Direito Tributario 01 12 2010 20101201153833

Direito Tributrio
Prof. Erich Endrillo email: endrillo@hotmail.com
Material de Estudo
Direito Tributrio Esquematizado
Ricardo Alexandre Ed. Mtodo.
Direito Tributrio para Concursos

Cludio Borba Impetus.
Manual de Direito Tributrio para Concursos

Pblicos Saraiva.
Eduardo Sabbag.
Direito Tributrio Editora Ferreira.

Joo Marcelo Rocha
CONSTITUIO
FEDERAL/88
SISTEMA TRIBUTRIO
NACIONAL : ART.145 ao
162 da CF/88
ESTABELECE
COMPETNCIA
TRIBUTRIA
FIXA OS PRINCPIOS
TRIBUTRIOS
.ESTABELECE A
REPARTIO DE RECEITAS
TRIBUTARIAS
LEIS (PRINCPIO
DA LEGALIDADE)
FATO
GERADOR
OBRIGAO TRIBUTRIA
U/E/DF/ M:
INSTITUIR
TRIBUTOS
PRAZO DE DECADNCIA:
ANOS - art.
LANAMENTO
PRINCIPAL: PAGAR
ACESSRIA: FAZER NO
FAZER
DOMICLIO TRIBUTRIO
SUJEITO ATIVO /SUJEITO
PASSIVO
SOLIDARIEDADE
RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA
DECLARAO: art. 147 e 148

OFCIO: art. 149 CTN
HOMOLOGAO: art. 150 CTN
173 CTN ou
art. 150, 4 CTN
PAF PROCESSO
ADMINISTRATIVO FISCAL
FLUXOGRAMA COMPLETO
CRDITO TRIBUTRIO
SUSPENO: art. 151 CTN

EXCLUSO: art. 175 a 182 CTN
EXTINO: art. 156 a 174 CTN
DVIDA ATIVA
TERMO DE INSCRIO: art. 201 a

204 CTN
EXECUO FISCAL
LEI 6830/80 LEF

PRECRIO INTERCORRENTE
PRAZO DE
PRESCRIO: 5 ANOS. art.
174 CTN
CAUSAS DE INTERRUPO:
art.174, PARGRAFO NICO - CTN
CONCEITO DE DIREITO TRIBUTRIO
DIREITO PBLICO
DIREITO TRIBUTRIO
CONCEITO: RAMO
AUTNOMO DA CINCIA
JURDICA QUE REGULA
A INSTITUIO,
ARRECADAO,
FISCALIZAO E
COBRANA DE
TRIBUTOS.
CONCEITO DE DIREITO TRIBUTRIO
o direito que disciplina o processo de retirada compulsria, pelo Estado, da

parcela de riqueza de seus sditos, mediante a observncia dos princpios
reveladores do Estado de Direito. a disciplina jurdica que estuda as relaes
entre o Fisco e o Contribuinte Kiyoshi Harada Direito Financeiro e Tributrio
Atlas.
a disciplina da relao entre o Fisco e o Contribuinte,resultante da imposio,
arrecadao e fiscalizao dos impostos, taxas e contribuies. Ruy Barbosa
Nogueira Curso de Direito Tributrio Saraiva.
o ramo didaticamente autnomo do direito, integrado pelo conjunto das
proposies jurdico normativas que correspondam, direta ou indiretamente,
instituio, arrecadao e fiscalizao de tributos. Paulo de Barros Carvalho
Curso de Direito Tributrio Saraiva.
CONCEITO DE TRIBUTO
A banca examinadora considerou como CORRETA a seguinte
assertiva: Direito tributrio o conjunto de normas que
regula o comportamento das pessoas de levar dinheiro aos
cofres pblicos. (FCC/2005/Governo do Estado de
Sergipe/Procuradoria
Geral
do
Estado/Nvel
Superior/Procurador do Estado de 2 Classe, questo 35,
assertiva D)
RECEITA PBLICA
ORIGINRIA
RECEITA PBLICA
DERIVADA
RECEITA PBLICA
Receitas Pblicas Originrias (patrimoniais ou de economia privada): O Estado

aufere de suas prprias fontes de riqueza, em decorrncia de seu patrimnio
rendoso. Tm origem, portanto, da administrao do patrimnio do Estado, como
por exemplo: os foros, laudmios, aluguis, dividendos, aes, juros, etc. So,
tambm, classificadas como originrias, as receitas auferidas pelo Estado quando
este exerce atividades tpicas do setor privado, tais como: venda e comercializao
de produtos agropecurios, industriais e de servios.
As receitas derivadas (no-patrimoniais ou de economia pblica): So as receitas

que o Estado aufere, tendo como procedncia, coercitiva ou no, as pessoas fsicas
e jurdicas com personalidade jurdica de direito privado, usando a prerrogativa do
Estado de tributar suas rendas, patrimnio, operaes e transaes financeiras.
Elas provm das transferncias monetrias que o setor privado da economia
repassa para o setor pblico, coercitivamente ou no.
FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO

FONTES PRIMRIAS
FONTES SECUNDRIAS
CF
EC
TRATADOS INTERNACIONAIS
- LC: CTN
- LC. 87/96 (ICMS)

- LC 123/06 (SIMPLES)
- LC 116/03 (ISSQN)
- LC 24/75 (CONCESSO DE
INCENTIVOS ICMS
LO./MP/LEIS DELEGADAS/DEC.
LEGISLATIVOS/RESOLUES
DECRETOS REGULAMENTARES: PODER
EXECUTIVO
NORMAS COMPLEMENTARES: ART.100 CTN
- INSTRUO NORMATIVA/PORTARIA/ORDEM DE SERVIO
- CONVNIOS
- PRATICAS REITERADAS OBSERVADAS PELA ADMINISTRAO

- DECISO ADMINISTRATIVA COM EFEITO VINCULANTE
TRATADOS INTERNACIONAIS
Conceito de Tributo
Originria
Prestao Pecuniria
Compulsria
Derivada
Receita Pblica
Tributo: Art. 3 CTN
Em moeda ou cujo valor nela

se possa exprimir
Que no constitua sano
por ato ilcito
Prevista em lei. cobrado mediante
atividade administrativa vinculada.
Conceito de Tributo.
1.PRESTAO PECUNIRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA

EXPRIMIR:
O tributo pago em moeda.
No se admite a prestao in natura ou in labore.
A LC 104/2001 adicionou o inciso XI ao art. 156 do CTN, de modo a admitir a
dao em pagamento de bens imveis, na forma da lei, como forma de
quitao da prestao tributria. Trata-se, para a maior parte da doutrina,
como uma exceo ao pagamento em moeda.
A expresso cujo valor nela se possa exprimir admite a utilizao de
indexadores econmicos (UFIR, OTN etc.) para prestao pecuniria, dada a sua
conversibilidade em moeda.
O STF considerou inconstitucional, na ADI 1917/DF, a lei Distrital que permitia
o pagamento de dbitos da microempresas, empresas de pequeno porte e das
mdias empresas, mediante dao em pagamento de materiais destinados a
atender a programas do Governo do DF.
Conceito de Tributo.
2.PRESTAO COMPULSRIA.
O dever de pagar tributo denota da concepo de imposio estatal
(Potestade). Um direito do Estado; um dever do cidado.
A obrigao de natureza tributria diferencia-se das obrigaes civis ou
privadas em face do carter compulsrio daquela e contratual destas.
No se consideram de natureza tributria as prestaes pecunirias pagas
ao Estado que sejam objetos de contratualidade: Tarifas e Preos Pblicos
(Receitas originrias)
Conceito de tributo.
3.QUE NO CONSTITUA SANO POR ATO ILCITO.
Tributo no possui carter de punio.
As exaes tributrias possuem em seus verbos nucleares condutas lcitas
ou permissivas: Ser proprietrio (IPVA, IPTU e ITR). Prestar Servios ou
circular mercadorias (ISS ou ICMS). Auferir rendimento (IR)
Teoria da pecunia non olet (dinheiro no tem cheiro)
A prestao tributria no pode ser considerada como uma penalidade.
Porm, as circunstncias que ocasionam a ocorrncia do fato gerador so
irrelevantes no que se refere aos seus efeitos, validades ou licitudes.
Por isso, aquele que aufere renda, ainda que sob atividade ilcita, v.g.,
trfico de entorpecentes, dever recolher o IR.
Multas no podem ser consideradas como tributos.
Conceito de tributo.
4.PRESTAO INSTITUDA EM LEI.
Princpio da legalidade. Lei em sentido formal. No cabe o uso de
legislao tributria tais como: portarias, decretos, instrues
normativas, ordem de servios, etc.
Tributo dever ser institudo em lei. A rigor, lei ordinria. Alguns
tributos necessitam de lei complementar: Emprstimos Compulsrios,
Imposto Residual e Contribuio social residual e Imposto sobre as
grande fortunas.
Admite-se o uso de medidas provisrias em matria tributria.
5.COBRADO MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE
VINCULADA.
Trata-se de atividade exercida por carreira tpica de Estado, devendo
ser realizada de modo vinculado,no ensejando discricionariedade por
parte do agente pblico no tocante ao exerccio da cobrana da exao
tributria.
Conceito de tributo
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
Tributo toda prestao pecuniria compulsria que no constitua
sano de atos ilcitos, nem multas ou penalidades, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa no necessariamente
vinculada ao tributo. (Juiz Substituto/TJ-G/2005/EJEF/Questo 96,
assertiva B)
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS considerou como CORRETA

a alternativa c: Considera-se caracterstica de um tributo, entre outras, ser: (a)
decorrente ou no de sano pela prtica de ato ilcito. (b)pago em moeda, in
natura ou in labore, mesmo sem lei especfica. (c) cobrado mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.(d)institudo por lei ou ato administrativo ou
deles decorrente.(e)facultativo em face do poder discricionrio e voluntariedade
do contribuinte. (FCC/AUDITOR/TCE-SE/2002)
Conceito de tributo
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA:
A Lei Complementar 104/01, ao permitir a dao em
pagamento de bens imveis, como forma de extino do
crdito tributrio, promoveu a derrogao do art. 3 do CTN,
que confere ao tributo uma prestao pecuniria em moeda
ou cujo valor nela se possa exprimir. (ESAF/AFTM/
Natal/RN/2008)
Conceito de tributo
(Auditor Fiscal Municpio de So Paulo/ 2007 questo 5). Para que uma
prestao pecuniria compulsria possa conceituada como tributo, preciso que,
alm de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada,
tenha como objeto:
A) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano
de ato ilcito e esteja instituda em lei.
B) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja
instituda em lei.
C) moeda corrente ou cujo valor nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda em lei.
D) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja
institudo em lei.
E) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda na legislao tributria
FUNES DOS TRIBUTOS
Funo dos tributos:

FISCAL: IR
Instrumento de arrecadao Estado Fiscalista
Tributao realizada para a manuteno do Estado em sua estrutura.
EXTRAFISCAL: II, IE, IPI, IOF,ITR, IPTU, CIDE.
Intervencionista: Estado interventor. Propulsor do Bem-Estar comum
(Welfare state).
Estmulo
Desestmulo
PARAFISCAL: Contribuies de Interesse profissional: CRM/CRC/CRO ou
interesse econmico: CONTRIBUIES SINDICAIS
entidades paraestatais. Delegao. Interesse de grupos especficos.
CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS
Classificao dos tributos
Impostos
Reais Patrimnio ou coisa
Pessoais Capacidade tributria subjetiva.
Art.145 1 CF: Sempre que possvel os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte(...)
Proporcionalidade
Proporcional
Progressivo IR (quanto mais se ganha, maior ser alquota); IPTU
(alquotas mais onerosas em razo da no utilizao ou sub utilizao
do solo urbano ou em razo do valor do imvel), ITR (alquota mais
onerosa em razo da propriedade rural improdutiva)
Quanto ao contribuinte
Diretos: no repassado ao terceiro
Indiretos: custo do tributo repassado para prxima etapa STJ: IPI e
ICMS.
Classificao dos tributos

Seletivos em razo da essencialidade do produto, da
mercadoria ou do servio: suprfluo X essencial
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso I CF/88
ICMS (facultativo): art. 155, 2, inciso III CF/88
No cumulativos: h a compensao do imposto devido
com o que fora repassado na etapa anterior.
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso II CF/88
ICMS(obrigatrio): art. 155, 2, inciso I CF/88
Espcies Tributrias
Espcies Tributrias
1. Impostos: 145, I CF: IPTU, IPVA, ITR, ISS, IPI etc.
2. Taxas: 145,II CF: Taxa de Vigilncia Sanitria, Taxa de Coleta de Lixo
domiciliar, etc.
3. Contribuio de melhoria: 145, III CF: obra pblica e valorizao imobiliria.
4. Emprstimos Compulsrio: 148 CF
5. Contribuies especiais:
SOCIAIS: CF -149, 195, 212, 5 e 240. : PIS, COFINS, CSLL, CPMF
(extinta), Salrio Educao etc.
CIDE: CF -149 e 177, 4 (Cide Combustvel)
Interesse de Categorias:Profissionais ou Econmicas: CF 149: CRC, CRM,
CRO e Contribuies Sindicais.
CIP(Iluminao Pblica) CF 149-A: Custeio do Servio de Iluminao
Pblica.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO.
EXISTEM DUAS TEORIAS PARA A IDENTIFICAO DE UM TRIBUTO:
CRITRIO QUE ADOTA A EXISTNCIA DE 5 ESPCIES (DOUTRINA

MAJORITRIA E JURISPRUDNCIA).
CRITRIO QUE ADOTA A EXISTNCIA DE 3 ESPCIES (CTN Art. 4)
TEORIA DAS CINCO ESPCIES OU PENTAPARTIDA.

Para essa teoria h 5 espcies tributrias cuja distino seria assim identificada:
Tributos com fato gerador no vinculado: Consiste na idia de que no h
qualquer vinculao do Poder Pblico a uma atuao estatal especfica em relao
ao sujeito passivo e tampouco haver uma destinao especfica da receita a uma
despesa,fundo ou rgo. Ex: Impostos
Tributos com fato gerador vinculado: Neste caso, h uma vinculao de modo
individual entre o Poder Pblico e o sujeito passivo. H em relao a este uma
atuao estatal especfica individual (uti singuli). Ex: taxas e contribuies de
melhorias.
Tributos com fato gerador no vinculado, porm de receita vinculada: Aqui o
Poder Pblico no possui uma vinculao especfica com o sujeito passivo, porm
h uma destinao especfica para a arrecadao. Ex: Contrib. Sociais. Emprst.
Compulsrios. CIDE
TEORIA DAS 3 ESPCIES.
Para essa teoria, a identificao dos tributos se daria luz do art. 4 do
CTN, que reza:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo
fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
I denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II a destinao legal do produto de sua arrecadao.
Assim sendo, pelo CTN haveriam apenas trs espcies:
Impostos.
Taxas.
Contribuies de melhorias
IDENTIFICAO DOS TRIBUTOS
Para a teoria das cinco espcies a destinao da receita

relevante ao passo que para a escola da trs espcies a
destinao irrelevante.
Trs Espcies: CTN

Cinco Espcies:
Impostos (I)
I
Taxas. (TX)
TX.
Contrib.de melhorias. (CM)
CM
E. Compulsrio.
Contr. Especiais.

A discusso acerca das teorias em relao a identificao dos
tributos, em termos de concurso pblico, ganha as duas
dimenses, a depender da banca. Vejamos:
(ESAF/Proc. Fortaleza/2002): Para conhecimento da natureza especfica
das diversas espcies tributrias previstas no Sistema Tributrio Nacional,
essencial o exame do fato gerador da respectiva obrigao tributria,
tendo em vista que, luz do Cdigo Tributrio Nacional, a natureza
especfica do tributo determinada pela fato gerador da respectiva
obrigao, sendo irrelevantes para qualific-los: a denominao e demais
caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto
da sua arrecadao. ( CERTO) A banca adotou o critrio do art. 4 do
CTN.

(CESPE/JUIZ FEDERAL/TRF-5/2006):
Consoante o CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes, para
qualific-la, tanto a denominao e demais caractersticas formais
adotadas pela lei quanto a destinao legal do produto da sua
arrecadao. Todavia, com o advento da Constituio de 1988, os
emprstimos compulsrios e as contribuies sociais assumiram o status
de espcies tributrias. Algumas dessas exaes, todavia, tm fato gerador
idntico ao dos impostos, o que torna inaplicvel a citada regra do CTN.
(CERTO). A banca examinadora valeu-se da teoria das cinco espcies.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: o
fato gerador do tributo que o define como imposto,taxa ou contribuio
de melhoria.Tal critrio, todavia, no se torna til para diferenciar os
impostos das contribuies especiais e dos emprstimos compulsrios.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
do
Par/Procurador
do
Estado/2005/Prpria Procuradoria, questo 80, proposio I). Nesse caso
a banca aplicou a teoria das cinco espcies tributrias.
A banca examinadora da FUNDAO GETLIO VARGAS considerou como
INCORRETA: De acordo com a definio do Cdigo Tributrio Nacional, os
tributos so taxas, impostos, contribuies sociais e contribuies de
melhoria. (FGV/2005/Tribunal de Justia do Amazonas - TJ-AM/Nvel
Superior/Servios Notariais e de Registro, questo 54, assertiva A). Nesse
caso a banca valeu-se da teoria das trs espcies, consoante art. 4 do
CTN.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
(OAB Nacional/CESPE 2006.3)- Na histria da legislao tributria brasileira,

freqentemente ocorreu de entes da Federao criarem verdadeiros impostos,
dando-lhes, entretanto, o nome de taxa. Isso ocorria para se evitar que fosse
declarada inconstitucional a lei instituidora, por falta de competncia tributria.
Considerando essa afirmao, assinale a opo correta, relativamente natureza
jurdica do tributo:
A) No procede a preocupao do ente federado, pois um tributo ser considerado
taxa desde que seja criado com esta denominao.
B) Para a definio da natureza jurdica, relevante levar-se em considerao a
destinao do produto da arrecadao.
C) Todas as caractersticas formais do tributo estabelecidas na lei de criao devem
ser consideradas na definio da espcie tributria.
D) O fato gerador critrio de exame da natureza jurdica especfica do tributo.
Competncia Tributria
Todas as espcies tributrias encontram-se pr-ordenadas na CF.
A Constituio Federal no cria tributo em concreto, apenas outorga aos
entes polticos (U,E,DF e M) possibilidade de institu-los por lei. A essa
aptido denomina-se de COMPETNCIA TRIBUTRIA.
Coube Constituio Federal, no captulo Do Sistema Tributrio
Nacional (Art. 145 ao 162) :
1.Conferir competncia tributria aos entes polticos.
2. Limitar o poder de tributar, atravs da fixao de princpios e
imunidades.
3. Dispor sob os aspectos fundamentais de cada espcie tributria.
4. Conferir a repartio das receitas tributrias.
Competncia Tributria
CF
Normas gerais: Unio

Leis complementares
Competncia
tributria
Leis ordinrias especficas:

U/E/DF/M
COMPETNCIA TRIBUTRIA X CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 6 CTN: A atribuio

constitucional
de
competncia
tributria
compreende a competncia
legislativa plena, ressalvadas
as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas
Constituies dos Estados e
nas Leis Orgnicas do DF e
M.
Indelegvel.
Irrenuncivel.
Imprescritvel
Facultativa:no exerccio da
competncia no autoriza
outro ente poltico diverso a
faz-lo.
Delegvel P.J.Dir. Pblico

Arrecadar
Fiscalizar
poder ser revogada a

qualquer tempo e de modo
unilateral. Art. 7, 2 CTN.
Pressupe a transmisso
dos privilgios processuais.
Art. 7, 1 do CTN.
Pessoa jurdica de direito
privado:somente
o
cometimento da funo de
arrecadar.Art. 7, 3
COMPETNCIA TRIBUTRIA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
competncia tributria estabelecida na Constituio e ela que institui
os tributos. (Procuradoria Geral do Estado do Rio Grande do
Sul/Procurador do Estado/1997/fase intermediria, questo 110,
proposio B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: So
princpios norteadores da competncia tributria a facultatividade, a
incaducabilidade, a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. (Cespe/PMN
- PGM/Assessor Jurdico/2008/Questo 41, assertiva c)
competncia tributria indelegvel, razo pela qual uma pessoa jurdica
de direito pblico no pode atribuir a outra as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos. (OAB-RS/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
questo 08, assertiva A)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
A Unio instituiu certo tributo federal e atribuiu a uma
autarquia a funo de arrecadar e fiscalizar o mencionado
tributo. Tendo como referncia inicial a situao acima
apresentada, acerca da competncia tributria, lcito que a
Unio revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as
atribuies conferidas autarquia. (1 Exame da Ordem/1
Fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe, Rio Grande do Norte,
Rio de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso,
Mato Grosso do Sul, Maranho, Esprito Santo, Distrito
Federal, Cear, Bahia, Amazonas, Amap, Alagoas, Acre.)
caderno A, questo 87, assertiva C)
Competncia tributria
(OAB Nacional/CESPE 2008.1)- Dado que a Constituio Federal atribuiu
competncia para os estados legislarem sobre o IPVA, essa prerrogativa
envolve o pleno poder de legislar sobre esse tributo. Todavia, essa
competncia, consoante o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), est, em tese,
submetida s limitaes
A) do prprio CTN, da Constituio Federal e da respectiva constituio
estadual.
B) do prprio CTN, da Constituio Federal e dos tratados internacionais.
C) do prprio CTN, dos tratados internacionais e da respectiva constituio
estadual.
D) dos tratados internacionais, da Constituio Federal e da respectiva
constituio estadual.
Competncia tributria
(Auditor Fiscal Municpio de So Paulo- 2007 questo 2). Relativamente

competncia tributria e suas funes de arrecadao e fiscalizao, correto
afirmar que:
A) ambas so sempre delegveis,dependendo de lei complementar federal.
B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra,
mas a atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar indelegvel.
C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao delegvel.
D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra
E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
COMPETNCIA LEGISLATIVA
TRIBUTRIA
Competncia legislativa tributria:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar

concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;

1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a
estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da UNIO para legislar sobre NORMAS GERAIS no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
Competncia legislativa tributria

Os Municpios no possuem competncia tributria concorrente e sim
suplementar, consoante art. 30, inciso II da CF:
Art. 30. Compete aos Municpios:
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
O Distrito Federal poder exercer competncia concorrente, por fora do
art. 32, 1 da CF:
Art. 32. O Distrito Federal, vedada sua diviso em Municpios, reger- se-
por lei orgnica, votada em dois turnos com interstcio mnimo de dez
dias, e aprovada por dois teros da Cmara Legislativa, que a promulgar,
atendidos os princpios estabelecidos nesta Constituio.
1 - Ao Distrito Federal so atribudas as competncias legislativas
reservadas aos Estados e Municpios.
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA a seguinte assertiva:

Suponha que, na falta de normas gerais federais sobre determinado tributo
estadual, o estado de Sergipe tenha decidido criar, em 2007, por meio de uma lei,
suas prprias normas especficas relativas quela matria. Suponha, ainda, que,
posteriormente entrada em vigncia da lei criada, tenham advindo, em 2007,
normas gerais federais contrrias, em parte, citada lei estadual. Nessa situao, a
lei estadual ter eficcia suspensa no que contrariar a lei federal. (Cespe/TJSE/Juiz
Substituto/2008/Questo 89/Assertiva E).
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA:

O Distrito
Federal, com o advento da Constituio Federal de 1988, assumiu titularidade de
pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de ampla autonomia e
governabilidade. Deixou, portanto, de ser, apenas, sede administrativa da Unio.
Em consequncia dessa nova estrutura constitucional que lhe foi atribuda, O
Distrito Federal, por meio de sua Cmara Legislativa, tem competncia para editar
lei sobre o pagamento de IPVA, quando ausente Lei Complementar da Unio
estabelecendo normas gerais. (Procuradoria Geral do Distrito Federal/Procurador
do Distrito Federal/Gabarito 1/2007.2/Esaf, questo 21, assertiva A)

A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Considere a
situao hipottica: Determinado estado da federao editou norma geral
de direito tributrio sobre matria acerca da qual legislao federal era
omissa. Posteriormente, a matria veio a ser objeto de disposio
especifica na legislao federal. Nessa situao, se a lei federal for
completamente oposta estadual, ficar esta integralmente sem eficcia
enquanto perdurar a validade daquela. (CESP/AGU/DEZ 2004)
Princpios Constitucionais
Limitaes ao poder de tributar. Clusulas Ptreas
Garantias individuais
No podem ser abolidos por emendas CF. (Art. 60, 4,
IV CF)
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Consoante jurisprudncia firmada pelo STF, o
poder que tem o Estado de tributar sofre limitaes que
so tratadas como clusulas ptreas. (CESPE/Promotor
MPRR/2008)
Princpio da legalidade
Princpio da legalidade Art. 150, I, da CF/88
Instituir No h exceo

CORRETA: No tem exceo expressa no texto
constitucional a vedao instituio de tributo sem lei
que o estabelea. (OAB Nacional/Cespe 2007.3/Questo
88/Assertiva A)
PRINCPIO DA LEGALIDADE
Majorar H Excees
II/IE/IPI/IOF Art. 153, 1 CF ato do P.
Executivo
Cide-Combustveis (reduo e restabelecimento)
(Art. 177, 4, I, b CF). Ato do P. Executivo
ICMS- monofsico Combustveis (reduo e
restabelecimento) - (Art. 155, 4, IV, c)CONFAZ.
PRINCIPIO DA LEGALIDADE E USO DE

MP
Uso de Medidas Provisrias:
possvel o uso, desde que a matria no esteja
reservada edio de uma lei complementar.
Matrias reservadas a lei complementar em Direito
Tributrio:
Art. 146 da CF. Cabe lei complementar:
I- Dispor sobre conflito de competncia, em matria
tributria entre U/E/DF/M
II -Regular as limitaes constitucionais ao poder de
tributar
PRINCPIO AS LEGALIDADE E O USO

DE MP
III estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente
sobre:
a) definio de tributos e suas espcies. Fato gerador, base de clculo e
contribuintes dos impostos.
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio, decadncia em matria
tributria.
c) adequado tratamento do ato cooperativo, praticado pelas sociedades
cooperativas.
d) definio do tratamento diferenciado e favorecido s microempresas
e empresas de pequeno porte. (SIMPLES)
(CESPE/MPE-RN/Promotor de Justia/2009/Questo 74) Com base na CF e

considerando que lei ordinria estadual tenha criado contribuio previdenciria e
estabelecido em 10 anos o prazo prescricional do crdito tributrio, assinale a
opo correta.
A) A lei estadual pode alterar o prazo de prescrio, tendo em vista a competncia
tributria.
B) inconstitucional a alterao do prazo prescricional, que deveria ser realizada
por lei complementar estadual.
C) inconstitucional a alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria
ser feita apenas por lei complementar federal.
D) O prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional e,
por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
E) A prescrio matria de lei complementar estadual, pois regulamentada no
CTN.
CESPE/TCE-AC/Analista de Controle Externo Direito/2009/Questo 90)
No que se refere ao Sistema Tributrio Nacional, previsto na CF, cabe lei
complementar, entre outras atribuies, estabelecer normas gerais em
matria de legislao tributria, especialmente a respeito
A) da definio de tributos e suas espcies, bem como das alquotas
relativas a impostos, taxas e contribuies.
B) da obrigao, do lanamento, do crdito e do processo judicial
tributrios.
C) do adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
D) da definio de tratamento diferenciado e favorecido para as empresas
de pequeno porte, excluindo-se as microempresas.
E) da identificao de bases de clculo, alquotas e fatos gerados de todos
os impostos previstos na CF.
PRINCPIO DA LEGALIDADE E O USO

DE MP
TRIBUTOS QUE DEPENDEM DE LEI COMPLEMENTAR E NO PODEM SER
VECULADOS POR MEDIDA PROVISRIA:
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 148, incisos I e II CF

IMPOSTO SOBRE AS GRANDES FORTUNAS 153, VII CF
IMPOSTO RESIDUAL OU NOVO 154, I CF
CONTRIBUIO SOCIAL PREVIDENCIRIA RESIDUAL OU NOVA 195, 4
CF.
PRINCPIO DA RESERVA LEGAL - CTN
Princpio da Reserva Legal Art. 97 do CTN.

Instituir ou extinguir
Majorar ou reduzir lembrar das excees previstas na CF
Definir fato gerador da obrigao principal: lembrar que em relao aos
IMPOSTOS a matria deve ser regulada por LEI COMPLEMENTAR.
Fixar alquotas
Fixar base de clculo: lembrar que em relao aos IMPOSTOS a matria
deve ser regulada por LEI COMPLEMENTAR.
Cominao de penalidades e suas dispensas ou redues
Hipteses de suspenso, extino e excluso do crdito tributrio.
PRINCPIO DA RESERVA LEGAL

ALTERAO DA BASE DE CLCULO:
Se tornar-la mais onerosa Equipara-se a uma majorao e somente por
lei. (Art. 97, 1)
Se atualiz-la no equipara-se majorao. No h necessidade de lei.
(Art. 97, 2)
Smula 160 STJ. defeso, ao municpio, atualizar o IPTU, mediante
decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo
monetria.
A fixao ou alterao do prazo de recolhimento do tributo no
necessita de lei.
Princpio da reserva legal
Banca Examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Determinado

municpio da Federao, por intermdio do Poder Executivo, expediu ato para a
atualizao do valor monetrio da base de clculo do ISS. Nessa situao, com
base na legislao aplicvel, possvel concluir que a referida atualizao deveria
ter sido feita por lei em sentido estrito, sendo, portanto, invlida, na forma como
foi procedida, a referida atualizao monetria. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/
Caderno 1/2008/Questo 87, assertiva A)
Banca Examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Um dos princpios de

maior abrangncia e relevncia para o direito tributrio o da legalidade, cujas
disposies vo alm da mera obrigao de estabelecer tributo por meio de lei.
Todavia, nem tudo no direito tributrio est submisso a tal princpio. Nesse
contexto, independe de lei a cominao de penalidades para as aes ou
omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas.
(3 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear,
Esprito Santo, Maranho,Mato Grosso do Sul, Paraba, Pernambuco, Sergipe, Rio
Grande do Norte) Caderno A/Questo 91/Assertiva A)
Princpio da Reserva Legal

(OAB 2008.1)- No constitui matria tributria exclusiva de lei
a
A) atualizao do valor monetrio da base de clculo do
tributo.
B) hiptese de excluso tributria.
C) definio do fato gerador da obrigao tributria principal.
D) cominao de penalidades para as aes ou omisses
contrrias a dispositivos de lei.
(FUNIVERSA/ADASA/Advogado/2009/Questo 46) O Poder Executivo de uma

unidade da federao resolveu atualizar, aplicando ndice oficial de correo
monetria, pauta de valores imobilirios, aprovada no ano anterior pela casa
legislativa, e cobrar o novo valor do IPTU dos contribuintes. Nesse caso, assinale a
alternativa correta.
(A) Somente a casa legislativa poderia cobrar novo valor, pois h cobrana de
tributo sem lei nova a instituindo.
(B) No h ilegalidade no estabelecimento de valor atualizado pela correo
monetria da pauta de valores imobilirios para fins de cobrana do IPTU.
(C) O tributo de competncia estadual.
(D) O tributo de exclusividade da competncia municipal, e o fato gerador a
propriedade predial e territorial urbana e rural.
(E) O poder executivo no possui competncia para estabelecer o novo valor da
pauta, mesmo que seja para aplicar correo monetria em valor anterior disposto
em lei.
91 (OAB 2006.3)- Um dos princpios de maior abrangncia e relevncia
para o direito tributrio o da legalidade, cujas disposies vo alm da
mera obrigao de estabelecer tributo por meio de lei. Todavia, nem tudo
no direito tributrio est submisso a tal princpio. Nesse contexto,
correto afirmar que independe de lei
A) o estabelecimento de norma interpretativa da lei.
B) a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvadas
determinadas hipteses.
C) a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a
seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas.
D) as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios,
ou de dispensa ou reduo de penalidades.
Princpio da legalidade na concesso de benefcios fiscais:
Art. 150.
6 Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de
clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou
remisso,relativos a impostos, taxas ou contribuies, s
poder ser concedido mediante lei especfica, federal
estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias
acima enumeradas ou o correspondente tributo ou
contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2, XII,
g.
PRINCPIO DA LEGALIDADE.
STF: Na verdade o mencionado dispositivo constitucional no impede
que uma lei que contemple, v.g., um programa de beneficiamento
agropecurio ou de incremento construo de casas populares, a
atividade com determinado incentivo fiscal. O benefcio fiscal, a, acha-se
inter-relacionado com o objetivo da lei, encontrando-se, portanto,
atendido o requisito da especificidade. O que, a todas as luzes,teve por
escopo a emenda constitucional em tela, foi coibir o velho hbito que
induzia nosso legislador a enxertar benefcios tributrios casusticos no
texto de leis, notadamente as oramentrias, no curso do respectivo
processo de elaborao, fenmeno que, no presente caso, no se verifica.
(ADI-MC 1.379/AL Tribunal Pleno)
Princpio da legalidade
A ESAF considerou como INCORRETA: Decreto que reduz o prazo de
recolhimento de imposto inconstitucional, porque o prazo integra as
exigncias do princpio da legalidade. (Esaf/2005/Auditor Fiscal da
Receita Estadual/AFRE-MG/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II e III),
questo 33, assertiva E)
O CESPE considerou como INCORRETA: A norma constitucional impe

que os impostos sejam criados por lei complementar.
(1fase/2007/Cespe OAB (Tocantins, sergipe, Rio Grande do Norte, Rio
de Janeiro, Piau,Pernambuco,Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul,
Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia,Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) Caderno A/Questo 88/Assertiva A).
Princpio da Legalidade
(OAB/Nacional/ 2008.3) A instituio, pela Unio, de benefcio
fiscal relativamente ao imposto de renda poder ser feita
A) somente em lei que trate do imposto de renda.
B) somente em lei que estabelea benefcios fiscais.
C) tanto em lei que trate de benefcios fiscais quanto em lei
que trate do imposto de renda.
D) em qualquer lei que disponha a respeito de matria
tributria.
PRINCPIO DA ISONOMIA
PRINCPIO DA ISONOMIA Art. 150, II da CF.
Tratamento tributrio igual em relao contribuintes que

se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer
distino em relao:
Denominao dos rendimentos, ttulos ou direitos.
Ocupao profissional
Funo exercida.
Princpio da Isonomia
STF:(...) as sociedades civis de prestao de servios
profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada no sofrem o impacto do domnio do mercado
de grandes empresas; no se encontram, de modo
substancial, inseridas no contexto da economia informal; em
razo do preparo cientfico, tcnico e profissional dos seus
scios esto em condies em disputar o mercado de
trabalho, sem assistncia do Estado; no constituram, em
escala satisfatria, fonte de gerao de empregos se lhes
fosse permitido optar pelo Sistema Simples. (ADI 1.643/DF)
Princpio da Isonomia
A banca Examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Consoante o

princpio da igualdade tributria, vedado conferir tratamento desigual a
contribuintes que se encontrem em situao equivalente. No texto constitucional,
so enumerados critrios em razo dos quais proibida a distino de tratamento
tributrio. Entre esses critrios no esto includos rendimentos decorrentes de
diferentes
ocupaes
profissionais.
(Cespe/OAB/1
Exame
de
Ordem/2008/Questo 60, assertiva A)
A Banca Examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Sobre o
princpio da igualdade, a Constituio Federal prev, expressamente, que
proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional por eles exercida.
(OAB-GO/2003/2 Exame de Ordem/ Prova 1 fase, questo 98, assertiva B)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: No se permite a
distino, para fins tributrios, entre empresas comerciais e prestadoras de
servios, bem como entre diferentes ramos da economia. (ESAF/AFRF/2009
questo 1)
RETROATIVIDADE DA LEI
INTERPRETATIVA
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: Art. 150, III , a CF.
vedado cobrar tributos em relao aos fatos geradores j

ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado.
Retroatividade da norma Art. 106 do CTN.
A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I em qualquer caso, quando expressamente interpretativa,
excluda a aplicao de penalidades em relao s infraes
pelos dispositivos interpretados.
Lei interpretativa mtodo autntico. Retroatividade.
Retroatividade da lei interpretativa
CESPE/PGE-AL/Procurador do Estado de Alagoas/2009/QUESTO 56)

Com relao ao direito tributrio, considerando que seja editada a lei ordinria Y,
esclarecendo como dever ser aplicada a lei vigente X, que possui penalidades
para as infraes a seus dispositivos, assinale a opo correta.
A A lei Y s poder ser aplicada a ato e fato futuro ou pendente, como rege o CTN.
B A lei Y sempre ter aplicao a ato ou fato pretrito, quando houver a imposio
de penalidades s infraes dos dispositivos interpretados.
C A lei X foi revogada, pois a lei Y regulamentou a mesma matria.
D Em qualquer caso, quando for expressamente interpretativa, a lei Y aplicar-se-
a ato ou fato pretrito.
E Fato gerador ocorrido antes da vigncia da lei Y no ser por ela atingido, em
virtude do princpio da irretroatividade.
RETROATIVIDADE DA LEI MAIS

BENFICA.
A Lei nova retroage quando o ato no estiver definitivamente
julgado: Retroatividade benfica. Art. 106, II do CTN.
Quando deixar de defini-lo como infrao.
Quando deixar de trat-lo como contrrio a qualquer
exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido
fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento.
Quando culminar penalidade menos severa.
ADVERTNCIA: lei que reduz tributo no retroage.
Retroatividade da lei mais benfica

Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A lei
tributria expressamente interpretativa pode retroagir para instituir
cobrana sobre fato gerador passado. (1 Exame da Ordem 1
fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva C).
Banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: A lei
instituidora ou majorada tem de ser, como regra, prospectiva, admite-se,
porm, a sua retroatividade imprpria. (ESAF/AFRF/2009 Questo 2).
A mesma banca (ESAF) considerou como CORRETA: A mesma lei que rege
fato tambm a nica apta a reger os feitos que ele desencadeia, como a
sujeio passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo alquotas,
dedues, compensaes e correo monetria, por exemplo.
(ESAF/AFRF/2009 Questo 2)
Retroatividade mais benfica

A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA
A pessoa jurdica Alfa foi autuada pela autoridade

competente, em virtude de no ter satisfeito determinadas
obrigaes acessrias na importao de bens de capital.
Irresignada, Alfa apresentou defesa escrita, pugnando pela
revogao do auto de infrao. Antes do julgamento pelo
rgo competente, foi publicada lei que tornou desnecessria
a referida obrigao acessria, nos procedimentos de
importao de bens de capital. Nessa situao, confirmada a
existncia
do
fundamento
legal
da
obrigao
acessria,independentemente de sua posterior revogao, o
auto de infrao deve ser considerado vlido,no sendo
aplicvel ao caso a lei posterior. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 87/Assertiva D).
Retroatividade mais benfica

Osvaldo, que foi notificado pelo fisco para o pagamento de
um imposto de R$ 10.000,00 e multa de 20%, impugnou o
lanamento e, no curso do processo, declarou-se devedor dos
R$ 10.000,00 e requereu a excluso da multa, por denncia
espontnea. Ainda no curso do processo, advieram duas leis:
uma que alterou a alquota da multa para o correspondente a
10%, e outra, posterior, que alterou a alquota para 15%.
Nessa situao, o percentual de multa que Osvaldo ter de
pagar igual a 10%. (OAB Nacional/ Cespe 2007.3/Questo
90/Assertiva B)
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E O
IR E A CSLL
Imposto de Renda e CSLL:
Fato gerador: 31 de dezembro.
Lei que majora IR e CSLL antes do dia 31 de
dezembro: aplica-se somente partir do
exerccio seguinte ou recai sobre todo o ano
base, haja vista que o FG ainda no se deu por
ocorrido?
IR E A CSLL
Smula 584 STF. Ao Imposto de Renda calculado sobre os
rendimentos do ano base aplica-se a lei vigente no exerccio
financeiro em que deve ser apresentada a declarao.
A teor da smula acima, caso haja um aumento do IR no dia
21 de dezembro e como o FG ainda encontra-se pendente
(pois somente dar-se- como definitivo em 31 de dezembro) o
Sujeito Passivo dever recolher a exao (IR) com a carga mais
elevada por todo o ano base, no havendo que se falar em
retroatividade da norma pois ao tempo de sua publicao o
FG no houvera definitivamente ocorrido.
IR E A CSLL
Apesar de muito criticada, existem precedentes do STF (RE
194.612 e RE 197.790) reafirmando a plena vigncia da
Smula 584 .
O STJ j exarou precedentes (Resp 179.966/RS) afirmando a
inadequao da Smula 584 sob o argumento de que ela foi
edificada luz de legislao anterior ao CTN e que o FG do IR
a disponibilidade econmica da renda.
Encontra-se pendente no STF o RE 183.130 em que se discute
se a Smula 584 deve ou no ser mantida luz do princpio da
anterioridade tributria.
IR E A CSLL
Em relao a CSLL, o STF entende que como trata-se de um
tributo que obedece a noventena (90 dias) mas o lucro
anual,caso seja publicada uma lei majorando-a em um
determinado dia do exerccio e sua aplicao ainda ocorrer
at o dia 31 de dezembro deste mesmo exerccio, o lucro
lquido de todo ano ser onerado pela lei nova.
Se o fato gerador da obrigao tributria relativa
contribuio social reputa-se ocorrido em 31 de dezembro,
conforme orientao do STF, a lei que esteja em vigor nessa
data aplicvel imediatamente, sem contrariedade ao art.
5,XXXVI da Constituio (AI-AgR-ED 333.209/PR)
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE EO
IR E A CSLL
Apesar de assunto polmico e de poucos exemplos em
concursos pblicos, as bancas examinadoras tm preferido
adotar a tese do STJ, ou seja, a inaplicabilidade da Smula 584
do STF.
O Cespe considerou como CORRETA a seguinte assertiva
trazida no concurso de Auditor Fiscal da Previdncia Social
realizado em 2000: Se o Congresso Nacional aprovar lei
instituindo o IR sobre os rendimentos dos Planos de Garantia
de Benefcios Livres (PGBLs) e essa lei for publicada no Dirio
Oficial do dia 31.12.2001, o imposto incidir sobre os fatos
geradores ocorridos a partir do dia seguinte, 1.01.2002.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Lei que instituir ou majorar tributo aplica-se:
No exerccio seguinte (150, III, b)
Com prazo mnimo de 90 dias entre a publicao e o
exerccio seguinte (150, III, c)
Smula 669 STF. Norma legal que altera o
prazo de recolhimento da obrigao tributria

no se sujeita ao princpio da anterioridade.
STF: EMENTA: Agravo regimental. - No tem razo a agravante quanto
data da entrada em vigor da Lei em causa, porquanto ela ocorre com sua
publicao, e esta se deu noite do dia 31 de dezembro de 1991 quando
o Dirio Oficial foi posto disposio do pblico, ainda que a remessa
dos seus exemplares aos assinantes s se tenha efetivado no dia 02 de
janeiro de 1992, pois publicao no se confunde com distribuio para
assinantes. Assim, os princpios da anterioridade e da irretroatividade
foram observados. - As questes constitucionais invocadas no recurso
extraordinrio quanto TR no foram prequestionadas. Agravo a que se
nega provimento. (AI 282522/MG)
Princpio da Anterioridade Excees

Imediato
90 dias
1 de janeiro
(somente federais)
IPI
IR
IE
Contribuies sociais
(CSLL, PIS, COFINS)
Base de clculo do:

IPTU e IPVA
IOF
CIDE-Combustveis
Emprstimo
Compulsrio (guerra
ou calamidade)
(Restabelecimento)
Imposto Extraordinrio
de Guerra
(Restabelecimento)
II
ICMS Combustvel
monofsico.
Princpio da anterioridade e o uso de

medidas provisrias
Uso de MP e o Princpio da Anterioridade
Art. 62, 2/CF: Medida provisria que implique instituio ou majorao
de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s
produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
Consoante regra acima, se uma medida provisria instituir ou majorar um
impostos, sua eficcia dar-se- no exerccio seguinte SOMENTE se for
convertida em lei ainda no mesmo exerccio. OS IMPOSTOS considerados
como EXCEO regra acima so: IMPOSTO DE IMPORTAO, IMPOSTO
DE EXPORTAO, IPI, IOF e IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GUERRA.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E O
DE MEDIDAS PROVISRIAS
USO
3 As medidas provisrias, ressalvado o disposto nos 11 e 12 perdero

eficcia, desde a edio, se no forem convertidas em lei no prazo de sessenta
dias, prorrogvel, nos termos do 7, uma vez por igual perodo, devendo o
Congresso Nacional disciplinar, por decreto legislativo, as relaes jurdicas delas
decorrentes.
11. No editado o decreto legislativo a que se refere o 3 at sessenta dias
aps a rejeio ou perda de eficcia de medida provisria, as relaes jurdicas
constitudas e decorrentes de atos praticados durante sua vigncia conservar-se-o
por ela regidas
O CESPE considerou como CORRETA: Considere que o governo tenha publicado
medida provisria em 1/11/2003, que trata da majorao da tabela de alquotas
do imposto de renda. Acerca dos efeitos dessa medida, a nova tabela produziu
efeitos a partir de 1/1/2004, aps a converso da medida provisria em lei, com a
publicao da lei no Dirio Oficial at o dia 31/12/2003. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 78/Assertiva D).
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E USO

MEDIDAS PROVISRIAS
DE
A Banca Examinadora do CESPE considerou como CORRETA:

O governo federal editou, em 12/12/2002, medida provisria, convertida
em lei 40 dias depois pelo Congresso Nacional, reduzindo os prazos de
prescrio e decadncia do imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR), alm de majorar a alquota desse imposto incidente sobre as
propriedades rurais com mais de 50 hectares. Com a mudana legislativa,
o governo federal aumentou em 40% a arrecadao do ITR no exerccio de
2003. Com base nessa situao hipottica, possvel afirmar ser
juridicamente reprovvel a aplicao, no exerccio de 2003, da referida
medida provisria convertida em lei para a majorao do ITR, vez que ela
no atende aos requisitos especficos previstos, na Constituio da
Repblica, para tal fim.(Juiz Substituto/TJ/SE/2004/2003/Cespe/Questo
91/Assertiva 1)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Em 15 de
dezembro de 2007, foi publicada lei estadual fixando a base de clculo do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). Nessa
situao, a referida lei, em respeito ao princpio da anterioridade
tributria, passou a incidir eficazmente sobre fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2008. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno
1/2008/Questo 87/Assertiva C)
PRINCPIO DO NO CONFISCO
PRINCPIO DO NO CONFISCO.
VEDAO UTILIZAO DE
TRIBUTO COM EFEITO DE
CONFISCO.
RAZOABILIDADE
E
PROPORCIONALIDADE (ADC MC
8/DF)
APLICA-SE
S
MULTAS
TRIBUTRIAS: ADI 551/RJ.
SOBRE A TOTALIDADE DA
TRIBUTAO: (ADI 2.010/DF)
PENA DE PERDIMENTO DE BENS

ART. 5, XLVI, b CF.
PENA DE PERDIMENTO DE BENS
NO CONSIDERADA COMO
CONFISCO TRIBUTRIO, NOS
TERMOS DA LEI (STF,2 T, AI
AgR 173.689/DF).
Smula 323 STF inadmissvel
a apreenso de mercadorias
como meio coercitivo para
pagamento de tributos.
Princpio do no confisco
O STF possui entendimento que a elevao de alquotas dos
impostos extrafiscais no violam o princpio do no confisco.
Banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Considere que
um decreto presidencial tenha majorado a alquota do imposto sobre a
importao de determinado bem de 10% para 200%. Nesse caso, por se
tratar de tributo com funo extrafiscal de controle da balana comercial,
a referida majorao no fere o princpio do no confisco. (Cespe/PGE-ES
/Procurador do Estado de 1 Categoria/2008/Questo 39).
Na mesma linha, a banca da ESAF tambm considerou como CORRETA:
Uma alquota do Imposto sobre Produtos Industrializados de 150%,por
exemplo, no significa necessariamente confisco. (ESAF/AFRF/2009
Questo 33)
PRINCPIO DO NO CONFISCO
Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:
Quanto s limitaes constitucionais ao poder de tributar: O
princpio tributrio da vedao ao confisco aplicvel apenas
aos impostos e s taxas. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 83, assertiva C)
Banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: a
identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em
funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada
tributo isoladamente. (ESAF/AFRF/2009- questo 33)
PRINCPIO DA LIBERDADE DE
TRFEGO.
VEDAO AOS ENTES FEDERADOS DE ESTABELECER LIMITAES AO
TRFEGO DE PESSOAS OU BENS, POR MEIO DE TRIBUTOS
INTERESTADUAIS OU INTERMUNICIPAIS, RESSALVADA A COBRANA DE
PEDGIO PELA UTILIZAO DE VIAS CONSERVADAS PELO PODER
PBLICO. (Art. 150, V /CF)
POSSVEL A COBRANA DO ICMS INTERESTADUAL.
PEDGIO:
SE COBRADO PELO PARTICULAR MEDIANTE CONCESSO, PERMISSO OU
AUTORIZAO TARIFA OU PREO PBLICO.
SE COBRADO PELO PODER PBLICO PELA CONSERVAO DA VIA TAXA
(RE 181.475-6)
PRINCPIO DA LIBERDDE DE
TRFEGO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: A liberdade de trfego princpio
constitucional que limita a instituio de tributos e impede
a cobrana de imposto sobre a circulao em operaes
interestaduais
e
intermunicipais.
(TJ-MG/Juiz
Substituto/2005/ EJEF, questo 97, assertiva B)
Princpio da Uniformidade
Geogrfica dos tributos da Unio
Art. 151 vedado Unio:
I- instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou
implique distino ou preferncia em relao a Estados, ao Distrito
Federal ou a Municpio, em detrimento de outro,admitida a concesso
de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do pas.
A banca Examinadora do CESPE considerou como CORRETA: A Unio
pode excepcionalmente instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional,concedendo incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as regies do
pas(Juiz Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Questo 21/Assertiva 5).
Vedaes Unio
vedado Unio:
Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos E, DF e
M bem como a remunerao e proventos dos respectivos
agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Instituir iseno heternoma em relao aos tributos de
competncia dos Estados/DF e Municpios (Art. 151, III CF)
Excees
ICMS Exportao (155, 2, XII, e)
ISS Exportao (156, 3, II)
Tratados Internacionais
VEDAES UNIO
INCORRETA: Em que pese o artigo 151 vedar Unio instituir
isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios, o STF ratificou a impossibilidade
de a Unio, atuando no campo internacional, disciplinar a
iseno de tributo da competncia dos Estados e do Distrito
Federal.
(MPDFT/28
Concurso
para
Promotor/2009/Questo 82, assertiva E)
VEDAES A UNIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: O
governo federal, no mbito de um programa de industrializao de regies
do Estado de Gois, consegue atrair para l uma importante multinacional
do ramo de medicamentos. Os dirigentes da empresa prometem ali
construir uma fbrica, na zona urbana do municpio de Aparecida de
Goinia, e pedem, como incentivo, a iseno de tributos sobre o imvel
onde ela ser erguida. O Congresso Nacional, desejoso de colaborar com
a iniciativa, aprova uma lei federal, de iniciativa do presidente da
Repblica, concedendo iseno do imposto predial e territorial urbano
(IPTU) incidente sobre o aludido imvel. Em face desse quadro e das
normas tributrias constitucionais, correto afirmar que tratando-se de
lei federal, regularmente votada e aprovada pelo Congresso Nacional,
nada obstava a que se concedesse a referida iseno. (Juiz Substituto/TJGO/2005/2004/Questo 94, assertiva A)
Vedao para Estados, DF e

Municpios
Art. 152. vedado aos Estados, Distrito Federal e
Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens e servios, de qualquer natureza, em razo
da sua procedncia ou destino.
IPVA. ALQUOTA. CARRO IMPORTADO. A
Constituio Federal, arts. 150 e 152, probe os
Estados de estabelecer alquotas diferenciadas do
IPVA para carros importados. (STJ ROMS 10.906)
Imunidades x Isenes x Alquota Zero X

No Incidncia.
Imunidades CF Norma relativa competncia:
No incidncia qualificada pela CF.Relaciona-se ao
poder de tributar
Iseno:Dispensa da cobrana do tributo, por
lei.
Alquota Zero: H o campo da tributao.
No Incidncia: No h competncia ou no houve
o exerccio da competncia.
Imunidade Recproca
vedado a Unio, Estados, DF e Municpios cobrarem
IMPOSTOS sobre o Patrimnio, a renda ou os servios uns dos
outros. (imunidade recproca) Art. 150, VI, a CF.
(McCullough vs. Maryland 1819)
Estende-se para:
Autarquias e Fundaes
Atinge somente bens de uso essencial de sua atividade
(Art. 150, 2 CF)
O STF entende que a imunidade interpreta-se de modo
extensivo (aumenta o campo de aplicao )
Bens que no estejam tendo uso essencial, mas cuja
renda esteja sendo revertida para o fim essencial da
Autarquia tambm receber imunidade. Smula
724 STF.
IMUNIDADE RECPROCA
No se aplica ao poder pblico quando este esteja explorando
atividade econmica tpica da iniciativa privada, mediante
contraprestao de servio e remunerada por preo pblico
ou tarifa para resguardar a livre concorrncia. (Art. 150, 3
CF).
O STF entendeu que a imunidade recproca estendese:

ECT/INFRAERO, que tem
Estado. (RE 407.099/RS)
CAERD idem. (AC. 1.550/RO)
papel
essencial
do
No desonera promitentes compradores de bens imveis, em

relao ao imposto incidente na transferncia.
IMUNIDADE RECPROCA
STF: empresa privada que presta servio de iluminao pblica e
remunerada pelo municpio no beneficiada pela imunidade, visto que
paga ICMS Fazenda Estadual e o inclui no preo do servio
disponibilizado ao usurio. (STF 1 T, AC- MC 457/MG)
Smula 591 STF A imunidade ou iseno tributria do comprador no
se estende ao produtor, contribuinte do Imposto sobre Produtos
Industrializados.
O servio notarial e de registro, apesar de ser uma atividade estatal
delegada, no goza de imunidade do ISS por ser exercido em carter
privado. (ADI 3.089)
Smula 583 STF. Promitente comprador de imvel residencial transcrito
em nome de autarquia contribuinte do Imposto Predial e Territorial
Urbano.
IMUNIDADE DOS TEMPLOS

Vedado instituir impostos sobre: Patrimnio, Renda ou
Servios essenciais dos Templos de qualquer culto (Art. 150,
VI, b CF)
STF: EMENTA: RECURSO EXTRAORDINRIO. CONSTITUCIONAL. IMUNIDADE TRIBUTRIA.

IPTU. ARTIGO 150, VI, "B", CB/88. CEMITRIO. EXTENSO DE ENTIDADE DE CUNHO
RELIGIOSO. 1. Os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho
religioso esto abrangidos pela garantia contemplada no artigo 150 da Constituio do
Brasil. Impossibilidade da incidncia de IPTU em relao a eles. 2. A imunidade aos tributos
de que gozam os templos de qualquer culto projetada a partir da interpretao da
totalidade que o texto da Constituio , sobretudo do disposto nos artigos 5, VI, 19, I e
150, VI, "b". 3. As reas da incidncia e da imunidade tributria so antpodas. Recurso
extraordinrio provido.
Imunidades subjetivas
Patrimnio, Rendas ou Servios essenciais dos:
Partidos polticos e suas fundaes.
Entidades sindicais dos trabalhadores.
Entidades de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, nos termos da lei. Art. 14 do CTN.
No podem distribuir, a qualquer ttulo, parcela de seu patrimnio ou renda
Deve investir integralmente seus recursos no Pas e nos objetivos
estatutrios
Deve manter escriturao contbil ou registros idneos
Smula STF 730. A imunidade tributria conferida a instituio

social sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, c, da Constituio,
somente alcana as entidades fechadas de previdncia social
privada se no houver contribuio dos beneficirios.
Imunidades subjetivas
STF: EMENTA- IMUNIDADE TRIBUTARIA. CF, ART. 150, VI, C. SERVIO SOCIAL DO COMERCIO
- SESC. IMPOSTO SOBRE SERVIOS. PRESTAO DE SERVIOS DE DIVERSO PBLICA. A
renda obtida pelo SESC na prestao de servios de diverso pblica, mediante a venda de
ingressos de cinema ao pblico em geral, e aproveitada em suas finalidades assistenciais,
estando abrangida na imunidade tributaria prevista no art. 150, VI, c, da Carta Republica.
Precedente da Corte: RE 116.188-4 Agravo regimental improvido.
EMBTE. : ESTADO DE SO PAULO ADVDO. : PGE - SP - MANOEL FRANCISCO PINHO EMBDA. :

INSTITUIO BENEFICENTE LAR DE MARIA ADVDOS. : MARCOS FERREIRA DA SILVA E
OUTROS
EMENTA: Recurso extraordinrio. Embargos de Divergncia. 2. Imunidade tributria. Art.
150, VI, "c", da Constituio Federal. 3. Entidades beneficentes. Preservao, proteo e
estmulo s instituies beneficiadas. 4. Embargos de divergncia rejeitados
Imunidades objetivas
Livros, jornais, peridicos e o papel destinado
sua impresso
material e filmes fotogrficos (Smula STF 657)

Apostilas (RE 183.403/SP)
Lista telefnica (RE 199.183/SP)
lbuns de figuras (RE 231.239/SP)
Publicidade no encartada (RE 213.094/ES)
Filmes destinados a capa de livros (RE 392.221/SP.
Imunidade objetiva
STF: EMENTA- Tributrio. Imunidade do papel na impresso do jornal no

estende tintas. Precedentes do STF. Regimental no provido. RE 346771 AgR /
RJ.
IMUNIDADE TRIBUTARIA (ART. 19, III, 'D', DA C.F.). I.S.S. - LISTAS TELEFONICAS. A EDIO DE LISTAS
TELEFONICAS (CATALOGOS OU GUIAS) E IMUNE AO I.S.S., (ART. 19, III, 'D', DA C.F.), MESMO QUE NELAS
HAJA PUBLICIDADE PAGA. SE A NORMA CONSTITUCIONAL VISOU FACILITAR A CONFECO, EDIO E
DISTRIBUIO DO LIVRO, DO JORNAL E DOS 'PERIODICOS', IMUNIZANDO-SE AO TRIBUTO, ASSIM COMO
O PRPRIO PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSAO, E DE SE ENTENDER QUE NO ESTAO EXCLUIDOS DA
IMUNIDADE OS 'PERIODICOS' QUE CUIDAM APENAS E TO-SOMENTE DE INFORMAES GENERICAS OU
ESPECIFICAS, SEM CARTER NOTICIOSO, DISCURSIVO, LITERARIO, POETICO OU FILOSOFICO, MAS DE
'INEGAVEL UTILIDADE PBLICA', COMO E O CASO DAS LISTAS TELEFONICAS. RECURSO EXTRAORDINRIO
CONHECIDO, POR UNANIMIDADE DE VOTOS, PELA LETRA 'D' DO PERMISSIVO CONSTITUCIONAL, E
PROVIDO, POR MAIORIA, PARA DEFERIMENTO DO MANDADO DE SEGURANA. (RE 101.441/RS)
Imunidade objetiva
STF: EMENTA - TRIBUTRIO. ENCARTES DE PROPAGANDA DISTRIBUDOS COM

JORNAIS E PERIDICOS. ISS. ART. 150, VI, d, DA CONSTITUIO. Veculo
publicitrio que, em face de sua natureza propagandstica, de exclusiva ndole
comercial, no pode ser considerado como destinado cultura e educao,
razo pela qual no est abrangido pela imunidade de impostos prevista no
dispositivo constitucional sob referncia, a qual, ademais, no se estenderia, de
qualquer forma, s empresas por eles responsveis, no que concerne renda
bruta auferida pelo servio prestado e ao lucro lquido obtido. Recurso no
conhecido. (RE 213.094/ES)
IMUNIDADES
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:Uma igreja

anglicana, entidade filantrpica sem fins lucrativos, recebeu notificao
relativa a dbito de IPTU incidente sobre rea onde est instalado um
cemitrio. Esse cemitrio uma extenso da capela e tambm
destinado s liturgias da religio anglicana. A igreja sustenta que no deve
pagar o IPTU relativo rea do cemitrio, porquanto a CF prev a
imunidade tributria para os templos de qualquer culto. Diante dessa
situao hipottica,a igreja anglicana deve pagar o IPTU relativo rea
do cemitrio, uma vez que a imunidade tributria dos templos religiosos
limita-se ao prdio onde os cultos so celebrados. Alm disso, a
imunidade sobre o patrimnio das entidades de assistncia social
somente alcana os imveis que so utilizados diretamente na atividade
definida em seu estatuto. (Cespe/Seger-ES/Analista Administrativo e
Financeiro/Cincias Contbeis/2008/Questo 53)
IMUNIDADES
Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com o CTN, para que uma instituio de educao sem fins lucrativos goze
da imunidade tributria relativa ao pagamento de impostos sobre seu
patrimnio, renda ou servios, ela deve abster-se de distribuir mais do
que 5% de seu patrimnio ou de suas rendas. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2/ Questo 77/Assertiva A).
Banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
De acordo
com o CTN, para que uma instituio de educao sem fins lucrativos goze
da imunidade tributria relativa ao pagamento de impostos sobre seu
patrimnio, renda ou servios, ela deve manter escriturao de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades que assegurem a
exatido
das
informaes.
(OAB/Cespe/Exame
de
Ordem/2007.2/Questo 77/Assertiva D).
IMUNIDADES
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com a atual jurisprudncia do STF, a imunidade tributria recproca
abrange as hipteses em que a pessoa jurdica de direito pblico interno
contribuinte de fato. (OAB-RJ/32 Exame/Cespe 2007/Questo 72,
proposio I)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Empresas
pblicas prestadoras de servios pblicos de prestao obrigatria pelo
Estado no gozam de imunidade tributria recproca, devendo pagar
impostos sobre seus patrimnios, rendas e servios,mesmo que estes
estejam vinculados s suas finalidades essenciais. (1 Exame da
Ordem/1 fase/2006/ Cespe/ (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo)
Caderno 1/Questo 86/Assertiva D).
Imunidades
A respeito da cobrana do imposto sobre transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos: so imunes
ao referido imposto as transmisses e doaes feitas para os
partidos polticos, incluindo as suas fundaes. (Cespe/PGEPI/Procurador/2008/Questo 78, assertiva A)
Taxas U / E / DF / M
Art. 145/CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos
sua disposio.
Competncia tributria comum.
TAXAS
TAXA EM RAZO DO PODER DE POLCIA
Art. 78 CTN Considera-se poder de polcia atividade da administrao
pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo do interesse
pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes da concesso ou autorizao do Poder Pblico,
tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.
Taxa de Fiscalizao de Meio Ambiente Taxa de Fiscalizao de Anncios
Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria etc.
O STF possui entendimento de que se o ente pblico instituidor da taxa
seja dotado do rgo com a atribuio de fiscalizar, h de se reputar
legtima a cobrana, ainda que no se comprove a efetiva fiscalizao
individual(RE 416.601).
TAXAS
Considerando que determinado estado da Federao tenha institudo
cobrana de valor para que determinado setor da atividade econmica
fosse fiscalizado em virtude de comercializar alimentos: a cobrana
enquadra-se to somente no conceito de taxa, pelo exerccio do poder de
polcia do Estado. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 86, assertiva
D)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Considere
que a Unio institua uma lei visando definir o valor de servios
administrativos de rgo do Ministrio da Agricultura, Pecuria e
Abastecimento quanto s fiscalizaes de estabelecimentos que
acondicionam carnes bovinas destinadas exportao. Nessa hiptese, o
valor a ser pago pelos contribuintes constitui taxa, por decorrer de regime
jurdico
tributrio.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/
Caderno
1/2008/Questo 82, assertiva A)
Taxas
(OAB/Nacional/ 2008.3) A taxa de inspeo sanitria cobrada de
estabelecimentos que possuem
instalaes
sanitrias,
como
restaurantes e bares, destinada realizao de fiscalizao pelo poder
pblico, tem como fato gerador
A) a necessidade de utilizao do servio pelo contribuinte.
B) a cobrana do tributo pela interveno no domnio econmico
realizada pelo Estado.
C) a utilizao efetiva, por parte da populao, do servio especfico e
divisvel.
D) a atividade da administrao pblica que regula a prtica de ato
concernente higiene, no exerccio de atividade econmica
dependente de concesso ou autorizao do poder pblico
TAXAS
(FUNIVERSA/ADASA/Advogado/2009/Questo 41) Foi instituda, por parte do

Estado, cobrana obrigatria para renovao da licena para funcionamento do
estabelecimento comercial, a fim de verificar as condies sanitrias dos
estabelecimentos. A respeito desse assunto, assinale a alternativa correta.
(A) A respectiva cobrana preo pblico, em razo do servio prestado.
(B) A cobrana instituda tem fundamento no poder de polcia do ente da
federao e, portanto, trata-se de taxa.
(C) O valor cobrado tem natureza de imposto, por ser obrigatrio o servio
prestado.
(D) Os estados no tm competncia para instituir cobrana obrigatria de valor
para fiscalizar as condies sanitrias dos estabelecimentos comerciais.
(E) Trata-se de taxa de servio imposta em funo de que a utilizao do servio
pblico efetiva ou potencial.
TAXAS
TAXA PELA UTILIZAO DE SERVIO PBLICO: (Art. 79, I, II e III CTN)
Especfico destacado por unidade autnoma de interveno.
Divisvel Quando suscetvel de utilizao, separadamente, por cada
um dos seus usurios.
DE UTILIZAO:
Efetivo Tomado. Utilizado pelo contribuinte a qualquer ttulo.
Potencial sendo de utilizao compulsria, o servio est
disposio do contribuinte.
EX: Taxa de Coleta de Lixo Domiciliar. Taxa de Emisso de Passaportes,etc.
TAXAS
O municpio de Vitria-ES pretende instituir taxa que vise
remunerar os servios de limpeza e coleta de lixo na cidade,
como logradouros pblicos, estradas, praas, parques, praias
etc. A referida taxa inconstitucional, j que no se trata de
um servio especfico e divisvel prestado ao contribuinte.
(Cespe/ Sefaz- ES/Consultor/2009/Questo 62)
TAXAS
No poder possuir base de clculo idntica dos
Impostos CF 145, 2
No poder ser fixada de acordo com o capital da Pessoa
Jurdica CTN 77, 1.
O STF entende constitucional a Taxa de Coleta de Lixo cujas
alquotas variam de acordo com a metragem do imvel.
(RE 232.393/SP)
SMULAS ACERCA DAS TAXAS

Smula STF 595. inconstitucional a taxa municipal de conservao de
estradas de rodagens cuja base de clculo seja idntica do imposto
territorial rural.
Smula STF 665. constitucional a Taxa de Fiscalizao dos Mercados e
Ttulos e Valores Mobilirios, instituda pela Lei 7.940/89.
Smula STF 667. Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a
taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa.
Smula STF 670. O servio de iluminao pblica no pode ser
remunerado por meio de taxa.
Smulas acerca das taxas
SMULA VINCULANTE N 29: CONSTITUCIONAL A ADOO, NO CLCULO DO

VALOR DE TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE CLCULO PRPRIA DE
DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE
UMA BASE E OUTRA.
Smula Vinculante 19 STF. A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios

pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixos ou resduos
provenientes de imveis , no viola o art. 145, II da Constituio
Taxa x Tarifa ou Preo Pblico:

Taxa
Tarifa
Compulsria (Tributo)
Pblica
Efetiva ou potencial
Receita derivada
Contrato
Privado
Efetiva
Receita originria
Smula 545 STF Preos de servios pblicos e taxas no se

confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias
e tem sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria,
em relao lei que as institui.
Contribuio de melhoria
Art. 145 /CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
III Contribuio de melhorias,decorrentes de obras pblicas.
Art. 81 CTN.
CTN art. 82 A lei relativa Contribuio de Melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos Requisitos mnimos:
Publicao prvia dos seguintes elementos:
Memorial descritivo do projeto

Oramento do custo da obra
Determinao do custo da obra a ser financiada pela contribuio
Delimitao da zona beneficiada e fator de absoro do benefcio
Processo administrativo com prazo de impugnao no inferior a 30 dias.
CONTRIBUIES DE MELHORIAS
Decreto-lei 195/67: norma geral das Contr. de Melhorias.

Valorizao imobiliria individual
Limites: constantes no art. 81 do CTN.
Limite Global: o produto da arrecadao no poder exceder o custo
da obra ser financiada.
Limite Individual: A base de clculo do tributo a valorizao
econmica (mais valia imobiliria em razo da obra)
STF: Sem valorizao imobiliria decorrente de obra pblica no h
contribuio de melhoria, porque a hiptese de incidncia desta a
sua valorizao e a sua base de clculo a diferena entre os dois
momentos: o anterior e o posterior obra pblica, vale dizer, o
quantum da valorizao imobiliria. (RE 114.069-1-SP)
STF: Recapeamento de via pblica j asfaltada, constitui mero servio
de manuteno e conservao, no ensejando a cobrana da
contribuio de melhoria. (RE 116.148/SP)
CONTRIBUIES DE MELHORIAS
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS, considerou como
CORRETA: Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies
de melhoria o fato de que as taxas remuneram servios pblicos, ao
passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a
realizao de obras pblicas e a consequente valorizao imobiliria.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do
Estado/Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe, questo 38,
assertiva C)
CONTRIBUIO DE MELHORIA
(FUNIVERSA/ADASA/Advogado/2009/Questo 45) Um estado brasileiro construiu

uma ponte com recursos pblicos, o que contribuiu para a valorizao da regio
que foi beneficiada com a obra. A respeito dessa hiptese, assinale a alternativa
correta.
(A) Dentro dos limites do exerccio da competncia tributria do referido estado,
pode ele deixar de instituir a cobrana da contribuio de melhoria.
(B) A hiptese apresentada no gera nenhum tributo a ser recolhido com previso
constitucional.
(C) O fato gera a cobrana obrigatria de contribuio de melhoria dos
beneficiados, mesmo sem lei a instituindo.
(D) A instituio da contribuio de melhoria independe do fato gerar vantagem
ou benefcio.
(E) A contribuio de melhoria tem como finalidade precpua financiar futura obra
pblica.
Emprstimo compulsrio
Competncia exclusiva
UNIO CF art. 148, I e II CF/88
Depende de Lei complementar No cabe o uso de MP.
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Na hiptese de o Brasil decretar

estado de guerra, a CF oferece algumas formas de incrementar a receita federal,
entre as quais no se inclui a criao de emprstimos compulsrios por meio de
medidas provisrias. (OAB-Nacional/Cespe 2008-2/Questo 61/Assertiva D)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Em casos de

relevncia e urgncia, lcito Unio instituir emprstimos compulsrios
mediante
medida
provisria.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 84/Assertiva A).
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
DESPESAS A SEREM CUSTEADAS VIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
(No so considerados como fatos gerados):
I- Guerra / calamidade
Vigncia Imediata
II- Investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional
Vigncia princpio da anterioridade
A banca do CESPE considerou como INCORRETA: So fatos geradores do
emprstimo compulsrio: a calamidade pblica,a guerra externa ou o

investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.
(Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo 84, assertiva D)
Emprstimos Compulsrios
STF: EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (DL 2.288/86, ART. 10); Incidncia na

aquisio de automveis de passeio, com resgate em quotas do Fundo Nacional de
Desenvolvimento; inconstitucionalidade. Emprstimo compulsrio, ainda que
compulsrio, continua emprstimo: utilizando-se, para definir o instituto de
Direito Pblico, do termo emprstimo, posto que compulsrio ex lege e no
contratual, a Constituio vinculou o legislador essencialidade da restituio na
mesma espcie... (RE 121.336/CE Pleno)
O art. 15 do CTN no tocante ao Emprstimo Compulsrio para a absoro

temporria do poder aquisitivo no foi recepcionada pela CF/88.
A Receita dos emprstimo compulsrios vinculada com a causa que lhe deu
fundamento. (Art. 148, pargrafo nico)
CIP ILUMINAO PBLICA

Contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica (EC 39/02)
Competncia
Municpios/DF (Art. 149 A CF)
Pode ser cobrada na fatura de energia Cometimento
da funo de arrecadar.
Contribuies Parafiscais.
Categorias Profissionais
CRM, CRC, etc
Delegao/Capacidade tributria ativa
Equiparam-se a Autarquias
So consideradas espcies tributrias e, portanto, submetem-se
aos princpios tributrios, mxime o da legalidade.
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: As
anuidades devidas aos conselhos de fiscalizao profissional so
fixadas e majoradas por resolues dos respectivos conselhos.
(1 Exame da Ordem 1 Fase/2007/Cespe/ Caderno A/Questo
88/Assertiva C).
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
OAB: anuidades no possuem natureza tributria. (STJ
Eresp. 463258/SC).
STF: (...). 3. A OAB no entidade da Administrao
indireta da Unio. 7. A Ordem dos Advogados do Brasil,
cujas caractersticas so autonomia e independncia,
no pode ser tida como congnere dos demais rgos
de fiscalizao profissional. A OAB no est voltada
exclusivamente s finalidades corporativas. Possui
finalidade institucional. (...) ( ADI 3.026/DF Tribunal
Pleno)
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
Categorias Econmicas exclusiva da Unio.
Contribuio sindical.
H dois tipos de Contribuies Sindicais:
I- Contribuio fixada pela assemblia geral para o custeio
do sistema confederativo do respectivo sindicato. (Art. 8,
IV CF/88) No possui natureza tributria.
II- Contribuio fixada em lei, cobrada de todos os
trabalhadores. (CLT Arts.579 e 581). Possui natureza
tributria.
SMULA 666 STF A CONTRIBUIO CONFEDERATIVA DE QUE TRATA O ART. 8, IV,
DA CONSTITUIO, S EXIGVEL DOS FILIADOS AO SINDICATO RESPECTIVO.
CIDE
Contribuio de interveno no domnio econmico
Incidncia: 149, 2 CF
No incide sobre a receita de exportao (imunidade sobre
a exportao)
Incidir a importao de produtos estrangeiros ou servios.
A pessoa natural destinatria das operaes de importao
poder ser equiparada pessoa jurdica, nos termos da lei.
A lei definir as hipteses em que incidiro uma nica vez
(monofsica)
Podero possuir alquotas:
Ad valorem: valor da operao ou, em caso de importao,
valor aduaneiro.
Especfica: unidade de medida adotada.
CIDE
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: De acordo com a

Constituio Federal, as contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico podem incidir sobre as receitas de importao.(Cespe/OAB/1 Exame
de Ordem/2008/Questo 59, assertiva B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: As contribuies de
interveno no domnio econmico podem ser cobradas sobre bases de clculo
fixadas em lei, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive
sobre a importao de produtos ou servios estrangeiros, no incidindo sobre as
receitas de exportao. (Cespe/OAB/Seco de So Paulo/2008/Questo 86,
assertiva C)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Com relao

Cide incidente sobre petrleo e derivados, caso um cidado brasileiro
decida importar derivados de petrleo, ele, consoante disposio
constitucional, poder ser equiparado a pessoa jurdica,na forma da lei.
(OAB-Nacional/Cespe 2008-2/Questo 60/Assertiva D)
CIDE
EXEMPLOS DE CIDEs:
FUST FUNTEL (Lei 9.998/00)
CONDECINE (Lei 10.454/02)
AFRMM (Lei 10.893/04)
SEBRAE (Lei 8.029/90)
CIDE ROYALTIES (Lei 10.168/00)
ATP Adicional de Tarifa Porturia (Lei 7.700/88)
CIDE COMBUSTVEL: (Lei 10.336/01)
CIDE - COMBUSTVEL
Cide-Combustvel: 177, 4 CF.
F.G: Importao e comercializao de combustveis
(petrleo, gs, lcool)
DESTINAO DAS RECEITAS:
Subsdio: preo ou transporte.
Projetos ambientais, relativos indstria do petrleo e do
gs
Obras de infra estrutura de transporte (29% para os
Estados)
O Poder Executivo poder reduzir e restabelecer(90 dias) a

alquota
Podem ser diferenciadas por uso ou produto.
CONTRIBUIES SOCIAS
CONTRIBUIES SOCIAIS (ART. 149 E 195 CF)
As contribuies para o custeio da seguridade social.
A Seguridade Social um conjunto integrado de atuaes de iniciativa
do Poder Pblico e da sociedade destinados a assegurar todos os
direitos relativos (art. 194 da CF):
Sade.
Assistncia social
Previdncia Social.
Segundo a CF, em seu art. 195, a Seguridade Social ser financiada por
toda a sociedade atravs de recolhimento de contribuies sociais.
Com isto abre-se s contribuies sociais a aplicao do Princpio da
Solidariedade.
Submete-se ao princpio da noventena (Art. 195, 6 CF)
CONTRIBUIES SOCIAIS
A ESAF considerou como INCORRETA: Ao afirmar que o financiamento da
seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter
solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas ou jurdicas
somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social
da seguridade tiverem relao direta com os segurados, ou se forem,
necessariamente, destinatrias de benefcios. (ESAF/AFRF/2009
questo 39, letra a)
CONTRIBUIES SOCIAIS
As fontes de custeio da Seguridade Social, cujas quais recairo
contribuies sociais sero as seguintes:
EMPREGADOR: Podero ter alquotas ou bases de clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva
da mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural da
condio de trabalho (art. 195, 9 CF).
Folha de Salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados,
a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio: INSS/ SAT
Receita bruta ou Faturamento: PIS/ COFINS/PASEP No incidir sobre a
receita oriunda da atividade de exportao (Art. 149, 2 , I da CF)
Imunidade.
Lucro: C.S.L.L.
CONTRIBUIES SOCIAIS
As contribuies sociais cobradas do empregador, da

empresa e da entidade a ela equiparada, na forma do artigo
195, I, da Constituio Federal, que trata da folha de salrios,
receita ou faturamento e lucro, podem ter alquotas ou bases
de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica ou
utilizao intensiva de mo de obra. (Cespe/OAB/Seco de
So Paulo/2008/Questo 88, assertiva B)
CONTRIBUIES SOCIAIS.
TRABALHADOR, e dos demais segurados da previdncia social, exceto
as contribuies sobre aposentadorias e penso concedidos pelo regime
geral da previdncia social de que trata o art. 201 da CF;
SOBRE AS RECEITAS DOS CONCURSOS DE PROGNSTICOS; Considerase concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de
nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de qualquer
natureza. Est previsto no art. 26 da Lei 8.212/91.
IMPORTAO DE BENS OU SERVIOS: PIS/COFINS IMPORTAO.
COFINS/PIS/PASEP.
Anlise das fontes de custeio do EMPREGADOR.
A COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social encontra-se disciplinada pela Lei 10.833/03. J o PIS (Programa de
Integrao Social) PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico) encontram-se dispostos na Lei 10.637/02.
Fato Gerador: O fato gerador de ambas o faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
Base de clculo: O faturamento, assim entendido, o conjunto de ingressos
financeiros que adentrem, a qualquer ttulo, aos cofres da pessoa jurdica.
COFINS/PIS/PASEP
Smula 659 - STF. legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do
FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do
pas.
Smula 94 STJ. A parcela relativa ao ICMS inclui-se na base de clculo
do FINSOCIAL.
Smula 258 TFR inclui-se na base de clculo do PIS a parcela relativa
ao ICM.
Smula 423 STJ A Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social Cofins incide sobre as receitas provenientes das operaes
provenientes da locao de bens imveis.
CSLL
Contribuio Social do empregador incidente sobre o lucro.
A Contribuio social incidente sobre o lucro da pessoa jurdica tambm
conhecida como C.S.L.L.(Contribuio Social sobre o lucro Lquido).
Encontra previso na Lei 7.689/88.
Fato gerador: a realizao do lucro lquido.
Base de clculo: valor resultado do exerccio antes da proviso para o
imposto de renda.
CSLL
Em relao base de clculo da CSLL, h de se elucidar que
existe outro tributo que recai sobre o lucro: o imposto de
renda. Sendo certo que as bases de clculos no se
equivalem, nos moldes da lei. A base de clculo da CSLL o
resultado ajustado (lucro lquido antes da proviso para o IRPJ
ajustado pelas adies, excluses ou compensaes
autorizadas pela legislao da CSLL). A base de clculo do IRPJ
o lucro real. O lucro lquido pressupe as excluses e
compensaes legais admissveis na apurao da CSLL.
CONTRIBUIES SOCIAIS SOBRE

FOLHA DE SALRIO
SAT Seguro de Acidente de Trabalho - 1%,2% ou 3% sobre o valor
da folha de salrio, a depender do grau de risco da atividade
preponderante. (Art. 22 da Lei 8.212/91).
Smula 351 (STJ). A alquota de contribuio para o Seguro Acidente
do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada
empresa, individualizada pelo CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade
preponderante quando houver apenas um registro.
Contribuies sobre remuneraes pagas aos segurados

empregados e trabalhadores avulsos: 20% sobre a remunerao. (Art.
22, inciso II da Lei 8.212/91)
Smula 353 STJ As disposies do Cdigo Tributrio Nacional no
se aplicam s contribuies para o FGTS.
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE FOLHA

DE SALRIO
Contribuies destinadas ao custeio da manuteno da
educao bsica Salrio educao. (Art. 212, 5 da CF) Smula 732 (STF): constitucional a cobrana da
contribuio do Salrio Educao, seja sob a Carta de 1969,
seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei
9.424/96.
Contribuies destinadas ao custeio do sistema S : SESC,
SENAC, SESI, SENAI. (Art. 240 da CF) No se submetem
anterioridade nonagesimal.
So consideradas como Contribuies Sociais Gerais e no
como de interesse corporativo (RE 138.284)
CONTRIBUIO SOCIAL INCIDENTE

SOBRE A IMPORTAO
Contribuio social incidente sobre as importaes de bens e
servios.
Trata-se de nova fonte de custeio, posto que fixada pela EC
42/03.
Instituda pela Lei 10.865/04, com a denominao de
PIS/PASEP importao e COFINS importao.
Fato gerador:
(I) entrada de produtos estrangeiros em territrio nacional
(ii) o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a
remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior
como contraprestao por servio prestado.
CONTRIBUIES SOCIAIS DOS

SERVIDORES
Os E, DF e M instituiro contribuio, cobrada de
seus servidores, para o custeio, em benefcio destes,
do regime previdencirio de que trata o art. 40 da CF,
cuja alquota no ser inferior da contribuio dos
servidores titulares de cargos efetivos da Unio. (Art.
149, 1 CF)
CONTRIBUIO SOCIAL RESIDUAL

Art.195.
4. A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir
a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.
D-se a esta competncia a denominao de residual. Como a
possibilidade da Unio instituir outras contribuies sociais
alm das j recebidas depende do previsto no art. 154, I da CF,
os requisitos seriam:
CONTRIBUIO SOCIAL RESIDUAL

ser por lei complementar: No comporta o uso de MP
Possuir fato gerador e base de clculo distinto em relao s demais
contribuies sociais j previstas na Constituio Federal: O STF decidiu
que a contribuio nova dever possuir base de clculo e fato gerador
distinto em relao s outras contribuies sociais j previstas no
havendo problema que sejam idnticos s dos impostos previstos na
CF.(RE 258.774-5/PR)
Ser no cumulativa: A contribuio social nova dever ser apurada de
modo que o que foi repassado na etapa anterior verter-se- em crdito
que ser compensado com a contribuio devida em razo da operao
seguinte. Esta caracterstica assemelha-se utilizada no IPI e ICMS (crdito
e dbito).
CONTRIBUIO SOCIAL
A ESAF considerou como CORRETA: para a instituio de contribuies
ordinrias (nominadas) e seguridade social, quais sejam, as j previstas
nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio Federal, basta a via legislativa
ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal
Federal. (ESAF/AFRF 2009 questo 39 , letra d)
CONTRIBUIES SOCIAIS
So isentas (mas trata-se de imunidade) de contribuio para
a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia
social que atendam as exigncias estabelecidas em lei Art.
195, 7 CF.
Os requisitos so os previstos no art. 55 da Lei 8.212/91(com
as alteraes previstas na Lei 9.732/98)
Smula 352 STJ A obteno ou renovao do Certificado
de Entidade Beneficente de Assistncia Social (CEBAS) no
exime a entidade do cumprimento dos requisitos legais
supervenientes.
Repartio de Receitas Tributrias

Unio
48% do IR e
IPI
3% do IR e IPI
Fundos
constitucionais do
Centro-oeste
Nordeste: 50%
para o Semirido.
Norte
Estados/DF
Municpios
100% -- IR dos servidores

21,5% -- FPE e DF
100% -- IR dos servidores

22,5% -- FPM
1% FPM EC 55/07
29% Cide-Combustvel
10% - IPI Estados
exportadores ( 25% para os
Municpios) nenhum
Estado da federao
receber acima de 20% do
montante.
20% do Imposto Residual
30% do IOF sobre Ouro
ativo Financeiro
25% Cide-combustveis
do valor recebido pelo Estado
50% do IPVA
50% do ITR ou 100% se
arrecadar e fiscalizar
25% do ICMS
para o Municpio de origem
de acordo com a lei estadual
70% do IOF sobre Ouro ativo

Financeiro
Repartio das receitas tributrias

Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega
e ao emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos
Estados, ao DF e aos M, neles compreendidos os adicionais e
acrscimos relativos aos impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a
Unio e aos Estados de condicionarem a entrega de recursos:
I ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas
autarquias
II Ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e
III.
Repartio de receitas Tributrias

Smula 447 STJ- Os Estados e o Distrito Federal
so partes legtimas na ao de restituio de
imposto de renda retido na fonte proposta por seus
servidores.

A Constituio Federal determina que metade dos recursos
do fundo para os programas de financiamento ao setor
produtivo das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste que
forem destinados regio Nordeste ser assegurada ao semirido
nordestino.
(1
Exame
da
Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho,
Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e
Esprito Santo)
INCORRETA: O produto da arrecadao do IPVA constituir
receita exclusiva do Estado. (Procuradoria Geral do Estado
do
Par/Procurador
do
Estado/2005/Prpria
Procuradoria/Questo 85/Assertiva A)

A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No sistema
tributrio brasileiro, a repartio das receitas tributrias abrange os
impostos e a contribuio de interveno no domnio econmico relativa
s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus
derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel (CIDE
combustveis). (1 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe - Nordeste
(Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio
Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1, questo 88,
assertiva A)

Abanca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A estrutura
federativa brasileira impe a necessidade do tratamento exclusivamente
constitucional da repartio da arrecadao das receitas tributrias, como
forma de manuteno do federalismo (Unio, estados e municpios),
erigido em clusula ptrea pelo poder constituinte originrio (art. 60,
4., I, da Constituio Federal). Em outras palavras, o texto constitucional
avoca a si inteiramente a definio dos critrios de composio tanto do
Fundo de Participao dos Estados quanto do Fundo de Participao dos
Municpios, remetendo lei complementar apenas as normas sobre a
entrega dos recursos e sobre os critrios de rateio. Com base na
repartio das receitas, luz da Constituio Federal, permitido, em
casos especiais, que um estado receba parcela superior a 20% do produto
da arrecadao dos impostos
sobre produtos industrializados,
proporcionalmente ao valor das exportaes desses produtos que tenha
realizado. (Procuradoria Geral do Estado do Amap/Procurador de Estado
de 1 Categoria/2006/Cespe/ Questo 127)
Cdigo Tributrio Nacional

Lei 5.172/66
Teoria da recepo
Lei Complementar material
Lei Ordinria formal
CTN Para leitura

Regras gerais
Artigos 96 ao 208
Normas Gerais CF 146, III, a

Obrigao tributria
Crdito tributrio
Prescrio / Decadncia
Definio de tributo e suas espcies.
Fato gerador, base de clculo e sujeito passivo dos impostos.
LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 96.(CTN) A expresso "legislao tributria"
compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares
que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinentes.
Legislao tributria
Leis
Leis complementares Normas Gerais
Regular as limitaes ao Poder de tributar
Dispor sob conflito entre E/DF/M em matria tributria
Normas gerais em matria tributria
Definio de tributo e suas espcies
Lanamento, obrigao tributria, crdito tributria, decadncia e
prescrio
FG / BC / Contribuinte dos impostos
Adequado tratamento tributrio em relao s cooperativas
Regime tributrio diferenciado em relao s Microempresas e EPP
Legislao Tributria
Leis ordinrias
Leis delegadas CF art. 68
Presidente solicita a delegao ao Congresso

Congresso edita Resoluo definindo a forma e contedo
No cabe em relao matria reservada Lei Complementar.
No defeso o seu uso em matria tributria.
Resolues do Senado
ITCD Fixa alquota mxima
IPVA Alquota mnima
ICMS Alquota interestadual (OBRIGATRIO) e de modo
FACULTATIVO, a mnina e mxima (para dirimir conflitos entre
Estados e DF) nas operaes internas.
Legislao Tributria
Leis ordinrias: Art. 97 do CTN
Instituir e Extinguir tributos
Majorar ou reduzir tributo
Excees II / IE / IPI / IOF / CIDE-Combustveis
Definir FG / BC / Contribuintes dos TRIBUTOS

Obs.: para impostos, exige Lei Complementar
Fixar as alquotas
Penalidades e suas redues
Definir a hipteses de suspenso / Extino e excluso do
crdito tributrio
Modificar base de clculo: lei. Atualizar: decreto. Smula.
160 STJ.
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS.
Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam
a legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes
sobrevenha.
Celebrao: Art. 84, VIII da CF. Competncia privativa do Presidente da
Repblica.
Internalizao: Decreto Legislativo, pelo Congresso Nacional (Art. 149, I
CF).
Status: STF aps regular incorporao ao direito interno, o tratado
internacional adquire posio hierrquica idntica a de uma lei ordinria,
no podendo disciplinar, por isso, matria reservada a lei complementar.
(ADIMC 1.480 e RE 80.004-SE)
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
Tratados e Convenes Internacionais:
Tratado Normativo: caracterizam-se pela generalidade. Estados que
possuem vontade coincidentes.
Tratado Contrato: estabelecem obrigaes recprocas entre os
signatrios.
Para o STJ, a lei posterior somente modifica o tratado se este for
contratual, no prevalecendo em relao aos tratados norma.
A ESAF considerou como CORRETA: O STJ, em matria de Direito
Internacional Tributrio, tem entendido que os tratados-leis,
diferentemente dos tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna. (Procurador da Fazenda Nacional/2007)
Tratados e Convenes Internacionais

GATT Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio.
Pas signatrio do GATT deve aplicar ao produto ou mercadoria importada
o mesmo tratamento conferido ao similar nacional.
Aplicao da clusula da mercadoria similar.
STJ. Smula 20- A mercadoria importada de pas signatrio do GATT
isenta do ICM, quando contemplado com esse favor o similar nacional.
STJ. Smula 71- O bacalhau importado por pas signatrio do GATT
isento do ICM.
STF. Smula 575 mercadoria importada de pas signatrio do GATT ou
membro da ALALC,estende-se a iseno do imposto de circulao de
mercadorias concedida a similar nacional.
Legislao tributria
Decretos
CTN, art. 99
O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em
funo das quais sejam expedidos.
Decreto autnomo (Art. 84, IV CF/88): no utilizado em matria
tributria.
Normas complementares
CTN, art. 100
Atos do Poder Executivo
Instrues Normativas
Portarias
Resolues
Ordens de Servio
Decises administrativas cuja lei atribua efeito vinculante

Prticas reiteradas observadas pela administrao.
Convnios celebrados entre as entidades
LEGISLAO TRIBUTRIA
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA:
Pode-se afirmar que ordem de servio, expedida por
Delegado da Receita Federal do Brasil, contendo normas
relativas ao atendimento do contribuinte, integra a legislao
tributria. (ESAF/AFRF/2009 questo 41)
As decises proferidas pelas Delegacias da Receita Federal
de Julgamento, em regra, integram a legislao tributria.
(ESAF/AFRF- 2009 questo 41)
LEGISLAO TRIBUTRIA
93 (OAB 2006.3)- A base normativa do direito tributrio compreende no
apenas as leis, mas tambm, entre outras, as normas complementares.
No se classificam como normas complementares
A) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas.
B) os decretos.
C) as decises dos rgos singulares de jurisdio administrativa, a que a
lei atribua eficcia normativa.
D) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o DF e os
municpios.
Legislao Tributria
A observao das normas complementares por parte do
Sujeito Passivo, exclui a imposio de penalidades, a cobrana
de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base
de clculo do tributo (Art. 99, pargrafo nico/CTN)
STJ Se, em vrias situaes idnticas, a autoridade
fazendria afastou os acrscimos legais do tributo, cobrando
apenas o imposto de renda devido, o procedimento se
caracteriza como prtica reiterada na aplicao da legislao
tributria, tornando legtima a pretenso do contribuinte.
(Resp. 142.280/SC).
Legislao Tributria.
O CESPE considerou como CORRETA a seguinte assertiva
Aps reiteradas vezes e pelo perodo de quatro anos, a
autoridade administrativa deixou de exigir os juros incidentes
sobre o atraso de at dez dias no pagamento da taxa anual de
alvar de funcionamento para o setor e distribuio de auto
peas, apesar de no existir previso legal. Nessa situao, os
contribuintes na mesma condio tm direito referida
dispensa, em virtude de as prticas reiteradas observadas
pela administrao tributria constiturem normas
complementares da legislao tributria. (Delegado de
Polcia Federal/2004)
Legislao Tributria.
STF Ao Direta de Inconstitucionalidade. Dispositivos da Constituio
do Estado de Santa Catarina. Inconstitucionalidade das normas que
subordinam convnios, ajustes, acordos, convenes e instrumentos
congneres firmados pelo Poder Executivo do Estado-membro, inclusive
com a Unio, os outros Estados federados, o Distrito Federal e os
Municpios, apreciao e aprovao da Assemblia Legislativa
estadual. (ADI 1.857/SC)
A ESAF considerou como INCORRETA a seguinte assertiva: (AFRF/2005) Os convnios reclamam o prvio abono da Assemblia Legislativa, por
assimilao deles aos tratados internacionais que, pela CF, necessitam de
aprovao prvia do Congresso Nacional.
Legislao tributria
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A base
normativa do direito tributrio compreende no apenas as leis, mas
tambm, entre outras,as normas complementares. No se classificam
como normas complementares os convnios que entre si celebrem a
Unio, os estados, o DF e os municpios. (3 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Pernambuco, Sergipe, Rio Grande
do Norte) Caderno A/Questo 93/Assertiva B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No se
classificam como normas complementares os decretos. (3 Exame da
Ordem/1 fase/2006/ Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba,Pernambuco, Sergipe, Rio
Grande do Norte) Caderno A/Questo 93/Assertiva D).
Legislao tributria
Vigncia e aplicao da legislao tributria
Vigncia existncia da norma
Salvo lei em contrrio, 45 dias aps a publicao LICC
Eficcia eficcia da norma.

Vigncia Extraterritorial da legislao:
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do DF e dos
Municpios, vigora, no pas, fora dos respectivos territrios,
nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os
convnios de que participem, ou do que disponham esta
ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.
Vigncia da legislao tributria

Normas complementares:
salvo disposio em contrrio:
Atos expedidos na data da publicao
Decises colegiadas 30 dias aps a data da sua
publicao (se no houver data definida pelo prprio ato).
Convnios como dispuserem. Na data neles prevista
Vigncia da legislao tributria

A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Em maio
de 2008, a Secretaria da Receita Federal do Brasil expediu instruo
normativa dispondo sobre normas gerais de arrecadao de contribuies
sociais de sua competncia. Nessa situao, inexistindo disposio em
contrrio, a referida instruo normativa deve entrar em vigor 30 dias
aps a sua publicao. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno
1/2008/Questo 87/Assertiva B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: As decises
provenientes dos Conselhos de Contribuintes do Ministrio da Fazenda a
que a lei atribuir eficcia normativa entraro em vigor trinta dias aps a
data
de
sua
publicao.
(1
Exame
da
Ordem/1fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho,
Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo)
Caderno 1/Questo 89/Assertiva A).
Legislao tributria
Aplicao da legislao
A lei tributria aplica-se no 1 dia do exerccio seguinte
Majorao
Hiptese de incidncia
Revogao de iseno relativo aos impostos sobre
patrimnio ou renda.
STF: Revogar iseno no se equipara a majorar ou
instituir tributo, logo no se lhe aplica, como regra, o
princpio da anterioridade. (RE 204.062)
A legislao tributria aplica-se imediatamente aos
fatos geradores futuros ou pendentes
Integrao x Interpretao
da Legislao Tributria
Ausncia de previso
Mtodo:
1 - Analogia
Exceo no pode estabelecer tributo no previsto
em lei
2 - Princpios de Direito Tributrio
3 - Princpios de Direito Pblico
4 - Equidade
Exceo no pode dispensar o tributo devido
LEGISLAO TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: O emprego da

analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (1
Exame da Ordem 1 Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva B).
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A disciplina da

integrao da legislao tributria determina que o emprego do princpio da
equidade no pode resultar na dispensa do pagamento penalidade pecuniria.
(1 Exame da Ordem 1 Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva
D).

O emprego
da analogia no pode resultar na criao de hiptese de incidncia. (1 Exame da
Ordem 1 Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva D).
Legislao tributria
(Auditor fiscal do Municpio de So Paulo questo 7 2007 FCC). O art. 107 do

CTN determina que a legislao tributria seja interpretada em conformidade com
o disposto no art. IV do ttulo I do Livro Segundo. Por sua vez, o art. 108 desse
mesmo cdigo estabelece que, na ausncia de legislao expressa, a integrao da
legislao tributria far com observncia de uma determinada ordem a saber:
A) I a analogia; II princpios gerais de direito tributrio; III os princpios
gerais de direito pblico; IV a equidade.
B) I a analogia; II princpios gerais de direito pblico; III os princpios gerais de
direito tributrio; IV a equidade.
C) I a analogia; II a equidade.; III os princpios gerais de direito tributrio; IV
princpios gerais de direito pblico
D) I a equidade.; II os princpios gerais de direito pblico; III princpios gerais
de direito tributrio; IV a analogia
E) I a equidade.; II os princpios gerais de direito tributrio; III princpios
gerais de direito pblico; IV a analogia
Interpretao da legislao tributria

Art. 109 CTN. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para
pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos,
conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos
tributrios.
Art. 110 CTN. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o
alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados,
expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies
dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios,
para definir ou limitar competncias tributrias.
Embora haja a autonomia do Direito Tributrio, o legislador no pode
modificar, ampliar ou restringir os alcances dos conceitos de Direito
Privado utilizados pelo legislador tributrio.
Interpretao da legislao
INTERPRETAO JURDICA E NO ECONMICA NO DIREITO
TRIBUTRIO
STF: TRIBUTO. FIGURINO CONSTITUCIONAL. A Supremacia da Carta
Federal conducente a glosar-se a cobrana de tributo discrepante
naqueles nela previstos. IMPOSTOS SOBRE SERVIOS CONTRATO DE
LOCAO. A terminologia constitucional do Imposto Sobre Servios revela
o objeto da tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que imponha
o tributo considerado contrato de locao de bem mvel. Em Direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido prprio, descabendo
confundir a locao de servios com a de mveis, prticas diversas regidas
pelo Cdigo Civil, cujas definies so de observncia inafastvel Art.
110 do CTN. (RE 116.121/SP)
Interpretao Literal (Art. 111)

Obrigao tributria
Interpretao Literal (art. 111)
Dispensa do cumprimento de obrigao
acessria
Outorga de iseno
Hipteses de suspenso e excluso do
crdito tributrio
INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Deve ser
interpretada literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
outorga
de
iseno.
(Cespe/OAB-SP/136
Exame
da
Ordem/2008/Questo 84/Assertiva B).
A banca examinadora do CESPE considera como INCORRETA: Interpretase literalmente a legislao que disponha sobre dispensa do cumprimento
de
obrigaes
tributrias
principais.(OAB/Cespe/Exame
de
Ordem/2007.2/Questo 80/Assertiva A).
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A lei
tributria que outorga benefcio tributrio de iseno pode ser
interpretada extensivamente. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva A).
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA
Interpretao Favorvel ao Sujeito Passivo.
Art. 112. A lei tributria que define infraes ou lhe comina
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao
acusado, em caso de dvida quanto:
I Capitulao legal do fato
II- natureza ou circunstncias materiais do fato, ou extenso
dos seus efeitos
III autoria, imputabilidade ou punibilidade
IV natureza ou graduao da penalidade.
Obrigao Tributria.
PRINCIPAL: DEVER DE PAGAR O TRIBUTO OU A PENALIDADE PECUNIRIA.
DECORRE DE LEI E NASCE DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR.
CONTEDO PECUNIRIO. (Art. 113, 1)
ACESSRIA: DECORRE DA LEGISLAO TRIBUTRIA (PORTARIAS,
RESOLUES, INSTRUES NORMATIVAS) E TEM POR OBJETO AS
PRESTAES POSITIVAS (EMITIR NOTAS FISCAIS, ENTREGAR
DECLARAES) OU NEGATIVAS (NO TRANSITAR COM MERCADORIAS
DESACOMPANHADAS DE NOTA FISCAL, NO RASURAR LIVROS FISCAIS).
CONTEDO NO PECUNIRIO. (Art. 113, 2)
AS MULTAS DECORRENTES DO DESCUMPRIMENTO DA OBRIGAO
ACESSRIA CONVERTEM-SE EM PRINCIPAL.
A OBRIGAO ACESSRIA INDEPENDE DA PRINCIPAL.
OBRIGAO TRIBUTRIA.
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS considerou como
INCORRETA: A obrigao tributria principal, segundo dispe o Cdigo
Tributrio Nacional, um vinculo jurdico que nasce com a ocorrncia do
fato gerador e somente tem por objeto o pagamento, pelo contribuinte,
de uma prestao, o tributo, ao Estado. (FCC/2005/Governo do Estado
de Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/Nvel Superior/Procurador do
Estado de 2 Classe/Questo 41/Assertiva A)
CORRETA: A obrigao tributria principal e acessria, sendo que pelo
simples fato da sua inobservncia, a obrigao acessria converte-se em
obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria.
Estado/Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo
50/Assertiva A)
OBRIGAO TRIBUTRIA
CORRETA: Por no ter atingindo renda superior ao limite de
iseno previsto em lei, um contribuinte deixou de apresentar
a declarao de ajuste anual do imposto de renda de pessoa
fsica. A atitude do contribuinte em apreo foi incorreta, uma
vez que a dispensa da obrigao principal no o exime do
cumprimento da obrigao acessria. (OAB-RJ/32
Exame/Cespe 2007/Questo 77/Assertiva D).
CORRETA: A existncia da obrigao tributria acessria
independe da existncia da obrigao tributria principal.
(OAB-RS/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
07/Assertiva C)
TEORIA DO FATO GERADOR

FATO GERADOR (Art. 114 CTN): situao definida em lei como
necessria e suficiente ocorrncia da obrigao tributria
principal.
PARA A DOUTRINA, A SITUAO DEFINIDA EM LEI DEVE SER
DENOMINADA COMO HIPTESE DE INCIDNCIA.
TEORIA DO FATO GERADOR

A
hiptese de incidncia o fato da vida que gera, diante do que dispe a
lei tributria, o dever de pagar o tributo. (Esaf/2005/Gestor
Fazendrio/Gefaz-MG/Nvel Superior/Gestor Fazendrio/(Prova II),
questo 20, assertiva E)
critrio material da hiptese tributria formado por um verbo e seu
complemento, bem como pelos sujeitos ativo e passivo. (OABMT/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo 19/Assertiva A)
OCORRNCIA DO FATO GERADOR

SITUAO FTICA: VERIFICAO DAS CIRCUNSTNCIAS MATERIAIS
NECESSRIAS A QUE PRODUZA OS EFEITOS QUE NORMALMENTE LHE SO
PRPRIOS. EX: CIRCULAO DE MERCADORIAS (ICMS).
SITUAO JURDICA: ESTEJAM
DEFINITIVAMENTE CONSTITUDOS OS
TERMOS FORMAIS, DE ACORDO COM A LEI. EX: TRANSMISO DE BEM
IMVEL (ITBI).
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Salvo
disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o
momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a
que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. (AFRF-2003)
OCORRENCIA DO FATO GERADOR
A banca examinadora da VUNESP considerou como

INCORRETA: Tratando-se de situao jurdica e
salvo disposio de lei em contrrio, considera-se
ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos,
desde que se verifiquem as circunstncias materiais
necessrias a que produza os efeitos que
normalmente
lhe
so
prprios.
(Vunesp/2005/Cmara Municipal de Atibaia - SP/
Nvel Superior/Procurador, questo 60, assertiva D)
NORMA ANTI - ELISO

Art. 116
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder
desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a
finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinria.
NORMA ANTI ELISO.

FORMAS UTILIZADAS PARA REDUZIR OU ANULAR O
MONTANTE DO TRIBUTO:
EVASO FISCAL: UTILIZAO DE VIAS CONSIDERADAS
ILCITAS, PELA LEGISLAO. EX: DEDUO DE DESPESA
MDICA REALIZADA DE MODO FRAUDULENTO. EMISSO DE
NOTAS FRIAS.
ELISO FISCAL: USO DOS MEIOS LCITOS PARA REDUO DO
MONTANTE DO TRIBUTO. EX: OPO PELO SISTEMA DO
SIMPLES FEDERAL.
NORMA ANTI - ELISO

A ELISO UTILIZADA COMO MEIO DE PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO.
A DOUTRINA NO CONSIDERA TODA ELISO FISCAL COMO
EFICAZ. ENTENDE-SE QUE H ELISES INEFICAZES NA MEDIDA
EM QUE O AGENTE VALE-SE DO ABUSO DO DIREITO PARA
REDUZIR OU NEUTRALIZAR SUA CARGA TRIBUTRIA.
EX: UMA PESSOA FSICA COM VNCULO EMPREGATCIO
CONSTITUE UMA PESSOA JURDICA PARA RECOLHER MENOS
IMPOSTO DE RENDA.
NORMA ANTI ELISO

De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe
exclusivamente autoridade judicial
competente
desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a
natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria.
(Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual/AFTE-RN/Nvel
Superior/Auditor Fiscal - (Prova II)/Questo 59/proposio IV,/
Assertiva D)
Condies do negcio e o Fato Gerador

O fato considera-se ocorrido:
Nas condies suspensivas: desde o momento de seu
implemento. Condio com fato futuro. Ex: Se a candidata vier
a passar em concurso pblico, seu pai lhe doar um bem
imvel. Imposto sobre a doao somente no momento em
que houver sido implementada a condio futura.
Nas condies resolutrias: desde o momento da prtica do
ato ou celebrao do contrato. Ex: O pai doa um imvel
moa. Contudo, se esta vier casar-se com um desempregado,
o negcio ser desfeito. Imposto sobre a doao desde j.
CONDIES DO NEGCIO E O FATO GERADOR

A banca examinadora(banca prpria) considerou como CORRETA: Quando
o fato gerador for situao jurdica de natureza condicional, a respectiva
obrigao tributria surgir a partir do momento do implemento da
condio suspensiva. (OAB-SP/2003/122 Exame de Ordem/Prova 1
fase/Questo 84/Assertiva C)
A banca examinadora(banca prpria) considerou como CORRETA: Se a
lei define como fato gerador um negcio jurdico que, em um caso
concreto, est sujeito condio resolutria, o Cdigo Tributrio Nacional
considera consumado o negcio no momento da celebrao, sendo
irrelevante, para fins tributrios, que o implemento da condio resolva o
ato jurdico. (OAB-PR/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
74, assertiva C)
Teoria do pecunia non olet

O fato gerador deve ser interpretado abstraindo-se (Art. 118
CTN):
Validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis ou terceiros.
Efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Pecunia non olet (dinheiro no possui cheiro)
Observa-se somente a ocorrncia do fato gerador. Ex: o
contraventor deve recolher o IR relativo aos seus ganhos.
Teoria do Pecunia non Olet

TRF4: TRIBUTRIO. AO ORDINRIA. IMPORTAO DE VECULO.
PENA
DE
PERDIMENTO.
RECOLHIMENTO
DOS
TRIBUTOS.
PERFECTIBILIZAO DOS FATOS GERADORES. REPETIO DO INDBITO.
1. Os tributos recolhidos no constituem recebimento de valor indevido,
pois, na ocasio da importao,restaram perfectibilizados os fatos
geradores dos tributos incidentes sobre a operao, sendo irrelevante
para o Fisco a natureza ou os efeitos dos atos assim praticados. Logo, no
h respaldo legal sua devoluo. 2. Para a incidncia do tipo tributrio
irrelevante a posterior cassao de liminar que autorizou a importao.
(AC 2002.04.01.022027-3/PR)
Teoria do Pecunia non olet

A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Quando
Vespasiano, no sculo I, comeou a cobrar taxas sobre o uso dos mictrios
de Roma, seu filho Tito o criticou em razo da origem do dinheiro
nojento. Vespasiano pediu que ele cheirasse uma moeda e lhe disse:
Pecunia non olet. (O dinheiro no tem cheiro).Acerca do fato gerador: O
texto acima traduz a regra contida no Cdigo Tributrio Nacional (CTN) de
que a definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se a
validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes,
responsveis, ou terceiros, bem como a natureza do seu objeto ou dos
seus
efeitos.
(Cespe/Seger-ES/
Analista
Administrativo
e
Financeiro/Cincias Contbeis/2008/Questo 46)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: Os
rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no
so tributveis, pois se trata de prtica de atividade ilcita. Ademais, o
que preconiza o princpio do non olet. (Juiz Substituto/ TJGO/2005/2004/Questo 92/Assertiva D)
SUJEITO ATIVO
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa
jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o tributo.
Competncia tributria pela CF
Capacidade Tributria ativa por delegao.
Se o sujeito ativo for ocasionado em face a um
desmembramento territorial de outro,sub-roga-se
no direito desta, cuja legislao tributria aplicar
at que entre em vigor a sua prpria.
SUJEITO ATIVO.
Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o
Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente os impostos
municipais. (Art. 147 CF)
Ao DF cabem os impostos municipais (Competncia cumulativa do DF
Art. 147 CF)
A banca examinadora do CESP considerou como CORRETA: Supondo que
a Unio tenha criado dois territrios federais em determinada rea da
regio amaznica: o primeiro localizado em rea no dividida em
municpios e o segundo, em rea onde h trs municpios. No primeiro
territrio, tanto a arrecadao dos tributos estaduais quanto a dos
municipais caberiam Unio. (Cespe/OAB-Nacional/2008-2/Questo
59/Assertiva B
SUJEITO PASSIVO
Sujeito passivo a pessoa obrigada ao pagamento do tributo
ou penalidade pecuniria.
O Sujeito Passivo dividi-se: (Art. 121, Pargr. nico)
Contribuinte: quando tenha relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador. Considerado
como Sujeito passivo direto.
Responsvel Tributrio: no se reveste na condio de
contribuinte mas sua obrigao decorre de previso expressa
da lei. Considerado como Sujeito passivo indireto.
INOPONIBILIDADE DOS CONTRATOS NA

DEFINIO DO SUJEITO PASSIVO.
Art. 123. Salvo disposio de lei em contrrio,
as convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos,
no podem ser opostas Fazenda Pblica,
para modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
Ex: contrato de locao.
CONVENES PARTICULARES
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: Normas

particulares podem estabelecer quem ser responsvel pelo pagamento do
tributo, devendo a Fazenda Pblica respeitar a conveno entre as partes, exigindo
o tributo daquele que o contrato estipular, exceto se ficar comprovada a inteno
dos envolvidos de fraudar obrigao tributria. (OAB-SC/2004/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 19/Assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Um estado, ao
firmar contrato com uma empresa privada, desobrigando-a de recolher tributo
devido pela sua atividade, passou a ser responsvel pelo seu pagamento.A partir
dessa situao: caso no haja disposio de lei em contrrio, nenhuma conveno
ou contrato tem validade para alterar o sujeito passivo de obrigao tributria
perante a fazenda pblica. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 97, assertiva
C)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Em contrato de
locao, estipulou-se que o responsvel pelo pagamento do IPTU seria o locatrio
ou, no descumprimento da avena, o fiador. O contrato vlido, mas eficaz
apenas entre o locatrio, o fiador e a Fazenda Pblica. (CESP/OABAL/BA/CE/PB/PE/RN/SE/PI/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 56,
assertiva A)
Convenes Particulares
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Com base
em contrato, locatrio de imvel assumiu a responsabilidade pelo
pagamento dos encargos referentes locao. Por mais de um ano, o
administrador indicado pelo proprietrio recebeu os valores
correspondentes ao aluguel, quotas de condomnio e tributos, fazendo
pressupor o recolhimento regular dos tributos. Em certo momento,
porm, verificou-se que o IPTU deixou de ser recolhido ao fisco municipal.
De posse da intimao do municpio, o proprietrio exigiu que o locatrio
efetuasse o pagamento do imposto em atraso. Nesse caso, o locatrio
pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a responsabilidade pelo
pagamento do tributo remanesce com o proprietrio, apesar do contrato.
(OAB-RJ/32 Exame/Cespe 2007/Questo 75/Assertiva B)
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Solidariedade: pressupes pluralidade.
Solidariedade passiva tributria: diversos devedores.
A solidariedade passiva tributria decorre: (Art 124 I
e II CTN)
I- quando pessoas tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador. Ex: Um imvel
que possua trs proprietrios (A,B e C). Todos
realizam o F.G. So devedores solidrios.
Solidariedade de fato.
TRIBUTRIA
II As pessoas expressamente designadas por lei.

Nesta modalidade, a solidariedade fixada, de modo
expresso, por lei ( de direito). Ex: Art. 30, VI da Lei
8.212/91(Lei de custeio da Seguridade Social).
A solidariedade no comporta o benefcio de ordem (art. 124,
pargrafo nico do CTN.). Nesse caso no h ordem de
cobrana. O Sujeito Ativo poder escolher que melhor lhe
aprouver. Ex: se um bem imvel possuir trs proprietrios na
seguinte forma:
A (50%); B(20%) e C (30%), a administrao tributria poder
cobrar a totalidade do IPTU de qualquer um deles, no
havendo qualquer benefcio de ordem.
TRIBUTRIA
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes
os efeitos da solidariedade:
I o pagamento realizado por um dos obrigados aproveita aos
demais.
Neste caso, se tivermos um bem imvel cujo montante do
IPTU seja no valor de R$ 1.000,00 e haja trs proprietrios (A
50%) B ( 20%) e C (30%). Se um deles pagar o valor como
se todos estivesse pagar.
TRIBUTRIA
II a iseno ou remisso de crdito exonera a todos obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso,a
solidariedade, quanto aos demais pelo saldo.
Imaginemos que um imvel, cujo montante do IPTU seja R$

1.000,00, possua trs proprietrios:
A (50% com 70 anos de idade); B (20% com 26 anos de idade)
e C (30% com 45 anos de idade).
Se advier uma lei concedendo iseno, aproveita todos. Mas
se a lei conceder iseno apenas aos maiores de 65 anos,
somente se aplica a A. Neste caso o isento leva a sua parte
(R$ 500,00) e o saldo remanesce com os demais (B e C) em
solidariedade.
TRIBUTRIA.
Art. 125
III a interrupo da prescrio, em favor ou contra
um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
CORRETA: Na solidariedade tributria, a iseno de crdito
exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a
solidariedade quanto aos demais pelo saldo. (OABDF/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
72/Assertiva C)
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: As
pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal
so
solidariamente obrigadas. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do
Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal (Prova II)/Questo 59/proposio I/Assertiva A)
DA CAPACIDADE PASSIVA TRIBUTRIA

A CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA INDEPENDE: Art. 126 CTN
DA CAPACIDADE CIVIL DA PESSOA NATURAL
DE ACHAR-SE A PESSOA NATURAL SUJEITA A MEDIDAS QUE
IMPORTEM PRIVAO OU LIMITAO DO EXERCCIO DE
ATIVIDADES CIVIS, COMERCIAIS OU PROFISSIONAIS, OU DA
ADMINISTRAO DIRETA DE SEUS BENS OU NEGCIOS
DE ESTAR A PESSOA JURDICA REGULARMENTE CONSTITUDA,
BASTANDO QUE CONFIGURE UMA UNIDADE ECONMICA OU
PROFISSIONAL.
DA CAPACIDADE PASSIVA TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:

A TW
Administrao Ltda. recolhe mensalmente a contribuio social devida ao INSS,
referente quota parte do empregado, mediante desconto em folha de
pagamento. Com fulcro na disciplina da obrigao tributria a capacidade
tributria da TW Administrao Ltda. depende da regular inscrio de seus atos
constitutivos na junta comercial competente. (Cespe/PMN - PGM/Assessor
Jurdico/2008/ Questo 46, assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou INCORRETA: Uma empresa

farmacutica, irregularmente constituda e sem obter autorizao do Ministrio da
Sade, vendeu ilicitamente produto para emagrecimento durante perodo de
aproximadamente um ano. Tambm no procedeu a empresa ao recolhimento do
imposto de renda sobre os rendimentos auferidos com a venda ilcita. Em face
dessa situao hipottica, o recolhimento do imposto no devido em virtude de
a empresa farmacutica no ter sido regularmente constituda, uma vez que a
inexistncia de personalidade jurdica impede a ocorrncia do fato gerador e o
nascimento
da
obrigao
tributria.
(Juiz
Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe/Questo 90, assertiva 2)
Capacidade Passiva Tributria

(OAB/ Nacional/CESPE/ 2008.1)- Com base no que dispe o
CTN, um indivduo de um ms de idade
A) no tem qualquer capacidade tributria, porque menor.
B) j tem total capacidade tributria.
C) tem capacidade tributria restrita at completar
dezesseis anos de idade.
D) tem capacidade tributria restrita at completar dezoito
anos de idade.
DOMICLIO TRIBUTRIO
DOMICLIO TRIBUTRIO. Art. 127 CTN

Regra geral: Eleio pelo prprio sujeito passivo.
Na ausncia de eleio do domiclio considera-se:
PESSOA NATURAL: residncia habitual ou, sendo incerta esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO: local da sede ou, em relao aos
atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento.
PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO: quaisquer de suas reparties no
territrio da entidade tributante.
NA IMPOSSIBILIDADE DE APLICAO DAS REGRAS ACIMA, O DOMICLIO
SER: Local dos bens ou da ocorrncia do F.G.
DOMICLIO TRIBUTRIO
A autoridade administrativa poder recusar o domiclio eleito:
impossibilidade de arrecadao ou fiscalizao do tributo.
A recusa deve ser fundamentada.
STJ: Domiclio tributrio. Mesmo da residncia. No procede
o argumento de que sendo inviolvel o domiclio da pessoa
fsica, dificultaria a atuao dos agentes fiscais, caso tenha o
domiclio tributrio a mesma sede, porque tal proteo
deixaria de existir. injustificvel e sem base legal impedir o
contribuinte de indicar sua residncia para domiclio
tributrio. (Resp. 28.237)
DOMICLIO TRIBUTRIO
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Luciano
motorista de caminho e no possui residncia fixa. Sendo autnomo, ele
presta servios a diversas empresas: uma situada na regio Sul, outra na
regio Norte e outra na regio Centro-Oeste do pas. Nessa situao, no
tendo Luciano domiclio eleito, deve ser considerado seu domiclio
tributrio o lugar onde Luciano for encontrado. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 88/Assertiva C)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Joo

no tem residncia fixa, nem centro de atividade certo, o seu domiclio
tributrio poder ser o da localizao de seus bens, caso possuir. (OABMT/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 14, assertiva C)
Responsabilidade Tributria
CTN, art. 128
Por substituio:
Art. 128. Sem prejuzo no disposto neste captulo, a lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
STJ: A falta de cumprimento do dever de recolher o pagamento na fonte,
ainda que importe em responsabilidade do retentor omisso, no exclui a
obrigao do contribuinte que auferiu a renda de oferec-la tributao,
por ocasio da declarao anual (...) (Resp 416.858/SC)
Responsabilidade tributria
Art. 128 CTN.
Substituio tributria Para Frente ou Progressiva Art. 150,
7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao
tributria a condio de responsvel pelo pagamento de
imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido.
ADIN 1.851/AL: STF entende que caso o fato gerador posterior
ocorra com base de clculo em montante inferior ao
presumido, no haver a devoluo da diferena, pois o
regime apenas a admite, luz da CF, caso no ocorra o FG e
no se vier a ocorrer em valor abaixo do presumido.
Responsabilidade Tributria.
Diferimento: (postergao, protelamento,
adiamento).
Substituio para trs.
Presena nos produtos agrcolas.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
A banca examinadora(banca prpria) considerou como CORRETA: Na
sistemtica da incidncia plurifsica, o operador econmico que, alm do
tributo prprio, recolher a exao relativa s operaes antecedentes ou
subsequentes, figura como contribuinte e substituto tributrio,
simultaneamente. (OAB- AL/BA/CE/PB/PE/RN/SE/PI/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 64/Assertiva C)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Acerca de
norma tributria que estabeleceu que, em determinadas circunstncias,
terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao ser o
sujeito passivo da obrigao tributria de ICMS, mesmo ainda no tendo
ocorrido o fato gerador. A esse fenmeno tributrio d-se o nome de
responsabilidade de terceiros. (Cespe/PGE- PI/Procurador/2008/Questo
82, assertiva A)
- Por sucesso 129 a 133 CTN
Responsabilidade tributria por sucesso
Adquirente de bem imvel
Adquirente sucede saldo prova de quitao hasta pblica:
tributo se sub roga no preo de arrematao.
Adquirente de bem mvel
Adquirente ou remitente sucede
O esplio responde at a data da abertura da sucesso

(morte)
Os herdeiros e meeira at a partilha
Observados os limites dos quinhes do legado ou meao
RESPONSABILIADADE TRIBUTRIA POR

SUCESSO
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Pedro estava sendo

executado por dvida tributria, em virtude do no recolhimento de imposto de
renda, quando veio a falecer. Nessa situao, o esplio do de cujus responder
pelos respectivos dbitos, no havendo qualquer responsabilidade dos sucessores
no que se refere ao patrimnio pessoal deles. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 88, assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Patrcia celebrou,

por escritura pblica, contrato de compra e venda de imvel pertencente a
Joaquim. No ato da lavratura do instrumento, Joaquim apresentou certido
negativa de dbitos tributrios relativos ao imvel objeto do contrato, tendo sido
esse fato consignado na prpria escritura pblica. Entretanto, posteriormente, a
fazenda municipal constatou a existncia de dbitos, anteriores alienao do
bem a Patrcia, de imposto predial e territorial urbano (IPTU) relativo ao respectivo
imvel. Nessa situao, Patrcia responsvel tributria pelo pagamento do
referido crdito tributrio. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo
88, assertiva D)
Responsabilidade tributria.
A banca examinadora (banca prpria) considerou
como CORRETA: Acerca da responsabilidade
tributria, nos termos definidos pelo Cdigo
Tributrio Nacional o adquirente de bem imvel
responde pelos tributos incidentes sobre este,
originalmente devidos pelo alienante, salvo quando
conste do ttulo a prova de sua quitao. (OABMG/2004 2 Exame de Ordem Prova 1
fase/Questo 62/Assertiva B).
- Por fuso, incorporao, transformao
Fuso, incorporao, transformao.
Art. 132 CTN A pessoa jurdica de Direito Privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos
tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de Direito
Privado fusionadas, transformadas e incorporadas.
Fuso (Art. 1.119 Cdigo Civil): A fuso determina a extino das
sociedades que se unem, para formar sociedade nova, que a elas suceder
nos direito e obrigaes.
Transformao (Art. 1.113 CC): O ato de transformao independe de
dissoluo ou liquidao da sociedade, e obedecer aos preceitos
reguladores da constituio e inscrio prprios do tipo em que vai
converter-se.
Incorporao (Art. 1.116 CC): Na incorporao, uma ou vrias sociedades
so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direito e
obrigaes, devendo todas aprov-la, na forma estabelecida para os
respectivos tipos.
Responsabilidade tributria Aquisio de

fundo de comrcio Art. 133 CTN
Aquisio de Fundo de Comrcio
Art. 133 CTN. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que
adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou
estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar
a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob
firma ou nome individual, responde pelos tributos,relativos ao
fundo ou estabelecimento adquirido:
De modo INTEGRAL:
Se o alienante cessar a explorao
De modo SUBSIDIRIO com o alienante:
se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6(seis)
meses, a contar da data da alienao, nova atividade no
mesmo ou em outro ramo de atividade.
Responsabilidade por sucesso na

falncia.
Adquirente no responde LC 118/05
Caso de falncia
Caso de filial ou unidade produtiva isolada, em
processo de recuperao judicial.
Salvo se:
Scio da sociedade falida ou em recuperao judicial ou
sociedade controlada pelo devedor falido ou em
recuperao judicial
Parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto)
grau , consangneo ou afim do devedor falido ou
recuperao judicial ou de qualquer de seus scios.
Identificado como agente do falido ou do devedor em
recuperao judicial com o objetivo de fraudar a
sucesso tributria.
Responsabilidade de terceiros
CTN, 134
Art. 134. No caso de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este
nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem
responsveis:
Pais ---- filhos menores
Tutor e curador---- tutelados e curatelados
Administradores de bens de terceiros --- tributos devidos por estes.
Inventariante ---- esplio
Sindico e o comissrio --- massa falida e concordatrio.
Tabelies, escrives e demais serventurios ----- atos praticados em razo
do ofcio.
Scios liquidao da sociedade de pessoas.
OBSERVAO: As multas a serem aplicadas nesta modalidade somente as
de carter moratrio.
Responsabilidade pessoal
- CTN, 135
Respondem pessoalmente em caso de ao com excesso de
poder,violao legislao tributria e violao ao contrato social ou
estatuto da Pessoa Jurdica:
As pessoas previstas no art. 134.
Administradores, gerentes, mandatrios, diretores e empregados.
A responsabilidade da pessoa fsica em relao aos atos de gesto da
pessoa jurdica somente ser possvel mediante a comprovao do
excesso de poder (animus do dolo).
Responsabilidade pessoal.
STJ (...) 3. Os bens do scio de uma pessoa jurdica comercial no
respondem por dvidas fiscais assumidas pela sociedade. A
responsabilidade tributria imposta ao scio-gerente, administrador,
diretor ou equivalente s se caracteriza quando h dissoluo irregular da
sociedade ou se comprova a infrao lei praticada pelo dirigente. 4. Em
qualquer espcie de sociedade comercial, o patrimnio social que
reponde sempre e integralmente pelas dvidas sociais. Os diretores no
respondem pessoalmente pelas obrigaes contradas em nome da
sociedade, mas respondem para com esta pelo excesso de mandato e
pelos atos praticados com violao do estatuto ou da lei. (AGRGAI
487.071/RS)
Smula 435 STJ Presume-se dissolvida irregularmente a empresa

que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos
rgos competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal
para o scio-gerente.
Smula 430 STJ O inadimplemento da obrigao tributria pela
sociedade no gera,por si s, a responsabilidade solidria do sciogerente.
Responsabilidade pessoal
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: O
administrador no scio de uma sociedade limitada,para pagar
funcionrios,deixou de recolher o ICMS devido, fato constatado pelo fisco
local pela anlise dos livros fiscais, em que se pde verificar que a
escriturao contbil e fiscal estava correta, mas no havia sido feito o
recolhimento. Aps o devido processo administrativo e o no pagamento
do dbito, ocorreram a inscrio em dvida ativa e a cobrana judicial.
Durante o processo judicial, ficou constatado que a empresa no possua
nenhum bem ou valor para fazer face ao pagamento do dbito, motivo
pelo qual a execuo fiscal foi redirecionada contra os seus scios. A
respeito da situao hipottica acima apresentada e da responsabilidade
tributria, pode-se afirmar que a responsabilidade tributria pelo no
recolhimento do tributo devido a ttulo de ICMS no pode ser cobrada
pessoalmente dos scios, uma vez que o administrador no era scio e
tambm no teriam, os scios, agido com abuso de poder ou infringido a
lei, o contrato ou o estatuto. (Cespe/MPE- RO/Promotor/2008/Questo
48, assertiva A)
INCORRETA: A dissoluo de sociedade limitada em
dbito com o fisco acarreta a responsabilizao
pessoal do scio-gerente, mesmo quando
observados os procedimentos legais e contratuais
aplicveis hiptese.(1 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear,
Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno
1/Questo 91/Assertiva D).
Responsabilidade tributria.
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional
Jr/2008/Questo 53)
Na hiptese de crdito tributrio resultante de ato praticado
com excesso de poderes por diretor de pessoa jurdica de
direito privado,
(A) o diretor responde subsidiariamente.
(B) o diretor responde solidariamente com a empresa.
(C) o diretor responde pessoalmente.
(D) a responsabilidade da empresa subsidiria.
(E) a responsabilidade nica e exclusivamente da empresa.
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Joo, Jos
e Jonas so scios da Marmoraria do Sul Ltda. Jos, que esteve frente da
administrao da sociedade por 5 anos, entre janeiro de 2000 e maio de
2005, praticou atos em desconformidade com o contrato social. Em junho
de 2005, Jonas foi nomeado administrador. Como a Marmoraria do Sul
Ltda.se encontrava em dbito para com a fazenda pblica estadual,
quanto a tributos relativos ao exerccio de 2004, foi promovida execuo
fiscal contra a pessoa jurdica e seus scios. Considerando essa situao
hipottica como referncia inicial e acerca das normas que regem a
responsabilidade tributria da sociedade e de seus scios, Joo e Jonas
no podero permanecer no plo passivo da execuo fiscal. (2 Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e
Pernambuco) Caderno A/Questo 91/Assertiva C).
Responsabilidade por infraes

CTN, 136
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por
infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do
responsvel e da efetividade, natureza ou extenso dos efeitos do ato.
Art. 137.Respondem pessoalmente pelas infraes
O agente que comete crimes ou contravenes
Ressalvas
Exerccio regular de administrador
Cumprimento de ordem expressa
Dolo especfico elementar: mandatrios, prepostos, empregados,
diretores, gerentes e mandatrios
RESPONSABILIDADE POR
INFRAES.
A banca examinador (banca prpria) considerou como
CORRETA: De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a
responsabilidade pessoal ao agente quanto s infraes
conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo
quando praticadas no exerccio regular de administrao,
mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de
ordem expressa emitida por quem de direito. Se enquadram
na mesma situao, as infraes em cuja definio o dolo
especfico do agente seja elementar. (MP-PR/Promotor
Substituto/2008, questo 76, assertiva A)
Tributrio Penal x Penal Tributrio

Denncia espontnea
Excluso da multa de mora.
Pagamento vista (no admite parcelamento)
Antes do incio da fiscalizao (T.I.F)
Se o tributo confessado e recolhido em atraso no h
denncia espontnea.
Smula 360 STJ No cabe denncia espontnea para
tributos lanados por homologao confessados por meio de
DCTF e recolhidos a destempo.
Smula 208 TFR A simples confisso da dvida,
acompanhada de seu pedido de parcelamento, no
configura denncia espontnea.
DENNCIA ESPONTNEA
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: espontnea a denncia
apresentada pelo sujeito passivo em
momento anterior ao incio de qualquer
procedimento administrativo ou medida de
fiscalizao, relacionados com a infrao.
(Juiz
Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Questo
23/Assertiva 2).
Crdito Tributrio
LANAMENTO:
CONSTITUI O CRDITO.
DECLARA A OBRIGAO TRIBUTRIA.
LANAMENTO.
Art. 142 do CTN.
Ocorrncia do FG
Matria tributvel
Tributo devido.
Sujeito passivo.
Se for o caso,
aplicao da
penalidade cabvel.
Fato
Gerador
1) procedimento
administrativo
privativo da
administrao
tributria
2) Carter
obrigatrio
3) Carter vinculado
4) Sob pena de
responsabilidade
funcional
LANAMENTO
Obrigao
tributria
CRDITO TRIBUTRIO:
decorre da obrigao
tributria e possui a mesma
natureza desta. (Art. 139
CTN). As circunstncias que
modificam o crdito tributrio
no afetam a obrigao
tributria que lhe deu origem.
(Art. 140 do CTN)
CRDITO TRIBUTRIO
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Nos termos
do CTN, a obrigao tributria nasce com a ocorrncia do fato gerador. J
o crdito tributrio constitudo pelo lanamento. (Cespe/SegerES/Analista
Administrativo
e
Financeiro
Cincias
Contbeis/2008/Questo 50)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: As
circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos ou as garantias ou os privilgios a eles atribudos, ou que excluem
a sua exigibilidade, no afetam o lanamento que lhe deu origem, apenas
a obrigao. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 90, assertiva C)
Crdito Tributrio
(CESPE/MPE-RN/Promotor de Justia/2009/Questo 72) O fisco local constatou
que determinada empresa estava fraudando a fiscalizao tributria e a autuou

em valor correspondente ao tributo e a uma penalidade pecuniria. Aps a reviso
administrativa do referido auto de infrao, a penalidade pecuniria foi majorada.
Nessa situao,
A) a obrigao acessria no pode ser revista administrativamente.
B) a obrigao tributria no se altera com a alterao do crdito tributrio.
C) o auto de infrao fiscal constituiu o crdito tributrio e, por isso, a reviso no
poderia alterar o valor da penalidade para major-lo.
D) o valor do auto de infrao acabou constitudo pelo tributo e penalidade
pecuniria, que se referem obrigao acessria.
E) a obrigao acessria no pode ser convertida em obrigao principal.
Crdito tributrio Critrios de

lanamento no aspecto temporal
Se para fins de lanamento houver a necessidade de

utilizao de cmbio, utilizar-se- aquele relativo ao dia da
ocorrncia do Fato Gerador. Art. 143 CTN.
Os critrios relativos ao lanamento reportar-se-o data
do Fato Gerador, ressalvados:Art. 144 , 1
a) Quando o critrio novo ampliar os poderes de investigao
da administrao tributria
b) Se a lei nova outorgar ao crdito tributrio maiores
garantias ou privilgios, exceto para estabelecer
responsabilidade por tributos de terceiros.
Critrio de lanamento no aspecto

temporal
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO UTILIZAO DE DADOS DA CPMF PARA LANAMENTO

DE OUTROS TRIBUTOS QUEBRA DE SIGILO BANCRIO PERODO ANTERIOR LC N.
105/2001 NORMAS DE CARTER PROCEDIMENTAL APLICAO RETROATIVA
POSSIBILIDADE ALEGADA INCIDNCIA DAS SMULAS 126/STJ NO-OCORRNCIA
FUNDAMENTO EMINENTEMENTE INFRACONSTITUCIONAL DO ACRDO. 1. A
jurisprudncia pacfica desta Corte no sentido de que a Lei n. 10.174/01 e a Lei
Complementar n. 105/01, que autorizam a utilizao de dados da CPMF pelo Fisco para
apurao de eventuais crditos tributrios referentes a outros tributos, no ofendem o
princpio da irretroatividade da lei tributria, na medida em que so normas
procedimentais e, por essa razo, no se submetem ao princpio da irretroatividade das
leis, ou seja, incidem de imediato, ainda que relativas a fato gerador ocorrido antes de sua
entrada em vigor. 2. O Tribunal a quo decidiu a questo no mbito eminentemente
infraconstitucional, notadamente quanto retroatividade da Lei Complementar n. 105/01 e a
Lei n. 10.174/01, o que afasta a incidncia dos enunciados 126 da Smula do STJ. Agravo
regimental improvido. (STJ AgRg no Resp 1044373/SP).
Critrio de lanamento no aspecto

temporal
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: A
constituio do crdito tributrio d-se pelo lanamento, que deve
reportar-se data da ocorrncia do fato gerador, regendo-se pela lei ento
vigente. (Procuradoria Geral do Estado de Santa Catarina/ Procurador do
Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo 29/proposio I)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: mega
Indstria e Comrcio Ltda. foi autuada por irregularidades apuradas no
lanamento do imposto sobre circulao de mercadoria e prestao de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao
(ICMS), em virtude da adoo, na nota fiscal, de preos diferentes aos
ajustados. Em face da irregularidade apurada, a autoridade administrativa
competente pode efetivar o lanamento do tributo de ofcio, com base na
legislao vigente na data da autuao. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/
Caderno 1/2008/Questo 89, assertiva A)
Modificao do Lanamento
Lanamento
Se devidamente constitudo somente poder ser
modificado por
Recurso de ofcio Art. 145 CTN
Impugnao apresentado pelo Sujeito Passivo
Reviso de ofcio nos casos previstos no art. 149 CTN.
O LANAMENTO SOMENTE PODE SER MODIFICADO
PELO
RIR
MODIFICAO DO LANAMENTO
lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser alterado
em condies previstas no Cdigo Tributrio Nacional, as quais no
incluem a impugnao do sujeito passivo. (OAB-ES/2004/2 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 84/Assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Sendo o
sujeito passivo da obrigao tributria regularmente notificado quanto ao
lanamento, este somente poder ser alterado por fora de deciso
judicial, assegurando-se ao contribuinte o contraditrio e a ampla defesa.
(1 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia,
Cear, Maranho,Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte,
Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo 92/
Assertiva D).
Modificao de lanamento.
Art. 146.- A modificao introduzida, de ofcio ou em
consequncia de deciso administrativa ou judicial, nos
critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa
no exerccio do lanamento somente pode ser efetivada,
em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato
gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
Erro de direito.
Smula 227 TFR- A mudana de critrio jurdico adotado

pelo Fisco no autoriza reviso de lanamento.
Modificao de lanamento.
STJ Tributrio. IPI. Mandado de Segurana. Importao de
mercadoria. Desembarao Aduaneiro. Classificao tarifria.
Autuao posterior. Reviso de lanamento por erro de
direito. Smula 227/TFR. Precedentes. Aceitado o Fisco a
classificao feita pelo importador no momento do
desembarao alfandegrio ao produto importado, a alterao
posterior constitui-se em mudana de critrio jurdico vedado
pelo CTN. (Resp 412.904/SC)
Modificao de lanamento
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Qualquer
modificao nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento,
introduzida em consequncia de deciso judicial, somente
pode ser efetiva, em relao a um mesmo sujeito passivo,
quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua
introduo. (1 Exame da Ordem/1 fase/2007/Cespe
(Tocantins, Sergipe, Rio Grande do Norte, Rio de Janeiro,
Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do
Sul, Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia,
Amazonas, Amap, Alagoas, Acre.) caderno A, questo 93,
assertiva C)
Modalidades de Lanamento:
DECLARAO
Por Declarao: Art. 147 CTN.
Sujeito Passivo ou terceiro possuem o dever de fornecer as
informaes necessrias e com base nelas a administrao
promover o lanamento
Tributos enquadrados ITBI e ITCD
Arbitramento Art. 148 A declarao contiver erros no

aspecto quantitativo em relao ao patrimnio ou a renda
declarada (presuno de fraude) Uso de pautas fiscais.
Se a declarao retificadora for para reduzir o montante do tributo a ser
lanado, isso s pode ser feito antes da notificao de lanamento. (art. 147,
1 CTN)
O
. Imposto de Renda no se enquadra na modalidade de lanamento por
declarao, pois seu pagamento antecipado durante todo o ano - base e
no no momento da Declarao de Ajuste Anual.
LANAMENTO POR DECLARAO

INCORRETA: O arbitramento uma modalidade de
lanamento por meio da qual se atribuem valores nos casos
em
que o contribuinte demora para apresentar as
informaes fiscalizao tributria. (OAB-RS/2004/1
Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo 08/Assertiva C)
Justifica-se o lanamento com base em pauta de valores
elaborada pela autoridade administrativa quando
o
contribuinte for omisso na informao do preo de venda do
bem. (Delegado da Polcia Federal/2004/ Cespe, questo
100)
LANAMENTO POR DECLARAO

A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETO: No
lanamento por declarao, o sujeito passivo deve verificar a ocorrncia
do fato gerador, calcular o montante do tributo devido e efetuar o
pagamento, cabendo ao sujeito ativo apenas conferir a apurao e o
pagamento j realizados. (OAB/Cespe/Exame de Ordem/2007.2/Questo
79/Assertiva B).
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: mega
Indstria e Comrcio Ltda. foi autuada por irregularidades apuradas no
lanamento do imposto sobre circulao de mercadoria e prestao de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao
(ICMS), em virtude da adoo, na nota fiscal, de preos diferentes aos
ajustados. Tendo como referncia a situao hipottica descrita acima, a
autoridade lanadora dever arbitrar, mediante processo regular, o preo
ou valor das mercadorias, desde que os documentos fiscais expedidos
pelo sujeito passivo no meream f. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 89/Assertiva B)
HOMOLOGAO
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio
exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o
crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores
homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino
total ou parcial do crdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na
apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de
penalidade, ou sua graduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da
ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se
tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente
extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
Lanamento por homologao

O lanamento por homologao, que aquele em que a legislao
tributria atribui ao sujeito passivo o dever de apurar e antecipar o tributo
devido, causa na doutrina certa polmica, haja vista que, por fora do art.
142 do CTN, trata-se de procedimento privativo da autoridade
administrativa. Contudo, domina o entendimento de que a homologao
pela autoridade administrativa seria este procedimento.
Nessa esteira, a ESAF considerou como CORRETA: ainda quando de fato
seja o lanamento feito pelo sujeito passivo, o Cdigo Tributrio Nacional,
por fico legal, considera que sua feitura privativa da autoridade
administrativa, e por isto, no plano jurdico, sua existncia fica sempre
dependente de homologao por parte da autoridade competente.
(ESAF/ATRF- 2009 questo 7)
LANAMENTO POR HOMOLOGAO

A banca examinadora (banca prpria) entendeu
como INCORRETA: possvel a constituio de
crdito tributrio sem lanamento, que ocorre
quando o sujeito passivo verifica a ocorrncia do
fato gerador da obrigao correspondente,
determina a matria tributvel e calcula o montante
do tributo devido, cabendo-lhe efetuar o pagamento
do valor apurado sem qualquer interveno da
autoridade administrativa. (Juiz Substituto/TJPR/2006/Questo 62, assertiva C)
OFCIO
DE OFCIO.
Quando disposto em lei art. 149, I CTN.
Espcies de Tributos IPTU, IPVA, Taxas.
Nos seguintes casos: art. 149, II a IX CTN.
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na

forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos
termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao
tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa,
recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela
autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento
definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;
LANAMENTO DE OFCIO.
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente

obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro
legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele,
agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio
do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta
funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de
ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no
extinto o direito da Fazenda Pblica.
LANAMENTO DE OFCIO
INCORRETA: O lanamento de ofcio feito por
iniciativa da autoridade administrativa com base em
informaes prestadas pelo contribuinte, ou por
terceiro, quanto matria indispensvel sua
efetivao.
(Juiz
Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe/Questo 98, assertiva 1)
OAB Nacional/ 2007.2) - Segundo o que dispe o CTN, compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento. A partir dessa informao,
assinale a opo correta no que se refere a lanamento e suas modalidades.
a) No lanamento por declarao, o sujeito passivo deve verificar a ocorrncia do fato
gerador, calcular o montante do tributo devido e efetuar o pagamento, cabendo ao sujeito
ativo apenas conferir a apurao e o pagamento j realizados.
b) O imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) e a taxa de limpeza

pblica so tributos normalmente submetidos ao lanamento de ofcio.
c) A contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS) constitui tributo

sujeito ao lanamento por declarao.
d) A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente na data em que o mesmo for efetivado.
Suspenso da Exigibilidade do Crdito

Tributrio Art. 151
Suspendem a exigibilidade do Crdito Tributrio

I)
II)
Moratria
Depsito do montante integral
Deve ser integral e em dinheiro Smula STJ 112
III)
Parcelamento
No dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
Obs. A suspenso da exigibilidade no impede o lanamento
IV)
Reclamao ou Recurso administrativo

Em Processo Administrativo Fiscal PAF Decreto-Lei 70.235/72
V)
VI)
Liminar em Mandado de Segurana

Antecipao de Tutela (Outros tipos de ao judicial)
Tem os mesmos efeitos da liminar de MS
MORDEPARCERELA
MORATRIA.
Deve ser prevista por lei. (art. 152 do CTN)

Fixao de novo prazo de vencimento.
Concedida:
Em carter geral pela pessoa jurdica de Direito Pblico que detenha a
competncia para instituir o tributo.
A Unio poder conceder quanto aos tributos de competncia dos
E/DF/M, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de
competncia federal e s obrigaes de direito privado (153, I, b CTN)Parte da doutrina entende que este dispositivo no fora recepcionado
pela CF/88.
A lei dever informar:
O prazo de durao, as condies de concesso
Sendo o caso: o tributo a que se aplica, o nmero de prestaes e as
garantias necessrias.
Moratria
Crditos tributrios j
constitudos (art. 154 CTN)
No se aproveita nos casos
de dolo, fraude.
Geral: no h
necessidade de
autorizao ou
requerimento.
Individual:grupo de
pessoas ou setor
econmico.
Excluso da Moratria Individual

Com dolo (art. 155, I CTN)
Penalidade
No h prescrio
Sem dolo (art. 155, II CTN
Sem penalidade
Com prescrio
Concesso da Moratria individual

Concedida mediante despacho (por requerimento
do contribuinte
No gera direito adquirido (Art. 155, CTN)
Moratria
(OAB Nacional 2007.1) A Unio, por intermdio de lei federal, concedeu moratria em
carter geral, relativamente a um tributo, circunscrevendo seus efeitos a determinada regio
do territrio nacional, estabelecendo ainda critrios e condies para que o referido favor
seja estendido individualmente, por despacho da autoridade administrativa, aos que no
possuam domiclio na aludida regio. Com base na legislao tributria aplicvel e tendo a
situao hipottica acima como referncia, assinale a opo correta.
a) No havendo disposio legal em contrrio, presume-se que a concesso da moratria
abrange todos os crditos tributrios, constitudos ou no, data da edio da referida lei
federal.
b) A concesso de moratria em carter individual no gera direito adquirido.
c) A concesso da moratria no interrompe o prazo prescricional do direito cobrana do
crdito tributrio, mesmo que, posteriormente, o despacho concessivo do favor seja anulado
em virtude de ter sido constatada a existncia de dolo ou simulao do benefcio.
d) A moratria no pode ser concedida em favor de determinada classe ou categoria de
sujeitos passivos.
DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL
Smula 112 STJ O depsito somente

suspende a exigibilidade do crdito tributrio
se for integral e em dinheiro.
Smula 271 STJ- A correo monetria dos
depsitos judiciais independe de ao
especfica contra o banco depositrio.
Depsito do montante integral
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. RECURSO ESPECIAL. VIOLAO DO ART. 535 DO CPC.

NO-OCORRNCIA. PRAZO DECADENCIAL PARA A CONSTITUIO DO CRDITO
TRIBUTRIO. DEPSITO JUDICIAL. LANAMENTO FORMAL PELO FISCO. DESNECESSIDADE.
1. (...) 2. No caso de tributos sujeitos a lanamento por homologao, o contribuinte, ao
realizar o depsito judicial com vistas suspenso da exigibilidade do crdito tributrio,
promove a constituio deste nos moldes do que dispe o art. 150 e pargrafos do CTN.
Isso, porque verifica a ocorrncia do fato gerador, calcula o montante devido e, em vez de
efetuar o pagamento, deposita a quantia aferida, a fim de impugnar a cobrana da exao.
Assim, o crdito tributrio constitudo por meio da declarao do sujeito passivo, no
havendo falar em decadncia do direito do Fisco de lanar, caracterizando-se, com a inrcia
da autoridade fazendria apenas a homologao tcita da apurao anteriormente
realizada. No h, portanto, necessidade de ato formal de lanamento por parte da
autoridade administrativa quanto aos valores depositados. 3. Precedentes da Primeira
Seo: EREsp 464.343/DF, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 29.10.2007; EREsp 898.992/PR, Rel.
Min. Castro Meira, DJ de 27.8.2007. 4. Recurso especial desprovido.
Reclamao ou recurso administrativo
SMULA 373 STJ ilegtima a exigncia de

depsito prvio para admissibilidade de
recurso
administrativo.
Liminar em Mandado de Segurana e

antecipao
Lei 9.430/96:
Art. 63. Na constituio de crdito tributrio destinada a prevenir a
decadncia, relativo a tributo de competncia da Unio, cuja exigibilidade
houver sido suspensa na forma dos incisos IV e V do art. 151 da Lei n
5.172, de 25 de outubro de 1966, no caber lanamento de multa de
ofcio.
1 O disposto neste artigo aplica-se, exclusivamente, aos casos em que a
suspenso da exigibilidade do dbito tenha ocorrido antes do incio de
qualquer procedimento de ofcio a ele relativo.
2 A interposio da ao judicial favorecida com a medida liminar
interrompe a incidncia da multa de mora, desde a concesso da medida
judicial, at 30 dias aps a data da publicao da deciso judicial que
considerar devido o tributo ou contribuio.
LIMINAR EM MANDADO DE
SEGURANA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA:
Contribuinte questiona a cobrana de um tributo e obtm liminar para
no recolh-lo. Durante a vigncia da liminar, o contribuinte poder ser
autuado para que se evite eventual perecimento do direito, mas sem
imposio de multa. (OAB-SP/2005/127 Exame de Ordem/Prova 1
fase/Tipo 1/Questo 85, assertiva D)
banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: O governo
federal editou lei alterando a natureza de produto destinado exportao
de industrializado para semi elaborado, de modo que sobre tal produto
passou a incidir tributo antes no incidente. Por se sentir prejudicado,
certo contribuinte impetrou mandado de segurana, com pedido liminar,
visando evitar futuras cobranas do novo tributo. Considerando essa
situao hipottica, Somente a concesso da segurana teria efeito
suspensivo sobre eventual crdito tributrio. (Juiz Substituto/TJSE/2004/2003/ Cespe, questo 100, assertiva 2)
Parcelamento
Lei
O parcelamento ocorre conforme dispuser a lei
No exclui as multas (Art. 155 A, 1 CTN.)
Exclui a denncia espontnea
Em caso de Recuperao Judicial
Aplica-se a especfica
Na falta de lei especfica, aplica-se a lei geral, desde que
no possua condies piores que a lei especfica da
Unio.
Ao parcelamento aplicam-se subsidiariamente as
mesmas disposies relativas moratria.
EXTINO DE CRDITO TRIBUTRIO
Art. 156. Extingue o crdito tributrio:

I Pagamento
II Compensao
III Transao
IV Remisso
V Decadncia e Prescrio
VI - converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.
PAGAMENTO
PAGAMENTO.
Se impontual sofrer os acrscimos relativos Correo

Monetria, multa de mora, juros de mora,(Art 161, CTN)
salvo disposio de lei em contrrio os juros de mora no
excedero a 1% a.m. (Art. 161, 1 CTN)
A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do
crdito tributrio. (Art. 157 CTN)
Dinheiro, Cheque, Vale postal, selos, estampilhas (Art. 162, incisos I e
II CTN)
Se for decomposto em vrias parcelas, o pagamento de uma no
pressupe o pagamento das demais. (Art. 158 CTN)
Se a legislao no fixar data de vencimento, ser de trinta dias aps
a notificao de lanamento. (Art. 160 CTN)
PAGAMENTO
A legislao poder conceder desconto pela antecipao
do pagamento, conforme as condies por ela
estabelecidas. (Art. 160. pargrafo.nico CTN)
Se a legislao tributria no dispuser a respeito, o
pagamento ser efetuado na repartio competente do
domiclio do sujeito passivo. (Art. 159 CTN)
Se a consulta for interposta antes do vencimento, no
haver a incidncia dos juros moratrios e
penalidades.(art. 161, 2 CTN)
PAGAMENTO
como CORRETA: Quando o pagamento
total, no importa na presuno de
pagamento de outros crditos referentes ao
mesmo tributo ou a outros. (Cespe/PGECE/Procurador
do
Estado
de
3
Categoria/2008/Questo 33/Assertiva E).
PAGAMENTO
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do
mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direto
pblico, relativos ao mesmo ou diferente tributos ou provenientes de
penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa
competente para receber o pagamento determinar a respectiva
imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem enumerada:
I em primeiro lugar os dbitos por obrigao prpria, e em segundo
lugar aos decorrentes de responsabilidade tributria;
II primeiramente, s contribuies de melhorias, depois s taxas e por
fim os impostos;
III- ordem crescentes do prazo de prescrio;
IV ordem decrescente dos montantes.
PAGAMENTO
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Considere que Gustavo possua

dbitos vencidos relativos ao imposto sobre a renda correspondente aos perodos
de 2003 e de 2005, que, juntos, totalizem R$ 9.000,00. Considere, ainda, que,
intencionando regularizar sua situao perante o fisco, Gustavo efetue o
pagamento de parte desse valor. Nessa situao hipottica, a autoridade
tributria, ao receber o pagamento, dever determinar a respectiva imputao, na
ordem crescente dos prazos de prescrio (CESP/AGU/ 2008)
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Considere que Gilson possua os
seguintes dbitos vencidos para com a fazenda pblica municipal: imposto sobre
servios de qualquer natureza (ISS), no valor de R$ 800,00; contribuio de
melhoria,no valor de R$ 2.350,00; taxa de polcia, no valor de 550,00. No caso de
imputao do pagamento,a autoridade administrativa competente dever
extinguir os crditos tributrios na seguinte ordem: contribuio de melhoria, taxa
de polcia e ISS. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo
86/Assertiva D)
PAGAMENTO
Considere a seguinte situao hipottica: Onofre
profissional autnomo e possui dbitos de ISS relativo a sua
atividade profissional e de IPTU, na condio de responsvel
por sucesso. Ambos os dbitos esto vencidos e so de
titularidade do mesmo sujeito ativo. Nessa situao, havendo
pagamento parcial dos tributos, a autoridade competente
para receber o pagamento deve determinar, em primeiro
lugar, a imputao do dbito de ISS e, depois, a do IPTU.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo
90/Assertiva B).
PAGAMENTO INDEVIDO.
Devoluo por pagamento indevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio
protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4 do artigo
162, nos seguintes casos:
I- cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o
devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota
aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou
conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
PAGAMENTO INDEVIDO
Pagamento indevido de tributos indiretos.
Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua
natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro
somente ser feita a quem prove haver assumido o referido
encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por
este expressamente autorizado a receb-la.
Smula 546 STF. Cabe restituio do tributo pago
indevidamente, quando reconhecido por deciso que o
contribuinte de jure no recuperou do contribuinte de facto
o quantum respectivo.
PAGAMENTO INDEVIDO
Art. 167 CTN. A restituio total ou parcial do tributo d lugar
restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades
pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no
prejudicadas pela causa da restituio.
Par. nic. A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito
em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Smula 162 STJ. Na repetio do indbito tributrio, a correo
monetria incide a partir do pagamento indevido.
Smula 188 STJ. Os juros moratrios do indbito, so devidos a partir do
trnsito em julgado da sentena.
PAGAMENTO INDEVIDO
Prazo para pedido de restituio.
Art. 168. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o
decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da
extino do crdito tributrio;
II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data em que se
tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em
julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado,
revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Pagamento indevido
Art. 169. Prescreve em dois anos a ao anulatria da
deciso administrativa que denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo
incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por
metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
PAGAMENTO INDEVIDO
STJ tributo lanado por homologao, antes da eficcia da LC 118 de 2005: prazo
de cinco anos que se inicia a partir da homologao do pagamento antecipado.
Nesse caso, como a homologao operara-se em cinco anos aps a ocorrncia do
fato gerador, o Sujeito passivo dispunha de 10 (dez) anos para a repetio do
pagamento indevido (tese dos cinco + cinco). Com o advento da LC 118-05, esse
prazo passa a ser reduzido em cinco anos contados a partir do pagamento
antecipado e no da respectiva homologao. Assim sendo, a partir de 09 de
junho de 2005 (data da eficcia da LC 118), as aes ingressadas somente
reportar-se-o aos ltimos 5 (cinco) anos e no mais 10 (dez) anos como antes.
STJ: a LC 118 de 2005 no interpretativa, portanto no pode retroagir, nos
termos do art. 106, I do CTN.
STJ: EDResp 435.835 SC A Primeira Seo do STJ, reconsiderou entendimento
anterior para firmar posio no sentido de que a declarao de
inconstitucionalidade em ADINs pelo STF no influi na contagem do prazo de
repetio ou compensao.
Pagamento Indevido
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. EMBARGOS DE DIVERGNCIA.
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. LEI N 7.787/89.COMPENSAO.
PRESCRIO. DECADNCIA. TERMO INICIAL DO PRAZO. PRECEDENTES.1.
Est uniforme na 1 Seo do STJ que, no caso de lanamento tributrio
por homologao e havendo silncio do Fisco, o prazo decadencial s se
inicia aps decorridos 5 (cinco) anos da ocorrncia do fato gerador,
acrescidos de mais um qinqnio, a partir da homologao tcita do
lanamento. Estando o tributo em tela sujeito a lanamento por
homologao, aplicam-se a decadncia e a prescrio nos moldes acima
delineados.
Pagamento indevido.
2. No h que se falar em prazo prescricional a contar da declarao de

inconstitucionalidade pelo STF ou da Resoluo do Senado. A pretenso foi
formulada no prazo concebido pela jurisprudncia desta Casa Julgadora como
admissvel, visto que a ao no est alcanada pela prescrio, nem o direito
pela decadncia. Aplica-se, assim, o prazo prescricional nos moldes em que
pacificado pelo STJ, id est, a corrente dos cinco mais cinco. 3. A ao foi ajuizada
em 16/12/1999. Valores recolhidos, a ttulo da exao discutida, em 09/1989.
Transcorreu, entre o prazo do recolhimento (contado a partir de 12/1989) e o do
ingresso da ao em juzo, o prazo de 10 (dez) anos. Inexiste prescrio sem que
tenha havido homologao expressa da Fazenda, atinente ao prazo de 10 (dez)
anos (5 + 5), a partir de cada fato gerador da exao tributria, contados para trs,
a partir do ajuizamento da ao. 4. Precedentes desta Corte Superior. 5. Embargos
de divergncia rejeitados, nos termos do voto nos termos do voto. (Embargos de
Divergncia no Resp 435.835 SC)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento extinguese em 5 anos
Regra geral - Art. 173, I
CTN.
Aplica-se a tributos
Declarao (ITBI-ITCD)
Ofcio direto (IPVA-IPTU)
Homologao
1 dia do exerccio
seguinte
da data em que se tornar
definitiva a deciso de
anulao, por vcio formal.
FG
Fraude
Dolo
Simulao
Sem pagamento antecipado
FG
Incio
Decadncia
01/01/08
01/01/09
01/01/2014
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
:(
DECADNCIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Uma
autoridade fazendria de certa unidade da federao dirigiu-se ao
estabelecimento empresarial da pessoa jurdica Solar Higienizao Ltda.
para efetuar fiscalizao do recolhimento de IPTU relativo ao exerccio de
2000. Como os dirigentes da referida pessoa jurdica no procederam ao
pagamento do tributo devido, foi lavrado auto de infrao em fevereiro de
2006. Com base nessa situao hipottica e acerca da disciplina normativa
do lanamento e do crdito tributrio, o auto de infrao foi lavrado aps
o advento da decadncia. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe (Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso
do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) caderno A, questo
92, assertiva B)
DECADNCIA
O prazo para proceder o lanamento extingue-se aps decorridos cinco
anos.
II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
FG (1-1-09)
LANAMENTO (1-8-10)
IMPUGNAO POR VCIO FORMAL (10-8-10)

DECISO DEFINITIVA QUE ANULOU O LANAMENTO POR
VCIO FORMAL (2.10.14)
DECADNCIA (2.10.19)
Decadncia
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data
em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela
notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
FG (1-1-09)
notificao ao sujeito passivo de qualquer
ato preparatrio para proceder o lanamento (1-8-09) Incio do prazo

1-8-14 (Decadncia)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento extinguese em 5 anos
Regra especfica CF art.
150, 4
Conta da ocorrncia do
fato gerador
FG
Aplica-se a tributos
Com pagamento antecipado e
sem fraude, ainda que
insuficiente.
FG
Decadncia
10/03/08
10/03/2013
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
DECADNCIA
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: Na hiptese
de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente efetuado, o
direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se
aps cinco anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que o houver anulado. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II),/Questo 67/proposio
III, assertiva C)
A banca examinadora da FGV considerou como CORRETA: O direito de

a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps cinco
anos, contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado ou da data em que se tornar
definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento
anteriormente efetuado. (FGV/2005 - Tribunal de Justia do Amazonas/TJAM/Nvel Superior/Servios Notariais e de Registro, questo 60,
proposio III, assertiva C)
DECADNCIA
STJ Os tributos declarados e confessados em guias prprias (DCTF e GIA),

reputam-se lanados. No haver necessidade de lanamento.
TRIBUTRIO EMBARGOS DE DIVERGNCIA EXECUO FISCAL EXCEO DE

PR-EXECUTIVIDADE DBITO DECLARADO PELO CONTRIBUINTE E NO PAGO
NO VENCIMENTO DCTF PRESCRIO TERMO INICIAL. 1. Em se tratando de
tributo lanado por homologao, tendo o contribuinte declarado o dbito atravs
de Declarao de Contribuies de Tributos Federais (DCTF) e no pago no
vencimento, considera-se desde logo constitudo o crdito tributrio, tornando-se
dispensvel a instaurao de procedimento administrativo e respectiva notificao
prvia. 2. Nessa hiptese, se o dbito declarado somente pode ser exigido a partir
do vencimento da obrigao, nesse momento que comea a fluir o prazo
prescricional. 3. Embargos de divergncia no providos.
Decadncia
STJ- Liminar no impede que o fisco efetue o lanamento
para prevenir a decadncia: 3. A suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio na via judicial impede o
fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando
cobrana de seu crdito, tais como inscrio em dvida,
execuo e penhora, mas no impossibilita a Fazenda de
proceder a regular constituio do crdito tributrio para
prevenir a decadncia do direito de lanar. (EDivResp
572.603-PR).
Decadncia
STJ 3. O tempo que ocorre entre a notificao do
lanamento fiscal e a deciso final da impugnao, no h que
se falar em prazo de decadncia, porquanto o crdito j esteja
constitudo nem tampouco em prescrio haja vista a o efeito
suspensivo da impugnao apresentada. (Resp 53467).
PRESCRIO
Prescrio
Cobrar a partir do lanamento definitivo.
Extingue-se em cinco anos partir do lanamento
definitivo.
Lanamento (10.03.08)
definitivo (10.04.08)
Lanamento
Prescrio (10.04.13)
PRESCRIO
Interrupo da Prescrio (Art. 174. Par. nico
CTN).
Despacho do juiz que determinar a citao do
devedor na Execuo Fiscal
Protesto judicial
Qualquer ato judicial que implique em mora o
devedor
Qualquer ato, ainda que extrajudicial, que
implique em reconhecimento da dvida pelo
sujeito passivo.
PRESCRIO
Smula 409 STJ Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes da
propositura da ao pode ser decretada de ofcio (art. 219, 5, do
CPC).
Smula vinculante 08 STF: SO INCONSTITUCIONAIS O PARGRAFO
NICO DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI N 1.569/1977 E OS ARTIGOS 45 E
46 DA LEI N 8.212/1991, QUE TRATAM DE PRESCRIO E DECADNCIA
DE CRDITO TRIBUTRIO.
Smula 436 STJ A entrega de declarao pelo contribuinte
reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada
qualquer outra providncia por parte do fisco.
PRESCRIO
A Lei de Execuo Fiscal (Lei 6.830-80) dispe em seu art. 2, 3, que a
inscrio em dvida ativa suspender a prescrio em 180 (cento e oitenta)
dias. Contudo, o STJ possui entendimento pacificado de que essa
suspenso no se aplica em dvida ativa de natureza tributria, porquanto
matria relativa decadncia e prescrio no campo tributrio depende
de lei complementar, consoante disposio expressa do art. 146, III, a da
CF.
Prescrio intercorrente ( no curso do processo de execuo fiscal) e art.
40 da LEF:
Smula 314 STJ Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis,
suspende-se o processo por um ano, findo o qual inicia-se o prazo de
prescrio quinquenal intercorrente.
Smula 248 TFR O prazo de prescrio interrompido pela confisso e
parcelamento da dvida fiscal recomea a fluir no dia em que o devedor
deixar de cumprir o acordo celebrado.
PRESCRIO
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: A prescrio,
em direito tributrio, , em regra geral conceituada pela doutrina como
produzindo entre outros efeitos o de, quando apurada, em face do
decurso do tempo, determinar a perda do direito da Fazenda Pblica de
ajuizar ao de cobrana (ou,mais propriamente,de Execuo Fiscal)
relativamente a crdito tributrio no pago. Considerando a conceituao
acima e as inovaes introduzidas pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo de
Processo Civil a respeito da prescrio, pode ser decretada, de ofcio, pelo
juiz, no necessitando ser alegada por uma das partes; admite tanto
causas suspensivas, como interruptivas; pode operar antes do
ajuizamento da ao, como durante o seu curso. (Procuradoria Geral do
Distrito Federal/Procurador do Distrito Federal/Gabarito 1/2007/Esaf,
questo 21, assertiva C)
PRESCRIO
A banca examinadora da FUNDAO GETLIO VARGAS
considerou como INCORRETA: Apenas o despacho do juiz
que ordenar a citao em execuo fiscal faz interromper a
prescrio. (FGV/2005/Tribunal de Justia do Amazonas - TJAM/Nvel Superior/Servios Notariais e de Registro, questo
57, assertiva B)
CORRETA: A contagem do prazo prescricional se interrompe
pelo reconhecimento do dbito pelo devedor, ainda que o
reconhecimento seja extrajudicial. (OAB-DF/2005/1 Exame
deOrdem/Prova1fase, questo 71, assertiva D)
PRESCRIO
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: A prescrio, em

direito tributrio, , em regra geral conceituada pela doutrina como produzindo
entre outros efeitos o de, quando apurada, em face do decurso do tempo,
determinar a perda do direito da Fazenda Pblica de ajuizar ao de cobrana
(ou,mais propriamente,de Execuo Fiscal) relativamente a crdito tributrio
no pago. Considerando a conceituao acima e as inovaes introduzidas pelo
Cdigo Civil e pelo Cdigo de Processo Civil a respeito da prescrio, pode ser
decretada, de ofcio, pelo juiz, no necessitando ser alegada por uma das
partes; admite tanto causas suspensivas, como interruptivas; pode operar
antes do ajuizamento da ao, como durante o seu curso. (Procuradoria Geral
do Distrito Federal/Procurador do Distrito Federal/Gabarito 1/2007/Esaf,
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Caso a fazenda

pblica do estado de Gois ajuize ao de execuo fiscal contra certo
contribuinte e no sejam localizados bens penhorveis, o processo deve ser
suspenso por um ano, findo o qual se iniciar o prazo da prescrio quinquenal
intercorrente.
(Cespe/PGE-ES/Procurador
do
Estado
de
1
Categoria/2008/Questo 46).
Extino do Crdito Tributrio

CTN 156
Compensao: Art. 170 e 170-A do CTN.
A compensao depende de lei especfica

Crditos Lquidos e Certos
Dvidas vencidas ou vincendas
Se a compensao for objeto de discusso judicial, somente poder
ser realizada aps o trnsito em julgado da ao.
Smula 212 do STJ no cabe liminar nem antecipao de tutela
Smula 213 do STJ cabvel o mandado de segurana para declarar
o direito compensao
mbito Federal: Lei 9.430/96, art. 74
Transao: Art. 171 CTN

Nos termos de lei. Concesses mtuas feitas entre as partes com o
objetivo de por fim s suas obrigaes, em litgio

CTN 156
Remisso (Art. 172 CTN)
Perdo da dvida
Depende de lei especfica

Diminuto valor do crdito tributrio
Erro escusvel sobre matria de fato.
Condies econmicas do sujeito passivo
Condies peculiares a determinada regio do
territrio.
Equidade
Converso do depsito em renda
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: A lei no
pode facultar a transao entre o credor e o devedor de tributo, visto que
o interesse pblico indisponvel. (Esaf/2005/Gestor Fazendrio - GefazMG/Nvel Superior/Gestor Fazendrio - (Prova II), questo 23, assertiva C)
transao uma forma de extino do crdito tributrio mediante
transaes mtuas entre os sujeitos ativo e passivo da obrigao
tributria, que independe de previso legal. (Juiz Substituto - TJ-PR/2006,
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Quando a lei
autoriza a autoridade administrativa a conceder, por deciso
fundamentada, a dispensa do crdito tributrio, beneficiando o sujeito
passivo, diz-se que ocorreu transao. (Juiz/TJ-SP/2005/ Vunesp/Prova:
verso 1, questo 82, assertiva D)
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

INCORRETA: autorizada a compensao mediante o aproveitamento de
tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, quando lhe for
concedida liminar em mandado de segurana para tal finalidade.
Estado/Nvel Superior - Procurador do Estado de 2 Classe, questo 45,
proposio III, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: Sobre
a extino da obrigao tributria por determinao do Chefe do Poder
Executivo, possvel que sujeito passivo e sujeito ativo celebrem
transao, a fim de encerrar o litgio em matria tributria. (OABSP/2004/123 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 87, assertiva C)

CTN 156
Pagamento antecipado e homologado

A extino do crdito tributrio s considerado aps o fisco fazer a
homologao do pagamento (expressa ou tacitamente)
Consignao em pagamento julgada procedente (art. 164 CTN)

Recusa de recebimento ou subordinao ao pagamento de outro tributo ou
penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria.
Subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas
sem fundamento legal
Exigncia do mesmo tributo por mais de uma pessoa jurdica de direito
pblico
Deciso administrativa definitiva

Deciso judicial passada em julgado
Dao em pagamento de bens imveis, nos termos da lei
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
consignao em pagamento, independentemente do resultado da
respectiva ao, causa de extino do crdito tributrio. (Procuradoria
Geral do Estado de Santa Catarina/Procurador do Estado/2003 (Prova tipo
B)/Questo 34, proposio I)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Nos
tributos sujeitos a lanamento por homologao, a extino do crdito
no ocorre com o pagamento, dependendo ela da homologao posterior
ao pagamento. (Juiz Substituto - TJ-PR - 2006, questo 68, assertiva B)
Excluso do Crdito Tributrio

Iseno: sempre decorrente de lei que especificar as condies, o prazo
de durao e os tributos a qual se aplica.(Art. 176 CTN)

a dispensa do tributo devido (STF)
Ocorre o FG e a OT. No h o lanamento do CT.
Poder ser restrita a determinada regio do territrio da entidade
tributante, em funo das condies e ela peculiares.
A interpretao no extensiva s taxas e contribuies de melhorias e
tributos institudos posteriormente sua concesso.
Salvo se concedida por prazo de terminado e em razo de determinadas
condies, pode ser revogada a qualquer tempo, observado o art. 104, III
CTN.
Smula 544 STF. Isenes concedidas sob condio onerosa no podem
ser livremente suprimidas.
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO

Quanto s isenes, correto afirmar que as isenes podem ser
concedidas em carter especfico, quando ento se efetivam mediante
despacho da autoridade administrativa em requerimento do interessado,
com o qual este comprove o preenchimento das condies e requisitos
previstos em lei. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006/Questo 64, assertiva C)
iseno, se concedida por prazo certo e em funo de determinadas
condies, no pode ser negada ao contribuinte que tenha iniciado sua
fruio, mesmo que tenha sido revogada a lei que a instituiu. (OABSP/2005/125 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Tipo 1/Questo
89/Assertiva D)

Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que,
mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou
simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre
duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
O benefcio da anistia aplica-se aps as infraes j cometidas e antes do
lanamento da penalidade pecuniria.
Art. 181. A anistia pode ser concedida:

I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante,
conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela
peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja
fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.
Art. 182. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa
prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei
para sua concesso.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no artigo 155.
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
anistia, como modalidade de excluso do crdito tributrio, abrange
exclusivamente as infraes tributrias cometidas anteriormente
vigncia da lei que a concede. (Procuradoria Geral do Estado de Santa
Catarina/Procurador do Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo
40/Assertiva C)
Quando a lei autoriza a autoridade administrativa a conceder, por
deciso fundamentada, a dispensa do crdito tributrio, beneficiando
o sujeito passivo, diz-se que ocorreu anistia. (Juiz/TJ-SP/2005/
Vunesp/Prova: verso 1, questo 82, assertiva B)
remisso constitui-se numa excluso do crdito tributrio; a anistia, por
sua vez, constitui-se numa dispensa do crdito tributrio, caracterizada
como perdo de crditos tributrios, especialmente aqueles de
pequeno valor. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006, questo 68, assertiva D)
EXCLUSODO CRDITO TRIBUTRIO
(CESPE/MPE-RN/Promotor de Justia/2009/Questo 73) Considerando que uma lei

estadual tenha implantado programa de recuperao fiscal e estabelecido que o
contribuinte devedor que pagar vista o seu dbito ter um desconto de 100%
sobre o valor da penalidade pecuniria, aplicada em virtude de infraes
cometidas, assinale a opo correta.
A) O programa institudo concede um benefcio denominado iseno em carter
pessoal.
B) O instituto tributrio concedido por meio da lei estadual denomina-se anistia.
C) A lei concedeu apenas um desconto que no implica, nem indiretamente,
perdo de parte da dvida.
D) A lei no poderia conceder esse benefcio, pois apenas a Unio poderia faz-lo.
E) O benefcio concedido constitui uma moratria, j que um programa que
tenta fazer com que os inadimplentes se regularizem perante a fazenda pblica.
Garantias e Privilgios do CT
O crdito tributrio garantido pelo conjunto de bens e rendas do Sujeito
Passivo ainda que haja quaisquer clusulas que os tornem inalienveis,
impenhorveis ou onerados, independentemente da data de sua
constituio, salvo lei em contrrio
Presume-se fraudulenta a onerao ou alienao de bens ou direitos do
Sujeito Passivo aps a inscrio em Dvida Ativa, salvo se houver reserva
de bens suficientes
Se o Sujeito Passivo, devidamente citado na execuo fiscal, no pagar e
nem oferecer bens a penhora, o juiz determinar a indisponibilidade de
ativos financeiros e bens
O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os de natureza:
Trabalhista
Acidente do trabalho
O Crdito Tributrio prefere a qualquer outro nas liquidaes de Pessoa

Jurdica, exceto trabalhistas
GARANTIAS DO CRDITO TRIBUTRIO

Alm das garantias do crdito enumeradas no Cdigo
Tributrio Nacional, outras podero ser observadas,desde que
sejam expressamente previstas em lei, em funo das
caractersticas do tributo a que se refiram. (Juiz
Substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/Questo 19/Assertiva 2).
A banca examinadora(banca prpria) considerou como
CORRETA: O rol das garantias do crdito tributrio, previsto
no CTN, meramente exemplificativo. (Cespe/OAB-SP/136
Exame da Ordem/2008/Questo 86/Assertiva A)
Situao de falncia
Crditos extra concursais (Fatos geradores aps falncia)
Crditos de restituio imediata - Smula 307 STJ (Ex.: ACC)
Trabalhista
Acidente do Trabalho
Garantia
s reais
Preferncia do Crdito
Tributrio
1 Unio e Autarquias
2 Estados e DF - pro-rata
Crditos
Tributrios
Multas tributrias
3 Municpios pro-rata
SITUAO DA FALNCIA
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de

credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio
ou arrolamento.
Smula 563 STF: o concurso de preferncia a que se refere o pargrafo nico, do

art. 187, do Cdigo Tributrio Nacional, compatvel com o disposto no art. 9,
inciso I da Constituio Federal.
Smula 400 STJ. O encargo de 20% previsto no DL n. 1.025/1969 exigvel na
execuo fiscal proposta contra a massa falida.
Smula 307 STJ A restituio de adiantamento de contrato de cmbio, na
falncia,
deve
ser
atendida
antes
de
qualquer
crdito.
SITUAO DA FALNCIA
A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao
de todos os tributos.
A concesso de recuperao judicial depende de
apresentao de prova de quitao de todos os tributos.
Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao
ser proferida sem a prova de quitao de todos os tributos
relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Administrao Tributria
Fiscalizao
Os procedimentos de fiscalizao
- Sero lavrados em livros e termos formais, devidamente
presididos pela autoridade competente, que fixar os pontos e
prazo de validade (Art. 196 CTN)
Acesso a documentos
- No se aplica administrao tributria quaisquer disposies
legais que visam limitar o acesso aos livros, documentos
relativos aos dados necessrios.
- Smula 439-STF. Esto sujeitos fiscalizao tributria ou
previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame
aos pontos objeto da investigao.
- Os livros de escriturao comercial ou fiscal e os comprovantes
de lanamento neles efetuados sero conservados at que
ocorra a prescrio.
Art. 197. Mediante intimao escrita, sero obrigados prestar
administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos
bens, negcios ou atividades de terceiros:
I tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies
financeiras
III- empresas de administrao de bens;
IV corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V- inventariantes
VI- sndicos, comissrios e liquidatrios
VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de
seu cargo, ofcio, funo, ministrio atividade ou profisso.
A obrigao no abrange as informaes sob sigilo profissional.
INCORRETA: Somente mediante ordem judicial
fundamentada, os tabelies devem prestar todas as
informaes s autoridades tributrias de que disponham
concernentes a bens, negcios ou atividades de terceiros.
(1Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste
(Alagoas,
Bahia,
Cear,
Maranho,
Paraba,
Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito
Santo) Caderno 1/Questo 94/Assertiva A).
No se considera quebra de sigilo

Requisio de informaes pela autoridade judicial
Solicitao pela administrao tributria de dados do sujeito passivo, desde
que haja sido instaurado o devido processo administrativo
Pode ser divulgado
Representao fiscal para fins penais
Lei 9.430/96:
Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativas aos crimes contra a
ordem tributria definidos nos arts. 1 e 2 da Lei 8.137, de 27 de dezembro
de 1990, ser encaminhada ao Ministrio Pblico aps a deciso final, na
esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio
correspondente.
Parcelamento e moratria
ADIN 1.571/DF: STF entendeu que o art. 83 da Lei 9.430/96 no
inconstitucional, pois a norma tem como destinatrio os agentes fiscais, no
afetando a atuao do Ministrio Pblico.
STF: EMENTA: Ao direta de inconstitucionalidade. 2. Art. 83 da Lei no 9.430, de

27.12.1996. 3. Argio de violao ao art. 129, I da Constituio. Notitia criminis
condicionada " deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito
tributrio". 4. A norma impugnada tem como destinatrios os agentes fiscais, em nada
afetando a atuao do Ministrio Pblico. obrigatria, para a autoridade fiscal, a remessa
da notitia criminis ao Ministrio Pblico. 5. Deciso que no afeta orientao fixada no HC
81.611. Crime de resultado. Antes de constitudo definitivamente o crdito tributrio no
h justa causa para a ao penal. O Ministrio Pblico pode, entretanto, oferecer denncia
independentemente da comunicao, dita "representao tributria", se, por outros meios,
tem conhecimento do lanamento definitivo. 6. No configurada qualquer limitao
atuao do Ministrio Pblico para propositura da ao penal pblica pela prtica de
crimes contra a ordem tributria. 7. Improcedncia da ao.
ADMINSITRAO TRIBUTRIA
Art. 198 CTN - vedada a divulgao, por parte da Fazenda
Pblica ou seus servidores, de informao obtida em razo do
ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito
passivo ou terceiros e sobre a natureza e o estado de seus
negcios ou atividades.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
SIGILO BANCRIO: LC 105-01

Art. 5o O Poder Executivo disciplinar, inclusive quanto periodicidade e aos
limites de valor, os critrios segundo os quais as instituies financeiras informaro
administrao tributria da Unio, as operaes financeiras efetuadas pelos
usurios de seus servios
Art. 6o As autoridades e os agentes fiscais tributrios da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios somente podero examinar documentos, livros e
registros de instituies financeiras, inclusive os referentes a contas de depsitos e
aplicaes financeiras, quando houver processo administrativo instaurado ou
procedimento fiscal em curso e tais exames sejam considerados indispensveis
pela autoridade administrativa competente.
Nos termos do art. 6 da LC 105-01, fica afastada a reserva de jurisdio em caso de
acesso ao dados bancrios pela Fazenda Pblica.
O STF analisa a constitucionalidade da LC105/01 em seus artigos 5 e 6: ADINs
2.386, 2.390, 2.397 e 4.010.
Art. 58/CF. O Congresso Nacional e suas Casas tero comisses permanentes e

temporrias, constitudas na forma e com as atribuies previstas no respectivo
regimento ou no ato de que resultar sua criao.
3 - As comisses parlamentares de inqurito, que tero poderes de investigao

prprios das autoridades judiciais, alm de outros previstos nos regimentos das
respectivas Casas, sero criadas pela Cmara dos Deputados e pelo Senado
Federal, em conjunto ou separadamente, mediante requerimento de um tero de
seus membros, para a apurao de fato determinado e por prazo certo, sendo suas
concluses, se for o caso, encaminhadas ao Ministrio Pblico, para que promova
a responsabilidade civil ou criminal dos infratores.
STF: A Corte Suprema entende que as CPIs tem poder de quebra de sigilo, desde
que devidamente motivada (MS 23.652/DF), inclusive no caso de CPI estadual
(ACO 730/RJ)
Art. 37. inciso XXII-CF- As administraes tributrias da Unio, dos Estados, do

Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do
Estado, exercidas por servidores de carreiras especficas, tero recursos prioritrios
para a realizao de suas atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o
compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou
convnio.
Art. 199. CTN. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e as
dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter
geral ou especfico, por lei ou convnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados,
acordos ou convnios, poder permutar informaes com Estados estrangeiros no
interesse da arrecadao e fiscalizao de tributos.
Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o
auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente,
quando vtimas de embarao ou desacato, nos exerccio de suas funes,
ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao
tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno.
O STF tem entendido que, inobstante a prerrogativa do Fisco de solicitar e
analisar documentos, os agentes fiscais s podem ingressar em escritrios
de empresa quando autorizados (pelo proprietrio, gerente ou prepostos).
Em caso de recusa, no podem os agentes simplesmente requerer auxlio
de fora policial, eis que, forte na garantia da inviolabilidade do domiclio,
oponvel tambm ao Fisco, a medida depender de autorizao judicial.
STF: o Tribunal, por maioria, indeferiu habeas corpus
impetrados em favor dos pacientes acusados de suprimirem
tributos (Lei 8.137-90, art. 1, I e II) em que se alegava, em face
ao princpio da inviolabilidade o domiclio (CF, art. 5, XI), a
inconstitucionalidade da busca e da apreenso de papis
feitos pela Receita Federal sem autorizao judicial,
consubstanciando prova obtida por meio ilcito (CF, art. 5, LVI).
O Tribunal, sem se comprometer com a tese da defesa,
indeferiu o pedido uma vez que houve o consentimento dos
pacientes entrada dos agentes do fisco em seu
estabelecimento comercial. (HC 79.512-RJ).
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA A atividade de

administrao tributria deve ser exercida por servidores de carreiras especficas.
(Cespe/TJ-SE/Juiz Substituto/2008/Questo 91, assertiva A)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: O Cdigo Tributrio

Nacional, ao cuidar da Administrao Tributria, impe regras a serem observadas
na fiscalizao, na constituio da Dvida Tributria e na expedio de certides
negativas. Em razo
dessa disciplina, instituda pelo legislador para a
Administrao Tributria, vedada, de modo absoluto, isto , sem qualquer
exceo, a divulgao e comunicao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus
servidores, a qualquer pessoa jurdica de direito pblico ou privado, de
informaes obtidas em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros envolvidos na relao jurdica tributria
examinada, bem como, sobre a natureza e o estado de seus negcios e atividades
envolvidos na relao jurdica tributria, mesmo que seja para fins de apurao
penal. (Procuradoria Geral do Distrito Federal/Procurador do Distrito
Federal/Gabarito 1/2007.2/Esaf/Questo 25, assertiva E)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como :CORRETA vedada a

divulgao por parte da Fazenda Pblica de informao obtida em razo do ofcio
sobre a situao financeira ou econmica do sujeito passivo. (Procuradoria Geral
do Estado de Roraima/ Procurador do Estado/Tipo 1/2006/FCC/Questo 32,
proposio III)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No constitui
violao ao princpio do sigilo fiscal a divulgao de informaes, pelos agentes
fazendrios, relativas a representaes criminais para fins penais. (1 Exame da
Ordem/1 fase/2006/ Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo) caderno 1,
questo 94, assertiva B)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Tendo em vista que
a administrao tributria tem o dever de guardar sigilo sobre as informaes a
que tem acesso, relativas situao econmica ou financeira do sujeito passivo, o
servidor que atender requisio de informaes dessa natureza por Comisso
Parlamentar de Inqurito, sem autorizao escrita por parte do poder judicirio,
responde funcional e criminalmente. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro
Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II)/Questo 31/Assertiva
A)
DVIDA ATIVA
Dvida Ativa
Termo de Inscrio (Ttulo executivo)
Liquidez
A fluncia dos juros de mora no prejudica a liquidez
Certeza
Exigibilidade
Pode ser desconstituda mediante prova em contrrio
Presuno relativa (jure tantum)
Requisitos formais: CTN, art. 202

Nmero do processo administrativo, quando houver, e a data de inscrio em
Dvida Ativa
Qualificao dos devedores e co-responsveis
Fixar a matria tributria
Demonstrar os fundamentos para o clculo do montante e aplicao de multa
Na ausncia de um dos requisitos formais acima, reputa-se nulo o termo de
inscrio, salvo se sanada a omisso at antes da deciso de 1 Instncia, devendo
ser restitudo o prazo de defesa ao sujeito passsivo em relao aos pontos sanados
DVIDA ATIVA
SMULA 392 STJ. A Fazenda Pblica pode substituir a
certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena
de embargos, quando se tratar de correo
de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito
passivo
da
execuo.
DVIDA ATIVA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: A dvida ativa
tributria regularmente inscrita goza de presuno relativa de certeza e
liquidez. (1 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas,
Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte,
Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo 94/Assertiva D).
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No constitui
vcio da certido de dvida ativa a ausncia de meno expressa quanto ao
valor dos juros de mora e demais encargos, desde que conste a maneira
de calcul-los. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas,
Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul,
Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) Caderno A/Questo
94/Assertiva C)
Certido Negativa
Art. 205 CTN. A lei poder exigir que a prova de quitao de determinado tributo,
quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista do requerimento
do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de
sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a
que se refere o pedido.
A certido negativa ser expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser
fornecida dentro do prazo de dez dias da data de entrada do requerimento.
Possui os mesmos efeitos a certido em que conste a existncia de crditos
tributrios no vencidos, em execuo com penhora realizada ou cuja exigibilidade
esteja suspensa (Certido Positiva com efeitos de Negativa).
Ser dispensada a prova de quitao do tributo, quando se tratar de prtica de ato
indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo todos os
participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros e penalidade, excetos as
de carter pessoal.
CERTIDO NEGATIVA
Smula 446 STJ Declarado e no pago o dbito
tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de
expedio de certido negativa ou positiva com
efeito de negativa.
Certido Negativa
como CORRETA:Tem os mesmos efeitos da
certido negativa a certido positiva em que
conste a existncia de crditos em curso de
cobrana executiva em que tenha sido
realizada uma penhora.(Procuradoria Geral
do Estado do Amap/ Procurador do Estado
1 Categoria/ 2006/ Cesp/ questo 129)
IMPOSTOS
Art. 167 So vedados:
IV a vinculao de receita de impostos rgo fundo ou despesa,
ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos imposto a que se
referem os art. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para a manuteno e desenvolvimento do
ensino e para a realizao de atividades da administrao tributria,
como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, pargrafo 2, 212 e
37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por
antecipao de receita, previstas no art. 165, pargrafo 8, bem como o
disposto no pargrafo 4 deste artigo.
vinculao do IPI- Art. 80 ADCT

Art. 80. Compem o Fundo de Combate e Erradicao da
Pobreza:
II - a parcela do produto da arrecadao correspondente a um
adicional de cinco pontos percentuais na alquota do Imposto
sobre Produtos Industrializados - IPI, ou do imposto que vier a
substitu-lo, incidente sobre produtos suprfluos e aplicvel
at a extino do Fundo;
III - o produto da arrecadao do imposto de que trata o art.
153, inciso VII, da Constituio;
VINCULAO DO ICMS E ISS- ART. 82

ADCT
Art. 82. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devem instituir Fundos de

Combate Pobreza, com os recursos de que trata este artigo e outros que vierem
a destinar, devendo os referidos Fundos ser geridos por entidades que contem
com a participao da sociedade civil.
1 Para o financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital, poder ser criado
adicional de at dois pontos percentuais na alquota do Imposto sobre Circulao
de Mercadorias e Servios - ICMS, sobre os produtos e servios suprfluos e nas
condies definidas na lei complementar de que trata o art. 155, 2, XII, da
Constituio, no se aplicando, sobre este percentual, o disposto no art. 158, IV, da
Constituio.
2 Para o financiamento dos Fundos Municipais, poder ser criado adicional de
at meio ponto percentual na alquota do Imposto sobre servios ou do imposto
que vier a substitu-lo, sobre servios suprfluos.
IMPOSTOS
STF: IMPOSTO. VINCULAO A ORGO, FUNDO OU DESPESA. A teor do disposto

no inciso IV do art. 167 da Constituio Federal, vedado vincular receita de
imposto a rgo, fundo ou despesa. A regra apanha situao concreta em que lei
local implicou majorao do ICMS, destinando-se o percentual acrescido a um
certo propsito- aumento de capital de caixa econmica, para programa de
financiamento habitacional. Inconstitucionalidade dos art. 3,4,6,7,8 e 9 da Lei n.
6.556 de 30 de novembro de 1989 do Estado de So Paulo. (RE 213.739-1)
STF: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. MEDIDA CAUTELAR. LEI 829303, DO ESTADO DO RIO GRANDE DO NORTE. FORNECIMENTO GRATUITO DE
ENERGIA ELTRICA. VIOLAO AO ART. 167, IV DA CF. A lei potiguar impugnada,
ao instituir programa gratuito de energia eltrica financiado com parcela de
arrecadao do ICMS, produziu vinculao de receita de imposto, vedada pelo
mencionado dispositivo constitucional. Cautelar deferida. (STF. Plenrio,
ADI2.848-RN)
IMPOSTOS
A banca examinadora (banca prpria) considerou
como CORRETA: Os recursos provenientes de
impostos no podem ser vinculados a rgo, fundo
ou despesa, como
determina o princpio
constitucional da no afetao ou no vinculao.
Entretanto, so excees e podem receber garantia
legal de vinculao em oramento de parte da
arrecadao de impostos as despesas com ensino.
(OAB-ES/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
questo 80, assertiva B)
IMPOSTOS FEDERAIS.
IMPOSTOS FEDERAIS.
Impostos de Competncia da
Unio
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Imposto de Importao II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS.
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, I.
LEGISLAO APLICVEL: Decreto Lei n 37/66 e Decreto 6.759/09
(Regulamento Aduaneiro)
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da anterioridade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei, alterar as

alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h necessidade de
ato do Presidente da Repblica (decreto), podendo as alquotas serem
alteradas por portaria do Ministro da Fazenda.
Imposto de Importao
TRIBUTRIO.IMPOSTO DE IMPORTAO.ADICIONAL. PORTARIA 50/94.
Arguio de inconstitucionalidade da Portaria 50/94, do Ministro da
Fazenda, que institui sobretaxa, a ttulo de de imposto de 34% sobre os
valores de importao de tecidos artificiais e sintticos originrios da
Repblica da Coria. A faculdade da alterao das alquotas do imposto de
importao, nos termos do 1 do art. 153 da Constituio Federal, foi
conferida ao Poder Executivo e no apenas ao Presidente da Repblica.
(TRF 5 Regio INAMS 94.05.46994/PE Relator: Ridalvo Costa DJU
4.05.98)
Imposto de Importao
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de Importao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 19 Entrada de produto estrangeiro em territrio nacional
(critrio territorial ou geogrfico).
DECRETO- LEI N 37/66 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n 6.759/09)
Art. 72 - Registro da importao (Desembarao Aduaneiro).
Imposto de Importao
O Imposto de Importao incide sobre a mercadoria nacional
ou nacionalizada exportada que retornar ao pas, salvo se:
(Art. 1, 1 do Decreto Lei 37/66)
Enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou
substituio
Por motivo de modificaes na sistemtica de importao por
parte do pas exportador
Por motivo de guerra ou calamidade pblica.
Outros fatores alheios vontade do exportador.
Imposto de Importao
O imposto no incide sobre mercadoria estrangeira: (Art. 1,
4 do Decreto Lei 37/66)
Avariada ou que se revele imprestvel para os fins a que se
destinava, desde que seja destruda sob controle aduaneiro,
antes de despachada para consumo,sem nus para a Fazenda
Nacional
Em transito aduaneiro de passagem, acidentalmente
destruda.
Que tenha sido objeto de pena de perdimento,exceto na
hiptese em que no seja localizada, tenha sido consumida ou
revendida
Imposto de Importao.
BASE DE CLCULO: - Art. 20 do CTN
A base do Imposto de Importao :
Alquota Especfica: unidade de medida adotada
Alquota ad valorem: preo normal que produto ou seu similar
alcanaria, ao tempo da importao,em uma venda em condies de livre
concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
pas.
Decreto Lei 37/66 ( Art. 2)
Alquota Especfica: quantidade de mercadoria, expressa na unidade de
medida indicada na tarifa;
Alquota "ad valorem": o valor aduaneiro apurado segundo as normas do
art.7 do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio GATT.
Imposto de Importao.
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
Critrio do Decreto Lei n 37/66:
Art.31 - contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a
entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional;,
II - o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo
remetente;
III - o adquirente de mercadoria entrepostada.
Imposto de Importao
Art . 32. responsvel pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior
ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno;
II - o depositrio, assim considerada qualquer pessoa incubida da custdia
de mercadoria sob controle aduaneiro.
Pargrafo nico. responsvel solidrio:
I - o adquirente ou cessionrio de mercadoria beneficiada com iseno ou
reduo do imposto
II - o representante, no Pas, do transportador estrangeiro;
III - o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de
importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa
jurdica importadora.
Imposto de Importao
Regimes Aduaneiros
Admisso temporria
Draw-back
Iseno entrada de parte de um produto para montagem e posterior
exportao
Suspenso cobrana fica suspensa e poder ser cobrada quando o
produto for exportado
Restituio o imposto restitudo na exportao do produto montado
Imposto de Exportao IE
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, II
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da legalidade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei, alterar as
alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h necessidade de
ato do Presidente da Repblica (decreto), podendo as alquotas ser
alteradas por portaria do Ministro da Fazenda.
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de exportao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 23 Sada de produto nacional ou nacionalizado, do territrio
nacional (critrio territorial ou geogrfico).
Imposto de Exportao
DECRETO- LEI N 1.578/77 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n
6.759/09)
Art.1 - O Imposto sobre a Exportao, para o estrangeiro, de produto
nacional ou nacionalizado tem como fato gerador a sada deste do
territrio nacional.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da
Guia de Exportao ou documento equivalente.
BASE DE CLCULO: - Art. 24 do CTN
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei
tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia.
Imposto de Exportao
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como
efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos
diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o
custo do financiamento.
Decreto Lei 1.578/77
Art.. 2o A base de clculo do imposto o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara
de Comrcio Exterior. 1 - O preo vista do produto, FOB ou posto na
fronteira, indicativo do preo normal.
Imposto de Exportao
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele
equiparar.
Critrio do Decreto Lei n 1.578/77
Art. 5 - O contribuinte do imposto o exportador, assim considerado

qualquer pessoa que promova a sada do produto do territrio nacional.
FORMA DE LANAMENTO: por homologao.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS IPI;
O IPI segue o princpio da anterioridade nonagesimal ou da noventena.
O Poder Executivo pode alterar-lhe as alquotas (Art. 153, 1 CF)
153, 3 CF - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores;
III - no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, na forma da lei.
Imposto sobre Produtos Industrializados

- IPI
Art. 46 CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos
industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do
artigo 51;
III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a
leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se
industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao
que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o
consumo.
IPI
Art. 47. A base de clculo do imposto :
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no
inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo corrente da

mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo da arrematao.
IPI
Art. 51. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;

II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos
contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se contribuinte
autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial,
comerciante ou arrematante.
IPI
NO CUMULATIVIDADE NO IPI:
Industria que adquire insumo ou matria- prima com:

ISENO: a adquirente pode valer-se de crditos presumidos em sua escrita fiscal
para posterior abatimento com sadas tributadas.
ALQUOTA ZERO OU NO TRIBUTADO: Adquirente no faz jus crdito
presumido.
STF: Recurso Extraordinrio. Tributrio. 2. IPI. Crdito presumido. Insumos
sujeitos alquota zero ou no tributados. Inexistncia. 3. Os princpios da no cumulatividade e da seletividade no ensejam direito ao crdito presumido do IPI
para o contribuinte adquirente de insumos no tributados ou sujeitos alquota
zero. 4. Recurso Extraordinrio provido. (RE 370.682/SC e RE 353.657, D.J.
25.06.07)
O STF no imprimiu efeito modulatrio (ex nunc) ao teor do julgado acima,
aplicando-se-lhe o efeito ex tunc.
IPI
TRIBUTRIO. IPI. CRDITO-PRMIO. EXTINO DO BENEFCIO FISCAL EM

4.10.1990 POR FORA DO ART. 41, 1, DO ADCT. PACIFICAO DE
ENTENDIMENTO A PARTIR DO JULGAMENTO DO EREsp 738.689/PR PELA
PRIMEIRA SEO DESTA CORTE. 1. A Primeira Seo concluiu que o crditoprmio do IPI foi extinto em 04.10.90 por fora do art. 41, 1, do ADCT, segundo
o qual se consideraro "revogados aps dois anos, a partir da data da promulgao
da Constituio, os incentivos fiscais que no forem confirmados por lei". Assim,
por constituir-se o crdito-prmio de IPI em benefcio de natureza setorial (j que
destinado apenas ao setor exportador) e no tendo sido confirmado por lei, fora
extinto no prazo a que alude o ADCT. (Ag. Regimental no Resp 765.228/PR)
O STF em julgado recente cuja ementa ainda no publicada, perfilhou o mesmo
entendimento esposado pelo STJ e declarou que o incentivo do crdito prmio do
IPI ao industrial exportador fora extinto aps dois anos a partir da promulgao da
Constituio de 1988, ou seja, 04.10.90.
IPI
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com o STF, reputa-se inconstitucional o ato do contribuinte do IPI que se
credita do valor do tributo incidente sobre insumos adquiridos sob o
regime de iseno. (Cespe/AGU/Advogado da Unio/2008/Questo 78)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: O IPI
seletivo em funo da essencialidade dos produtos.(OABGO/2004/1Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo 96, assertiva D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: O IPI
no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior,ou
seja,so imunes ao IPI as exportaes de produtos industrializados.(OABDF/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva B)
IPI
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: No
constitui fato gerador do IPI sada de produto industrializado de
estabelecimento industrial (CTN art.46, II c/c art. 51, II). (OABGO/2003/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: No
constitui fato gerador do IPI desembarao aduaneiro na exportao.
(OAB-GO/2003/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva
D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: De
acordo com a Constituio Federal, est reservado lei complementar
instituir isenes para o imposto sobre produtos industrializados. (Juiz
Substituto/TJ-PR/2006, questo 67, assertiva C)
IOF
Aplica-se de imediato (Art. 150, 1 CF)
O Poder Executivo pode alterar as alquotas.
Art. 153, 5/CF - O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente
incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput"
deste artigo, devido na operao de origem; a alquota
mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do
montante da arrecadao nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o
Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.
IOF
CORRETA: O IOF incidente sobre o ouro como ativo
financeiro tem 100% de sua arrecadao repassada aos
Municpios e Estados,conforme a origem do metal,ou seja,o
local da extrao do ouro. (OAB-DF/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva D)
CORRETA: O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial sujeita-se exclusivamente a
incidncia do IOF. (OAB-DF/2004/2 Exame de Ordem/Prova
1 fase, questo 69, assertiva A)
IOF
CORRETA: O IOF tem funo predominantemente
extrafiscal. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva A).
INCORRETA: As alquotas do IOF somente podem
ser modificadas por lei em sentido estrito.
(Cespe/OAB-SP/135Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva C).
IOF
Art. 63. (CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios tem como fato gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou
parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou
sua colocao disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou
sua colocao disposio do interessado em montante equivalente
moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este;
IOF
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela
emisso da aplice ou do documento equivalente, ou
recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate
destes, na forma da lei aplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a
definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao
pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma
mesma operao de crdito.
IOF
INCORRETA: O lanamento do IOF deve ser sempre
executado de ofcio pela autoridade administrativa.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva D).
INCORRETA: Constitui uma das hipteses de
incidncia do IOF a posse de um ttulo mobilirio.
(Cespe/OAB-SP/135Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva B).
IOF
Smula 664 STF. inconstitucional o inciso V do art.
1 da Lei 8.033/90, que institui a incidncia do
imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguro
IOF, sobre saques efetuados em caderneta de
poupana.
Smula 185 STJ. Nos depsitos judiciais, no incide
o imposto sobre operaes financeiras.
IOF
TRIBUTRIO E PROCESSUAL CIVIL. OPERAES DE CRDITO EXTERNO.
PESSOAS JURDICAS DIVERSAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS. LEI N
9.779/99 E DECRETO N 4.492/02. IOF NA MODALIDADE CRDITO. NO
INCIDNCIA. AO DECLARATRIA. ALCANCE. SITUAO CONCRETA E
ATUAL. LIMITAO TEMPORAL. DESCABIMENTO. 1. Anteriormente
edio da Lei n 9.779/99, apenas as operaes de crdito realizadas por
instituies financeiras estavam submetidas exigncia do recolhimento
de IOF. Neste passo, a inteno do 2 do Decreto n 2.219/97 foi
discriminar, dentre estas operaes, as que envolvessem crdito externo,
atraindo a incidncia do IOF na modalidade cmbio e evitando a
bitributao que poderia resultar da conjugao dos incisos I e II do
mesmo dispositivo.
IOF
2. Com a edio da Lei n 9.779/99, o legislador estendeu a
incidncia do IOF s operaes de crdito correspondentes a
mtuo de recursos financeiros entre pessoas jurdicas ou
entre pessoa jurdica e pessoa fsica, cuidando, ainda, em
determinar expressamente que estas operaes estariam
submetidas s "mesmas normas aplicveis s operaes de
financiamento e emprstimos praticadas pelas instituies
financeiras" (art. 13). (Resp 1.041.079/RJ)
ITR
Art. 153, 4 (CF). O imposto previsto no inciso VI do caput:
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades improdutivas;
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro
imvel;
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Imposto Territorial Rural

ITR
Art. 29 CTN. O imposto, de competncia da Unio,
sobre a propriedade territorial rural tem como fato
gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil,
localizao fora da zona urbana do Municpio.
Art. 30. A base do clculo do imposto o valor
fundirio.
Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do
imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu
possuidor a qualquer ttulo.
ITR
Lei 9.393/96
Art. 1 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apurao anual,

tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada
ano.
1 O ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de
reforma agrria, enquanto no transferida a propriedade, exceto se houver
imisso prvia na posse.
2 Para os efeitos desta Lei, considera-se imvel rural a rea contnua, formada
de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do municpio.
3 O imvel que pertencer a mais de um municpio dever ser enquadrado no
municpio onde fique a sede do imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no
municpio onde se localize a maior parte do imvel.
ITR
Imunidade
Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto
no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com
sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so
os imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia
Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas
ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.
ITR
Art. 3 So isentos do imposto:

I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria,
caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que,
cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites estabelecidos no
artigo anterior;
c) o assentado no possua outro imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total observe
os limites fixados no pargrafo nico do artigo anterior, desde que,
cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros;
b) no possua imvel urbano.
ITR
Art. 10. A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo
contribuinte, independentemente de prvio procedimento da
administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas;
ITR
Relativamente aos impostos de competncia da Unio, de que tratam os
artigos 153 e 154 da Constituio Federal, correto afirmar que o imposto
sobre a propriedade territorial rural,dado o seu carter extra fiscal,
destinando-se a desestimular a manuteno de propriedades
improdutivas, poder ser utilizado como instrumento para o confisco de
propriedades manifestamente improdutivas, para fins de reforma agrria.
(Juiz Substituto/TJ-PA/2005, questo 42, assertiva D)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: O ITR
somente pode ser cobrado pela Unio, devido no transferncia da
competncia tributria. (Juiz Substituto/TJ-MT/2004/Cespe, questo 62,
assertiva A)
Imposto de Renda - IR
PREVISO NA CONSTITUIO: ART. 153, III

LEGISLAO APLICVEL: ART. 43 ao 45 do CTN. Lei 7.713/88; Lei 9.250/95; Lei
9.430/96 e Decreto 3.000/99 (Regulamento do IR).
O Imposto de Renda ser pautado por trs critrios(153, 2 da CF):
GENERALIDADE: consiste na idia de que o Imposto de Renda dever ser pago
por todos os contribuintes que pratiquem os atos qualificados como fato gerador
da exao.
UNIVERSALIDADE: esse critrio diz respeito idia de que todos os rendimentos
auferidos pelos contribuintes devem ser submetidos incidncia do IR,
independentemente da denominao que se d a eles.
PROGRESSIVIDADE: Consiste na sistemtica em que quanto mais substancioso for
o rendimento em seu aspecto econmico, mais elevada ser a alquota a ser
aplicada.
Imposto de Renda
FATO GERADOR:
Art. 43 do CTN
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao
de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do
rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem
e da forma de percepo.
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para
fins de incidncia do imposto referido neste artigo.
Imposto de Renda
BASE DE CLCULO: Art. 44 do CTN

Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido,
da renda ou dos proventos tributveis.
Lucro real: Esta forma de tributao pressupe maiores rigores formais para
apurao efetiva do lucro da pessoa jurdica, mediante a considerao de suas
receitas e das dedues cabveis. Apura-se efetivamente o lucro
ocorrido,calculando sobre ele o montante devido a ttulo de Imposto de Renda.
Lucro Presumido: Trata-se de tributao de imposto de renda sobre uma Bse
presumida, nos moldes da lei. A rigor, no so apuradas e deduzidas as despesas
ocorridas.
Lucro Arbitrado: Essa modalidade utilizada de modo excepcional. aplicvel nos
casos em que a pessoa optante pelo lucro real no venha a cumprir corretamente
as obrigaes acessrias, agir com fraude ou, ainda, optar de modo indevido pelo
lucro presumido.
IMPOSTO DE RENDA
como CORRETA: Consoante o CTN, a base de
clculo do imposto de renda da pessoa
jurdica corresponde ao montante da renda e
dos proventos tributveis. Nesse caso, no
est prevista no CTN a base de clculo na
forma de lucro lquido. (Cespe/OAB/1 Exame
de Ordem/2008/Questo 63, assertiva A)
Imposto de Renda
Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade
a que se refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa
condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda
ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo
imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.
IMPOSTO DE RENDA
contribuinte do Imposto de Renda o titular da disponibilidade
econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza,
vedado lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo,
dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (OABSC/2003/3 Exame de Ordem - Prova/1 fase, questo 76, assertiva B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: A lei

atribuiu fonte pagadora da renda e proventos o dever de reteno e
recolhimento do imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza (imposto de renda). Com base nessa situao, de acordo com
o CTN, a fonte pagadora da renda ou proventos no o contribuinte do
imposto de renda, vez que no tem relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador. (Juiz Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe, questo 95, assertiva 2)
Imposto de Renda
Smula 215 STJ A indenizao recebida pela adeso a programa de
incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do Imposto
de Renda.
Smula 125 STJ O pagamento de frias no gozadas por necessidade
do servio no est sujeito incidncia do Imposto de Renda.
Smula 136 STJ O pagamento de licena prmio, no gozada por
necessidade do servio no est sujeito ao Imposto de Renda.
Smula 262 STJ Incide o Imposto de Renda sobre o resultado das
aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas.
Smula 394 STJ - admissvel, em embargos execuo, compensar os
valores indevidamente retidos na fonte com os valores restitudos
apurados
na
declarao
anual.
Imposto de Renda.
TRIBUTRIO. OPERAO DE HEGE REALIZADAS POR MEIO DE SWAP.
INCIDNCIA DE IMPOSTO DE RENDA. POSSIBILIDADE. 1... 2. Consistindo a
operao de hedge realizada por meio de swap em espcie de aplicao
financeira de que pode resultar acrscimo patrimonial para o contratante,
incide o imposto de renda sobre o ganho de capital eventualmente obtido,
sendo irrelevante a destinao que ser dada a tal disponibilidade. (TRF
5, 1 turma MAS 2003.05.00.010147-6)
Imposto de Renda
TRIBUTRIO IMPOSTO DE RENDA ART. 43 DO CTN VERBAS: NATUREZA

INDENIZATRIA X NATUREZA REMUNERATRIA. 1. O fato gerador do imposto de
renda a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica decorrente de
acrscimo patrimonial (art. 43 do CTN). 2. A jurisprudncia desta Corte, a partir da
anlise do art. 43 do CTN, firmou entendimento de que esto sujeitos tributao
do imposto de renda, por no possurem natureza indenizatria, as seguintes
verbas: a) "indenizao especial" ou "gratificao" recebida pelo empregado
quando da resciso do contrato de trabalho por liberalidade do empregador; b)
verbas pagas a ttulo de indenizao por horas extras trabalhadas; c) horas extras;
d) frias gozadas e respectivos teros constitucionais; e) adicional noturno; f)
complementao temporria de proventos; g) dcimo-terceiro salrio; h)
gratificao de produtividade; i) verba recebida a ttulo de renncia estabilidade
provisria decorrente de gravidez; e j) verba decorrente da renncia da
estabilidade sindical.
Imposto de Renda
3. Diferentemente, o imposto de renda no incide sobre: a) APIP's (ausncias

permitidas por interesse particular) ou abono-assiduidade no gozados,
convertidos em pecnia; b) licena-prmio no-gozada, convertida em pecnia; c)
frias no-gozadas, indenizadas na vigncia do contrato de trabalho e respectivos
teros constitucionais; d) frias no-gozadas, frias proporcionais e respectivos
teros constitucionais, indenizadas por ocasio da resciso do contrato de
trabalho; e) abono pecunirio de frias; f) juros moratrios oriundos de
pagamento de verbas indenizatrias decorrentes de condenao em reclamatria
trabalhista; g) pagamento de indenizao por rompimento do contrato de trabalho
no perodo de estabilidade provisria (decorrente de imposio legal e no de
liberalidade do empregador). 4. Hiptese dos autos em que se questiona a
incidncia do imposto de renda sobre verbas pagas espontaneamente pelo
empregador e frias convertidas em pecnia no momento da resciso do contrato
de trabalho. 5. Recurso especial parcialmente provido. (Resp 910.262/SP)
IMPOSTO RESIDUAL E
EXTRAORDINRIO
ARt. 154, I - A Unio poder
instituir:
I - Imposto Residual
Mediante lei complementar,
impostos no previstos no
artigo anterior, desde que
sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base
de clculo prprios dos
discriminados nesta
Constituio;
Lei complementar
FG e BC distintos dos
demais impostos
No cumulativo
II - Imposto extraordinrio na
iminncia ou no caso de guerra
externa, impostos
extraordinrios, compreendidos
ou no em sua competncia
tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua
criao.
Lei ordinria ou Medida
provisria
Guerra ou eminncia
Permite que sejam
utilizados fatos geradores e
base de clculos dos
impostos existentes
Suprimido gradativamente
IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: De
acordo com a Constituio de 1988 os impostos extraordinrios de guerra
podem ser institudos pela Unio, pelos Estados e pelo Distrito Federal.
(OAB-MG/2003/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 49, assertiva
C)
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: Na
iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio competente para,
mediante lei complementar, instituir impostos extraordinrios. (1
Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear,
Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e
Esprito Santo) caderno 1, questo 87, assertiva A)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Em caso de
guerra externa, vedado Unio instituir impostos extraordinrios no
compreendidos em sua competncia tributria. (Esaf/2005/Auditor Fiscal
do Tesouro Estadual/AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II),
questo 51, assertiva A)
IMPOSTO EXTRAORDINRIOS
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: Somente a

Unio pode instituir,mediante lei complementar, impostos extra ordinrios cujos
fatos geradores e bases de clculo sejam diversos daqueles j previstos na
Constituio Federal. (OAB-SP/2005/127 Exame de Ordem/Prova 1 fase - Tipo
1/Questo 83, assertiva C)
A banca examinadora da VUNESP considerou como INCORRETA: A Unio,

mediante lei complementar, poder instituir, na iminncia ou caso de guerra
externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, observado o princpio da anterioridade. (Vunesp/2005/Cmara
Municipal de Atibaia - SP/Nvel Superior/Procurador, questo 57, assertiva E)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Suponha que, na

iminncia de guerra externa, a Unio institua um imposto extraordinrio cujo fato
gerador seja a propriedade predial e territorial urbana. Considerando essa
hiptese e as normas relativas competncia tributria, pode-se afirmar que a
instituio desse imposto caracterizaria bitributao.(Cespe/OAB-SP/136 Exame
da Ordem/2008/Questo 83/Assertiva B)
IMPOSTOS ESTADUAIS
IMPOSTOS
ESTADUAIS.
Impostos dos Estados.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;(ITCD ou

ITCMD)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios

de transporte interestadual e intermunicipal e de Comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior; (ICMS)
III - propriedade de veculos automotores. (IPVA)
ITCD
Causa Mortis
Doaes.
O ITCD caber ao Estado ou Distrito Federal:
I bem imvel, compete local da situao do bem.
II- bem mvel:
a) causa mortis: local onde se processar o arrolamento ou o inventrio;
b) Doaes: domiclio do doador
Cabe lei complementar, regular a instituio do ITCD:
se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior
se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve
inventrio processado no exterior
Ter as alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal:
Resoluo 09-92: 8%
ITCD
Smula:
STF 112 O Imposto Causa Mortis e Doao devido pela alquota

vigente ao tempo da abertura da sucesso.
STF 113 O Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao
calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao.
STF 114- O Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao no
exigvel antes da homologao do clculo.
STF 331- legtima a incidncia do Imposto Transmisso Causa
Mortis e Doao no inventrio por morte presumida.
STF 435 O Imposto de Transmisso Causa Mortis, pela
transferncia de aes, devido ao Estado em que tem sede a
companhia.
ITCD
A banca examinadora considerou como INCORRETA: O imposto sobre transmisso

causa mortis relativo a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento.
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Relativamente

ao Imposto sobre Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos, a competncia para sua instituio ser regulada por lei complementar se
o doador tiver residncia no exterior; (CF/1988, art. 155, par. 1, inciso III, a).
(OAB-GO/2003/3 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 94, assertiva B)

CORRETA: Considerando a ocorrncia de um bito em 1999, quando estava em
vigor a Lei A, revogada pela Lei B, que entrou em vigor em 2001, correto
afirmar que a transmisso de bens por sucesso causa mortis ser regida pela Lei
A, ainda que a ao de inventrio tenha sido ajuizada em 2001 e que a Lei B
estabelea uma alquota inferior fixada pela Lei A. (Procuradoria Geral do
Estado de Pernambuco/Procurador do Estado I/2004/FCC, questo 38, proposio
V)
ITCD
CORRETA: O imposto estadual sobre transmisso de bens
causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos ter
suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal. (OABSP/2005/126 Exame de Ordem - Prova 1 fase/Tipo
1/Questo 82, assertiva A)
(CESPE/PC-RN/Delegado de Polcia Civil Substituto/2009/Questo 48)

Acerca do imposto de transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos, assinale a opo incorreta.
A) vedada a atualizao de seu valor por ndice de correo estadual.
B) Deve ser calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao.
C) No incide sobre os honorrios do advogado contratado pelo
inventariante.
D) No exigvel antes da homologao do clculo do valor devido.
E) legtima sua incidncia no inventrio por morte presumida.
IPVA
Alquota Mnima Senado Federal
Alquotas diferenciadas (Art. 155, 6 CF)
Tipo
Utilizao
STF No incide IPVA em aeronaves e

embarcaes.(RE
134.509/AM
e
RE
255.111/SP)
IPVA
competncia legislativa dos Estados para instituir o IPVA depende da
prvia edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo
Tribunal
Federal.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
de
Pernambuco/Procurador do Estado I/2004/FCC/Questo 31, assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA Considere
que um grande empresrio tenha recebido em seu domiclio tributrio
cobrana quanto ao IPVA de sua aeronave e de seu automvel, este
ltimo comprado de um amigo que se encontrava em crise financeira por
R$ 50.000,00, mas cujo valor de mercado de R$ 70.000,00. Nesse caso,
acerca do IPVA, A jurisprudncia do STF no sentido de que no dever
incidir IPVA sobre a propriedade ou posse de aeronaves. (2 Exame da
Ordem/1 fase/2006/Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e
Pernambuco) caderno A, questo 95, assertiva D)
IPVA
Considerando a jurisprudncia dominante Lei estadual pode fixar
alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja destinado ao transporte
coletivo de passageiros e o outro seja caracterizado como automvel de
passeio. (Procuradoria Geral do Estado de Pernambuco/Procurador do
Estado I/2004/FCC/Questo 43, proposio IV)
Considerando a jurisprudncia dominante Lei estadual pode fixar
alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja nacional e o outro
importado. (Procuradoria Geral do Estado de Pernambuco/Procurador do
Estado I/2004/FCC/ Questo 43, proposio II)
IPVA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Dado que a
Constituio Federal atribuiu competncia para os estados legislarem
sobre o IPVA, essa prerrogativa envolve o pleno poder de legislar sobre
esse tributo. Todavia, essa competncia, consoante o Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), est, em tese, submetida s limitaes do prprio CTN, da
Constituio Federal e da respectiva Constituio Estadual. (OABNacional/Cespe 2008-1/Questo 62/Assertiva A)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: De
acordo com a Constituio da Repblica, em relao ao IPVA: As alquotas
mnimas sero fixadas por ato do Senado Federal e a lei que fixar a base
de clculo do imposto produzir efeitos a partir do primeiro dia do
exerccio seguinte ao da sua publicao. (OAB-RJ/33 Exame/Cespe
2007/Questo 75/Assertiva C)
ICMS
Circulao de Mercadorias (Art. 155, 2 CF)
Prestao onerosa de servios de Comunicaes
Prestao de Servios de Transporte Intermunicipal e
Interestadual
Poder ser seletivo
Ser no-cumulativo
Iseno ou no-incidncia ocasionar nulidade do crdito
ou no haver crdito presumido
STJ 166 No h incidncia de ICMS na

transferncia de mercadorias entre estabelecimentos
do mesmo contribuinte
ICMS
No incidncia
Exportao, e ainda mantm os crditos das
operaes anteriores
Operao interestadual com petrleo e energia
Ouro, ativo financeiro
Servio de comunicaes por radiodifuso gratuita
ICMS
Alquotas
Interestadual Senado Resoluo 22/89
Obrigatrio
Interna Facultativo ao Senado: mnima e mxima.
Importao
Incidir na importao de mercadorias, qualquer que seja
a destinao, ao Estado destinatrio.
Sobre o valor total da operao, ainda que haja prestao
de servios no compreendidas na competncia dos
municpios.
ICMS
Smula 662.STF. legtima a incidncia do ICMS na comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de vdeo.
Smula 135. STJ. O ICMS no incide na gravao e distribuio de filmes
videotaipes.
Smula 334. STJ. O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso
internet.
Smula 350. STJ. O ICMS no incide sobre o servio de habilitao de
telefone celular.
Smula 573. STF.No constitui fato gerador do ICM a sada fsica de
mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato.
ICMS
Smula 163. STJ. O fornecimento de mercadorias com a simultnea
prestao de servios em bares,restaurantes e estabelecimentos similares
constitui fato gerador do ICMS sobre o valor total da operao.
Smula 574. STF. Sem lei estadual que a estabelea, ilegtima a
cobrana do ICM sobre o fornecimento de alimentao e bebidas em
restaurante ou estabelecimento similar.
Smula 237. STJ. Nas operaes com carto de crdito, os encargos
relativos ao financiamento no so considerados nos clculos do ICMS.
Smula 391. STJ. O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica
correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada.
Smula 395. STJ. O ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante
da nota fiscal.
Smula 431 ilegal a cobrana de ICMS com base no valor da

mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal.
Smula 432 As empresas de construo civil no esto obrigadas a
pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes
interestaduais.
IMPOSTOS MUNICIPAIS
IMPOSTOS MUNICIPAIS.
Impostos Municipais
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;(IPTU)
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;(ITBI)
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em

lei complementar. (ISS ou ISSQN)
IPTU
Art. 182. PROGRESSIVIDADE EXTRA FISCAL NO TEMPO
Pargrafo 4. facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei
especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei
federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou
no utilizado, que promova o seu adequado aproveitamento, sob
pena, sucessivamente, de:
II- imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo
no tempo.
Lei 10.257-01 (Estatuto das Cidades): mxima de 15%.
O IPTU poder ser progressivo em razo do valor do bem
(PROGRESSIVIDADE FISCAL) e possuir alquotas diferenciadas em
razo da: localizao ou destinao.
IPTU
Fato gerador:Propriedade, posse ou domnio til, por natureza ou acesso
fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do municpio.
Para os efeitos do IPTU, entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal, observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos
indicados em pelo menos dois dos seguintes, construdos ou mantidos
pelo Poder Pblico:
I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais
II abastecimento de gua
III Sistema de esgoto sanitrio
IV- rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar
V- escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3(trs)
quilmetros do imvel considerado.
IPTU
Smula 539 STF: constitucional a lei do municpio que reduz o Imposto
Territorial Predial Urbano ocupado pela residncia do proprietrio, que
no possua outro imvel.
Smula 589 STF: inconstitucional a fixao de adicional progressivo do
Imposto Predial e Territorial Urbano em funo do nmero de imveis do
contribuinte.
Smula 668 STF: inconstitucional a lei municipal que tenha

estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29-2000, alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento
da funo social da propriedade urbana.
IPTU
SMULA 397 STJ. O contribuinte do IPTU notificado do
lanamento pelo envio do carn ao seu endereo.
Smula 724 STF: Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades
essenciais de tais entidades.
SMULA 399 STJ. Cabe legislao municipal estabelecer o
sujeito
passivo
do
IPTU.
IPTU
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Para que
determinada rea seja considerada urbana, para fins de instituio e
cobrana do IPTU, o Cdigo Tributrio Nacional (CTN) determina que o
poder pblico promova e mantenha ali certos melhoramentos, entre os
quais figura o abastecimento de gua. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2, questo 76, assertiva B)
constitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da emenda
constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade
urbana. (Procuradoria Geral do Estado do Par/Procurador do
Estado/2005/Prpria Procuradoria/Questo 87, assertiva D)
ITBI
Transmisso onerosa de bens ou direitos, exceto os de
garantia real
Direitos uso / usufruto / servido
Garantia real hipoteca
No incide
Fuso, incorporao, ciso, realizao de capital ou extino da PJ
salvo se a atividade preponderante foi a compra, venda, locao ou
arrendamento de bens imveis ou direitos a eles relativos.
Na transmisso por desapropriao para fins de reforma agrria (art.
184, 5 da CF)
Smula STF 656- inconstitucional a lei que estabelece alquotas
progressivas para o imposto de transmisso intervivos de bens imveisITBI com base no valor venal do imvel.
ITBI
INCORRETA: No inconstitucional a lei que estabelece
alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter
vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do
imvel. (Procuradoria Geral do Estado do Mato Grosso do
Sul/Procurador do Estado/2004/Prpria Procuradoria,
questo 57, proposio III)
INCORRETA: De acordo com a Constituio Federal, est
reservado lei complementar definir a alquota do Imposto
sobre a transmisso intervivos de bens imveis e direitos a
eles relativos. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006, questo 67,
assertiva B)
ITBI
CORRETA: No curso de processo de inventrio, em que h litgio entre
herdeiros, dois deles transacionam e um resolve transferir a outro a
quota-parte ideal dos imveis que lhe foram aquinhoados, em troca de
valores mobilirios pertencentes ao esplio. Este evento constitui fato
gerador do imposto de transmisso de competncia municipal.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/
Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo 47, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Pode
ser sujeito passivo da obrigao tributria na condio de contribuinte do
Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos - ITBI, o adquirente ou o
cessionrio do bem ou direito transmitido. (OAB-DF/2004/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 72, assertiva B)
ITBI
CORRETA: Considere-se um ato de compra e venda
de bem imvel localizado no DF, sendo o comprador
domiciliado em Goinia/GO e o vendedor, em
Imperatriz/MA. Nesse caso, ser devido ao DF o
imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bem imvel. (OAB
Nacional/Cespe 2007.3/Questo 92/Assertiva B)
ISS ou ISSQN
Compete aos Municpios e ao DF (competncia
cumulativa) instituir imposto sobre a prestao de servios
de qualquer natureza, excludos os j previstos na
competncia do ICMS.
Cabe lei complementar da Unio: (LC 116-03)
Estabelecer a lista dos servios.
Fixar as alquotas mnimas e mximas
excluir de sua incidncia as exportaes para o exterior
Regular a forma e as condies como as isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
ISS
SMULA 156 STJ A PRESTAO DE SERVIO DE COMPOSIO GRAFICA, PERSONALIZADA E

SOB ENCOMENDA, AINDA QUE ENVOLVA FORNECIMENTO DE MERCADORIAS, ESTA SUJEITA,
APENAS,
AO
ISS.
SMULA 167 STJ O FORNECIMENTO DE CONCRETO, POR EMPREITADA, PARA
CONSTRUO CIVIL,PREPARADO NO TRAJETO ATE A OBRA EM BETONEIRAS ACOPLADAS A
CAMINHES, PRESTAO DE SERVIO, SUJEITANDO-SE APENAS A INCIDENCIA DO ISS.
SMULA 138 STJ O ISS INCIDE NA OPERAO DE ARRENDAMENTO

MERCANTIL DE COISAS MOVEIS.
SMULA 274 STJ O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia mdica,
incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as dirias hospitalares.
Smula 424 legtima a incidncia de ISS sobre os

servios bancrios congneres da lista anexa ao DL n.
406/1968 e LC n. 56/1987.
ISS
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: A
discriminao dos servios a serem tributados pelo imposto sobre servios
de qualquer natureza(ISS) ser veiculada por lei ordinria. (1 Exame da
Ordem 1fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe,Rio Grande do Norte, Rio
de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do
Sul,Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia, Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) Caderno A/Questo 90/Assertiva B).
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA Compete
lei ordinria fixar as alquotas mnimas do imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISS), e lei complementar, fixar as alquotas
mximas. (OAB Nacional/Cespe 2007.3/Questo 92/ Assertiva C).
ISS
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:

Considere-se que certo municpio edite lei excluindo o ISS sobre
exportaes de servios para pases da Amrica Latina. Nesse caso, a lei
municipal contraria o texto constitucional, pois apenas a Constituio
Federal pode dispor acerca da excluso da incidncia do ISS sobre a
exportao de servios.(OAB Nacional/Cespe 2007.3/Questo
92/Assertiva D)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Suponha que

a Bite Servios de Informtica Ltda. preste servios no Brasil e no exterior
e, como tal, seja contribuinte do ISS. A propsito dessa situao hipottica
e considerando a disciplina normativa do ISS, pode-se afirmar que o ISS
no incide sobre a exportao dos servios da Bite Servios de
InformticaLtda. para pases estrangeiros. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2
ISS
CORRETA: Tanto o ICMS quanto o imposto sobre
servios de qualquer natureza (ISS) podem incidir
sobre operaes nas quais haja prestao de
servios, a depender das circunstncias. No caso do
ISS, os servios no podem estar previstos na
competncia dos estados para cobrana de ICMS e,
ademais, devem estar relacionados em lei
complementar.
(Juiz
substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/Questo
20/Assertiva 2).
ISSQN
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional Jr/2008/Questo 55) O Municpio editou

lei ordinria reduzindo de 3% para 1% a alquota do Imposto sobre Servios de
qualquer Natureza ISS, incidente sobre servios prestados por hteis,
apartservices condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, hotelaria
martima, penses, motis e congneres. Essa reduo poderia ser feita?
(A) Sim, a reduo regular porque observa todos os requisitos previstos no
Cdigo Tributrio Nacional.
(B) Sim, a reduo regular porque cabe ao Municpio dispor sobre tributos de sua
competncia.
(C) No, a reduo contraria norma prevista na Constituio Federal em vigor.
(D) No, a reduo inconstitucional, em razo de ausncia de convnio celebrado
pelas municipalidades brasileiras.
(E) No, a reduo contraria norma federal, sendo portanto ilegal.
SIMPLES NACIONAL
Art. 146. Cabe lei complementar:

Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder
instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observado que:
I - ser opcional para o contribuinte;

II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por
Estado;
III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de
recursos pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada
qualquer reteno ou condicionamento;
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos
entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.
SIMPLES NACIONAL.
Art. 3o
Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se
microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a
sociedade simples e o empresrio a que se refere o devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que:
I no caso das microempresas, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela
equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior
a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);
II no caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta
superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).
SIMPLES NACIONAL
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS,
observado o disposto no inciso XII do 1o deste artigo;
V Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do
1o deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
VI Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade Social, a
cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de
julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno
porte que se dediquem s atividades de prestao de servios referidas
nos 5o-C e 5o-D do art. 18 desta Lei Complementar;
VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao - ICMS;
VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
SIMPLES NACIONAL.
1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes

impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel,
em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas
jurdicas:
I Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou
Valores Mobilirios - IOF;
II Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II;
III Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou
Nacionalizados - IE;
IV Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR;
V Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em
aplicaes de renda fixa ou varivel;
VI Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de
bens do ativo permanente;
SIMPLES NACIONAL
VII Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de

Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF;
VIII Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
IX Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador;
X Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na
qualidade de contribuinte individual;
XI Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa
jurdica a pessoas fsicas;
XII Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de bens
e servios;
SIMPLES NACIONAL
XIII ICMS devido:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria;

b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao
estadual ou distrital vigente;
c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia
eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao;
d) por ocasio do desembarao aduaneiro;
e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de
documento fiscal;
f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;
g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal:
SIMPLES NACIONAL
XIV ISS devido:

a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte;
b) na importao de servios;
XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.
XIV ISS devido:
a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte;
b) na importao de servios;
XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.
SIMPLES NACIONAL
VEDAO PLENA: Art. 3, 4 LC 123/2006. Nesse caso, as pessoas ali previstas

no podem optar pelo regime simplificado em todos os seus benefcios, inclusive o
regime tributrio.
I de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica
com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou
seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos
termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de
outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita
bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica

com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
trata o inciso II do caput deste artigo;
VI constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e
investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos,
valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
IX resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco)
anos-calendrio anteriores;
SIMPLES NACIONAL
X constituda sob a forma de sociedade por aes.
de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa
jurdica com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput
deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do
capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II
do caput deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica

com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
trata o inciso II do caput deste artigo;
VI constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e
investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos,
valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
IX resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco)
anos-calendrio anteriores;
X constituda sob a forma de sociedade por aes.
SIMPLES NACIONAL
VEDAO PARCIAL: Art. 17 da LC 123/2006. As pessoas ali previstas no
podero valer-se do regime tributrio simplificado:
I que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de

assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring);
II que tenha scio domiciliado no exterior;
III de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta,
federal, estadual ou municipal;
IV que preste servio de comunicao;
V que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as
Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja
suspensa;
SIMPLES NACIONAL
VI que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de

passageiros;
VII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia
eltrica;
VIII que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e
motocicletas;
IX que exera atividade de importao de combustveis;
X que exera atividade de produo ou venda no atacado de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e
plvoras, explosivos e detonantes;
SIMPLES NACIONAL
b) bebidas a seguir descritas:

1 alcolicas;
2 refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;
3 preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou
sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com
capacidade de diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte
do concentrado;
4 cervejas sem lcool;
SIMPLES NACIONAL
XI que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do
exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica,
desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou
no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de
despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;
XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
XIII que realize atividade de consultoria;
XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
XV que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando
se referir a prestao de servios tributados pelo ISS.
SIMPLES NACIONAL
PODEM OPTAR PELO SIMPLES:
I creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas
tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de
artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos,
gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5o-D
deste artigo;
II agncia terceirizada de correios;
III agncia de viagem e turismo;
IV centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
V agncia lotrica;
SIMPLES NACIONAL
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
XIII transporte municipal de passageiros;
XIV escritrios de servios contbeis, observado o disposto nos 22-B e
22-C deste artigo.

Direito Tributario 01 12 2010 20101201153833

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Prof. Erich Endrillo email: endrillo@hotmail.com

Direito Tributrio para Concursos

Manual de Direito Tributrio para Concursos

Direito Tributrio Editora Ferreira.

DECLARAO: art. 147 e 148

SUSPENO: art. 151 CTN

TERMO DE INSCRIO: art. 201 a

LEI 6830/80 LEF

CONCEITO DE DIREITO TRIBUTRIO

CONCEITO DE DIREITO TRIBUTRIO

o direito que disciplina o processo de retirada compulsria, pelo Estado, da

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