ante a natureza exaustiva das alneas "a", "b" e "c"
do inciso II do citado pargrafo.
(B) ERRADA. alterar a finalidade da exigncia de uma contribuio para a
seguridade social NO significa alterar a prpria exigncia, o que a faz deixar
de ter fundamento constitucional, no podendo subsistir. PODEMOS
ENCONTRAR ESSA AFIRMAO NA OBRA DO PROF. MARCO AURLIO GRECO:
28

CONTRIBUIES (UMA FIGURA "SUI GENIS"). SO PAULO: DIALTICA, 2000.
MAS ESSE ENTENDIMENTO NO FOI ALBERGADO PELA JURISPRUDNCIA,
PODENDO
HAVER
ALTERAES
DE
FINALIDADE
POR
EMENDA
CONSTITUCIONAL (VIDE AS EC QUE DESVINCULAM DE RGO, FUNDO OU
DESPESA, VINTE POR CENTO DA ARRECADAO DE IMPOSTOS E
CONTRIBUIES SOCIAIS DA UNIO, J INSTITUDOS OU QUE VIEREM A SER
CRIADOS NO REFERIDO PERODO, SEUS ADICIONAIS E RESPECTIVOS
ACRSCIMOS LEGAIS EC 27/2000, EC 42/2003, EC 56/2007 E EC 68/2011,
ESTA LTIMA PREVENDO A DESVINCULAO AT 31.12.2015). OU SEJA, A
FINALIDADE CONSTITUCIONALMENTE PREVISTA DAS CONTRIBUIES
SOCIAIS NO CONSTITUI CLUSULA PTREA.
(C) ERRADA. NO vedado que impostos e contribuies possuam idntica
base de clculo. PARA TAL, VEJA TRECHO DO VOTO DO MNIMO. CARLOS
VELLOSO NO RE 228.321 RS (D.J. 01.10.1998): E O SITUAES ESTE:
TRATANDO-SE DE CONTRIBUIO, A CONSTITUIO NO PROBE A
COINCIDNCIA DE SUA BASE DE CLCULO COM A BASE DE CLCULO DO
IMPOSTOS, O QUE VEDADO, EXPRESSAMENTE, RELATIVAMENTE S TAXAS.
(D) ERRADA. nas contribuies especiais, NO haver sempre a identidade
entre o sujeito ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos e que ter a
obrigao de lhes dar a finalidade que fundamente a sua instituio. EXEMPLO
MAIS COMUM DESSA NO IDENTIDADE SO AS CONTRIBUIES AO SISTEMA
S, EM QUE AS PESSOAS DESTINATRIAS DOS RECURSOS E QUE TERO A
OBRIGAO DE LHES DAR A FINALIDADE QUE FUNDAMENTE A SUA
INSTITUIO SO AS ENTIDADES PRIVADAS DE SERVIOS SOCIAIS
AUTNOMOS E DE FORMAO PROFISSIONAL, VINCULADAS AO SISTEMA
SINDICAL.
(E) ERRADA. a referibilidade NO um trao que caracteriza as contribuies,
assim como os demais tributos. A REFERIBILIDADE A VINCULAO ENTRE O
CONTRIBUINTE E O BENEFCIO DECORRENTE DA APLICAO DOS VALORES
DO TRIBUTO ARRECADADOS. O ENTENDIMENTO DO STF QUE ESSA
REFERIBILIDADE NO SE APLICA CIDE (NO CASO, CONTRIBUIO
DESTINADA AO SEBRAE POR EXEMPLO, RE-AgRg 367.793 D.J.
29.03.2005). A REFERIBILIDADE UM TRAO QUE CARACTERIZA AS TAXAS
(A FALTA DE REFERIBILIDADE AFASTOU A EXIGNCIA DA TAXA DE LIMPEZA
DE LOGRADOUROS PBLICOS - AI 245.539 AgR RJ, D.J. 14.12.1999)
GABARITO: A
29

11- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) A
extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem,
alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos,
tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada
atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados
abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal.
(A) Imposto sobre produtos industrializados.
(B) Imposto sobre importao.
(C) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis.
(D) Imposto sobre produtos industrializados.
(E) Taxa de iluminao pblica.
Resoluo
(A) ERRADA. IPI possui carter extrafiscal (e fiscal tambm at certo ponto),
pois instrumento de atuao no mercado, estando inclusive excepcionado do
Princpio da Legalidade Estrita e do Princpio da Anterioridade do Exerccio
Financeiro.
(B) ERRADA. II. Com este imposto, a Unio controla as importaes, podendo,
por exemplo, proteger o mercado nacional da concorrncia de produtos
estrangeiros similares.
(C) ERRADA. As CIDEs possuem carter eminentemente extrafiscal, pois sua
finalidade precpua intervir no domnio econmico.
(D) ERRADA. IPI. Idem.
(E) CORRETA. A Taxa de iluminao pblica contraprestao a servio
pblico prestado, no cabendo falar em extrafiscalidade, nem em fiscalidade,
pois no h interesse arrecadatrio.
GABARITO: E
Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da
Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que
(A) podero ter alquotas ad valorem ou especficas.
(B) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou
servios.
(C) incidiro, em todos os casos, uma nica vez.
(D) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta.
(E) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.
30

Resoluo
(A) CORRETA. Podero ter alquotas ad valorem ou especficas (art.149, 2,
III, a e b, CF88).
(B) CORRETA. Incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros
ou servios (art.149, 2, II, CF88).
(C) ERRADA. A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma
nica vez (art.149, 4, CF88).
(D) CORRETA. podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita
bruta (art.149, 2, III, b, CF88).
(E) CORRETA. no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao
(art.149, 2, I, CF88).
GABARITO: C
13- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em
relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a
Constituio estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao
infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final,
assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social
destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado
em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a
empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se
aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar,
contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os
demais segurados da previdncia social.
II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes
de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada
tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor
das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia
social.
III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social
destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de
prognsticos, para dbitos em montante superior ao fixado em lei
complementar.
31

(A) Somente I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
(E) Todas so falsas.
Resoluo
I. VERDADEIRA (Art.195, 12, CF88).
II. FALSA.
vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes
de exportao (CORRETA Art. 149, 2, II, CF88)
... e sobre a importao de petrleo e seus derivados. (ERRADA Art.149,
2, II, CF88, mesmo antes da EC 42/2003)
Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre
o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de
previdncia social. (CORRETA Art.195, II, in fine, CF88)
III. FALSA. NO H ESSA PREVISO CONSTITUCIONAL.
GABARITO: A
14- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) Publicada
lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder
ser aplicada somente
(A) no exerccio financeiro seguinte.
(B) decorrido o prazo de trs meses.
(C) decorrido o prazo de noventa dias.
(D) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias.
(E) decorrido o prazo de trinta dias.
Resoluo
Art.195, 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s
podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
GABARITO: C
32

15- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Assinale a
opo correta.
(A) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais
ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas.
(B) A instituio das contribuies sociais, de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas depende
de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a base de
clculo.
(C) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio
federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de
sistemas de previdncia e assistncia social.
(D) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a
pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da
contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra
exao, o imposto de renda.
(E) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por
no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana.
Resoluo
(A) ERRADA. Compete supletivamente EXCLUSIVAMENTE Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas (art.149, caput, CF88).
(B) CORRETA. A instituio das contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas
depende de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a
base de clculo. ESSA ALTERNATIVA FICOU DBIA, PORQUE PODE DAR A
IMPRESSO DE QUE SE DEVE INSTITUIR ESSAS CONTRIBUIES POR LEI
COMPLEMENTAR. MAS, NA VERDADE A SUA INSTITUIO POR LEI
ORDINRIA, SENDO QUE S AS NORMAS GERAIS A RESPEITO, ENTRE ELAS
AS DE DEFINIO DE FATO GERADOR E BASE DE CLCULO, QUE
DEMANDAM LEI COMPLEMENTAR (art.146, III, a, CF88).
(C) ERRADA. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios INSTITUIRO
CONTRIBUIO podero reter a contribuio federal, cobrada de seus
servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e
assistncia social DO REGIME PREVIDENCIRIO DE QUE TRATA O ART. 40,
33

CUJA ALQUOTA NO SER INFERIOR DA CONTRIBUIO DOS SERVIDORES
TITULARES DE CARGOS EFETIVOS DA UNIO (A 1 retificao feita j deixava
a alternativa errada. Com a EC 41/2003, a 2 parte tachada tambm ficou
errada art.149, 1, CF88).
(D) ERRADA. Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser SO objeto
da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de
outra exao, o imposto de renda (art.195, I, a, in fine, CF88).
(E) ERRADA. No se aplica a anterioridade da data da publicao da lei que as
houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da
cobrana, mas se lhes aplica a anterioridade nonagesimal (art.195, 6,
CF88).
GABARITO: B
16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) A lei
complementar publicada em janeiro de 1996, que instituiu contribuio social
sobre o pr labore e as remuneraes de autnomos e avulsos, deve atender
os princpios constitucionais;
(A) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps
90 dias da publicao da lei;
(B) Inovar na base de clculo e alquota; no- cumulatividade e exigvel a
partir do exerccio financeiro seguinte ao da publicao;
(C) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e exigvel a partir da
regulamentao da lei;
(D) Inovar na base de clculo e alquota; vinculao da receita e exigvel aps
(E) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps
45 dias da publicao da lei.
Resoluo
Art.195, 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo
anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato
34

gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta
Constituio.
Art.195, 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s
podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, "b"
GABARITO: A
35

Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
01- (ANALISTA SERPRO 2001 ESAF) As chamadas contribuies sociais,
destinadas ao custeio de finalidades relativas interveno no domnio
econmico, assim como no interesse de categorias profissionais ou
econmicas, podem ser institudas:
(A) pela Unio e pelos Estados
(B) pelos Estados e pelo Distrito Federal
(C) pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios
(D) pela Unio
(E) pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios
02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a
Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n.
7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou
falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas:
I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas,
sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um
correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do
outro;
II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso
para o imposto de renda; art.2 lei 7689/88
III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal
seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente
ao imposto de renda.
(A) Esto corretos os itens I e II.
(B) Esto corretos os itens I e III.
(C) Esto corretos os itens II e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja
verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia.
( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas
energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo,
combustveis e minerais do Pas.
( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a
incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal,
36

assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a
Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou
servios do exterior.
(A) V V F
(B) F V F
(C) V F F
(D) F F F
(E) V V V
04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Segundo o
art.195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre
estas, incorreto afirmar que:
(A) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a
sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as
pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo
da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados
ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios.
(B) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza
exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de
obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade
estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a
quaisquer tributos.
(C) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s
normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da
Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma
especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente
concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de
seguridade social.
(D) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade
social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da
Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento
pacificado do Supremo Tribunal Federal.
(E) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das
contribuies para a seguridade social.
37


Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies para a seguridade social
(art. 195 da Constituio), podemos afirmar que
(A) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado,
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total.
(B) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter
alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a
que se dedique a empresa.
(C) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas
seguridade social integraro o oramento da Unio.
(D) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas
pelo Poder Executivo.
(E) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Responda com
base na Constituio Federal.
de clculo prpria de impostos?
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social?
intensiva de mo-de-obra?
(A) Sim, no, no
(B) Sim, sim, sim
(C) Sim, sim, no
(D) No, no, sim
(E) No, sim, sim
07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Indique a
opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes
disposies constitucionais.
As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no
caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas
38

decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo
e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel.
As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art.
149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da
__________________.
(A) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade
(B) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade
(C) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou
nonagesimal
(D) incidiro / no podendo incidir / anterioridade
(E) no incidiro / no podendo incidir tambm /anterioridade mitigada ou
nonagesimal
ESAF)
Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir
contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio
dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante?
A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a
paisagstico?
Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de
direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis?
(A) No, no, sim
(B) No, no, no
(C) Sim, sim, sim
(D) No, sim, sim
(E) No, sim, no
09- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) A
Constituio Federal estabelece requisitos a serem atendidos pela lei que
instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s
atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs
39

natural e seus derivados e lcool combustvel. Entre tais requisitos, que a
referida lei instituidora do tributo deve atender, est o seguinte:
(A) A alquota da contribuio no poder ser diferenciada por produto, exceto
na hiptese de comercializao de produto no mercado interno.
(B) A alquota da contribuio no poder ser reduzida por ato do Poder
Executivo.
(C) A base de clculo da contribuio no poder recair sobre o valor
aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de
importao.
(D) Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero destinados ao
financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo
e do gs, sem prejuzo das demais destinaes constitucionalmente previstas.
(E) Os recursos arrecadados com a referida contribuio no podero ser
destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes
nem ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel,
gs natural e seus derivados e derivados de petrleo, entre outros.
10- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre as
contribuies, pode-se afirmar que:
(A) no caso da contribuio de interveno no domnio econmico,
ensejo sua instituio e cobrana.
(B) alterar a finalidade da exigncia de uma contribuio para a seguridade
social significa alterar a prpria exigncia, o que a faz deixar de ter
fundamento constitucional, no podendo subsistir.
(C) vedado que impostos e contribuies possuam idntica base de clculo.
(D) nas contribuies especiais, haver sempre a identidade entre o sujeito
ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos e que ter a obrigao de
lhes dar a finalidade que fundamente a sua instituio.
(E) a referibilidade um trao que caracteriza as contribuies, assim como os
demais tributos.
11- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) A
extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem,
alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos,
tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada
atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados
abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal.
40

(A) Imposto sobre produtos industrializados.
(B) Imposto sobre importao.
(C) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis.
(D) Imposto sobre produtos industrializados.
(E) Taxa de iluminao pblica.
Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da
Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que
(A) podero ter alquotas ad valorem ou especficas.
(B) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou
servios.
(C) incidiro, em todos os casos, uma nica vez.
(D) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta.
(E) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.
13- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em
relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a
Constituio estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao
infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final,
assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social
destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado
em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a
empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se
aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar,
contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os
demais segurados da previdncia social.
II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes
de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada
tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor
das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia
social.
III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social
destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de
prognsticos, para dbitos em montante superior ao fixado em lei
complementar.
41

(A) Somente I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
(E) Todas so falsas.
14- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) Publicada
lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder
ser aplicada somente
(A) no exerccio financeiro seguinte.
(B) decorrido o prazo de trs meses.
(C) decorrido o prazo de noventa dias.
(D) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias.
(E) decorrido o prazo de trinta dias.
15- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Assinale a
opo correta.
(A) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais
ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas.
(B) A instituio das contribuies sociais, de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas depende
de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a base de
clculo.
(C) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio
federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de
sistemas de previdncia e assistncia social.
(D) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a
pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da
contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra
exao, o imposto de renda.
(E) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por
no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana.
16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) A lei
complementar publicada em janeiro de 1996, que instituiu contribuio social
sobre o pr labore e as remuneraes de autnomos e avulsos, deve atender
os princpios constitucionais;
42

(A) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps
(B) Inovar na base de clculo e alquota; no- cumulatividade e exigvel a
partir do exerccio financeiro seguinte ao da publicao;
(C) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e exigvel a partir da
regulamentao da lei;
(D) Inovar na base de clculo e alquota; vinculao da receita e exigvel aps
(E) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps
45 dias da publicao da lei.
43

Gabarito das Questes
01-D
11-E
02-C
12-C
03-E
13-A
04-A
14-C
05-E
15-B
06-D
16-A
07-B
08-A
09-D
10-A
44

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A ttulo de esclarecimento, interessante repetir o diagrama das espcies

Observao: Na verdade, quando do julgado em que o STF expressou que

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1.1. CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL

Art.195. [...] contribuies sociais:

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1.1.1.2. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE A RECEITA OU O

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A base de clculo o valor do faturamento mensal, conforme definido

- Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao

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O clculo dos crditos da no-cumulatividade (utilizados para ser abatidos do

1.1.1.3. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE O LUCRO (art.195,

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1.1.3. CONTRIBUIES SOBRE

Concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteios de

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04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Segundo o

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06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Responda com

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1.2. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS

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Destinao do produto da arrecadao Atender aos encargos da interveno

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09- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) A

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1.4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS

1.4.1. CONTRIBUIO SINDICAL

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1.4.2. CONTRIBUIES PARA FISCALIZAO

So as contribuies que custeiam os rgos fiscalizadores e controladores das

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1.5. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS

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1.6. OUTROS ASPECTOS SOBRE CONTRIBUIES

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1.6.2. FGTS NO TRIBUTO

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